Nâng cao kiểm toán nhà nước đối với ngân sách địa phương ở nước ta hiện nay

BO GIAO DCJC VA DAO TAO TRUONG DAI HOC KINH TE QUOC DAN VU VAN HOA NANG CAO VAI TRO KIEM TOAN NHA NVOC DOI Vdl NGAN SACH DIA PHUONG NUOC TA HI$N NAY Chuyen nganh Kinh te chinh tri Ma so: 5.02.01 LUAN VAN THAC SY KINH TE Nguoi hirong dan khoa hoc: PGS - TS Phan Thanh Pho DAI HOC KTQD TRUNG TAMW THONG TIN THU VIEW I I—I—• Ha Noi, 2004 Toi xin cam doan rang noi dung luan van la toi viet va it ca cac so lieu, tai lieu dddc sd dung luan van la co can ' va trung thdc Ha Noi, 22 thang 10 nam 2004 Van, Jl&a MUC LUC Trang Ma dau Chuang 1: Ly luan chung ve vai tro KTNN doi vOi NSDP 1.1 Khai luan ve Kiem toan Nha nuOc, NSNN va NSDP 1.1.1 Khai mem va vai tro cua NSDP 1.1.2 Khai niem, chuc nang va vai tro cua Kiem toan Nha nuoc 13 1.2 Can cu va noi dung kiem toan nha nuOc doi vOi NSDP 19 1.2.1 Can cu xac dinh noi dung kiem toan nha nuOc doi vOi NSDP 19 1.2.2 Noi dung KTNN doi vOi NSDP 21 1.3 Su c rln thj^e'i khach q uan c ua vigc nang c ao v tro kikm toan nha nuOc doi vOi ngan sach dia phuong 27 1.3.1 Do yeu cau phai thcc hien xa hoi hoa san xuat tren thcc te nen san xuat xa hoi dien dieu kien kinh te thi trudng 28 1.3.2 Do yeu cau buc xuc cua xa hoi ve kie’m tra tai chinh cong cua toan bo nen kinh te' noi chung, NSDP noi rieng 29 1.3.3 Do yeu cau tang cubing vai tro quan ly cua Nha nuOc va chinh quyen dia phuong doi vOi nen kinh te' thi trucng dinh huong XHCN 31 1.3.4 Do yeu cdu bao dam tinh kinh te', tinh hieu qua cua nen kinh te' • tie'n trinh hoi nhap quoc te' 33 Chuang 2: Thcc trang KTNN doi vOi ngan sach dia phuong 34 2.1 Tinh hinh thcc hien KTNN doi vOi NSDP 34 2.1.1 Khai quat tinh hinh NSDP truOc va sau to chuc KTNN dci 34 2.1.2 Tinh hinh KTNN doi vOi viec thcc hien nhiem vu thu NSDP 39 2.1.3 Tinh hinh KTNN doi vOi viec thcc hien nhiem vu chi NSDP 43 2.2 Danh g ig c ga nhung gan n e d at 50 2.2.1 Danh gia chung 50 2.2.2 Nhung van de buc xuc dat 57 Chtfong 3: Quan diem va giai phap co ban nang cao vai tro kiem toan nha node doi vdi ngan sach dia phuong 59 3.1 Quan diem va dinh hudng chi dao nang cao vai tro KTNN doi vdi NSDP ■ [ 69 3.1.1 Nang cao vai tro KTNN quan ly vi mo nen kinh te thi truong phai nhmm thuc d^y tang trudng va phat trien kinh te ben vung 69 3.1.2 Nang cao vai tro KTNN quan ly vi mO nen kinh te thi truOng phai dam bao nang cao dia vi phap ly cua KTNN 70 3.1.3 Nang cao vai tro KTNN phai tren co so tang cuOng viec kiem tra, soat xet chat luqng kiem toan va dao duc hanh nghe cua KTV 71 3.1.4 Nang cao vai tro KTNN phai dua tren co so hoan thien cac chuc nang, nhiem vu va quy trinh cua KTNN 71 3.2 Mot so giai ppap co bbn nham nang cao vai tri) KTNN ddi vdi NSDP 72 3.2.1 Nang cao nhan thuc vai tro va su can thiet cua hoat dong KTNN cac ngahh, cac cap 72 3.2.2 Hoan thien che do, chinh sach, phap luat cua Nha nudc ve NSNN noi chung va NSDP noi rieng 78 3.2.3 Hoan thien quy trinh kiem toan nha nudc doi vdi NSDP 84 3.2.4 Nang cao hieu qua hoat dong cua co quan KTNN cac cap va nang luc, pham chat cua Kiem toan vien 88 Ket luan 97 Danh muc tai lieu tham khao 99 Phu iuc 101 BANG KY HlfiU CHU' VIET TAT Viet day du Viet tat Ban quan ly dir an BQLDA Chu nghia xa hoi CNXH Doanh nghiep Nha nude DNNN Doi tupng nop thue DTNT Gia tri gia tang GTGT Han muc kinh phi HMKP Hoi dong nhan dan HDND Kho bac Nha nude KBNN Kiem soat noi bo KSNB Kiem toan Nha nude KTNN Kiem toan vien KTV Ngan sach Nha nude NSNN Ngan sach trung uong NSTW Ng&n sach dia phuong NSDP San xua't kinh doanh SXKD Tai san co dinh TSCD Tai khoan TK Thu nhap doanh nghiep TNDN Tieu thu dac biet TTDB Uy ban nhan dan UBND Xay dung co ban XDCB Xa hoi chu nghia XHCN Xua't nhap khau XNK DANH MUC CAC BANG, BIEU, SO DO, PHU LUC T Ten Noi dung Trang So 2.1 To chfrc bo may cua Kiem toan Nha nudc 38 Bang 2.1 Ket qua kiem toan ve thu ngan sach 42 Bang 2.2 Ket qua kidm toan chi dhu tu phat trien 46 Bang 2.3 Ket qua kiem toan chi thucmg xuyen 48 Bang 2.4 Kien nghi thu ve cho NSNN 51 Bang 2.5 Kien nghi thu hdi nop NSNN va NSDP 52 Phu luc so 01 Tinh hinh kiem toan tai cac dia phuong tir 1999 - 2003 101 Phu luc so 02 Nghi dinh so 70/CP cua Chinh phu 103 Phu luc so 03 Nghi dinh so 93/2003/ ND - CP cua Chinh phu 106 MO DAU Su can thiet cua de tai nghien ct'ru De gop phan quan ly thong nhat nen tai chinh quoc gia, nang cao tinh chu dOng va trach nhiem cua cac co quan, to chUc, ca nhan viec quan ly va su dung ngan sach nha nude, cung cO ky luat tai chinh, su dung tie't kiem, co hieu qua ngan sach va tai san cua Nha nudc, tang tich luy nham thuc hien cong nghiep hoa, hien dai hoa dat nudc theo dinh hudng XHCN, dap ung yeu cdu phat trien kinh te' xa hoi, nang cao ddi song nhan dan, bao dam quoc phong, an ninh, doi ngoai, can thiet phai tang cudng chUc nang kiem soat NSNN Trong nen kinh te' thi trudng hien dai, su ddi va hoat dOng cua co quan Kie’m toan Nha nudc la mOt tat yeu khach quan nham nang cao hieu luc quan ly vi mo cua Nha nudc do'i vdi viec su dung cac nguon luc, dac biet la nguon luc tai chinh, tai san cOng cua dat nudc Do tam quan cua Kiem toan Nha nudc nen Dai hoi lan , thu IX cua Dang da nha'n manh “ Nang cao hieu luc phap ly va cha't luong kiem toan nha nudc nhu mOt cong cu manh cua Nha nudc” [11;328] Xuat phat th yeu cau thuc tien cua viec kiem tra, giam sat qua trinh quan ly va su dung cac nguOn luc tai chinh Nha nudc Viet Nam, Chinh phu Nghi dinh 70/CP 11/7/1994 ve viec lap co 'quan Kie’m toan Nha nudc Tuy nhien yeu cau mdi dat ra, nam 2003 Chinh phu da co Nghi dinh sd' 93/2003/ND - CP 13/8/2003 (thay the Nghi dinh 70/CP 11/7/1994) quy dinh lai chuc nang, nhiem vu va bo may cua Kiem toan Nha nudc Th lap den nay, KTNN da trien khai nhieu hoat dOng cu the de phat huy vai tro KTNN doi vdi viec kiem toan quye't toan ngan sach cac cap, trudc het la TOng quye't toan NSNN va quye't toan ngan sach cua cac tinh, pho' truc thuOc Trung uong Thuc te' hoat dong kiem toan NSDP nhung nam qua da gop phan lam lanh manh hoa nen tai chinh quo'c gia, tang thu, giam chi cho NSNN hang nghin ty dOng Tuy nhien, qua trinh thuc hien vai tro kiem toan nha nudc do'i vdi NSDP cung gap nhieu bat cap Do nhieu nguyen nhan, co viec nhan thurc va thuc hien vai tro kiem toan nha nudc chua duqc coi trong, lam cho hibu qua va hieu luc quan ly NSDP thdi gian qua nhieu han che Tinh trang chi sai muc dich, lang phi, that thoat tien cua Nha nudc van ldn Vi vay viec nghien cuu de nang cao vai tro kiem toan db'i vdi NSDP, nham nang cao cha't luqng kiem toan la mot yfiu cdu he't sire buc xuc tren ca hai mat ly luan va thuc tibn giai doan hien d nudc ta De tai “Nang cao vai tro kiem toan nha nudc doi vdi NSDP d nudc ta hien nay”, duqc chon lam luan van Thac sy kinh te la tren y nghia Tinh hinh nghien cuu lien quan den de tai Van de KTNN tren the' gidi da cd ttr lau, song dd'i vdi nudc ta la van de mdi me, nen cac cong trinh nghien cuu mot each cd he thong, doc lap nhat la dudi goc dd Kinh te' chinh tri chua nhi£u Mac du vay, tren the gidi va d nudc ta cung da xuat hiOn mot sb' sach va bai vie't da duqc dang tai trOn tap chi, nhu: * Sach nudc ngoai duoc dich cd: ALVIN A ARENS - JAMESK LOEBBECKE, “Kiem toan”, NXB Thong kb, Ha Noi 1995 * Sach, cong trinh va bai vie't nudc - Kiem toan Nha nudc, Cam nang kiem toan vien Nha nudc, NXB chinh tri quo'c gia, Ha Noi 2000 - Kiem toan Nha nudc, Co so khoa hoc va thuc tien viec xac dinh pham vi hoat dong cua KTNN va su khac gifra hoat dong KTNN vdi Thanh tra Nha nudc va tra Tai chinh, De tai cap Bo, 2001 - Kiem toan Nha nudc, Vai tro cua Ki^m toan Nha nudc cong cuoc cai each nen hanh chinh Nha nudc, 2002 - Kiem toan Nha nudc, Vai tro cua Kiem toan Nha nudc quan ly vi mb nen kinh te qub'c dan, De tai cap Bo, 2002 Nhin chung cac cong trinh noi tren mbi cong trinh giai quyb't mbt khia canh nhat dinh, hoac mang tinh chung De tai ma tac gia chon lam luan van Thac si Kinh te, nghien ctru doc lap co he thb'ng ve Kiem toan nha nudc doi vdi NSDP Muc dich nghien ctiu cua de tai Tr&n cd sd he thdng hoa nhung van de ve ly luan va phan tich thuc tien vai tro kiem toan nha nude ddi vdi NSDP, de xua't cac quan diem va giai phap nham nang cao vai tro kiem toan nha nudc ddi vdi NSDP gop phan nang cao hieu luc va hieu qua quan ly NSNN noi chung, NSDP noi rieng giai doan mdi Ddi tuqng - pham vi nghien cuu - De tai la'y viec nang cao vai tro KTNN ddi vdi NSDP lam ddi tuqng nghien cuu; - Luan van lay ngan sach tinh lam pham vi nghien cuu; - Thdi gian nghien cuu ke tir to chiic Kiem toan Nha nudc ddi ddn (chu yeu tir nam 1999 ddn nam 2003); - Dudi goc Kinh te chinh tri, cac giai phap duqc de cap la nhung giai phap cor ban gdn vdi quan ly kinh te vi mo cua Nha nudc ddi vdi NSDP Phuong phap nghien cuu Dd tai tie'p can ddi tuqng nghien cuu dua tren co sd van dung phuong phap vat bien chung va phuong phap trim tuqng hoa lam phuong phap luan chung Ngoai sir dung cac phuong phap he thdng, phan tich va tdng hop; phuong phap thdng ke so sanh Du kien nhung dong gop cua luan van - Gop phan lam ro them co sd ly luan ve vai tro KTNN ddi vdi NSDP; - Dua nhung danh gia ve thuc trang vai tro kiem toan nha nudc ddi vdi NSDP hien d nudc ta; - De xua't nhung giai phap co ban tiep tuc nang cao vai tro kiem toan nha nudc ddi vdi NSDP d nudc ta thdi gian tdi Ket cau cua de tai Ngoai phdn md dau va ket luan, danh muc tai lieu tham khao, ve ndi dung de tai duqc chia chuong, tiet Chuang LY LUAN CHUNG VE VAI TRO KIEM TOAN NHA NUdC DOI V6l NGAN SACII DIA PHUONG 1.1 Khai luan ve Kiem toan nha nude, NSNN va NSDP 1.1.1 Khai niem va vai tro cua ngan sack dia phuang 1.1.1.1 Khai mem ngan sach nha nudc va ngan sach dia phuang * Khai niem ngan sach nha nude Trong tien trinh lich sir, NSNN da co qua trinh ddi va hinh suot tir the ky XII den the ky XVIII Vdi tu each la edng cu tai chinh quan ciia Nha nude, NSNN ddi, ton tai va phat tri^n tren co sd hai tien de khach quan la: su doi, ton tai cua Nha nudc va nen kinh te hang hoa- tien te, bieu hidn: Trong lich sir loai ngudi da xua't hien cac cube dau tranh giai cap va tat ye'u Nha nudc ddi Dd ton tai va phat trien, Nha nudc phai tap trung cac nguon luc tai chinh vao tay minh va chi tieu nham ton tai bo may Nha nudc, cung nhu vide thuc hien cac chdc nang kinh te' - xa hoi cua Nha nudc nhu: chi tra cac nhu cau van hoa giao due, xa hoi, chi dau tu phat tridn De cd cac khoan chi tieu Nha nudc da sir dung quydn lire cua minh de tham gia vao qua trinh phan pho'i cua cai xa hoi Trong didu kien ndn kinh te hang hoa- tien te Nha nudc da su dung cac hinh there phan phoi bang tien nhu thu thud', phi, le phi, vay no, nham tao lap quy NSNN de thuc hien chi dung cho cac muc dich da dinh Nhu vay, NSNN la mdt pham trii kinh td' - lich sir, su phat sinh, ton tai va phat tridn cua NSNN gdn lien vdi su ddi, ton tai va phat trien cua Nha nudc va nen kinh te hang hoa - tien td Thuat ngu "Ngan sach nha nude" cd tir lau va duqc dung phd bid'n ddi so'ng kinh te' - xa hoi Song cho den chua cd mot khai niem tho'ng nha't ve ngan sach nha nudc Ne'u bidu hien ben ngoai hidn cd hai quan niem kha phd bid'n la: Thur nha't: NSNN la ban du toan thu, chi tai chinh ciia Nha nudc mot 4 Thuc hien cac quan diem tren thdng qua cac giai phap co ban phai duqc thuc hidn ddng bo tir hai phia: Ban than cor quan KTNN va tir phia Qudc hoi, Chinh phu va chfnh quyen dia phuong, tir nhan thiic dung ddn cua cac nganh, cac cap va cdng chung Su phat trien va hoat dong co hieu qua gin lien vdi su xac lap dia vi phap ly, cac quyen nang cua KTNN bang mot he thdng cac van ban tir Hien phap den luat va cac van ban dudi luat; Ban than co quan KTNN cd su hoan thien ca ve td chuc, co che hoat dong va chat luqng doi ngu KTV Trong thdi gian trudc mat, van de chuan hoa ve nghiep vu, quy trinh kiem toan thdng qua viec xay dung chuong trinh dao tao nghiep vu va giai quyet nhung vudng mac vd ddi song cho KTV duqc coi la nhan td quyet dinh cho qua trinh tu hoan thien va nang cao chat luqng hoat dong cua co quan KTNN Cd the noi ly luan cung nhu thuc tidn hoat dong cua KTNN tir cac qudc gia tren the gidi va Vidt Nam cho thay KTNN cd vai trd rat to ldn ddi vdi hoat dong quan ly vi md cua Nha nudc Tuy nhien, Viet Nam la nudc phat trien muon vd KTNN, de rut ngan khoang each phat trien cua minh can cd nhan thtrc va quan diem dung hudng vdi budc di thich hop ddng bo va kien quyet, sdm tao cac yeu td va giai phap dot pha dua vai trd Kidm toan Nha nudc ngang tam tuong lai d nudc ta va hoi nhap vdi qudc te 98 DANH MUC TAI LIEU THAM KHAO ALVIN A ARENS - JAMESK LOEBBECKE, Kiem toan, NXB Thong ke, Ha Noi, 1995 Bo Giao due va Dao tao, Giao trinh Kinh te Chinh tri Mac - Le nin, NXB Chinh tri QuO'c gia, 2002 Bo Tai chinh, Luat NSNN vd cac van ban hudng dan thuc hien, NXB Tai chinh, Ha Noi, 2003 C Mac: “Tubdn ”, Tap 23, trang 480, NXB CTQG, HN, 1993 TS Le Vinh Danh, Chinh sach cong cua Hoa ky, NXB Thong ke, 2001 Du an GTZ, So sanh quoc te dia vi phap ly vd cac elute nang cua ccf quan Kiem toan tdi cao vd mot so tdi lieu hoi thdo giua KTNN Viet Nam vdi KTNN Cong hod Lien bang Dire, Ha Noi, 2004 Dai hoc Tai chinh - Ke toan Ha Noi, Giao trinh Kiem toan, NXB Tai chinh, 2001 Dai hoc Kinh te QuO'c dan, Kinh te Chinh tri hoc, NXB ThOng ke, 2002 Dai hoc Kinh te TP HCM, Cam nang nghiep vu kiem toan, NXB Thong ke, 2001 10 Dang cOng san Viet Nam, Van kien Dai hoi dqi bieu toan quoc Ian thu VIII, NXB CTQG, 1996 11 Dang edng san Viet Nam, Van kien Dqi hoi dqi bieu toan quoc ldn thit IX, NXB CTQG, 2001 12 Hien phap nude Cong hoa xa hoi chu nghla Vidt Nam, 1992 13 Hoc vien Chinh tri Quo'c gia Ho Chi Minh, Giao trinh Kinh te Chinh tri ve thdi ky qua len CNXH d Viet Nam, NXB CTQG, Ha Noi, 2001 14 Hoc vien Chinh tri Quo'c gia Ho Chi Minh, Giao trinh Quan ly Kinh te, NXB Chinh tri quO'c gia, Ha Ndi, 2001 15 Hoan thien co che' tra, kidm tra, giam sat nh^m nang cao hieu qua quan ly Nha nudc, De tai khoa hoc ddc lap cap Nha nudc, 2002 99 16 Ho Chi Minh - Toan tap, tap 11 trang 257, NXB Chfnh tri Quoc gia, Ha Noi, 1996 17 Kiem toan Nha nude, Du an Luat Kiem toan Nha nude, Ha Noi, 2004 18 Kiem toan Nha nude, Cam nang kiem toan vien Nha nude, NXB Chfnh tri qudc gia, Ha Noi, 2000 19 Kiem toan Nha nudc, Ca sd khoa hoc vd thuc tien viec xac dinh pham vi hoat dong cua KTNN vd su khac giua hoat dong KTNN vdi Thanh tra Nha nudc vd tra Tdi chinh, De tai cap BO, 2001 20 Kiem toan Nha nudc, Vai trd cua Kiem toan Nha nudc cdng cudc edi each nen hanh chinh Nha nudc, 2002 21 Kiem toan Nha nudc, Vai trd ciia Kiem toan Nha nudc quan ly vi md nen kinh te qudc ddn, D6 tai cap Bo, 2002 22 Kie’m toan Nha nudc, Xay dung quy trinh Kiem toan NSDP, D6 tai cap Bd, 2002 23 Le nin: Nhung nhiem vu trudc mdt cua chinh quyen Xd viet - Toan tap, tap 36, trang 57, NXB Tien bo, Matxcova, 1975 24 Le nin: Ban ve Thue luang thuc - Toan tap, tap 43, NXB Tien bo, Matxcorva, 1975 25 Nghi dinh sd 70/CP 11/7/1994 cua Chfnh phu 26 Nghi dinh so 93/2003/ND - CP 13/8/ 2003 cua Chfnh phu 27 Phap luat va cac van ban phap quy ve Thanh tra, Thanh tra Tai chfnh 28 Nguydn Quang Quynh, Ly thuyet kiem toan, NXB Tai chfnh, 2003 29 Quyet dinh sd 61/TTg 24/1/1995 cua Thu tudng Chfnh phu 30 Van kien Hoi nghi lan thu ba, BCH TW Dang ( Khoa VIII) 31 Van kien Hoi nghi lan thu tu, BCH TW Dang ( Khoa VIII) 100 Phu luc sd 01 TINH HINH KIEM TOAN TAI CAC DIA PHUONG III 1999 - 2003 Nam Nam Nam Nam Nam Nam 1999 2000 2001 2002 2003 'IT Tinh (TP) Ha Noi Hai Phong Thanh Hd Chi Minh Da Nang Ba Rya - Vung Tau Bac Giang Phu Tho Binh Phudc Thai Nguyen 10 Bac Can 11 Cao Bang 12 Lang Son 13 Tuyen Quang 14 Ha Giang X X 15 Yen Bai X X 16 Lao Cai X X 17 Hoa Binh X 18 Son La X X 19 Lai Chau X X 20 Lam Ddng 21 Gia Lai 22 Dak Lac 23 Kon Turn 24 Quang Ninh 25 Ha Tay 26 Nam Dinh 27 Ha Nam 28 Hai Duong 29 ■ Hung Yen 30 Thai Binh X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 101 31 Long An X 32 Tien Giang X 33 Ben Tre 34 Ddng Thap 35 VTnh Long 36 An Giang X X 37 Kien Giang X X 38 Can Tho 39 Ca Mau X X 40 Bac Lieu X X 41 Tra Vinh 42 Soc Trang X 43 Bac Ninh X 44 Vinh Phuc 45 Ninh Binh 46 Thanh Hoa 47 Nghe An 48 Halrnh 49 Quang Binh 50 Quang Tri 51 Thira Thien Hue X 52 Binh Thuan X 53 Ddng Nai X 54 Binh Duong X 55 Tay Ninh 56 Quang Nam 57 Binh Dinh 58 Khanh Hoa 59 Quang Ngai 60 Phu Yen 61 Ninh Thuan Cong X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 16 12 12 22 Ghi chu: (x) nhung tinh (thanh pho) duoc ki£m toan nam 102 17 Phu luc so 02 CHINH PHU CONG HOA XA HOI CHU NGHIA VIET NAM Doc lap - Tir - Hanh phuc So: 70/CP Hd Noi, 11 thdng nam 1994 NGHI DINH CUA CHINH PHU Vd viec lap co quan Kiem toan Nha nudc CHINH PHU Can cu Luat Td chuc Chinh phu 30 thang nam 1992; De tang cudng su kie’m soat ciia Nha nudc viec quan ly, sir dung Ngan sach Nha nudc va tai san Quoc gia; Theo de nghi cua Bo trudng Bo Tai chinh va Bo trudng, Trudng ban To chuc - Can bo Chinh phu, NGHI DINH Dieu 1: Nay lap Kidm toan Nha nudc de giup Thu tudng Chinh phu thuc hien chuc nang kiem tra, xac nhan tinh dung ddn, hop phap cua tai lieu va so lieu ke toan, bao cao quyet toan cua cac co quan Nha nudc, cac don vi su nghiep, don vi kinh te' Nha nudc va cac doan the quin chung, cac to chuc xa hoi sir dung kinh phi Ngan sach Nha nudc cap Dieu Kidm toan Nha nudc cd nhiem vu quydn han chu ye'll sau: Xay dung chuong trinh, ke" hoach kidm toan hang nam trinh Thu tudng Chinh phu phe duyet va to chuc thuc hien, chuong trinh, ke hoach dd Dinh ky bao cao thuc hien chuong trinh, ke' hoach kidm toan len Thu tudng Chinh phu Cung cap ke't qua kidm toan cho Chinh phu va cho cac co quan Nha nudc khac theo quy dinh ciia Chinh phu Xac nhan, danh gia va nhan xet cac tai lieu, sd lieu ke' toan, bao cao quye't 103 toan da duoc kiem toan va chiu trach nhiem trudc phap luat ve nhung noi dung da danh gia, nhan xet, xac nhan Thong qua hoat ddng kiem toan gop y kien vdi cac don vi duqc kidm toan sua chua nhung sai sot, vi pham de chan chinh cdng tac quan ly tai chfnh, ke toan ciia don vi; Kien nghi vdi cap cd tham quydn xir ly nhung vi pham che dd kd toan, tai chfnh ciia Nha nudc; De xua't vdi Thu tudng Chfnh phu vide sira ddi, cai tien co che quan ly tai chfnh, ke toan can thiet Khi thuc hien nhiem vu, Kiem toan Nha nudc chi tuan theo phap luat va phuong phap chuydn mon, nghiep vu da duqc Nha nudc quy dinh; Duqc yeu cau don vi duqc kiem toan va cac don vi cd lidn quan cung c£p thdng tin, tai lieu can thiet de thuc hien nhiem vu kidm toan Trong trudng hop doan Kiem toan hoac Kiem toan vien cd y kie'n khac thi Kiem toan Nha nudc xem xet va cd y kid'n ke't luan cuoi cung Quan ly cac ho so, tai lieu da duqc kidm toan theo quy dinh cua Nha nudc; Giu bf mat tai lieu, sd lieu ke' toan va su hoat dong ciia don vi duqc kidm toan Quan ly to chtrc bo may, can bo, co sd vat chat ciia he thdng td chuc Kidm toan Nha nudc theo quy dinh cua Chfnh phu Dieu Kiem toan Nha nudc Tdng Kiem toan Nha nudc lanh dao va cac Phd Tdng Kid’m toan Nha nudc giup viec Tdng Kid’m toan Nha nudc, Tdng Kie’m toan Nha nudc, cac Phd Tdng Kidm toan Nha nudc Thu tudng Chfnh phu bd nhidm va midn nhidm; Tdng Kiem toan Nha nudc chiu trach nhiem trudc Thu tudng Chfnh phu toan bo cdng tac Kidm toan Nha nudc, cac Phd Tdng Kie’m toan Nha nudc chiu trach nhiem trudc Tdng Kid’m toan Nha nudc ve nhiem vu duqc phan cdng Khi can thiet Kid’m toan Nha nudc duqc lap Hdi ddng Kiem toan de tham dinh bao cao kiem toan Hoi ddng Kid’m toan Tdng Kiem toan Nha nudc quye't dinh lap va quy dinh quy che' lam viec Kiem toan Nha nudc cd dau va tai khoan rieng, kinh phf hoat dong Ngan sach Nha nudc cap 104 Dieu Kiem toan Nha nude duoc to chirc va quan ly tap trung thong nhat, co cau td chirc gom co: Kidm toan Ngan sach Nha nudc, Kiem toan ddu tu xSy dung co ban va cac chuong trinh, du an vay no, vien tro Chinh phu, Kidm toan doanh nghiep Nha nudc Kiem toan chuong trinh dac biet (an ninh, quoc phong ) Van phong Cac don vi tir so' den so cd Kiem toan trudng, Pho Kiem toan trudng; Van phong cd Chanh va Pho Van phong Tdng Kie’m toan Nha nudc quyet dinh bo nhiem, midn nhiem cac chuc danh ndi tren Chuc nang, nhiem vu cu the cua cac td chuc ndi tren Tdng Kiem toan Nha nudc quy dinh Dieu Bo Tai chinh cd trach nhiem trinh Chinh phu ban hanh cac chuan muc kiem toan Dieu Nghi dinh cd hieu luc thi hanh tir nam ngSn sach 1994 Tdng Kiem toan Nha nudc, cac Bo trudng, Thu trudng co quan ngang Bo, Thu trudng co quan thuoc Chinh phu, Chu tich Uy ban Nhan dan tinh, true thuoc Trung uong, Thu trudng cac don vi, td chuc cd sir dung Ngan sach Nha nudc chiu trach nhiem thi hanh Nghi dinh T/M CHINH PHU THU TUdNG Da ky: Vd Van Kiet 105 Phu luc sd 03 CHINH PHU CONG HOA XA HOI CHU NGHIA VIET NAM Doc lap - Tu - Hanh phuc So : 93/2003/ND - CP Ha Noi, 13 thdng nam 2003 • NGHI DINH CUA CHINH PHU Quy dinh chuc nang, nhiem vu, quyen han va co cau to chtrc cua Kiem toan Nha nudc CHINH PHU Can cu Luat To chtrc Chinh phu 25 thang 12 nam 2001; Can cd Nghi dinh sd' 30/2003/ND - CP 01 thang nam 2003 cua Chinh phu quy dinh chuc nang, nhiem vu, quyen han va co cau to chuc cua co quan thuoc Chinh phu; Theo dd nghi cua Tdng Kiem toan Nha nudc va Bo trudng Bo Noi vu, NGHI DINH: Dieu Vi tri va chuc nang Kiem toan Nha nudc la co quan thuoc Chinh phu, thuc hien chuc nang kidm toan, xac nhan tinh dung dan, hop phap ciia bao cao quyet toan ngan sach nha nudc cac cap va bao cao tdng quyet toan ngan sach nha nudc; bao cao quyet toan, bao cao tai chinh cua cac co quan, don vi , td chtrc cd sir dung ngan sach nha nudc; kidm toan tinh tuan thu phap luat, tinh kinh te viec quan ly, sir dung ngan sach nha nudc va tai san cdng theo kd hoach kiem toan hang nam duqc Thu tudng Chinh phu phe duyet va cac nhiem vu kidm toan dot xuat Thu tudng Chinh phu giao hoac co quan Nha nudc co tham quyen yeu cau Dieu Nhiem vu va quyen han Kidm toan Nha nudc cd trach nhiem thuc hien nhiem vu, quyen han cua co quan thuoc Chinh phu quan ly nha nudc ve nganh, linh vuc theo quy dinh tai Nghi dinh sd 30/2003/ND - CP 01 thang nam 2003 cua Chinh phu quy dinh chuc 106 nang, nhiem vu, quyen han va co ca'u tO chuc cua ca quan thuoc Chinh phu, cac quy dinh cac van ban quy pham phap luat lien quan va nhung nhiem vu, quyen han cu the sau day: Trinh Chfnh phu, Thu tucmh C lm'nli pCh no ac Bo trudng drrcrc Thu tudhh Chfnh phu phan cdng cac du an, du thao van ban quy pham phap luat ve Kiem toan Nha nudc, chie'n luoc, quy hoach phat trien, ke hoach dai han, nam va hang nam ve Kiem toan Nha nunc va to chuc thuc hien cac van ban quy pham phap luat, chie'n luqc, quy hoach, ke' hoach sau duqc phe duyet; Xay dung chuong trinh, ke hoach kiem toan hang nam trinh hhu tunng *■> Ch^nO phu phe duyet' va to chuc thuc hien chuong trinh, ke hoach Dinh ky bao cao thuc hien chuong trinh, ke hoach va ke't qua kiem toan len Chfnh phu, hhu tunng Chinh phu hoac Bo trucng quan ly nganh, linh vuc theo quy dinh cua Chfnh phu; Quan ly hd so, tai lieu da duqc kiem toan theo quy dinh cua Nha nunc; giu gin bf mat tai lieu, so lieu kd toan va thong tin hoat dong cua don vi duqc kiem toan theo quy dinh cua phap luat; cung cap ke't qua kiem toan cho cac co quan nha nunc co tham quyen va cong khai bao cao ke't qua kidm toan hang nam theo quy dinh cua phap luat; Ban hanh, liming dan, kiem tra va to chuc thuc hien cac tieu chuan, quy trinh, quy pham va cac phuong phap chuyen mdn nghiep vu kiem toan ap dung cac to chUc, don vi truc thuoc Kiem toan Nha nunc theo quy dinh cua phap luat; Khi thuc hien nhiem vu kiem toan, co quan Kiem toan Nha nunc doc lap, chi tuan thu theo phap luat; chiu trach nhiem trunc phap luat ve ke't luan kiem toan cua minh va co quyen: a) Yeu ciu co quan, don vi, tO chuc thuoc dd'i tuqng kiem toan cua Kiem toan Nha nunc gui bao cao quye't toan hoac bao cao tai chfnh nam thuc hien cong tac kiem toan theo quy dinh cua phap luat; b) Yeu cau don vi duqc kiem toan cung cap du toan ngan sach va bao cao quyet toan ngan sach, bao cao tai chinh, chUng th, so ke' toan va cac tai lieu khac 107 co lien quan; yeu cSu cac don vi co lien quan cung cap cac tai lieu cdn thie't phuc vu cho viec kiem toan; c) Ap dung phuong phap chuyen mon nghiep vu de thu thap cac bang chUng kiem toan va cac don vi, ca nhan co lien quan; d) DtTnghi cac co quan chUc nang phoi hop thuc hien nhiem vu can thiet; duoc yeu cau cac co quan nha nudc, cac doan the quan chung, cac to chuc xa hoi va- cOng dan giup do, tao dieu kien thuan loi de Kiem toan Nha nudc thuc hien nhiem vu; d) Trung cau giam dinh hoac de nghi cac co quan co tham quyen tu van ve mat chuyen mon o nhung linh vuc doi hoi chuyen mOn sau can thiet; e) De nghi cac co quan nha nudc co tham quyen xu ly theo phap luat doi vdi to chuc, ca nhan co hanh vi can tro cong tac kiem toan cua Kiem toan Nha nudc va cung cap sai su that thong tin, tai lieu cho Kiem toan Nha nudc; g) Khi can thie't duoc uy thac hoac thue kiem toan vien va doanh nghiep kiem toan de thuc hien kie’m toan cac don vi thuoc do'i tuong cua Kiem toan Nha nudc va tham dinh de cOng nhan ket qua kiem toan kiem toan vien va doanh nghiep kiem toan thuc hien; Kinh phi thue kiem toan vien va doanh nghiep kiem toan thuc hien kiem toan cac don vi ngan sach nha nudc cap h) Kiem tra viec thuc hien cac kien nghi cua Kiem toan Nha nudc; Thong qua hoat dong kie’m toan, kie'n nghi vdi don vi duoc kiem toan sua chua nhung sai pham, chan chinh va hoan thien cong tac quan ly kinh te', tai chinh va che ke' toan; kie'n nghi vdi Chinh phu, Thu tudng Chinh phu va cac co quan quan ly nha nudc sua doi, bo sung cac co che', chinh sach va phap luat cho phu hop; Kie'n nghi vdi co quan nha nudc co tham quyen hoac chuyen ho so sang co quan bao ve phap luat xu ly nhung vi pham phap luat cua co quan, don vi, to chuc va ca nhan da duoc lam ro thong qua hoat dong kiem toan; ■ Quye't dinh cac du an dau tu ve KTNN thuoc tham quy£n theo quy dinh cua phap luat; tham gia tham dinh cac de an; du an quan thudc chuyen mon, 108 nghiep vu theo y£u c£u cua Chinh phu, Thu tuong Chinh phu; Kiem tra, giai quyet khieu nai, to cao; chong tham nhung, lang phi, tieu cue va xir ly vi pham hoat dong kiem toan nha nudc ddi vdi can bo, cong chuc, vien chuc thuoc tham quyen quan ly cua Kidm toan Nha nudc; 10 Thjrc hien hop tac qudc te linh vuc kiem toan nha nudc; 11 TO chuc, chi dao thuc hien cdng tac nghien ciru khoa hoc va ting dung cdng nghd thong tin hoat dong kidm toan nha nudc; 12 Quan ly vd td chtrc bo may, bien che; thuc hien che tien luong va cac che do, chinh sach dai ngo, khen thudng, ky luat ddi vdi can bo, cong chtrc, vien ’"S chtrc thuoc pham vi quan ly ciia Kiem toan Nha nudc; td chile dao tao, bdi dudng nang cao trinh chuyen mon nghiep vu cho doi ngu can bo, cong chuc, vien chuc; td chtrc cong tac thdng tin, tuyen truydn va phd bien giao due phap luat ve kidm toan nha nudc; 13 Quyet dinh va chi dao thuc hien chuong trinh cai each hanh chinh cua Kiem toan Nha nudc theo muc tieu va noi dung chuong trinh cai each hanh chinh nha nudc da duqc Thu tudng Chinh phu phe duyet; 14 Trinh Chinh phu du toan ngan sach hang nam cua Kidm toan Nha nudc; quan ly tai chinh tai san duqc giao va td chuc thuc hien ngan sach duqc phan bd theo quy dinh cua phap luat Dieu Tdng Kiem toan Nha nudc Tdng Kidm toan Nha nudc Thu tudng Chinh phu bd nhiem, midn nhiem, each chuc; la ngudi dtrng dau va lanh dao Kiem toan Nha nudc, chiu trach nhiem trudc Chinh phu, Thu tudng Chinh phu vd toan bo hoat dong cua Kidm toan Nha nudc Giup viec Tdng Kidm toan Nha nudc cd cac Phd Tdng Kidm toan Nha nudc Phd Tdng Kidm toan Nha nudc Thu tudng Chinh phu bd nhiem, midn nhiem, each chuc theo de nghi cua Tdng Kidm toan Nha nudc Phd Tdng Kidm toan Nha nudc duqc Tdng Kidm toan Nha nudc phan cong chi dao mot so' mat cdng tac va chiu trach nhidm trudc Tdng Kidm toan Nha nudc vd nhiem vu duqc phan cdng Khi Tdng Kidm toan Nha nudc vang mat, mot Phd Tdng Kidm toan Nha nudc duqc 109 Tdng Kiem toan Nha nude uy nhiem lanh dao cong tac cua Kiem toan Nha nudc Sd' luqng Phd Tong Kidm toan Nha nudc khdng qua ba ngudi Tdng Kidm toan Nha nudc cd nhiem vu va quyen han sau day: a) Lanh dao, quyet dinh va chiu trach nhiem ve cdng tac kiem toan nha nudc; duqc tham du cac phien hop ciia Chfnh phii xem xet phan bd, quyet toan ngan sach nha nudc va vd nhung van de cd lien quan den hoat dong kiem toan nha nudc; b) Chiu trach nhidm ve chat luqng, noi dung cac van ban quy pham phap luat Kiem toan Nha nudc soan thao trinh Chinh phu, Thu tudng Chinh phu hoac chuan bi theo su chi dao ciia Thii tudng Chfnh phii: chi dao thuc hidn chie'n luqc, quy hoach phat trien Kidm toan Nha nudc sau duqc Chinh phii, Thii tudng Chinh phu phd duyet; c) Trinh Thu tudng Chinh phu quydt dinh lap, td chuc lai, giai thd cac td chuc thuoc co cau td chuc cua Kiem toan Nha nudc; quy dinh churc nang, nhiem vu, quyen han, co cau td churc ciia cac td churc dd; d) Quye't dinh va td churc thuc hien cac bidn phap cu thd de tang cudng ky luat, ky cuong hanh chinh hoat dong kiem toan nha nudc; chong tham nhung, lang phi va moi bieu hien quan lieu, hach dich, cira quyen cua can bo, cdng chuc, vien chdc thuoc Kiem toan Nha nudc; d) Thuc hien cac nhiem vu, quydn han quy dinh tai Dieu ciia Nghi dinh va cac nhiem vu, quyen han khac theo quy dinh ciia phap luat Didu Co cau to chtrc cua Kiem toan Nha nudc Kiem toan Nha nudc duqc td chuc va quan ly tap trung, tho'ng nha't Co ca'u td chuc gdm cd: a) Cac to chuc giup Tong Kiem toan Nha nude thuc hien chuc nang, nhiem vu: Vu Giam dinh va Kiem tra cha't luqng kidm toan; Vu Td churc can bo; Vu Phap che'; Van phong; 110 Kiem toan Ngan sach nha nudc I; Kiem toan Ngan sach nha nudc II; Kie’m toan Dau tir - Dir an I; Kiem toan Dau tir - Dir an II; Kiefii toan Doanh nghiep nha nude; 10 Kidm toan Cac To chuc tai chinh - ngan hang; 11 Kiem toan Chuong trinh dac biet; 12 Kidm toan Nha nudc khu vuc I (tru sd dat tai pho' Ha Noi) 13 KTNN khu vuc II (tru sd dat tai Vinh, tinh Nghe An); 14 KiSm toan Nha nudc khu vuc III (tru sd dat tai pho' Da Nang) 15 KTNN khu vuc IV (tru sd dat tai Ho Chi Minh); 16 KTNN khu vuc V (tru sd dat tai pho' Can Tho, tinh Can Thu); Cac Kiem toan Nha nudc chuyen nganh, KTNN khu vuc co Kiem toan trudng, Pho Kiem toan trudng, co cau to chuc khong qua phong Kidm toan Nha nudc khu vuc la don vi co tu each phap nhan, co dau, tai khoan va tru sd rieng So' luqng cac Kidm toan Nha nudc khu vuc timg thdi ky duqc xac dinh tren co sd yeu cau nhiem vu, Tdng Kidm toan Nha nudc trinh Thu tudng Chinh phu quye't dinh lap b) Cac to chirc su nghiep thuoc Kiem toan Nhd nude Trung tSm Tin hoc; Trung tam Khoa hoc va Bdi duong can bo; Tap chi Kidm toan Dieu Hieu lire thi hanh Nghi dinh co hieu lire sau 15 ngay, ke tir dang Cong bao va thay the Nghi dinh 70/CP 11 thang nam 1994 cua Chinh phu ve viec lap co quan Kidm toan Nha nudc va bai bd quy dinh tai cac Chuong I, II, III Didu le td chuc va hoat dong cua KTNN ban hanh kern theo Quye't dinh so 61/TTg 24 thang 01 nam 1995 ciia Thu tudng Chinh phu Ill Dieu Trach nhiem thi hanh Tong Kiem toan Nha nudc, cac Bo trudng, Thu trudng co quan ngang bo, Thu trudng co quan thudc Chinh phu, Chu tich Uy ban nhan dan tinh, phd' truc thuoc Trung uong, Thu trudng cac co quan, don vi, to chuc co nghia vu thu nop, su dung ngan sach nha nudc va su dung tai san cdng chiu trach nhiem thi hanh Nghi dinh nay./ TM CHINH PHU THU TUONG Da ky: Phan Van Khai 112