Những vấn đề chung về quản lí thuế

Những vấn đề chung về quản lí thuế

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾNgười trình bày: Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt NamWeb: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com Các văn bản liên quanLuật số 78/2006/QH 11 ngày ngày 29/11/2006Hiệu lực thi hành từ 1/7/2007NĐ 85/2007/NĐ-CPngày 25/5/2007NĐ 98/2007/NĐ-CPngày 8/6/2007TT 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007TT 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007TT 85/2007/TT-BTC ngày 18/7/2007 Giới thiệu về Luật quản lý thuếLuật số 78/2006/QH 11 ngày ngày 29/11/2006 và có hiệu lực thi hành từ 1/7/2007Đ/C thống nhất việc quản lý các loại thuế, phí, các khoản thu khác thuộc NSNN do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật Tư tưởng đổi mới của Luật quản lý thuếNgười nộp thuế có trách nhiệm thực hiện các nội dung quy định để thực hiện nghĩa vụ của mình theo quy định của pháp luật thuế.Cơ quan thuế thực hiện vai trò hỗ trợ, giúp người nộp thuế hiểu được chính sách, cách kê khai, hoàn thành thủ tục. Đồng thời cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ, giải quyết thủ tục đúng thời hạn cho người nộp thuế, kiểm tra, thanh tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuếCông chức quản lý thuế phải đề cao trách nhiệm trong quá trình xử lý các công việc về thuế theo nội dung công việc được phân công; nếu không làm tròn trách nhiệm trong Luật đã quy định thì phải bồi thường vật chất. Tư tưởng đổi mới của Luật quản lý thuếCác quy định của Luật đã bảo đảm tính pháp lý cho việc thực hiện cơ chế quản lý thuế mới, cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật của người nộp thuế: qui định đầy đủ các nội dung trong công tác quản lý thuếCơ quan thuế chuyển sang thực hiện chức năng tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, kiểm tra thuế, thanh tra thuế, phù hợp với thông lệ quốc tế. Một số quy định chung về thủ tục HC thuế1. Văn bản giao dịch với cơ quan thuế 1. Văn bản giao dịch với cơ quan thuế bao gồm tài liệu kèm theo hồ sơ thuế, công văn, đơn từ và các tài liệu khác gửi đến cơ quan thuế. 2. Văn bản phải được soạn thảo, ký, ban hành đúng thẩm quyền; đúng quy định của pháp luật về công tác văn thư. 3. Văn bản thực hiện thông qua giao dịch điện tử thì phải tuân thủ đúng các quy định của pháp luật về giao dịch điện tử. 4. Trường hợp phát hiện văn bản giao dịch không đáp ứng được các yêu cầu nêu trên thì cơ quan thuế yêu cầu khắc phục sai sót và nộp bản thay thế. Thời điểm nhận được bản thay thế được coi là thời điểm nộp văn bản giao dịch. 5. Ngôn ngữ được sử dụng trong các tài liệu trong hồ sơ thuế là tiếng Việt. Trường hợp tài liệu bằng tiếng nước ngoài thì phải được dịch ra tiếng Việt và được UBND cấp huyện hoặc cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự của nước CHXHCN Việt Nam ở nước ngoài chứng thực theo thẩm quyền Một số quy định chung về thủ tục HC thuế2.Cách tính thời hạn để thực hiện các thủ tục hành chính thuế 1. Trường hợp thời hạn được tính bằng “ngày” thì tính liên tục theo dương lịch, kể cả ngày nghỉ.2. Trường hợp thời hạn được tính bằng “ngày làm việc” thì tính theo ngày làm việc của cơ quan hành chính nhà nước theo quy định của pháp luật: 3. Trường hợp thời hạn được tính từ một ngày cụ thể thì ngày bắt đầu tính thời hạn là ngày tiếp theo của ngày cụ thể đó.4. Trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn giải quyết thủ tục hành chính trùng với ngày nghỉ theo quy định của pháp luật thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày tiếp theo của ngày nghỉ đó.5. Ngày đã nộp hồ sơ thuế để tính thời hạn giải quyết công việc hành chính thuế là ngày cơ quan thuế nhận được hồ sơ hợp lệ, đầy đủ giấy tờ, văn bản đúng theo quy định. Một số quy định chung về thủ tục HC thuế3.Việc tiếp nhận hồ sơ thuế gửi đến cơ quan thuế1. Trường hợp hồ sơ được nộp trực tiếp tại cơ quan thuế, công chức thuế tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu trong hồ sơ.2. Trường hợp hồ sơ được gửi qua đường bưu chính, công chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ và ghi vào sổ văn thư của cơ quan thuế.3. Trường hợp hồ sơ được nộp thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ khai thuế do cơ quan thuế thực hiện thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử.4. Trường hợp cần bổ sung hồ sơ, cơ quan thuế phải thông báo cho người nộp thuế trong ngày nhận hồ sơ đối với trường hợp trực tiếp nhận hồ sơ, trong thời hạn ba ngày Đăng ký thuế1.Khái niệm:-Đăng ký thuế: ĐK thuế là việc NNT kê khai những thông tin của NNT theo mẫu quy định và nộp tờ khai cho CQ quản lý thuế để bắt đầu thực hiện nghĩa vụ về thuế với NN theo qui định  Tổng cục Thuế là cơ quan nhà nước có trách nhiệm quản lý về đăng ký thuế và cấp mã số thuế.- Mã số thuế : Mã số thuế là một dãy các chữ số được mã hóa theo một nguyên tắc thống nhất để cấp cho từng người nộp thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác theo quy định của các Luật, Pháp lệnh thuế; Pháp luật phí là lệ phí, bao gồm cả người nộp thuế XK, thuế NK. Mã số thuế gồm 2 loại là mã số thuế 10 chữ số và mã số thuế 13 chữ số (cấp cho CN hoặc ĐV trực thuộc của đơn vị được cấp mã số thuế 10 chữ số). NNTchỉ được cấp1 mã số thuế duy nhất trong suốt quá trình hoạt động từ khi ĐK thuế cho đến khi không còn tồn tại. Đăng ký thuế2.Đối tượng đăng ký thuế1. Tổ chức kinh doanh.2. Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay.3.Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân. 4. Tổ chức, cá nhân khác theo quy định của pháp luật về thuế. Người nộp lệ phí trước bạ, thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp tạm thời chưa phải đăng ký thuế. [...]... người nộp thuế phải khai báo với cơ quan thuế để điều chỉnh mức thuế khoán Ấn định thuế     Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế, người nộp thuế trong việc ấn định thuế Đối với cơ quan quản lý thuế Cơ quan quản lý thuế thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế về lý do ấn định thuế, căn cứ ấn định thuế, số thuế ấn định, thời hạn nộp tiền thuế Trường hợp số thuế ấn định của cơ quan quản lý thuế lớn... ấn định thì người nộp thuế vẫn phải nộp số thuế đó, đồng thời có quyền yêu cầu cơ quan quản lý thuế giải thích hoặc khiếu nại, khởi kiện về việc ấn định thuế Nộp thuế STT Kỳ khai thuế Loại thuế Thời hạn nộp thuế 1 Tháng ThuếGTGT thuế TNCN, thuế TTĐB thuế tài nguyên, phí xăng dầu Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế 2 Quý Thuế TNDN( TNCN – Thuế dưới 5tr th) Chậm... tính thuế Khai thuế là việc người nộp thuế tự xác định số thuế phải nộp theo quy định Nguyên tắc: Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế Người nộp thuế tự tính số thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế. .. XĐ số thuế phải nộp và YC người nộp thuế chấp hành nộp thuế theo quyết định ấn định thuế của CQ thuế trong trường hợp NNT không KK hoặc kê KK thuế không đầy đủ, trung thực Nguyên tắc ấn định thuế Việc ấn định thuế phải bảo đảm khách quan, công bằng và tuân thủ đúng quy định của pháp luật về thuế Cơ quan quản lý thuế ấn định số thuế phải nộp hoặc ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế. .. ngày kể từ ngày CQ thuế ra QĐ ấn định thuế Trường hợp CQ thuế ấn định thuế trên cơ sở kiểm tra , thanh tra thuế, có số tiền thuế ấn định từ 500 tr đ trở lên, thời hạn nộp thuế là 30 ngày kể từ ngày CQ thuế ra quyết định ấn định thuế Nộp thuế Đồng tiền nộp thuế - Đồng tiền nộp thuế là đồng Việt Nam - Trường hợp nộp thuế bằng ngoại tệ: + Người nộp thuế chỉ được nộp thuế bằng các loại ngoại tệ tự do chuyển... người nộp thuế có trách nhiệm thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để thực hiện thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế và công khai việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế 3 Cơ quan thuế thông báo công khai việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế Mã số thuế không được sử dụng trong các giao dịch kinh tế, kể từ ngày cơ quan thuế thông báo công khai về việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế Khai thuế, tính thuế ... phạm, cơ quan quản lý thuế ấn định số thuế phải nộp (ấn định toàn bộ) hoặc ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp  Ấn định thuế    Trường hợp hộ KD cá nhân KD nộp thuế theo phương pháp khoán thuế Cơ quan thuế căn cứ vào tài liệu KK của hộ KD, cá nhân KD, cơ sở dữ liệu của CQ thuế, ý kiến của hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn để xác định mức thuế khoán Mức thuế khoán... thuế 3 Nghiêm cấm việc cho mượn, tẩy xoá, hủy hoại hoặc làm giả giấy chứng nhận đăng ký thuế Đăng ký thuế     Sử dụng mã số thuế 1 Người nộp thuế phải ghi mã số thuế được cấp vào hóa đơn, chứng từ, tài liệu khi thực hiện các giao dịch kinh doanh; kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế và các giao dịch về thuế; mở tài khoản tiền gửi tại ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác 2 Cơ quan quản lý thuế, ... lớn hơn số thuế phải nộp thì cơ quan quản lý thuế phải hoàn trả lại số tiền thuế nộp thừa và bồi thường thiệt hại theo quyết định giải quyết khiếu nại của cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc bản án, quyết định của Toà án Ấn định thuế   Đối với người nộp thuế Người nộp thuế phải nộp số thuế ấn định theo thông báo của cơ quan quản lý thuế Trường hợp không đồng ý với số thuế do cơ quan quản lý thuế ấn... quy định:như ấn địn thuế, thuế khoán Khai thuế, tính thuế           Hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo tháng: Tờ khai thuế tháng; Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào;bán ra; Các tài liệu khác có liên quan Hồ sơ khai thuế với kỳ tính thuế năm Tờ khai thuế năm và các tài liệu khác liên quan Hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý: tờ khai thuế tạm tính và các . NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾNgười trình bày: Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt NamWeb: www.vtca.vn . vụ về thuế với NN theo qui định  Tổng cục Thuế là cơ quan nhà nước có trách nhiệm quản lý về đăng ký thuế và cấp mã số thuế. - Mã số thuế : Mã số thuế