Xây dựng và hoàn thiện chính sách cho thuê tài chính của ngân hàng nông nghiệp đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở việt nam

Bộ GIẢO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẬỈ HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẠ THÀNH LONG ^ Ọ 'ềí ;^jj LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH T Ế HÀ NỘI - 2004 Ị® BỘ G IÁ O DỤC VÀ Đ ÀO TẠO TRƯÒNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Q U Ố C DÂN Ý £7« ^ ĩllà lỉll J lo tK f XÂY DỰNG VÀ HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH CHO TH TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG NƠNG N G H IỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH N G H IỆ P VỬA VÃ NHỎ VIỆT N A M ẽ k u ụ in nạành: K IN H TÊ C H ÍN H TRỊ LUẬN VĂN T H Ạ C S Ỹ (ÌIxịuồì h ón d ã n PGS.TS.MAI HỮU THỰC ■ s ĐAI HOC KTỌD TRUNG TÂMC THƠNG TINTHƯVÍẸN Tà*lũ=ì0'ổ> H À N Ộ I, 2004 LỜ I CẢM ƠN Đ ể hoàn thànlị luận văn thạc sỹ kinh tế này, em vô biết ơn PGS TS MAI HƯU THựC người tận tình giúp đỡ hướng dẫn em suốt trình thực luận văn % Em-xin chân thành cảm ơn giúp đỡ thầy, cô khoa Mác Lênin, mơn kinh tế trị - Trường đại học kinh tế quốc dân Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ thầy, cô phong quan lý đào tạo đại học sau đại học - Trường đại học kinh tế quốc dân Hà nội, ngày tháng 10 năm 2004 Tạ Thành L ong » M ỤC LỤ C LỜI NÓI ĐẦU ^ Trang Tính cấp thiết đề tài Tinh hình nghiên cứu Mục đích nghiên cứu luận văn Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƯƠNG I : LÝ LUẬN CHUNG VỂ CHÍNH SÁCH CHO TH TÀI CHÍNH ĐƠÌ VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRONG NEN k i n h t ế t h ị t r n g 1 C s k h o a h ọ c h ì n h t h n h c h í n h s c h c h o t h u ê t ỉ c h í n h 1.1.1 Sự đời chất cho thuê tài 1.1.2 Các phương thức cho thuê tài sách cho thuê tài S ự c ầ n t h i ế t v v a i t r ò c ủ a c h í n h s c h c h o t h u ê t i c h í n h đ ố i v i 18 c c d o a n h n g h iệ p v a v n h ỏ 1.2.1 Sự cần thiết cho thuê tài doanh nghiệp vừa 18 nhỏ 1.2.2 Vai trị sách cho th tài doanh nghiệp 27 vừa nhỏ K i n h n g h i ệ m r ú t r a t c h í n h s c h c h o t h u ê t i c h í n h c ủ a m ộ t s ố 31 nước 1.3.1 Kinh nghiệm Malaisia 31 1.3.2 Kinh nghiệm Hàn Quốc 33 1.3.3 Kinh nghiệm Indônêxia 34 C H Ư Ơ N G II: T H Ự C T R Ạ N G C H ÍN H S Á C H C H O T H U Ê T À I 38 C H ÍN H Đ Ố I V Ớ I C Á C D O A N H N G H IỆ P VỪA VÀ N H Ỏ T Ạ I N G Â N H À N G N Ô N G N G H IỆ P 2.1 T hực trạ n g hoạt động Công ty cho thuê tài thuộc 38 Ngân hàng nơng nghiệp đối vói doanh nghiệp vừa nhỏ 2.1.1 Sự hình thành hoạt động cho th tài Ngân hàng nơng 38 nghiệp 2.1.2 Tmh’hinh hoạt động Công ty cho thuê tài thuộc Ngân 41 hàng nơng nghiệp với doanh nghiệp vừa nhỏ 2.2 Hiện trạ n g sách cho thuê tài doanh 50 nghiệp vừa nhỏ Việt Nam 2.2.1 Sự hình thành khung khổ pháp lý cho th tài 50 doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam 2.2.2 Những hạn chế chế, sách cho thuê tài nguyên 51 nhân hạn chế C H Ư Ơ N G III: Q U A N Đ lỂ M v g iả i p h p h o n t h iệ n 58 C H ÍN H S Á C H C H O T H U Ê T À I C H ÍN H C Ủ A N G Â N H À N G N Ô N G N G H IỆ P Đ Ố I V Ớ I C Á C D O A N H N G H IỆ P VỪA VÀ N H Ỏ T R O N G T H Ờ I G IA N T Ớ I 3.1 Q u an điểm phương hướng hồn thiện sách cho th tài 58 Ngân hàng nơng nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ 3.1.1 Quan điểm có tính đạo sách cho th tài 58 3.1.2 Phương hướng hoạt động cho thuê tài thời gian tới 62 3.2 N hững giải pháp hồn thiện sách cho th tài 66 Ngân hàng nông nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ 3.2.1 Hoàn thiện khung khổ pháp lý 66 3.2.2 Hồn thiện sách thuế để mở rộng hoạt động cho thuê tài 68 * 3.2.3 Đổi ccỳ chế quy trình cho thuê tài cho phù họp với 70 đặc điểm mơi trường sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ K Ế T LUẬN 79 TÀ I LIỆU TH A M KHẢO 81 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, s Đ ổ » Trang if B ả n g -1 : Phương thức cho thuê tài Phân biệt cho thuê vận hành thuê tài B ả n g -2 : 12 Cơ cấu tổng sản phẩm nước theo giá thực tế phân B iể u 1-3: 19 theo thành phần kinh tế B iể u -4 : Số doanh nghiệp phân theo hình thức sở hữu B iể u 1-5: Tỷ trọng doanh nghiệp vừa nhỏ phân theo sở hữu 20 22 phân theo số tiêu chủ yếu năm 2002 Cơ cấu tổng sản phẩm nước theo giá thực tế phân B iê u -6 : 23 theo thành phần kinh tế Tỷ lệ đổi công nghệ doanh nghiệp địa B iể u -7 : 26 bàn thành phố Hồ Chí Minh theo vốn đầu tư B iể u -8 : Thị trường cho thuê tài Malaysia theo ngành 32 B iể u -9 : Cơ cấu thị trường cho thuê tài vào ngành kinh tế 34 Hàn Quốc B iể u -1 : Cơ cấu thị trường cho thuê tài vào ngành kinh 36 tế Indonexia B iể u -1 : Dư nợ cho thuê tài doanh nghiệp vừa 41 nhỏ f B iế u -2 : Dư nợ cho thuê theo thành phân kinh tế B iể u -3 : Dư nợ phân theo ngành kinh tế B iể u -4 : Quy mô tăng trưởng Cơng ty cho th tài thuộc 43 43 ngân hàng nông nghiệp B iể u 2-5: Chất lượng cho th cơng ty cho th tài thuộc 46 ngân hàng nông nghiệp B iể u -6 : Dư nợ hạn phân theo thành phần kinh tế B iể u -7 : Dư nợ hạn phân theo đối tượng đầu tư 46 Biểu 2-8: Báo cáo kết kinh doanh năm 2000, 2001 2002 49 Biểu 3-1'.'Sơđồ quy trình cho thuê tài 74 Biểu 3-2: Sơ đồ qu^ trình thẩm định cho thuê tài 76 PH ẦN M Ở Đ ẦU T ín h c ấ p th iế t c ủ a đ ề tà i lu ậ n văn » Trong thời gian qua, Đảng Nhà nước ta có quan tâm lớn đến doanh nghiệp vừa nhỏ, xác định phận kinh tế quan trọng công phát triển kinh tế đất nước, tính động sáng tạo việc khơi thơng nguồn lực có sẵn nước, để đẩy nhanh nghiệp cơng nghiệp*hố, đại hố đất nước Tuy nhiên doanh nghiệp có xuất phát điểm thấp thiếu vốn, đặc biệt việc thiếu vốn để đổi mói thiết bị, máy móc, thay đổi quy trình cơng nghệ, áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật vào trình sản xuất kinh doanh Nhưng việc tiếp cận nguồn vốn vay Ngân hàng doanh nghiệp vừa nhỏ lại gặp phải nhiều khó khăn vướng mắc mà hai bên tự giải Đứng trước yêu cầu công đổi với xu hướng hội nhập mở cửa nước giới, trước thực trạng thiếu vốn doanh nghiệp vừa nhỏ hoạt động cho thuê tài đời phát triển Hoạt động cho thuê tài hoạt động tín dụng phi ngân hàng tài trợ cho doanh nghiệp phát triển mạnh thê giới Tuy nhiên, Việt Nam hoạt động cho th tài mơ hình tài trợ doanh nghiệp, song qua thời gian hoạt động vừa qua cho thấy việc hình thành phát triển mơ hình chủ trương đắn, phù hợp với nước ta Cho thuê tài có thị trường chấp nhận giải pháp tín dụng mới, thích hợp doanh nghiệp thiếu vốn đặc biệt doanh nghiệp vừa nhỏ Với kinh nghiệm tích luỹ từ thực tế Cơng ty cho th tài Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam, kết hợp với kiến thức khoa học lý luận Chủ nghĩa Mác - Lênin học nhà trường, tác giả mạnh dạn nghiên cứu đề tài : “X ả y d ự n g h o n th iện ch ín h sá ch c h o th u ê tà i ch ín h củ a N g â n h n g n ô n g n g h iệ p đ ố i với c c d o a n h n g h iệ p vừa n h ỏ V iệ t N a m ” T ìn h h ìn h n g h iên u Đã có số đề tài nghiên cứu hoạt động cho thuê tài Việt Nam, mói dừng lại nghiên cứu nghiệp vụ cho thuê tài với doanh nghiệp, chứ^chưa nghiên cứu sách cho thuê tài tổng thể doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp vừa nhỏ M ụ c đ íc h n g h iên u c ủ a lu ậ n ván Trên sở nghiên cứu vấn đề lý luận chung cho thuê tài % đánh giá thực trạng chế, sách cho thuê tài chính, luận văn nêu lên quan ♦ điểm, phương hướng giải pháp xây dựng hồn thiện sách cho thuê tài đối* với doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam Đ ố i tư ợ n g , p h m vi n g h iên cứu - Dưới góc độ kinh tế trị, sách cho thuê tài nghiên cứu vấn đề liên quan đến kinh tế vĩ mơ, sách Đảng Nhà nước - Nghiên cứu sách cho thuê tài nước ta doanh nghiệp vừa nhỏ vấn đề rộng, luận văn nghiên cứu vấn đề sách cho th tài Ngân hàng nơng nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ, qua đưa sách cho th tài chung doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam P h n g p h p n g h iên cứu - Luận văn sử dụng phương pháp vật biện chứng vật lịch sử - Cụ thể phương pháp trừu tượng hoá, logic lịch sử, thống kê, so sánh, nghiên cứu khảo sát, kết hợp với ý kiến chuyên gia trình nghiên cứu Đ ó n g g ó p c ủ a lu ậ n văn - Hệ thống hoá sách cho thuê tài doanh nghiệp vừa nhỏ - Phân tích, đánh giá thực trạng sách cho thuê tài Ngân hàng nồng nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ thời gian qua - Đề xuất quan điểm giải pháp để hồn thiện sách cho thuê tài doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam 68 móc thiết bị cho thuê theo mục đích dự án, chương trình Vì vốn ngân sách cấp khơng có lãi suất nên lãi suất cho thuê thấp Các dự án, chương trình đầu tư phát triển hồn tồn chấp nhận lãi suất thấp Pháp luật quyền sở hữu : Nghị định số 16/2001/NĐ-CP ngày 2/5/2001 Chính phủ bổ sung sửa đổi Nghị định 64/CP ngày 9/10/1995 phủ quy định tài sản cho thuê thuộc quyền sở hữu bên cho thuê suốt thời hạn cho thuê, không bị ảnh hưởng trường hợp bên thuê bị phá sản, giải thể, khả toán Trong’ trường hợp bên thuê vi phạm hợp đồng cho th tài bên cho th có quyền thu hổi ngày tài sản cho thuê Nhưng thực tế q trình hoạt động cơng ty cho th tài gặp nhiều khó khăn quyền sở hữu, quyền định đoạt tài sản văn pháp luật khác nhà nước chưa đồng bộ, chưa điều chỉnh theo nghị định 16/2001/NĐ - CP ngày 2/5/2001 phủ Trước mắt, để làm việc đó, cần có văn pháp luật quy định rõ quyền công ty cho thuê tài nghĩa vụ bắt buộc người thuê Việc không tuân thủ người thuê mức độ định phải bị truy cứu trách nhiệm hình Về lâu dài, cần có hệ thống văn pháp luật đồng bộ, có hiệu lực cao quy định quyền sở hữu tài sản cơng ty cho th tài tổ chức tín dụng nói chung Vì tương lai áp dụng phương thức cho thuê bắc cầu nên cần có văn pháp luật quy định rõ khả năng, trình tự tịch thu tài sản cho thuê dùng vào việc chấp vay vốn ngân hàng cơng ty cho th tài khơng có khả trả nợ Đổng thời phải quy định rõ quyền sở hữu tài sản thuê công ty cho thuê tài thực phương thức cho thuê đồng tài trợ 2 H o n th iên ch ín h sá ch th u ê đ ể m r ô n g h o a t đ ô n c h o th u ê tà i c h ín h 69 Để tăng tính hấp dẫn hoạt động cho thuê tài doanh nghiệp vừa nhỏ, luật thuế cần có quy định ưu đãi thuế máy móc, thiết bTdùng thuê tài - Thuế thu ‘nhập: Những cơng ty cho th tài gia tăng đầu tư đáng kể so với ngân hàng khác vùng, ngành phát triển, nhà nước nên có sách khuyến khích thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty cho th tài năm đầu vào hoạt động Việc miễn thuế thu nhập số năm đầu hoạt động tạổ sức thu hút đầu tư lĩnh vực Để khuyến khích doanh nghiệp thuê tài hon mua, Bộ Tài cho phép người th hưởng thuế thu nhập trả chậm dùng khoản tiếp tục đầu tư kinh doanh - Thuế chuyển thu nhập nước ngoài: Giảm thuế chuyển lợi nhuận nước ngồi cho cơng ty cho th tài có vốn đầu tư nước ngồi, biện pháp tốt thu hút đầu tư nước vào lĩnh vực Mặt khác, thu hút đầu tư nước vào lĩnh vực có nhiều điều lợi, đặc biệt vốn - Thuế giá trị gia tăng: Tại thông tư 49/1999/TT-BTC ngày 6/5/1999 Bộ tài quy định thuế giá trị gia tăng tài sản mua nhập thuê tài khấu trừ dần theo tiền thuê trả theo kỳ hạn nợ Quy định tạo “sân chơi” không bình đẳng tài sản mà doanh nghiệp tự mua sắm vay vốn ngân hàng tài sản thuê tài Hiện việc thực thuế giá trị gia tăng cho thuê tài gặp phải vướng mắc là: Khi khách hàng muốn thuê tài sản công ty cho thuê tài chính, cơng ty cho th tài bỏ tiền mua tài sản cho khách hàng thuê, cồng ty cho thuê tài trả tiền mua tài sản cho nhà cung cấp có thuế giá trị gia tăng Nhưng cơng ty cho th tài thuộc đối tượng khơng chịu thuế giá trị gia tăng, nên cơng ty cho th tài không khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Do khoản thuế giá trị gia tăng hạch toán vào giá trị tài sản cho khách hàng thuê nhận nợ 70 khấu trừ dần theo thời gian trả nợ Như khách hàng thuê tài sản thông qua công ty cho thuê tài chính, phải chịu thêm khoản lãi khoản thuế giá trị gia tăng Nếu khách hàng vay tiền ngân hàng để mua tài sản y trả thuế giá trị gia tăng cho nhà cung ứng có quyền khấu trừ thuế đầu vào theo hố đơn Vì chi phí th cao so với vay tín dụng thơng thường, điều bất lợi cho công ty cho th t ảnh hưởng đến doanh nghiệp cần đầu tứ cơng ty cho th t chính, khơng phù họp với việc tạo lĩnh vực t có tính cạnh tranh lành mạnh kinh tế Vì vậy, giao dịch cho th tài Nhà nước cần thực việc khấu trừ thuế cho người thuê người mua sắm tài sản trực quy định điều 14, điều 10 khoản tiết c Luật thuế giá trị gia tăng mà Quốc hội khố IX kỳ họp thứ 11 thơng qua ngày 25/5/97 Có làm tăng tính hấp dẫn hoạt động cho thuê tài chính, tạo điều kiện cho th tài hồn thiện phát triển 3 Đ ổ i m i c c h ế q u y trìn h c h o th u ê tà i c h ín h ch o p h ù h p với đ ă c đ iể m m ô i trư n g sả n x u ấ t k in h d o a n h c ủ a cá c d o a n h n g h iê p vừa nh ỏ a C c n g u yê n tắ c đ ổ i m i c c h ê c h o th u ê tà i ch ín h Song song với việc xác lập, hồn thiện sách cho thuê tài đối vơí doanh nghiệp vừa nhỏ việc đổi chế cho thuê tài khơng thể thiếu cần dựa sở số nguyên tắc sau đây: Nguyên tắc hiệu kinh tế: Đây nguyên tắc cao cho thuê tài chính, xuất phát từ chất mục đích cho thuê tài điểm đặc trưng để phân biệt biện pháp tín dụng với biện pháp tài biện pháp kinh tế khác Quan điểm bao cấp tài trợ máy móc thiết bị hồn tồn loại bỏ khơng thể chấp nhận đối tượng không mang lại hiệu kinh tế Nguyên tắc pháp lý: Quan hệ tài trợ máy móc thiết bị quan hệ kinh tế bên thuê bên cho thuê, liên quan chặt chẽ với thể chế vận hành kinh tế hệ thống luật pháp nhà nước, sách đường lối Đảng Do phải dựa văn pháp luật hành chế đường lối phát triển kinh tế nhà nước làm quy định nguyên tắc, điều kiện cho thuê 71 Nguyên tắc khoa học: Cơ chế cho th tài muốn hồ nhập vào đời sống kinh tế phải phù họp với đặc điểm, tính chất trình độ phát triển doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp vừa nhỏ nói riêng Mặt khác,