bé gi¸o dôc vµ ®µo t¹o LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, đây là đề tài nghiên cứu của cá nhân tôi Tất cả các nội dung trong đề tài này được tôi tìm tòi nghiên cứu và phát triển, dưới sự hướng dẫn khoa họ[.]
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, đề tài nghiên cứu cá nhân Tất nội dung đề tài tơi tìm tịi nghiên cứu phát triển, hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Thị Thanh Hiếu Các số liệu kết nghiên cứu đề tài hoàn toàn trung thực./ Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Mạnh LỜI CẢM ƠN Em xin trân trọng biết ơn tới TS Nguyễn Thị Thanh Hiếu, người tận tình bảo, giúp đỡ để em hoàn thành luận văn Em xin trân trọng cảm ơn quý thầy, cô trường Đại học Kinh tế Quốc dân truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm cho em q trình học tập, để em có kiến thức hoàn thành luận văn Em xin trân trọng cảm ơn quý thầy, cô Hội đồng Khoa học Bộ mơn, Hội đồng chấm luận văn góp ý, chỉnh sửa để luận văn em hoàn thiện Cuối cùng, xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo, đồng nghiệp quan chia sẻ công việc, giúp đỡ, để tơi hồn thành luận văn Trân trọng! Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Mạnh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ Error! Bookmark not defined PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN VIÊN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC 1.1 Kiểm toán nhà nƣớc chất lƣợng kiểm toán viên kiểm toán nhà nƣớc 1.1.1 Kiểm toán nhà nước: Địa vị pháp lý, chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động kiểm toán nhà nước .6 1.1.2 Chức danh, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động kiểm toán viên kiểm toán nhà nước 10 1.1.3 Chất lượng kiểm toán viên kiểm toán nhà nước: Quan niệm tiêu chí đánh giá 17 1.2 Nội dung, nhân tố ảnh hƣởng cần thiết nâng cao chất lƣợng kiểm toán viên kiểm toán nhà nƣớc .22 1.2.1 Nội dung nâng cao chất lượng kiểm toán viên kiểm toán nhà nước 22 1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến nâng cao chất lượng kiểm toán viên kiểm toán nhà nước 27 1.2.3 Sự cần thiết nâng cao chất lượng kiểm toán viên kiểm toán nhà nước .31 1.3 Kinh nghiệm thực tiễn nâng cao chất lƣợng kiểm toán viên kiểm toán nhà nƣớc học kinh nghiệm cho KTNN Việt Nam 34 1.3.1 Kinh nghiệm thực tiễn nâng cao chất lượng kiểm toán viên Kiểm toán nhà nước Hoa Kỳ 34 1.3.2 Kinh nghiệmthực tiễn nâng cao chất lượng kiểm toán viên kiểm toán nhà nước số quốc gia châu Âu .36 1.3.3 Bài học rút cho Kiểm toán nhà nước Việt Nam 38 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CHẤT LƢỢNG CỦA ĐỘI NGŨ 41 KIỂM TOÁN VIÊN KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC 41 2.1 Khái quát Kiểm toán nhà nƣớc Việt Nam 41 2.1.1 Khái quát trình xây dựng, trưởng thành phát triển Kiểm toán nhà nước Việt Nam .41 2.1.2 Tổ chức máy Kiểm toán nhà nước Việt Nam .44 2.2 Thực trạng chất lƣợng kiểm toán viên Kiểm toán nhà nƣớc Việt Nam 51 2.2.1 Về quy hoạch đội ngũ kiểm toán viên 51 2.2.2 Về trình độ nghiệp vụ, chuyên môn 59 2.2.3 Thực trạng thể lực 68 2.2.4 Thực trạng đạo đức nghề nghiệp tác phong làm việc 70 2.3 Đánh giá thực trạng chất lƣợng kiểm toán viên Kiểm toán nhà nƣớc Việt Nam 75 2.3.1 Những thành tựu .75 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế .77 CHƢƠNG PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN VIÊN KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC 82 3.1 Những xác định phƣơng hƣớng giải pháp nâng cao chất lƣợng kiểm toán viên kiểm toán nhà nƣớc 82 3.1.1 Quan điểm Đảng, Nhà nước chiến lược phát triển kiểm toán nhà nước đến năm 2020 82 3.1.2 Quan điểm mục tiêu phát triển nhân lực kiểm toán .90 3.2 Phƣơng hƣớng nâng cao chất lƣợng kiểm toán viên kiểm toán nhà nƣớc Việt Nam 92 3.3 Giải pháp nâng cao chất lƣợng kiểm toán viên Kiểm toán nhà nƣớc Việt Nam 93 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện quy hoạch nhân lực kiểm toán nhà nước .93 3.3.2 Giải pháp nâng cao trình độ nghiệp vụ, chun mơn .99 3.3.3 Giải pháp nâng cao phẩm chất trị, đạo đức nghề nghiệp, tác phong làm việc 101 3.3.4 Giải pháp hồn thiện sách tuyển dụng, sử dụng, đãi ngộ .105 3.3.5 Giải pháp chăm lo đời sống, nâng cao sức khoẻ 107 KẾT LUẬN 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .109 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT KTNN kiểm toán nhà nước XHCN Xã hội Chủ nghĩa CLKT Chất lượng kiểm toán CBCC Cán công chức QLNN Quản lý Nhà nước DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ Bảng: Bảng 2.1 Biến động nhân lực kiểm toán viên, KTNN giai đoạn 2010 - 2014 54 Bảng 2.2 Cơ cấu nhân lực KTNN theo độ tuổi qua năm giai đoạn 2010 – 2014 58 Bảng 2.3 Cơ cấu nhân lực KTNN theo giới tính qua năm giai đoạn 2010 – 2014 59 Bảng 2.4: Thực trạng lớp đào tạo kiểm tốn viên KTNN giai đoạn 2010-2014.62 Bảng 2.5 Trình độ kiểm toán viên KTNN giai đoạn 2010 – 2014 63 Bảng 2.5 Trình độ Tiếng Anh tin học kiểm toán viên giai đoạn 2010 - 2014.66 Bảng 2.6 Thực trạng trình độ lý luận trị, trình độ quản lý Nhà nước 67 kiểm toán viên KTNN 67 Bảng 2.7 Tình hình khen thưởng kỷ luật kiểm tốn viên KTNN giai đoạn 2010 - 2014 74 Biểu đồ: Biểu đồ 2.1 Quy hoạch nhân lực KTNN 53 Biểu đồ 2.2 Số lượng kiểm toán viên KTNN qua năm 2010 - 2014 54 Sơ đồ: Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Kiểm toán nhà nước Việt Nam 45 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm toán nhà nước Việt Nam quan Quốc hội thành lập, thực chức kiểm tra, kiểm sốt việc quản lý, sử dụng tài chính, tài sản công Với tư cách công cụ quản lý quan trọng hệ thống quản lý Nhà nước, kiểm tốn nhà nước góp phần thực hành tiết kiệm, chống nham nhũng, thất thốt, lãng phí, phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật, nâng cao hiệu sử dụng ngân sách, tiền tài sản Nhà nước Đồng thời kiểm toán nhà nước phục vụ đắc lực cho hoạt động Quốc hội, Hội đồng nhân dân cấp thực giám sát định vấn đề quan trọng đất nước địa phương Cùng với trình chuyển sang kinh tế thị trường định hướng XHCN mở cửa hội nhập quốc tế sâu rộng, tất yếu đòi hỏi ngày phải tăng cường vai trò kiểm tra, giám sát kiểm toán nhà nước, nâng cao hiệu lực hiệu hoạt động kiểm toán nhà nước Trong tất yếu tố góp phần tạo nên thành cơng ngành kiểm tốn chất lượng kiểm tốn viên, đóng vai trị quan trọng, chìa khóa cho thành cơng tồn ngành kiểm tốn Thành lập từ năm 1994, trải qua 20 năm phát triển trưởng thành mặt, quan KTNN bước lớn mạnh Tuy nhiên bên cạnh thành tựu đạt được, KTNN phải đối diện với thách thức yêu cầu phát triển công đổi kinh tế đất nước với nhiệm vụ đặt cho đội ngũ cán kiểm toán viên nặng nề, góp phần minh bạch hóa tài cơng Chất lượng kiểm tốn thể báo cáo kiểm tốn, xác nhận tính đắn báo cáo tài chính; đánh giá việc tuân thủ pháp luật; hiệu lực hiệu quản lý sử dụng ngân sách, tiền, tài sản Nhà nước phụ thuộc vào trình độ, lực, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp đội ngũ kiểm toán viên kiểm toán nhà nước Kinh nghiệm thực tiễn xây dựng phát triển kiểm toán nhà nước thời gian vừa qua vai trị đặc biệt quan trọng kiểm tốn viên hoạt động kiểm toán nhà nước Trong giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội đất nước, để hoàn thành nhiệm vụ đặt kiểm tốn nhà nước địi hỏi phải nâng cao chất lượng kiểm toán viên Nhà nước Đó lý để tác giả lựa chọn đề tài: "Nâng cao chất lượng kiểm toán viên Kiểm toán nhà nước Việt Nam" làm luận văn thạc sỹ kinh tế Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài - Đã có số cơng trình nghiên cứu nước ngồi nước nghiên cứu chất lượng nguồn nhân lực, dạng đề tài nghiên cứu ngành luận văn, luận án số tác giả công bố Mỗi cơng trình nghiên cứu nhằm mục tiêu định có cách tiếp cận giải vấn đề riêng: + Somphone Naohuevang (2013), "Nâng cao chất lượng đội ngũ công chức tỉnh Oudomxay nước CHDCND Lào", luận văn thạc sỹ kinh tế, trường Đại học Kinh tế Quốc dân + Nguyễn Đức Chiến (2007), "Nâng cao chất lượng đội ngũ cơng chức hành tỉnh Quảng Trị đáp ứng u cầu cơng nghiệp hố, đại hố hội nhập quốc tế" luận văn thạc sỹ trường Đại học Kinh tế Quốc dân Cả hai luận văn đánh giá đội ngũ cơng chức hành tỉnh, phân tích nguyên nhân dẫn tới hạn chế chất lượng đội ngũ cơng chức hành tỉnh đưa số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng đội ngũ cơng chức hành tỉnh, đáp ứng u cầu thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa hội nhập quốc tế + Đồn Thị Dung (2013), "Một số giải pháp phát triển đội ngũ giảng viên trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội theo hướng trở thành trường đại học", luận văn thạc sỹ trường Đại học Kinh tế Quốc dân Tác giả nghiêm cứu cách tổng quan, đánh giá thực trạng đội ngũ giảng viên trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội, tác giả hạn chế trình phát triển đội ngũ giảng viên trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội theo hướng trở thành trường đại học Trên sở đó, tác giả kiến nghị giải pháp nhằm phát triển đội ngũ giảng viên Nhà trường Mặc dù vậy, đề tài chưa nêu cụ thể phải làm để phát triển đội ngũ giảng viên trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội theo hướng trở thành trường đại học điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế + Nguyễn Thị Thuý Hiền (1013), "Phát triển nguồn nhân lực kho bạc Nhà nước Việt Nam", luận văn thạc sỹ, trường Đại học Kinh tế Quốc dân + Lê Thị Mỹ Dung (2010), "Phát triển nguồn nhân lực doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam trình hội nhập kinh tế:, luận án tiến sỹ kinh tế, trường Đại học Kinh tế Quốc dân Cả hai đề tài nghiên cứu nguồn nhân lực cách có hệ thống đầy đủ nguồn nhân lực doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam trình hội nhập kinh tế nguồn nhân lực hệ thống Kho bạc nhà nước Việt Nam, đề tài đưa quan điểm, phương hướng giải pháp mang tính vĩ mơ phát triển sử dụng nguồn nhân lực trong doanh nghiệp nhỏ vừa hệ thống Kho bạc nhà nước Việt Nam - Các đề tài nghiên cứu chất lượng nhân lực gắn liền với ngành lĩnh vực hoạt động cụ thể Tuy nhiên chưa có đề tài nghiên cứu cách hệ thống toàn diện chất lượng nhân lực kiểm toán viên kiểm toán nhà nước Nhiệm vụ mục đích nghiên cứu đề tài - Mục đích luận văn hệ thống hóa phân tích sáng tỏ vấn đề lý luận thực tiễn chất lượng kiểm toán viên kiểm tốn nhà nước Trên sở đó, luận văn đề xuất phương hướng giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán viên kiểm toán nhà nước Để thực mục tiêu trên, luận văn có nhiệm vụ - Làm rõ sở lý luận chất lượng kiểm toán viên kiểm tốn nhà nước - Phân tích thực trạng chất lượng kiểm toán viên kiểm toán nhà nước, từ tìm ngun nhân tồn tại, hạn chế - Đề xuất phương hướng giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán viên kiểm toán nhà nước 4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu luận văn chất lượng kiểm toán viên kiểm toán nhà nước - Phạm vi nghiên cứu thực trạng chất lượng đội ngũ kiểm toán viên thuộc kiểm toán nhà nước giai đoạn từ 2010 – 2014 khuyến nghị giải pháp cho năm Phƣơng pháp nghiên cứu Phù hợp với đối tượng nghiên cứu, tác giả vận dụng phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu kinh tế: + Phương pháp trừu tượng hoá khoa học, kết hợp lịch sử logic + Phương pháp kết hợp phân tích tổng hợp, định tinh định lượng + Phương pháp phân tích thống kê so sánh v.v Đóng góp luận văn - Tổng hợp, khái quát vấn đề lý luận chung chất lượng cơng chức ngạch kiểm tốn viên kiểm tốn nhà nước, tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm tốn viên kiểm tốn nhà nước - Phân tích làm sáng tỏ nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán viên cần thiết nâng cao chất lượng kiểm tốn viên kiểm tốn nhà nước - Phân tích đánh giá thực trạng chất lượng kiểm toán viên dựa vào tiêu chí định tính định lượng - Đề xuất phương hướng giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán viên kiểm tốn nhà nước Kết cấu luận văn Ngồi phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, bảng biểu v.v luận văn kết cấu thành chương