Khái quát hệ thống kế toán Mỹ

Trang 1

Chương 2: Khái quát hệ thống

kế toán Mỹ

Trang 2

Chương 2: Khái quát hệ thống kế toán Mỹ

Mục tiêu chương học: tìm hiểu khái quát hệ

Trang 3

Chương 2: Khái quát hệ thống kế toán Mỹ

Yêu cầu đầu ra của chương học:

 Mô tả và giải thích được nguyên tắc xây dựng

kế toán Mỹ

 Mô tả được sự khác nhau cơ bản về đặc điểm giữa hệ thống kế toán Mỹ và hệ thống kế toán Việt Nam

 Thực hành một số phương pháp kế toán đặc trưng theo chế độ kế toán Mỹ

Trang 5

2.1 Đặc điểm hệ thống kế toán Mỹ

Đối tượng và phương trình kế toán



Trang 6

2.1 Đặc điểm hệ thống kế toỏn Mỹ

Ví dụ 1: Xác định các số liệu còn thiếu của

bảng số liệu về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của một công ty qua 3 năm hoạt

động

Trang 8

Ví dụ 2: Một luật sư mở một văn phòng cung

cấp dịch vụ tư vấn luật và theo dõi hoạt động của văn phòng trong tháng đầu tiên như sau:

Trang 9

1 Đầu tư $20.000 tiền mặt cho hoạt động của văn phòng.

2 Mua sắm một số vật dụng cho văn phòng bằng tiền mặt $1.000.

3 Mua một máy vi tính trị giá $3.000, thanh toán $2.000, nợ người bán

$1.000.

4 Cung cấp một dịch vụ tư vấn cho khách hàng và thu $5.000 tiền mặt.

5 Mua bàn ghế trị giá $8.500 chưa thanh toán tiền.

6 Trả tiền thuê nhà tháng 1 là $500.

7 Trả nợ cho người bán máy vi tính số tiền còn lại.

8 Trả lương trong tháng cho nhân viên $1.500.

9 Thực hiện dịch vụ tư vấn cho khách hàng và thu $6.000 tiền mặt.

Trang 10

Yêu cầu: Trình bày tình hình kinh doanh và

tính quan hệ cân đối giữa các đối tượng kế toán theo bảng cho sẵn

Trang 11

Tài sản Nợ phải trả Vốn CSH Tiền mặt Vật dụng Thiết bị

Trang 13

Doanh thu là khoản làm tăng vốn chủ

sở hữu, kết quả của việc tăng tài sản hoặc giảm nợ phải trả và được ghi nhận khi việc giao hàng hóa hoặc dịch

Kết quả hoạt động kinh

doanh

Dòng tiền thu - Dòng tiền chi

Doanh thu - Chi phí

Trang 14

Ví dụ: Công ty Anderson bắt đầu hoạt động kinh doanh vào

tháng 5 năm 200x Số liệu về tình hình hoạt động trong tháng 8 như sau:

1 Mua hàng hóa trị giá $40.000, thanh toán cho người bán

$12.000, số còn lại sẽ thanh toán vào tháng sau.

2 Trả tiền thuê nhà $4.000 cho 2 tháng

3 Bán cho khách hàng một số hàng hóa trị giá $50.000, giá vốn của hàng hóa này là $32.000, khách hàng trả ngay $14.000 bằng tiền mặt, số còn lại sẽ trả vào tháng sau.

Yêu cầu: Lập Báo cáo thu nhập của công ty theo phương thức kế

toán tiền mặt và kế toán thực tế phát sinh

Trang 15

BÁO CÁO THU NHẬP

( Theo phương thức kế toán tiền mặt) (Theo phương thức kế toán dồn tích)

Tiền mặt thu từ khách hàng Doanh thu bán hàng

Trừ: các chi phí bằng tiền mặt Trừ: các chi phí

Cộng chi tiền mặt Tổng chi phí

Chi vượt thu Lợi nhuận ròng

Trang 17

Chu trình kế toán Việt

chung

Trang 19

Ghi sổ Bút toán điều chỉnh

Bút toán điều chỉnh

Trang 21

Nguyên tắc ghi chép

Tài sản, Chi phí, Rút vốn Vốn, Doanh thu

Trang 23

Trang 24

Phân loại theo

: đây là cách thức phân loại chủ yếu và phổ biến

Trang 25

CHART OF ACCOUNTS FOR A SMALL BUSINESS

JONES MURPHY ADVERTISING AGENCY

Trang 27

Hệ thống sổ kế toán

Kế toán Mỹ chỉ áp dụng hình thức ghi sổ ?

Cần có những loại sổ nào

Trang 28

Hệ thống sổ kế toán

- -

Trang 29

 (General Journal)

Trang 30

Debit (4)

Credit (5)

Page……

Trang 31

Debit (4)

Credit (5)

Page……

Trang 33

Ví dụ: Năm 200X nhận thấy xu hướng phát triển của các dịch vụ công

chứng, James Neal đã mở Công ty dịch vụ tư vấn công chứng với tên gọi James Certified Answering Service Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 5/200X như sau:

1 Ngày 1/5: James Neal đầu tư $4.300 tiền mặt và $1.600 thiết bị văn phòng

2 Ngày 3/5: Trả $500 tiền thuê văn phòng tháng này

3 Ngày 9/5: Mua chịu $400 tiếp liệu văn phòng

4 Ngày 12/5: Mua thiết bị công chứng $3.000 bằng tiền mặt

5 Ngày 15/5: Trả $450 tiền lương cho nhân viên bằng tiền mặt

Yêu cầu: Ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Sổ Nhật ký

Trang 34

Debit (4)

Credit (5)

Trang 35

Debit (4)

Credit (5)

Trang 36

Debit (4)

Credit (5)

Trang 37

 (General Ledger)

Trang 38

Account title: Account No:

Date

(1)

Item (2)

Post Reference (3)

Debit (4)

Credit (5)

Balance

Debit (6) Credit(7)

GENERAL LEDGER

Trang 39

Cách ghi Sổ Cái

 Cột ngày tháng (Date)

 Cột loại nghiệp vụ (Item)

 Cột tham chiếu (Post reference)

 Cột Nợ (Debit) và cột Có (Credit)

 Cột số Dư (Balance)

Trang 40

GHI CHÚ:

• Trên cột tham chiếu của Nhật ký chung

• Trên cột tham chiếu của Sổ Cái

Trang 41

Ví dụ: Chuyển các nghiệp vụ của công ty James Neal

vào Sổ cái từng tài khoản tương ứng

1 Ngày 1/5: James Neal đầu tư $4.300 tiền mặt và

$1.600 thiết bị văn phòng

2 Ngày 3/5: Trả $500 tiền thuê văn phòng tháng này

3 Ngày 9/5: Mua chịu $400 tiếp liệu văn phòng

4 Ngày 12/5: Mua thiết bị công chứng $3.000 bằng tiền mặt

5 Ngày 15/5: Trả $450 tiền lương cho nhân viên bằng tiền mặt

Trang 42

Date

(1)

Item (2)

Debit (4)

Credit (5)

Balance

GENERAL LEDGER

Trang 43

Date

(1)

Item (2)

Debit (4)

Credit (5)

Balance

GENERAL LEDGER

Trang 44

GENERAL LEDGER

Sau khi chuyển các nghiệp vụ vào sổ Cái tương ứng thì Sổ Nhật ký có gì thay đổi

Trang 45

Debit (4)

Credit (5)

Thiết bị văn phòng 1.600 Vốn chủ nhân, James

Neal

5.900

Chủ nhân đầu tư

3/5 Chi phí thuê văn phòng 500

Thuê văn phòng

Trang 46

9/5 Tiếp liệu văn phòng 400

Phải trả nhà cung cấp

Mua thiết bị công chứng

15/5 Chi phí lương nhân viên 450

Trả lương cho nhân viên

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Trang: 1

Trang 47

Trang 48

Bảng cân đối thử (Trial Balance)

-

Trang 49

TRIAL BALANCE

For the year ended ……

Total

Trang 54

2.1 Đặc điểm hệ thống kế toán

Mỹ

GHI CHÚ VỀ KỸ THUẬT TRÌNH BÀY SỔ

VÀ CÁC BÁO CÁO

Trong các báo cáo tài chính, người ta

thường gạch hai đường dưới hàng tổng cộng

để cho thấy rằng tổng cộng này đã được kiểm soát lại

Sử dụng ký hiệu $ trong tất cả các báo cáo

kế toán Trong các báo cáo này người ta đặt

dấu $ trước số tiền đầu tiên trong mỗi cột

Dấu $ không sử dụng trong Nhật ký và Sổ

cái.

Trang 55

Trang 56

2.1 Đặc điểm hệ thống kế toán

Mỹ

Bút toán điều chỉnh

Tiền đề thực hiện bút toán điều chỉnh

Đặc điểm bút toán điều chỉnh

Các bút toán điều chỉnh chủ yếu

Trang 61

Khoản nợ phải trả Thanh toán

Trang 62

c) Chi phí khấu hao tài sản cố định

Trang 63

Ví dụ: Năm 200X, James Neal mở Công ty dịch vụ tư vấn công

chứng với tên gọi James Certified Answering Service Cuối tháng 5/200X có các thông tin sau:

1 Ngày 1/5: trả trước bằng tiền mặt hợp đồng bảo hiểm thời hạn 2 tháng $540

2 Cô thư ký Alice được tuyển vào làm ngày 29/5 Ngày trả lương định kỳ của công ty là 28 hàng tháng Mỗi ngày lương $60.

3 Công ty sở hữu thiết bị công chứng trị giá $3.000 Thiết bị này ước tính được sử dụng trong 2 năm

Hãy thực hiện bút toán điều chỉnh các thông tin trên

Trang 64

mặt $270

Trang 65

2 Cô thư ký Alice được tuyển vào làm ngày 29/5 Ngày trả lương định kỳ của công ty là 28 hàng tháng Mỗi ngày lương $60

Trang 66

3 Công ty sở hữu thiết bị công chứng trị giá $3.000 Thiết

bị này ước tính được sử dụng trong 2 năm.

Trang 68

2.1.7 Bút toán điều chỉnh

e) Doanh thu phải thu

Dịch vụ kéo dài hơn 1 kỳ

kế toán

Dịch vụ kéo dài hơn 1 kỳ

kế toán

Khoản phải thu

Doanh thu

Trang 69

Ví dụ :

1 Ngày 15/5 công ty James Neal nhận được

$1.000 tiền ứng trước của khách hàng Đến ngày 31/5 công ty đã cung cấp cho khách hàng một lượng dịch vụ có trị giá $400

2 Ngày 30/5 công ty James Neal ký hợp đồng

với công ty Marsh Tire, hợp đồng này trị giá

$800 và sẽ kết thúc vào ngày 30/6 Tuy nhiên công việc tư vấn đầu tiên được thực hiện ngay trong ngày có trị giá $200

Trang 70

Trang 71

Bài tập luyện tập tại lớp

Lập bút toán điều chỉnh cho từng mục sau đây

1 Đầu kỳ tiếp liệu văn phòng có số dư $84

Tiếp liệu mua trong tháng là $415 Bảng kê

cuối năm cho thấy tiếp liệu tồn kho là $285

2 Khấu hao thiết bị văn phòng dự trù cho năm

là $2.130

Trang 72

3 Thuế nhà đất dự trù cho 6 tháng tổng cộng

là $875, đã phát sinh nhưng chưa ghi chép

4 Tiền lãi mua trái phiếu của chính phủ là

Trang 73

Thực hiện các bút toán điều chỉnh:

Trang 74

Thực hiện các bút toán điều chỉnh:

Trang 75

Trang 77

Bảng kế toán nháp

Trang 78

WORK SHEETFor the year ended …

Account

name

Trial Balance Adjustment

Adjustment

Trial Balance

Income Statement

Balance Sheet

Total

Company’s name

………

Trang 79

Account

name

Adjustment

Trial Balance

Income Statement

Balance Sheet

Total

Company’s name

………

Trang 81

•

Trang 82

Ví dụ: Vào ngày 31/12/200X, công ty tư vấn

dịch vụ Megastar có bảng cân đối thử như sau:

Trang 84

Các số liệu bổ sung gồm có:

a Cuối kỳ tồn kho tiếp liệu văn phòng $86

b Tiền thuê nhà trả trước hết hạn $700

c Lương phải trả vào cuối kỳ kế toán $200

d Tiền ứng trước của khách hàng còn lại vào cuối kỳ là $1.410

Yêu cầu:

a.Định khoản các bút toán điều chỉnh

b.Lập bảng tính nháp cho công ty này

Trang 86

Lập bảng tính nháp

Account

name

Adjustment

Trial Balance

Income Statement

Balance Sheet

Total

Trang 88

Ví dụ: Dựa vào Bảng kế toán nháp của công ty

Megastar, lập các báo cáo: Báo cáo thu nhập, Báo cáo Vốn chủ sở hữu và Bảng cân đối kế toán

Trang 89

BÁO CÁO THU NHẬP

Lập cho kỳ kế toán kết thúc vào ngày 31/12/200x

Doanh thu

Chi phí

Lãi X

Trang 90

BÁO CÁO VỐN CHỦ SỞ HỮU

Kỳ kế toán kết thúc vào ngày 31/12/200x

Trang 91

• BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

• Kỳ kế toán kết thúc vào ngày 31/12/200x

Tiền mặt Thương phiếu phải trả

Phải thu khách hàng Ứng trước KH

Tiếp liệu văn phòng Lương phải trả Thuê nhà trả trước ……

Vốn Y

Tổng tài sản Tổng Nợ phải trả và VCSH

Trang 92

Trang 93

Bảng kế toán nháp trong công ty thương mại

 Tổng quan về công ty thương mại và các nghiệp vụ cơ bản trong công ty thương mại

 Lập bảng tính nháp trong công ty thương mại

Trang 94

Bảng kế toán nháp trong công ty thương mại

Tổng quan về công ty thương mại

Công ty dịch vụ

Vs

Công ty thương mại

Trang 95

Tổng quan về công ty thương

mại

Quy trình hoạt động



Trang 96

Tổng quan về công ty thương

mại

Báo cáo thu nhập Công ty dịch vụ Công ty thương mại

Trang 97

Nghiệp vụ Kê khai thường

xuyên

Kiểm kê định kỳ Mua hàng

Xuất hàng

Cuối kỳ

Trang 98

Tổng quan về công ty thương mại

Hàng mua thuần trong kỳ =

Trang 99

Bảng tính nháp trong CT thương mại

Lập bảng tính nháp cho công ty thương mại

Xuất hiện các tài khoản mới:

Trang 100

Phương pháp lập:

2 phương pháp



Trang 101

Cột cân đối thử:

Cột điều chỉnh:

Cột cân đối thử đã điều chỉnh,

Trang 102

Account

name

Adjustment

Trial Balance

Income Statement

Balance Sheet

Trang 103

Ví dụ: Lập bảng tính nháp cho công ty thương

mại Candy vào ngày 31/12/200x Có Bảng cân đối thử như sau:

Trang 104

Tiền 29.000

Khoản phải thu 42.000

Bảo hiểm trả trước 17.000

Hàng mua trả lại 5.000 Chiết khấu mua hàng 2.000 Chi phí vận chuyển

hàng mua

8.000 Chi phí lương 22.000

Tổng cộng 270.000 270.000

Trang 105

Sử dụng các thông tin sau để hoàn thành Bảng tính nháp:

1 Hàng tồn kho cuối kỳ: 48.000

2 Bảo hiểm hết hạn: 10.000

Trang 106

a)

b)

c)

Trang 107

Cột cân đối thử

Cột điều chỉnh, Cột cân đối thử đã điều chỉnh:

Trang 108

2.1.9 Bảng tính nháp trong CT thương mại

Ví dụ: Lập bảng kế toán nháp cho công ty ABC

theo phương pháp khóa sổ

Trang 109

Kế toán quá trình khóa sổ

 Mục đích của bút toán khóa sổ

 Các bước của quá trình khóa sổ

Trang 110

Mục đích của bút toán khóa sổ

Hệ thống tài khoản của doanh nghiệp

Trang 111

Mục đích của bút toán khóa sổ

Khóa sổ các TK :

Sử dụng TK

Trang 112

4 bước của quá trình khóa sổ

1

2

3

4

Trang 113

Ví dụ: Từ ví dụ của công ty tư vấn dịch vụ

Megastar (đã lập bảng kế toán nháp) ta xác định được doanh thu tư vấn dịch vụ trong kỳ

là 56.670, tổng chi phí là 44.255, chủ nhân rút vốn 15.000

Yêu cầu: thực hiện các bút toán khóa sổ vào

cuối kỳ cho công ty Megastar

Trang 114

Doanh thu tư vấn dịch vụ trong kỳ là 56.670

Trang 115

Tổng chi phí là 44.255 bao gồm $905 cp tiếp liệu, $33.200 chi phí lương, $1750 cp điện nước, $8.400 cp thuê nhà

Trang 116

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ VỐN



Trang 117

Chủ nhân rút vốn 15.000

Trang 118

2.2 Kế toán một số nghiệp vụ trong kế toán Mỹ

2.2.1 Kế toán quỹ tiền mặt lặt vặt

2.2.2 Kế toán điều chỉnh số dư tiền gửi ngân hàng

2.2.3 Kế toán thương phiếu

Trang 119

2.2.1 Kế toán quỹ tiền mặt lặt vặt (Petty cash)

 Thiết lập quỹ tiền mặt lặt vặt

 Chi tiêu từ quỹ tiền mặt lặt vặt

 Tái lập quỹ

Trang 120

Thiết lập quỹ tiền mặt lặt vặt

Trang 121

Chi tiêu từ quỹ tiền mặt lặt vặt

 Khi chi tiêu:

PETTY CASH VOUCHER

Trang 122

Chi tiêu từ quỹ tiền mặt lặt vặt

 Cuối tháng:

Trang 123

 Tái lập quỹ:

Trang 124

Ví dụ: Công ty Amway có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến

quỹ tạp phí trong tháng 5/200x như sau:

01/05 Ký check số C.112 với số tiền $1.000 để thành lập quỹ

07/05 Mua tem thư $15 (P.32) cho văn phòng

10/05 Trả tiền mua văn phòng phẩm, giấy fax $152 (P.34)

18/05 Trả $70 cho nhân viên sửa máy photocopy (P.36)

20/05 Trả chi phí vận chuyển cho nhà cung cấp $94 (P.37)

25/05 Trả tiền điện thoại tháng 4 là $337 (P.39)

26/05 Trả tiền quảng cáo trên truyền hình $170 (P.40)

01/06 Check số C.421 bổ sung thêm $500 vào quỹ tạp phí.

Yêu cầu: Ghi các nghiệp vụ trên được ghi vào sổ kế toán quỹ tạp phí và

thực hiện các bút toán thiết lập, chi tiêu và tái lập quỹ

Trang 125

Ngày Chứng

từ Diễn giải Số tiền

Chi phí văn phòng

CP vận chuyển

Chi phí khác

SỔ QUỸ TẠP PHÍ

Trang 126

Ngày Chứng

CP vận chuyển

Chi phí khác

Trang 127

Ngày Chứng

CP vận chuyển

Chi phí khác

Trang 128

Cuối tháng, căn cứ vào sổ quỹ tạp phí để tập

hợp các khoản chi tiêu trong tháng và lập một bút toán để phản ánh vào sổ nhật ký chung như sau:

Trang 129

Trang 130

2.2.2 Kế toán điều hòa số dư tiền gửi ngân hàng

 Điều hòa số dư tiền gửi ngân hàng

 Các nguyên nhân dẫn đến sự chênh lệch số dư

TGNH

 Các bước tiến hành điều hòa số dư tiền gửi

ngân hàng

Định dạng
Số trang	180
Dung lượng	879,98 KB