BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KIỂM SOÁT CHUYỂN GIÁ TRONG DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI (FDI) – KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM Chuyê[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KIỂM SOÁT CHUYỂN GIÁ TRONG DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI (FDI) – KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM Chuyên ngành: Kinh tế Quốc tế HỒ VŨ LINH Hà Nội-Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KIỂM SỐT CHUYỂN GIÁ TRONG DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI (FDI) – KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM Ngành: Kinh tế Quốc tế Chuyên ngành: Kinh tế Quốc tế Mã số: 60310106 Họ tên học viên: Hồ Vũ Linh Người hướng dẫn: PGS, TS Nguyễn Thị Thuỳ Vinh Hà Nội-Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn Thạc sĩ kinh tế: "Kiểm soát chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi (FDI) – Kinh nghiệm quốc tế học cho Việt Nam" cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, dẫn chứng nêu Luận văn trung thực, có trích dẫn nguồn rõ ràng Tác giả Luận văn Hồ Vũ Linh LỜI CẢM ƠN Để thực hoàn thành Luận văn tốt nghiệp, tác giả nhận hướng dẫn, hỗ trợ từ nhiều cá nhân tổ chức Đầu tiên, xin chân thành gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS, TS Nguyễn Thị Thuỳ Vinh - người trực tiếp hướng dẫn dành nhiều thời gian, cơng sức giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tiếp theo, xin trân trọng cảm ơn Trường Đại học Ngoại thương, Khoa Sau Đại học thầy cô, giảng viên giúp đỡ q trình tham gia học tập hố học Thạc sĩ Kinh tế quốc tế niên khoá 2017-2019 Xin trân trọng cảm ơn Hội đồng dành thời gian cho tơi bảo vệ nghiên cứu Tuy có nhiều cố gắng tơi khó tránh khỏi thiếu sót tác phẩm luận văn Tơi kính mong Hội đồng có ý kiến đóng góp, giúp đỡ để tác phẩm tơi hồn thiện Một lần xin chân thành cảm ơn! Học viên Hồ Vũ Linh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ĐỒ TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ KIỂM SOÁT CHUYỂN GIÁ TRONG DOANH NGHIỆP FDI .9 1.1 Chuyển giá doanh nghiệp FDI 1.1.1 Khái quát FDI 1.1.2 Một số vấn đề chuyển giá doanh nghiệp FDI .12 1.1.3 Các hình thức chuyển giá 18 1.2 Tác động hành vi chuyển giá 22 1.2.1 Đối với doanh nghiệp FDI .22 1.2.2 Đối với nước chuyển lợi nhuận đến 23 1.2.3 Đối với nước tiếp nhận đầu tư .23 1.3 Kiểm soát chuyển giá doanh nghiệp FDI 25 1.3.1 Khái niệm kiểm soát chuyển giá 25 1.3.2 Nội dung kiểm soát chuyển giá 26 1.3.3 Các chủ thể liên quan tới kiểm soát chuyển giá 29 1.4 Phương pháp xác định giá chuyển giao theo hướng dẫn OECD 30 CHƯƠNG 2: KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ KIỂM SOÁT CHUYỂN GIÁ TRONG DOANH NGHIỆP FDI 36 2.1 Kinh nghiệm Mỹ 36 2.1.1 Tình hình chuyển giá Mỹ 36 2.1.2 Các biện pháp kiểm soát chuyển giá Mỹ 38 2.2 Kinh nghiệm Anh 42 2.2.1 Tình hình chuyển giá Anh .42 2.2.2 Các biện pháp kiểm soát chuyển giá Anh 43 2.3 Kinh nghiệm Trung Quốc 45 2.3.1 Tình hình chuyển giá Trung Quốc 45 2.3.2 Các biện pháp kiểm soát chuyển giá Trung Quốc 46 2.4 Kinh nghiệm số nước ASEAN 48 2.4.1 Thái Lan 48 2.4.2 Indonesia .51 2.4.3 Malaysia 53 2.4.4 Singapore .54 2.5 Kết luận chung 56 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ VÀ KIỂM SOÁT CHUYỂN GIÁ TRONG DOANH NGHIỆP FDI TẠI VIỆT NAM 59 3.1 Thực trạng chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam 59 3.1.1 Tình hình thu hút vốn FDI Việt Nam 59 3.1.2 Tình hình hoạt động doanh nghiệp FDI Việt Nam 61 3.1.3 Một số hình thức chuyển giá tiêu biểu Việt Nam 66 3.2 Thực trạng kiểm soát chuyển giá Việt Nam .70 3.2.1 Xây dựng khung pháp lý kiểm soát chuyển giá .70 3.2.2 Cải cách thuế Chính phủ 72 3.2.3 Hợp tác quốc tế thuế 73 3.2.4 Tổ chức máy đào tạo nguồn nhân lực 74 3.2.5 Tổ chức kiểm soát chuyển giá .75 3.2.6 Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm chuyển giá .77 3.3 Đánh giá chung công tác kiểm soát chuyển giá Việt Nam 83 3.3.1 Những kết đạt 83 3.3.2 Những mặt tồn tại, hạn chế 85 3.4 Bài học kinh nghiệm số giải pháp tăng cường hiệu kiểm soát chuyển giá Việt Nam .89 3.4.1 Bài học kinh nghiệm rút 89 3.4.2 Một số giải pháp tăng cường hiệu kiểm soát chuyển giá Việt Nam .90 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Từ viết tắt DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tiếng Anh Tiếng việt ALP Arm's Length Principle Nguyên tắc giá thị trường APA Advance Pricing Agreement Phương pháp thỏa thuận trước giá ASEAN Association of Southeast Asian Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á BEPS Nations Base erosion and profit shifting Xói mịn sở tính thuế chuyển lợi CPM Cost Plus Method nhuận Phương pháp cộng thêm chi phí CUP Comparable Uncontrolled Price Phương pháp so sánh giá độc lập EU European Union Liên minh Châu Âu FDI Foreign Direct Investment Đầu tư trực tiếp nước FTA Free Trade Agreement Hiệp định thương mại tự GDLK Giao dịch liên kết IMF International Monetary Fund Quỹ tiền tệ quốc tế MNC Multifunctional corporation Công ty đa quốc gia NSNN Ngân sách nhà nước OECD Organization for Economic Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế PSM Cooperation and Development Profit Split Method Phương pháp tách lợi nhuận R&D Research & Development Nghiên cứu Phát triển RPM Resale Price Method Phương pháp dựa vào giá bán TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TNM Transactional Net Marginmethod Phương pháp so sánh lợi nhuận UNCTAD United Nations Conference on Tổ chức Hội nghị Liên hợp quốc WTO Trade and Development World Trade Organization thương mại phát triển Tổ chức thương mại giới DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ĐỒ DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Mô tả số dấu hiệu chuyển giá 26 Bảng 3.1: Tốc độ tăng quy mô hoạt động doanh nghiệp FDI 62 Bảng 3.2: Đóng góp khu vực FDI vào NSNN 64 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1: Vốn FDI hàng năm đến 20/12/2018 59 Biểu đồ 3.2: Cơ cấu doanh nghiệp FDI theo hình thức đầu tư năm 2018 60 Biểu đồ 3.3: Xuất - nhập khu vực FDI giai đoạn 2001 - 2018 .61 TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN Trong bối cảnh tồn cầu hố nay, chuyển giá ln đề tài nóng quan tâm quan Chính phủ, doanh nghiệp nhà nghiên cứu giới Trong doanh nghiệp FDI có tính tốn, phân bổ chi phí cho bên liên kết thông qua chế định giá chuyển giao thích hợp để khai thác khác biệt sách thuế quốc gia, nhà quản lý nước tiếp nhận đầu tư có biện pháp để giảm thiểu tác động tiêu cực chuyển giá Đề tài nghiên cứu kinh nghiệm kiểm soát chuyển giá từ số quốc gia giới sở thực tiễn chuyển giá Việt Nam đề xuất số giải pháp nâng cao hiệu kiểm soát chuyển giá Luận văn tập trung vào nội dung cụ thể sau: (i) Trình bày khái quát chuyển giá doanh nghiệp FDI đồng thời làm rõ động cơ, điều kiện thúc đẩy chuyển giá; nội dung kiểm soát chuyển giá; (ii) Tìm hiểu số biện pháp kiểm sốt chuyển giá áp dụng từ số nước giới đưa nhận xét chung; (iii) Phân tích thực trạng chuyển giá, tình hình kiểm sốt chuyển giá Việt Nam thời gian qua đánh giá kết đạt được, tồn tại, hạn chế công tác kiểm soát chuyển giá Việt Nam; sở học kinh nghiệm rút từ nước nghiên cứu, đề xuất số giải pháp nhằm hạn chế góp phần phịng chống tác động tiêu cực chuyển giá Việt Nam MỞ ĐẦU Tính cần thiết đề Trong thập kỷ vừa qua, chứng kiến nhiều thay đổi to lớn mơi trường kinh doanh tồn cầu Với xu hướng tồn cầu hóa (globalization) ngày gia tăng, với phát triển vũ bão công nghệ ngày xóa nhịa khoảng cách khơng gian, lớn mạnh nhanh chóng cơng ty đa quốc gia, quy định thuế quốc tế trải qua thay đổi không ngừng Trong quy định thuế quốc tế thời gian gần đây, vấn đề chuyển giá bên có mối quan hệ liên kết lên vấn đề trọng tâm tâm điểm bàn luận nhiều Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế (OECD) ra, số thu thuế bị hành vi làm xói mịn sở thu thuế chuyển lợi nhuận nước (BEPS) vào khoảng 100-240 tỷ USD hàng năm, tương đương 4-10% số thu thuế Thu nhập doanh nghiệp hàng năm Các quốc gia phát triển chịu tác động nhiều nước phụ thuộc phần lớn vào nguồn thu từ thuế với hệ thống pháp lý, sách thuế khiếm khuyết, thiếu kinh nghiệm chưa đủ nguồn lực để quản lý Theo báo cáo Bộ Tài năm 2017, qua kết tra, kiểm tra chuyển giá, quan thuế làm giảm lỗ truy thu thuế số tiền lên tới hàng trăm nghìn tỷ đồng, số liệu thống kê cho thấy 50% doanh nghiệp FDI phạm vi nước kê khai thua lỗ kéo dài (các doanh nghiệp lớn Coca-Cola, Metro, Big C, Lotte báo lỗ nhiều năm liên tục) khoảng 70% địa bàn TP Hồ Chí Minh (đặc biệt lĩnh vực may mặc địa phương có 90% doanh nghiệp FDI hoạt động kinh doanh thua lỗ hầu hết doanh nghiệp nước ngành nghề có lãi) Hệ tượng làm cho Việt Nam thất thu khoản lớn ngân sách đáng từ nguồn thuế Thu nhập doanh nghiệp, phát sinh cạnh tranh bất bình đẳng mà lợi nghiêng phía doanh nghiệp có vốn FDI, môi trường đầu tư Việt Nam bị phản ánh sai lệch Cơng tác đấu tranh kiểm sốt hoạt động chuyển giá Việt Nam thời gian qua dù đạt nhiều kết quan trọng khơng bất cập, hạn chế, nước