Phân tích mối quan hệ C - V - P (chi phí - khối lượng - lợi nhuận) tại công ty TNHH tin học Á đông Vina

BỘ CÔNG THƢƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TOÁN ****** CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ C-V-P (CHI PHÍ - KHỐI LƢỢNG - LỢI NHUẬN) TẠI CÔNG TY TNHH TIN HỌC Á ĐÔNG VI NA Giảng viên hƣớng dẫn : Ths Trần Thị Quỳnh Hƣơng Sinh viên thực : Trần Nguyễn Minh Toàn Mã số sinh viên : 09241701 Lớp : ĐHKT3ATLT TP HCM, THÁNG 11/2012 BỘ CÔNG THƢƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HCM KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ****** CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ C-V-P (CHI PHÍ - KHỐI LƢỢNG - LỢI NHUẬN) TẠI CƠNG TY TNHH TIN HỌC Á ĐÔNG VI NA Giảng viên hƣớng dẫn : Ths Trần Thị Quỳnh Hƣơng Sinh viên thực : Trần Nguyễn Minh Toàn Mã số sinh viên : 09241701 Lớp : ĐHKT3ATLT TP HCM, THÁNG 11/2012 NHẬN XÉT (Của quan thực tập) TP HCM, ngày……tháng……năm 2012 XÁC NHẬN CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP NHẬN XÉT (Của giáo viên hƣớng dẫn) TP HCM, ngày……tháng……năm 2012 NHẬN XÉT (Của giáo viên phản biện) TP HCM, ngày……tháng……năm 2012 LỜI CẢM ƠN Đất nước Việt Nam ngày phát triển, xã hội không ngừng phát triển, người Việt Nam không ngừng học hỏi, rèn luyện để trở thành người hữu ích cho xã hội, xuất sắc cơng việc Đặc biệt, thời đại tồn cầu hóa nay, người phải khơng ngừng học tập, trau dồi kiến thức, nắm bắt hội vươn đến thành cơng Trong suốt q trình học tập trường Đại học Công nghiệp Tp.HCM, em nhận dạy dỗ tận tình tất quý thầy cô, em học tập nhiều kinh nghiệm quý báu, thu nhận kiến thức bổ ích Đó sở, tảng cho đường nghiệp em sau Nhân đây, em xin gửi đến Ban Giám Hiệu nhà trường tất quý thầy cô lời cảm ơn chân thành Và em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Quỳnh Hương thầy Sinh hướng dẫn tận tình thầy giúp em hồn thành chun đề tốt nghiệp Trong suốt trình thực tập, em nhận giúp đỡ dạy tận tình anh chị quan, giúp em học tập kinh nghiệm quý báu, em xin chân thành cảm ơn Sinh viên thực Trần Nguyễn Minh Toàn DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CP : Chi phí BP : Biến phí ĐP : Định phí BH : Bán hàng QLDN : Quản lý doanh nghiệp DT : Doanh thu C-V-P : Cost – Volume – Profit (chi phí - khối lượng - lợi nhuận) ĐBHĐ : Đòn bẩy hoạt động LN : Lợi nhuận SDĐP : Số dư đảm phí SL : Sản lượng ĐV : Đơn vị Cty : Công ty DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Giá vốn hàng bán phân theo nhóm sản phẩm Bảng 2.2 Bảng tổng hợp BP BH nhóm sản phẩm năm 2011 Bảng 2.3 Bảng tổng hợp BP QLDN nhóm sản phẩm năm 2011 Bàng 2.4 Bảng tổng hợp ĐP BH nhóm sản phẩm năm 2011 Bảng 2.5 Bảng tổng hợp ĐP QLDN nhóm SP năm 2011 Bảng 2.6 Bảng tổng hợp chi phí nhóm sản phẩm năm 2011 Bảng 2.7 Báo cáo thu nhập theo SDĐP nhóm SP năm 2011 Bảng 2.8 Báo cáo thu nhập theo SDĐP đơn vị SP năm 2011 Bảng 2.9 Cơ cấu chi phí nhóm sản phẩm năm 2011 Bảng 2.10 LN nhóm tai nghe Sony thay đổi trường hợp Bảng 2.11 Sản lượng hồ vốn nhóm tai nghe Sony thay đổi Bảng 2.12 Lợi nhuận nhóm USB Sony thay đổi trường hợp Bảng 2.13 Sản lượng hoà vốn nhóm USB Sony thay đổi Bảng 2.14 Báo cáo DT theo SDĐP, địn bẩy SL hồ vốn năm 2011 Bảng 2.15 Sản lượng tiêu thụ nhóm sản phẩm năm 2011 Bảng 2.16 Dự báo sản lượng tiêu thụ năm 2012 Bảng 2.17 Báo cáo thu nhập theo SDĐP sản lượng dự báo năm 2012 Bảng 2.18 Lợi nhuận mục tiêu năm 2012 Bảng 2.19 Lợi nhuận trước sau thuế mong muốn năm 2012 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình vẽ 2.1 Sơ đồ tổ chức cơng ty Á Đơng Vi Na Hình vẽ 2.2 Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn cơng ty Á Đơng Vi Na Hình vẽ 2.3 Sản lượng tiêu thụ nhóm sản phẩm năm 2011 Hình vẽ 2.4 Sản lượng tiêu thụ nhóm sản phẩm năm 2011 Hình vẽ 2.5 Cơ cấu chi phí nhóm sản phẩm năm 2011 Hình vẽ 2.6 Lợi nhuận thay đổi nhóm tai nghe Sony Hình vẽ 2.7 Sản lượng hồ vốn thay đổi nhóm tai nghe Sony Hình vẽ 2.8 Lợi nhuận thay đổi nhóm USB Sony Hình vẽ 2.9 Sản lượng hồ vốn thay đổi nhóm USB Sony MỤC LỤC Phần mở đầu Chƣơng Cơ sở lý luận phân tích mối quan hệ C-V-P 1.1 Ý nghĩa việc phân tích mối quan hệ C-V-P 1.2 Nội dung phân tích mối quan hệ C-V-P 1.2.1 Một số khái niệm sử dụng phân tích mối quan hệ C-V-P 1.2.2 Phân tích điểm hồ vốn 1.2.3 Phân tích điểm hịa vốn MQH với giá bán kết cấu hàng bán 3 4 12 1.3 Hạn chế mơ hình phân tích mối quan hệ CVP Chƣơng Thực trạng phân tích mối quan hệ C-V-P công ty 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH Tin Học Á Đông Vi Na 2.1.1 Thông tin sơ lược 2.1.2 Lịch sử hình thành 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 2.1.4 Tình hình tổ chức cơng ty 2.1.5 Chính sách kế tốn 2.2 Ứng dụng mơ hình phân tích CVP để lựa chọn phương án KD 2.2.1 Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí cơng ty 2.2.2 Phân tích tiêu dựa theo mối quan hệ CVP Chƣơng Nhận xét, giải pháp kiến nghị 3.1 Nhận xét thực trạng phân tích mối quan hệ C-V-P công ty 3.1.1 Số dư đảm phí tỷ lệ số dư đảm phí 3.1.2 Cơ cấu chi phí 3.1.3 Các tiêu hồ vốn 3.1.4 Phân tích dự báo doanh thu lợi nhuận mục tiêu 3.2 Giải pháp cho thực trạng phân tích mối quan hệ C-V-P cơng ty 3.2.1 Phân tích dự báo doanh thu 3.2.2 Phân tích lợi nhuận mục tiêu 3.2.3 Cải thiện mơ hình C-V-P truyền thống 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Về việc áp dụng hệ thống kế toán quản trị 3.3.2 Về việc tăng doanh thu 3.3.3 Về việc kiểm sốt giảm chi phí 3.3.4 Kiến nghị quan Nhà nước Phần kết luận 13 15 15 15 16 17 17 20 21 21 27 41 41 41 43 47 49 49 49 53 55 57 57 58 60 63 65 Chương 3: Nhận xét, giải pháp kiến nghị Trang 61 phân phối để đưa định mở rộng sản xuất đầu tư vào lĩnh vực kinh doanh mới, tạo điều kiện cho Cơng ty có mức độ tăng trưởng cao bền vững  Kiểm soát việc sử dụng tài sản công ty, tránh tình trạng sử dụng lãng phí, sai mục đích  Lập định mức chi phí, cụ thể định mức cho khoản chi phí theo tiêu chuẩn gắn với trường hợp cụ thể sở phân tích hoạt động phận cơng ty Như vậy, phải có nghiên cứu liệu trước đây, đưa so sánh chuẩn vào diễn biến giá thị trường chiến lược phát triển công ty  Thu thập thơng tin chi phí thực tế Cơng việc khơng trách nhiệm phịng kế toán mà tất phận phải tham gia để chủ động việc xử lý thông tin chi phí chi phí phải phân bổ thành loại cụ thể  Phân tích biến động giá thị trường theo định kỳ, dựa thơng tin chi phí thực tế so sánh với định mức thiết lập để dễ dàng xác định khác biệt chi phí thực tế với định mức, đồng thời khoanh vùng nơi phát sinh chi phí biến động Sau điều tra biết ngun nhân biến động chi phí, cơng ty xác định chi phí kiểm sốt phận nhân viên  Phải thành lập phận quản lý chi phí phận Cơng ty Bộ phận quản lý chi phí dựa vào thống kê kế toán, báo cáo doanh thu, báo cáo nhân tiền lương,… Sau tiến hành phân loại, tổng hợp, phân tích đánh giá khoản chi phí, so sánh kết phân loại kỳ với kỳ trước đơn vị với đơn vị ngành, lĩnh vực sản xuất Qua đó, phận quản lý chi phí mặt mạnh thiếu sót đơn vị kỳ Ngồi ra, phận quản lý chi phí cịn giúp Ban giám đốc cơng ty hoạch định chiến lược chi tiêu ngắn dài hạn dựa đánh giá tổng quát khía cạnh cụ thể yếu tố chi phí có ảnh hưởng quan trọng đến GVHD: Ths Trần Thị Quỳnh Hương SVTT: Trần Nguyễn Minh Toàn Chương 3: Nhận xét, giải pháp kiến nghị Trang 62 tồn Công ty, bao gồm: tham gia vào thị trường tiền tệ, thị trường vốn, thị trường chứng khoán; xác định chiến lược tài cho dự án công ty mở rộng hay thu hẹp sản xuất, Để cắt giảm chi phí hiệu quả, ta phải:  Điều cần phải tính đến: phân tích qui trình tạo nên giá trị gia tăng để chi phí tốt, đâu chi phí xấu (có thể trực tiếp hay gián tiếp) Theo đó, chi phí tốt loại chi phí mang lại giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, đáp ứng nguyện vọng khách hàng - chi phí góp phần quan trọng tạo lợi nhuận cho doanh nghiệp Chẳng hạn như: công ty kinh doanh mặt hàng tin học, kỹ thuật số khách mua hàng công ty khơng quan tâm đến chất lượng mà cịn quan tâm nhiều đến chất lượng dịch vụ: giao hàng tận nhà, bảo hành sản phẩm vòng giờ, chép nhạc – phim… theo xu hướng nay, doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng thông thường phải kinh doanh thêm mặt hàng khác gọi “dịch vụ” để hỗ trợ cho mặc hàng Như vậy, chi phí mà cơng ty bỏ để nâng cao chất lượng dịch vụ chi phí tốt Khách hàng đáp ứng tốt nhu cầu dịch vụ cho họ mua hàng giới thiệu người khác mua hàng nhiều cơng ty Ngược lại, chi phí xấu chi phí loại bỏ mà khơng làm giảm lợi cạnh tranh Chẳng hạn, chi phí phát sinh lỗi lầm hệ thống quản lý gây hay định sai lầm kinh doanh quản lý Tất nhiên, sau nhận dạng loại chi phí, cần cắt giảm chi phí xấu giữ tang chi phí tốt  Xác định mức tồn kho hợp lý, dự đốn tình hình thị trường lâm sản loại vật liệu có mức biến động cao để có kế hoạch mua vào với khối lượng nhiều, tránh tăng giá cao gây ảnh hưởng nhiều đến chi phí, lợi nhuận Trường hợp khơng dự đốn được, cơng ty nên tồn trữ với khối lượng vừa đủ dùng để gánh chịu khoản chi phí lớn Bên cạnh đó, cơng ty nên tìm thêm nhiều nhà cung cấp phát huy tốt mối quan hệ với họ để có cạnh tranh giá GVHD: Ths Trần Thị Quỳnh Hương SVTT: Trần Nguyễn Minh Toàn Chương 3: Nhận xét, giải pháp kiến nghị Trang 63  Lập dự toán chi phí ngắn hạn chi phí quản lý doanh nghiệp để quản lý cụ thể Đồng thời, phân cơng, phân cấp quản lý chi phí, tăng cường hệ thống kiểm sốt nội  Cơng ty nên thực cơng khai chi phí đến phận có liên quan để đề biện pháp cụ thể tiết kiệm chi phí  Ngồi định kỳ hàng tháng, Cơng ty nên tiến hành phân tích tình hình lợi nhuận để thường xuyên thấy biến động lợi nhuận, qua thấy nguyên nhân tăng, giảm lợi nhuận, từ đề biện pháp khắc phục kịp thời hạn chế, đồng thời phát huy tối đa điểm mạnh cho mang lại hiệu cao 3.3.4 Kiến nghị quan Nhà nƣớc Để áp dụng kế toán quản trị vào doanh nghiệp thiết phải có can thiệp từ phía Nhà nước, hành động cụ thể sau: không nên ràng buộc can thiệp sâu vào nghiệp vụ kỹ thuật kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sách kế toán hay quy định hệ thống kế toán doanh nghiệp mà nên dừng lại công bố khái niệm, lý luận tổng quát cơng nhận kế tốn quản trị hệ thống kế toán doanh nghiệp Đồng thời, Nhà nước cần hỗ trợ tốt cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đào tạo nhân lực, nghiên cứu, triển khai, phát triển kế toán quản trị; lâu dài, Nhà nước cần tổ chức ngân hàng tư liệu thông tin kinh tế - tài có tính chất vĩ mô để hỗ trợ tốt việc thực nghiệp vụ kế toán quản trị doanh nghiệp GVHD: Ths Trần Thị Quỳnh Hương SVTT: Trần Nguyễn Minh Toàn Chương 3: Nhận xét, giải pháp kiến nghị Trang 64 KẾT LUẬN CHƢƠNG Thơng qua việc phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận Công ty Á Đông Vi Na giúp cho cơng ty có nhìn tổng qt việc định kinh doanh Qua đó, giúp cho công ty thấy mối quan hệ mật thiết yếu tố định thành cộng của, chi phí – khối lượng – lợi nhuận Từ khối lượng sản phẩm tiêu thụ chi phí tương ứng, công ty xác định lợi nhuận Vấn đề đặt cơng ty phải có biện pháp để kiểm sốt chi phí mức thấp để từ tối đa hóa lợi nhuận Muốn vậy, công ty phải nắm rõ kết cấu chi phí loại sản phẩm, ưu nhược điểm để có biện pháp thích hợp việc kiểm sốt chi phí cắt giảm chi phí, đưa chiến lược sản xuất kinh doanh hiệu GVHD: Ths Trần Thị Quỳnh Hương SVTT: Trần Nguyễn Minh Toàn Phần kết luận Trang 65 PHẦN KẾT LUẬN Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng - lợi nhuận việc làm cần thiết cho nhà quản trị, thông qua điều thấy mối quan hệ nhân tố chính, định thành công công ty Từ khối lượng bán với chi phí tương ứng cơng ty xác định lợi nhuận thu Và để định nhằm tối đa hoá lợi nhuận vấn đề tiên phải kiểm sốt chi phí Muốn cơng ty phải biết cấu chi phí mình, biết ưu nhược điểm để từ có biện pháp thích hợp việc kiểm sốt điều chỉnh chi phí cho phù hợp với tình hình hoạt động Mặt khác, công ty dựa mối quan hệ để thiết lập chiến lược kinh doanh cho hiệu Đối với em, đề tài thú vị, để làm địi hỏi xác số liệu, khả phân tích phải nắm rõ tình hình hoạt động công ty Em hy vọng thông qua nghiên cứu phần giúp công ty quản lý, hoạt động hiệu có quan tâm mức đến kế tốn quản trị giai đoạn cạnh tranh khốc liệt công ty muốn mở rộng kinh doanh thời gian tới GVHD: Ths Trần Thị Quỳnh Hương SVTT: Trần Nguyễn Minh Toàn Phụ lục PL 02.01: Bảng kê chi tiết biến phí bán hàng nhóm sản phẩm tai nghe Sony năm 2011 ĐVT: đồng CP tem BH CP bao bì CP bảo hành Hoa hồng cho NV giao nhận Hoa hồng cho Hoa hồng đại lý NV kinh doanh Tổng biến phí Tổng biến phí Tổng biến phí Tổng biến phí Tổng biến phí Tổng biến phí 168,000 892,500 1,575,000 210,000 3,372,727 8,263,182 14,481,409 196,800 1,045,500 1,845,000 246,000 4,103,636 10,053,909 17,490,845 224,000 1,190,000 2,100,000 280,000 4,854,545 11,893,636 20,542,182 240,000 1,275,000 2,250,000 300,000 5,090,909 12,472,727 21,628,636 275,200 1,462,000 2,580,000 344,000 5,496,364 13,466,091 23,623,655 330,400 1,755,250 3,097,500 413,000 6,721,818 16,468,455 28,786,423 358,400 1,904,000 3,360,000 448,000 7,453,636 18,261,409 31,785,445 328,000 1,742,500 3,075,000 410,000 6,509,091 15,947,273 28,011,864 271,200 1,440,750 2,542,500 339,000 5,489,091 13,448,273 23,530,814 10 304,800 1,619,250 2,857,500 381,000 6,198,182 15,185,545 26,546,277 11 268,800 1,428,000 2,520,000 336,000 5,532,727 13,555,182 23,640,709 12 256,000 1,360,000 2,400,000 320,000 5,445,455 13,341,364 23,122,818 3,221,600 17,114,750 30,202,500 4,027,000 66,268,182 162,357,045 283,191,077 Tháng Tổng Tổng (Nguồn: phòng kế toán) Phụ lục PL 02.02: Bảng kê chi tiết biến phí bán hàng nhóm sản phẩm loa Sony năm 2011 ĐVT: đồng CP tem BH CP bao bì CP bảo hành Hoa hồng cho NV giao nhận Tổng BP Tổng BP Tổng BP Tổng BP Tháng Hoa hồng cho Hoa hồng đại lý NV kinh doanh Tổng BP Tổng Tổng BP 136,000 935,000 3,655,000 170,000 14,281,818 34,990,455 54,168,273 150,400 1,034,000 4,042,000 188,000 15,474,545 37,912,636 58,801,582 150,400 1,034,000 4,042,000 188,000 15,516,364 38,015,091 58,945,855 152,000 1,045,000 4,085,000 190,000 15,869,091 38,879,273 60,220,364 168,000 1,155,000 4,515,000 210,000 18,238,182 44,683,545 68,969,727 189,600 1,303,500 5,095,500 237,000 20,532,727 50,305,182 77,663,509 199,200 1,369,500 5,353,500 249,000 21,159,091 51,839,773 80,170,064 188,000 1,292,500 5,052,500 235,000 20,163,636 49,400,909 76,332,545 128,000 880,000 3,440,000 160,000 13,127,273 32,161,818 49,897,091 10 163,200 1,122,000 4,386,000 204,000 18,154,545 44,478,636 68,508,382 11 116,000 797,500 3,117,500 145,000 11,836,364 28,999,091 45,011,455 12 108,800 748,000 2,924,000 136,000 11,345,455 27,796,364 43,058,618 1,849,600 12,716,000 49,708,000 2,312,000 195,699,091 479,462,773 741,747,464 Tổng (Nguồn: phòng kế toán) Phụ lục PL 02.03: Bảng kê chi tiết biến phí bán hàng nhóm sản phẩm USB Sony năm 2011 ĐVT: đồng CP tem BH CP bao bì CP bảo hành Tổng BP Tổng BP Tổng BP Tháng Hoa hồng cho Hoa hồng cho Hoa hồng đại lý NV giao nhận NV kinh doanh Tổng BP Tổng BP Tổng Tổng BP 312,000 1,170,000 2,340,000 390,000 2,640,455 6,469,114 13,321,568 328,000 1,230,000 2,460,000 410,000 2,747,818 6,732,155 13,907,973 324,800 1,218,000 2,436,000 406,000 2,750,455 6,738,614 13,873,868 324,800 1,218,000 2,436,000 406,000 2,757,455 6,755,764 13,898,018 330,400 1,239,000 2,478,000 413,000 2,853,182 6,990,295 14,303,877 373,600 1,401,000 2,802,000 467,000 3,257,500 7,980,875 16,281,975 395,200 1,482,000 2,964,000 494,000 3,433,136 8,411,184 17,179,520 392,000 1,470,000 2,940,000 490,000 3,395,182 8,318,195 17,005,377 313,600 1,176,000 2,352,000 392,000 2,723,545 6,672,686 13,629,832 10 330,400 1,239,000 2,478,000 413,000 2,855,227 6,995,307 14,310,934 11 320,000 1,200,000 2,400,000 400,000 2,755,000 6,749,750 13,824,750 12 314,400 1,179,000 2,358,000 393,000 2,722,500 6,670,125 13,637,025 4,059,200 15,222,000 30,444,000 5,074,000 34,891,455 85,484,064 175,174,718 Tổng (Nguồn: phịng kế tốn) Phụ lục PL 02.04: Bảng kê chi tiết biến phí bán hàng nhóm sản phẩm thẻ nhớ Sony năm 2011 ĐVT: đồng CP tem BH CP bao bì CP bảo hành Tổng BP Tổng BP Tổng BP Tháng Hoa hồng cho Hoa hồng cho Hoa hồng đại lý NV giao nhận NV kinh doanh Tổng BP Tổng BP Tổng Tổng BP 248,000 930,000 1,860,000 310,000 3,927,273 9,621,818 16,897,091 284,800 1,068,000 2,136,000 356,000 5,178,182 12,686,545 21,709,527 291,200 1,092,000 2,184,000 364,000 5,405,455 13,243,364 22,580,018 290,400 1,089,000 2,178,000 363,000 5,440,909 13,330,227 22,691,536 304,000 1,140,000 2,280,000 380,000 5,529,091 13,546,273 23,179,364 330,400 1,239,000 2,478,000 413,000 5,946,364 14,568,591 24,975,355 356,000 1,335,000 2,670,000 445,000 6,245,455 15,301,364 26,352,818 314,400 1,179,000 2,358,000 393,000 5,585,455 13,684,364 23,514,218 295,200 1,107,000 2,214,000 369,000 5,386,364 13,196,591 22,568,155 10 304,000 1,140,000 2,280,000 380,000 5,529,091 13,546,273 23,179,364 11 316,800 1,188,000 2,376,000 396,000 5,767,273 14,129,818 24,173,891 12 286,400 1,074,000 2,148,000 358,000 5,317,273 13,027,318 22,210,991 3,621,600 13,581,000 27,162,000 4,527,000 65,258,182 159,882,545 274,032,327 Tổng (Nguồn: phịng kế tốn) Phụ lục PL 02.05: Bảng phân tích dự báo sản lƣợng 2012 nhóm tai nghe Sony theo phƣơng pháp hồi quy đơn Sản lƣợng Tháng 2011 (y) 10 11 12 1,050 1,230 1,400 1,500 1,720 2,065 2,240 2,050 1,695 1,905 1,680 1,600 20,135 t t -6 -5 -4 -3 -2 -1 36 25 16 1 16 25 36 182 y.t (6,300) (6,150) (5,600) (4,500) (3,440) (2,065) 2,240 4,100 5,085 7,620 8,400 9,600 8,990 Dự báo SL năm 2012 (Y) 2,024 2,073 2,122 2,172 2,221 2,271 2,320 2,369 2,419 2,468 2,518 2,567 27,544 Phụ lục PL 02.06: Bảng phân tích dự báo sản lƣợng 2012 nhóm loa Sony theo phƣơng pháp hồi quy đơn Sản lƣợng Tháng 2011 (y) 10 11 12 850 940 940 950 1,050 1,185 1,245 1,175 800 1,020 725 680 11,560 t t -6 -5 -4 -3 -2 -1 36 25 16 1 16 25 36 182 y.t (5,100) (4,700) (3,760) (2,850) (2,100) (1,185) 1,245 2,350 2,400 4,080 3,625 4,080 (1,915) Dự báo SL năm 2012 (Y) 890 879 869 858 848 837 827 816 806 795 784 774 9,982 Phụ lục PL 02.07: Bảng phân tích dự báo sản lƣợng 2012 nhóm USB Sony theo phƣơng pháp hồi quy đơn Sản lƣợng Tháng 2011 (y) 10 11 12 1,950 2,050 2,030 2,030 2,065 2,335 2,470 2,450 1,960 2,065 2,000 1,965 25,370 t t -6 -5 -4 -3 -2 -1 36 25 16 1 16 25 36 182 y.t (11,700) (10,250) (8,120) (6,090) (4,130) (2,335) 2,470 4,900 5,880 8,260 10,000 11,790 675 Dự báo SL năm 2012 (Y) 2,140 2,144 2,148 2,151 2,155 2,159 2,162 2,166 2,170 2,174 2,177 2,181 25,926 Phụ lục PL 02.08: Bảng phân tích dự báo sản lƣợng 2012 nhóm thẻ nhớ Sony theo phƣơng pháp hồi quy đơn Sản lƣợng Tháng 2011 (y) 10 11 12 1,550 1,780 1,820 1,815 1,900 2,065 2,225 1,965 1,845 1,900 1,980 1,790 22,635 t t -6 -5 -4 -3 -2 -1 36 25 16 1 16 25 36 182 y.t (9,300) (8,900) (7,280) (5,445) (3,800) (2,065) 2,225 3,930 5,535 7,600 9,900 10,740 3,140 Dự báo SL năm 2012 (Y) 2,007 2,024 2,042 2,059 2,076 2,093 2,111 2,128 2,145 2,162 2,180 2,197 25,223 Phụ lục PL 03.01: Báo cáo thu nhập theo số dƣ đảm phí phân theo nhóm sản phẩm năm 2011 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn quản trị - Học viện Cơng Nghệ Bưu Chính Viễn Thơng Lợi nhuận mối quan hệ với doanh thu – Th.S Nguyễn Tấn Bình Dự báo doanh thu - Thiết lập thẩm định dự án – PGS TS Phước Minh Hiệp – Th.S Lê Thị Vân Đan Các chun đề, khố luận có liên quan ... SVTH: Trần Nguyễn Minh Toàn Chương 1: C? ? sở lý luận phân tích mối quan hệ C- V- P Trang CHƢƠNG CHƢƠNG C? ? SỞ LÝ LUẬN V? ?? PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ C- V- P 1.1 Ý nghĩa vi? ?c phân tích mối quan hệ C- V- P C? ?ng... xử chi phí c? ?ng ty  Phân tích tiêu mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận c? ?ng ty  V? ??n dụng phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận vi? ?c lựa chọn phương án kinh doanh c? ?ng... dụng ? ?phân tích mối quan hệ chi phí sản lượng - lợi nhuận” để trả lời c? ?u hỏi Phân tích gọi tắt phân tích CVP (Cost – Volumn – Profit Analysis) ? ?Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi