§Ò cng LuËn v¨n th¹c sü BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ******************* NGUYỄN HỒNG HẢI CẢI CÁCH CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI KINH TẾ CÁ THỂ, TIỂU CHỦ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜ[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ******************* NGUYỄN HỒNG HẢI CẢI CÁCH CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI KINH TẾ CÁ THỂ, TIỂU CHỦ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG ĐỊNH HƯỚNG XHCN Ở VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH KINH TẾ CHÍNH TRỊ LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Giáo viên hướng dẫn khoa học PGS.TS Đào Thị Phương Liên Hà Nội - 2008 MỤC LỤC Trang PHẦN MỞ ĐẦU Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn cải cách sách 12 thuế kinh tế cá thể, tiểu chủ kinh tế thị trường định hướng XHCN Việt Nam 1.1 Những vấn đề sách thuế 12 kinh tế cá thể, tiểu chủ kinh tế thị trường định hướng XHCN Việt Nam 1.1.1 Kinh tế cá thể, tiểu chủ kinh tế thị 12 trường định hướng XHCN Việt Nam 1.1.2 Thuế sách thuế kinh tế cá thể, 16 tiểu chủ 1.2 Sự cần thiết khách quan, nội dung 25 nhõn tố ảnh hưởng đến cải cách sách thuế kinh tế cá thể, tiểu chủ kinh tế thị trường định hướng XHCN Việt Nam 1.2.1 Sự cần thiết khách quan phải cải cách 25 sách thuế kinh tế cá thể, tiểu chủ Việt Nam 1.2.2 Nội dung cải cách sách thuế kinh 31 tế cá thể, tiểu chủ Việt Nam 1.2.3 Những nhừn tố ảnh hưởng đến quỏ trỡnh cải 34 cỏch sách thuế kinh tế cá thể, tiểu chủ Việt Nam 1.3 Kinh nghiệm xừy dựng ban hành sách thuế kinh tế cá thể, tiểu chủ số nước trờm giới 41 1.3.1 Kinh nghiệm Nhật Bản 41 1.3.2 Kinh nghiệm Hồng Kụng 42 1.3.3 Kinh nghiệm Trung Quốc 43 Bài học cho Việt Nam 46 Chương 2: Thực trạng sách thuế kinh tế cá thể, 48 tiểu chủ Việt Nam 2.1 Khỏi quỏt quỏ trỡnh cải cỏch sách thuế 48 Việt Nam 2.1.1 Giai đoạn 1990-1995: Cải cỏch thuế bước 48 2.1.2 Giai đoạn 1996 đến 2004: Cải cỏch thuế bước 55 2.1.3 Giai đoạn 2005 đến nay: Cải cỏch thuế bước 57 2.2 Thực trạng hệ thống sách thuế cú tỏc 59 động trực tiếp đến kinh tế cá thể, tiểu chủ Việt Nam 2.2.1 Thực trạng hệ thống văn sắc thuế 59 áp dụng kinh tế cá thể, tiểu chủ Việt Nam 2.2.2 Thực trạng ỏp dụng sách thuế vào kinh tế 74 cá thể, tiểu chủ Việt Nam 2.3 Đánh giá chung kết đạt 89 vấn đề tồn sách áp dụng sách thuế kinh tế cá thể, tiểu chủ 2.3.1 Những kết đạt 89 2.3.2 Những vấn đề tồn 92 2.3.3 Nguyên nhõn vấn đề tồn 94 Chương 3: Quan điểm, phương hướng số giải pháp chủ yếu nhằm cải cách sách thuế kinh tế 96 cá thể, tiểu chủ kinh tế thị trường định hướng XHCN Việt Nam 3.1 Một số quan điểm cần quán triệt cải cách 96 sách thuế kinh tế cá thể, tiểu chủ Việt Nam 3.1.1 Cải cách hệ thống sách thuế kinh 96 tế cá thể, tiểu chủ nhằm tạo điều kiện cho kinh tế cá thể, tiểu chủ Việt Nam hội nhập với kinh tế thị trường 3.1.2 Cải cách hệ thống sách thuế kinh 98 tế cá thể, tiểu chủ phải thể chủ trương quán, lõu dài Đảng Nhà nước ta chiến lược phát triển kinh tế nhiều thành phần 3.1.3 Cải cách hệ thống sách thuế kinh 99 tế cá thể, tiểu chủ phải đặt thống với hệ thống sách kinh tế chung Nhà nước 3.2 Phương hướng cải cỏch sách thuế 100 kinh tế cá thể, tiểu chủ 3.3 Một số giải pháp chủ yếu nhằm cải cách hệ 103 thống sách thuế kinh tế cá thể, tiểu chủ kinh tế thị trường định hướng XHCN Việt Nam 3.3.1 Đơn giản hố phương pháp tính thuế hộ 103 kinh doanh cá thể 3.3.2 Đơn giản hoá thủ tục kê khai nộp thuế; 105 Cải cách hành thuế phải có thay đổi chất 3.3.3 Áp dụng chế độ kế toỏn cỏc hộ kinh 110 doanh cá thể, tiểu chủ 3.3.4 Ứng dụng mụ hỡnh thuế đại vào cụng tỏc 111 quản lý thuế cấp Chi cục để đỏp ứng yờu cầu quản lý thuế phận kinh tế cá thể, tiểu chủ 3.3.5 Đổi tổ chức máy chi cục thuế quận, 117 huyện cho phù hợp với phương pháp quản lý theo chế sở kinh doanh tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế việc uỷ nhiệm thu 3.3.6 Nõng cao ý thức tự giác, tuõn thủ pháp luật 122 hộ kinh doanh cá thể, tiểu chủ KẾT LUẬN 126 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 128 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Xã hội chủ nghĩa XHCN Đảng Cộng sản Việt Nam ĐCSVN Quản lý thuế QLT Quản lý Nhà nước QLNN Ngân sách Nhà nước NSNN Thu nhập cá nhân TNCN Giá trị gia tăng GTGT Thu nhập doanh nghiệp TNDN Đối tượng nộp thuế ĐTNT 10 Công thương nghiệp dịch vụ ngồi quốc doanh CTNDVNQD 11 Bộ Tài BTC 12 Tổng cục Thuế TCT 13 Doanh nghiệp Nhà nước DNNN 14 Doanh nghiệp quốc doanh DNNQD 15 Gros Domestic Product GDP 16 Gros National Product GNP 17 World Trade Organization WTO 18 ASEAN Free Trade Area AFTA PHẦN MỞ ĐẦU 1-Tính cấp thiết đề tài: Chính sách thuế công cụ quan trọng Nhà nước, thuế đời Nhà nước, tồn phát triển với loại hình Nhà nước khác lịch sử lồi người Chính sách thuế Nhà nước sử dụng nhằm huy động nguồn thu cho NSNN để thực chức kinh tế - xã hội Trong kinh tế thị trường, thuế công cụ hữu hiệu để Nhà nước thực chức quản lý, điều tiết thị trường, thúc đẩy tăng cường sức cạnh tranh kinh tế đất nước Hệ thống sách thuế hành Việt Nam ban hành thực thống nước từ năm 1990 Qua gần 20 năm thực hiện, hệ thống sách thuế bảo đảm nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, đáp ứng yêu cầu điều tiết vĩ mơ kinh tế, tạo mơi trường bình đẳng thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy cạnh tranh lành mạnh tất thành phần kinh tế Tuy nhiên, trước yêu cầu đáp ứng nguồn vốn tích lũy thực chiến lược cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, mở cửa hội nhập kinh tế quốc tế khu vực, hệ thống sách thuế cịn bộc lộ hạn chế định Trong đó, chưa có sách thuế phù hợp với điều kiện đặc thù hộ kinh doanh cá thể, cải cách sách thuế quan tâm đến phù hợp thúc đẩy phát triển SXKD doanh nghiệp, bỏ quên hộ kinh doanh cá thể Do thiếu sách thuế phù hợp nên gò ép khu vực kinh tế thực Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN cách khiên cưỡng; Vì vậy, cơng tác tun truyền, hướng dẫn thực thi sách thuế hộ kinh doanh cá thể gặp nhiều khó khăn Trong phương hướng, nhiệm vụ phát triển kinh tế – xã hội năm: 2006 – 2010 thông qua Đại hội Đại biểu toàn quốc lần thứ X Đảng Cộng sản Việt Nam rõ: “Tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế theo nguyên tắc công bằng, thống đồng bộ, bảo đảm mơi trường thuận lợi, khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh Điều chỉnh sách thuế theo hướng giảm ổn định thuế suất, mở rộng đối tượng thu, điều tiết hợp lý thu nhập Không lồng ghép sách xã hội sách thuế Từng bước thực phương pháp tính thuế, quản lý thu thuế, xử lý vi phạm thuế theo thông lệ quốc tế; đại hố cơng tác quản lý hành thuế phát triển dịch vụ tư vấn thuế” Từ nhiệm vụ nêu trên, việc nghiên cứu đề tài “Cải cách sách thuế kinh tế cá thể, tiểu chủ kinh tế thị trường định hướng XHCN Việt Nam” yêu cầu cấp thiết lý luận thực tiễn 2- Tình hình nghiên cứu - Đã có số tác giả nghiên cứu vấn đề đổi sách thuế, song chủ yếu đề cập đến cải cách sách thuế doanh nghiệp (Các tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân), chưa vào nghiên cứu cải cách sách thuế hộ kinh doanh cá thể - Trong trình dự thảo Luật thuế Luật thuế sửa đổi thơng qua Quốc hội, có số luật thuế ban hành trình lấy ý kiến nhân dân đề cập vấn đề thay đổi sách thuế phận hộ kinh doanh cá thể Ví dụ: Luật thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) Theo nội dung Luật này, kể từ 01/01/2009 tất cá nhân có thu nhập thường xuyên không thường xuyên lãnh thổ Việt Nam phải kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Theo hộ kinh doanh cá thể nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) từ năm 2009 kê khai nộp thuế TNDN mà chuyển sang nộp thuế TNCN Đây điểm dư luận nhân dân quan tâm, báo chí nước đánh giá cao việc đổi sách thuế Việt Nam Hiện Bộ Tài gấp rút chuẩn bị văn hướng dẫn thực Luật thuế TNCN Tuy có cải cách sách thuế hộ kinh doanh cá thể, thực tế nhận thấy có nhiều vấn đề bất cập: Do tình trạng tốn khơng qua Ngân hàng tổ chức tín dụng nguời dân Việt Nam khơng thể khắc phục ngắn hạn, cơng tác quản lý thuế gặp nhiều khó khăn khơng nắm doanh thu, thu nhập thực tế hộ kinh doanh cá thể Mặt khác, quy định cách tính thuế Luật thuế TNCN chưa đạt yêu cầu đơn giản, dễ hiểu lồng ghép nhiều sách xã hội nên khả kiểm sốt thu thuế phức tạp theo, dễ nảy sinh bất cập công tác quản lý thu thuế 3- Mục đích nhiệm vụ luận văn: 3.1- Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu luận văn sở phân tích vai trị đóng góp vào phát triển KT-XH kinh tế cá thể, tiểu chủ thực trạng bất cập sách thuế Việt Nam hộ kinh doanh cá thể Luận văn nêu lên phương hướng đề xuất giải pháp thực cải cách hệ thống sách hệ thống quản lý thuế kinh tế cá thể, tiểu chủ nhằm góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển; Đồng thời tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, tạo nguồn vốn nội lực cho việc thực cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước 3.2 - Nhiệm vụ nghiên cứu Để thực mục tiêu trên, luận văn có nhiệm vụ khoa học sau đây: - Phân tích làm rõ vấn đề lý luận kinh tế cá thể, tiểu chủ sách thuế kinh tế cá thể, tiểu chủ kinh tế thị trường định hướng XHCN Việt Nam - Phân tích, đánh giá trạng sách thuế Việt Nam hành kinh tế cá thể, tiểu chủ (hệ thống sách thuế hệ thống tổ chức quản lý thu thuế) Đề cập so sánh sách thuế nước kinh tế cá thể, tiểu chủ - Đề xuất số quan điểm giải pháp cải cách hệ thống sách thuế hệ thống quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nhằm huy động tối đa nguồn lực cho nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa đất nước 4- Đối tượng nghiên cứu : Đối tượng nghiên cứu luận văn số sách thuế chủ yếu Việt Nam hộ kinh doanh cá thể (riêng phần sách thuế tiểu chủ đề cập sơ định hướng Nhà nước ta chưa thu thuế tiểu chủ bỏ vốn kinh doanh trang trại, nuôi trồng thuỷ hải sản); Cơ cấu tổ chức biện pháp quản lý thu thuế hành họ áp dụng quan Thuế cấp quận, huyện (Chi cục Thuế) 5- Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi nghiên cứu luận văn vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế Việt Nam thành phần kinh tế cá thể, tiểu chủ Cụ thể nguyên tắc, quan điểm hoạch định sách thuế xây dựng máy quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể trình 15 năm cải cách thuế vừa qua hướng cải cách từ đến năm 2015 Luận văn giới hạn nội dung nghiên cứu số sắc thuế chủ yếu có tác động hữu đến tồn phát triển Hộ kinh doanh cá thể: thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, tư liệu sử dụng từ 1990 đến 6- Phương pháp nghiên cứu: - Luận văn thực sở phương pháp luận Chủ nghĩa Mác - Lê Nin, quan điểm Đảng Nhà nước quản lý Nhà nước nói chung quản lý Nhà nước thuế nói riêng - Luận văn vận dụng phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử, phương pháp lịch sử - cụ thể, phương pháp khoa học như: phương 10