Hoàn thiện cơ chế thanh tra thuế đối với doanh nghiệp

mtfow DAI HOC K k'l I Tfe' QUOC nA® DAI HOC KTQD TT THONG TIN THWVIEN PHONG LUANAN-TVLIEU NGUYEN TH| LAN ANH HOAN THIEN CO CHE THANH TRA THUE DOI Vffl DOANH NGHIEP ■ ChuySn ngdnh: Kinh tfi Chinh trj LUAN VAN THAC S? KINH T< IMS 6/fM Ngtfdi hudng dan khoa hoc: TS o3 TH| KIM HOA Ha No! - 2011 MUC LUC • • DANH MUC CAC TU VIET TAT DANH MUC SO DO, BANG BIEU, BIEU DO TOM TAT LUAN VAN MO DAU ' CHUONG 1: NHUNG VAN DE LY LUAN VA THUC TIEN VE HOAN • • THIEN CO CHE THANH TRA CHUYEN NGANH THUE DOI VOI DOANH NGHIEP 1.1 Mot so van de co’ ban ve thue va tra chuyen nganh thue doi voi doanh nghiep 1.1.1 Quan niem ve thue 1.1.2 Mot so van de co ban ve tra chuyen nganh thue doi voi doanh nghiep 1.2 Noi dung, nhan to anh hu’ong va su can thiet phai hoan thien co che tra chuyen nganh thue doi voi doanh nghiep 15 1.2.1 Khai niem va dac diem cua co che Thanh tra chuyen nganh thue doi voi doanh nghiep 15 1.2.2 Cac bo phan cau co che tra chuyen nganh thue doi voi doanh nghiep 19 1.2.3 Cac nhan to anh hudng toi viec hoan thien co che tra chuyen nganh thue doi voi doanh nghiep 24 > r r r r 1.2.4 Su can thiet phai hoan thien co che tra chuyen nganh thue doi voi doanh nghiep 27 \ r r r 1.3 Kinn ngg^^ni ve co- che thann tra chhyen nngnn thue doi voi ddonn nghiep cua mot so quoc gia va bai hoc doi voi Viet Nam 30 1.3.1 Kinh nghiem cua mot so quoc gia ve thuc hien co che tra chuyen nganh thue doi voi doanh nghiep 30 1.3.2 Bai hoc doi voi Viet Nam ve hoan thien co che tra chuyen nganh thue doi voi doanh nghiep 33 CHUONG 2: THUC TRANG OO CHE THANH TRA CHUYEN NGANH xxr _ THUE DOI VOI DOANH NGHIEP 36 2.1 Khai quat qua trinh higa thngh va phat trien cua thaga tra chuynn nganh thue 36 2.1.1 Khai quat ve Tong cuc thue .36 2.1.2 Tong quan su hinh va phat trien he thong tra chuyen nganh thue 2.2 Hien trang co' che tra chuyen nganh thue doi voi doanh nghiep 42 2.2.1 Hien trang Phap luat va cac chi'nh sach co lien quan den tra chuyen nganh thue doi voi doanh nghiep 42 2.2.2 Thuc trang quy trinh tra chuyen nganh thue doi voi doanh nghiep 50 2.2.3 Hien trang to chcc thuc hien fra chuyen nganh thue doi voi doanh nghiep 53 2.2.4 Tinh hinh giam sat, kiem tra viec thuc hien tra chuyen nganh thue doi voi doanh nghiep 56 2.3 Danh gia viec thuc hien co’ che tra chuyen nganh thue doi voi doanh nghiep 57 2.3.1 Nhung tuu dat dupe: 57 2.3.2 Nhung han che va nguyen nhan cua nhung han che 61 CHCONG 3: DINH Hl,'ONG VA GIAI PHAP HOAN THIEN GO CHE THANH TRA CHUYEN NGANH THUE 73 3.1 Boi canh kinh te xa hoi quoc te va nuoc tac dong den tra chuyen nganh thue doi vol doanh nghiep 73 3.2 Phuong huong hoan thien co che tra chuyen nganh thue doi voi doanh nghiep 75 3.3 Mot so giai phap hoan thien co che tra chuyen nganh thue doi voi doanh nghiep 78 3.3.1 Hoan thien phap luat, chinh sach va cac quy dinh co lien quan den tra chuyen nganh thue 78 3.3.2 Hoan thien quy trinh tra chuyen nganh thue doi voi doanh nghiepva thuc hien quy trinh mot cach nghiem tuc 84 3.3.3 To chuc he thdnn tra chhuennnannthue 85 3.3.4 Doi moi toan dien hoat dong tra chuyen hgnna thue doi voi doanh nghiep theo huong thong nhat, chuyen nghiep va hieu quit: 859 3.3.5 Hoan thien co che kiem tra, giam sat hoat dong tra chuyen ngnnU thue doi voi doanh nghiep 96 3.2.6 Cung co nguon nhan luc tra thue 97 3.2.7 Tang cudng cng dung cong nghe tin hoc vao cong tac tra chuyen ngnnU thue doi voi doanh ngUiep 100 KET LUAN 107 TAI LIEU THAM KHAO DANH MUC CAC TU* VIET TAT GTGT : Gia tri gia tang TNDN : Thu nhap doanh nghiep TNCN : Thu nhap ca nhan TTDB : Tieu thu dac biet NSNN : Ngan sach nha nudc XHCN : Xa hoi chu nghia NNT : Nguoi nop thue DTNT : Doi tuong nop thue DN : Doanh nghiep TINC : He thong quan ly thong tin nguoi nop thue TP : Thanh DANH MUC SO DO, BANG BIEU, BIEU DO so DO Sa 2.1: Quy tr'inh tra chuyen nganh thue doi vdi doanh nghiep 20 Sa 2.2: Ca cau to chuc cua Tong cuc Thue 53 Sa dd 2.3: Mo hinh to chuc chuc nang tra, kiem tra thue 54 BANG Bang 2.1 Tong hap ket qua tra thue tu nam 2007 den nam 2010 38 BIEU DO Bieu 3.1 Mo hinh tuan thu cua nguai nop thue ap dung vao cong tac tra thue 90 Bieu 3.2 Mo hinh muc rui ro ve thue doi vdi doanh nghiep theo hinh chop 91 Bieu 3.3 Mo hinh chuyen tu tra theo dien rong sang tra theo tieu chi phan loai 92 Bieu 3.4 Mo hinh chuyen tu tra chu yeu tai duaiili nghiep sang tra chu yeu tai ca quan thue 93 Bieu 3.5 Mo hinh chuyen tu tra toan dien sang tra theo chuyen de 93 ~ JI thuVvg bai hoc khuk te Qvdc bav *• £□ •* NGUYEN TH| LAN ANH M JI _ J\ /C HOAN THIEN CO CHE THANH TRA THUE DOI VOI DOANH NGHIEP Chuy6n ngdnfr Kinh t§ Chinh tr| t6m tAt luan vAn thac s? Ha Noi - 2OH i MO DAU Sir can thiet cua de tai nghien cuu Ke tir thue hien luat quan ly thue va nganh thue hoat dong theo mo hinh chuc nang, edng tac tra thue da dat dupe nhung cong nhat dinh Tuy nhien cong tac tra theo yeu cau cua luat quan ly thue van mot so ton tai, han che can phai tiep tuc bo sung, hoan thien va chan chinh Xuat phat tir tarn quan cua hoat dong tra cong tac quan ly r a thue nen viec danh gia dung thue trang va tim dupe nhung giai phap nham hoan thien co che tra thue doi vdi doanh nghiep la mot van de vo cung buc thiet, vay ten de tai: “Hoan thien eff che tra thue doi vai doanh nghiep ” dupe chon lam de tai nghien cuu cho ban luan van Tinh hinh nghien cuu de tai Tai Viet Nam da co mot so de tai lien quan den cong tac tra cua cac nganh linh vuc khac, cac de tai hoac chi phan tich khia canh hoan thien ve quan ly vT mo, hoac nghien cuu khai quat Trong nganh thue cung cd de tai nghien cuu ve tra, kiem tra thue, nhien cac de tai de cap den tra, kiem tra thue doi vdi tung loai hinh doanh nghiep khac tren cac dia ban khac Do do, viec nghien cuu, ly giai de lam rd co sd ly luan mot each toan dien va day du hien trang co che tra thue doi vdi doanh nghiep va hoan thien co che la mot doi hoi cap bach ca ve ly luan va thue tien dieu kien hoi nhap kinh te qudc te hien Muc vu cuu khoa hoc • dich va nhiem • • nghien “ • cua de tai - Nghien cuu co sd ly luan va thue tien ve thue, tra thue noi chung, cor che tra chuyen nganh thue doi vdi doanh nghiep noi rieng - Phan tich, danh gia thue trang co che tra chuyen nganh thue doi vdi doanh nghiep de khang dinh nhung cong, nhung han che va nhung nguyen nhan dan den nhung han che - Tren co sd luan van se de xuat phuong hudng, giai phap va kien nghi nham hoan thien ca che tra chuyen nganh thue doi vdi doanh nghiep 11 r Doi tirong va pham vi nghien cuu - Doi tuong nghien curu: Hoan thien co che tra thue doi voi doanh nghiep - Pham vi nghien cuu: Loai hinh tra chu yeu la tra hanh chinh va tra chuyen nganh Thanh tra thue bao gom Thanh tra hanh chinh thue va tra chuyen nganh thue Trong pham vi de tai tac gia chi nghien cuu co che tra chuyen nganh thue doi voi doanh nghiep Ve khong gian: Viet Nam Ve thdi gian: Tu nam 2005 den Cac phuong phap nghien cuu Luan van van dung phuong phap luan vat bien chung va vat lich su cua chu nghia Mac-Le nin de phan tich dong thdi ap dung phuong phap he thdng, phuong phap phan tich- tong hop, phuong phap so sanh, phuong phap thong ke, phuong phap toan kinh te - tai chinh tren co so thu thap va su dung cac tai lieu, so lieu, bieu lam can cu de lam sang td van de nghien curu Dong gop cua luan van Tren phuong dien ly luan: Tac gia luan van dua co so ly luan ve co che Thanh tra Thue doi voi doanh nghiep.Tren phuong dien thuc tien: Tac gia luan van luan giai co che Thanh tra thue doi voi doanh nghiep, tu dua de xuat to chuc, co cau lai he thdng tra thue de tranh chong cheo va dua mot so giai phap de hoan thien co che tra chuyen nganh thue cho phu hop nham nang cao hieu qua cua cong tac tra thue, tang nguon thu thue cho ngan sach, mot nguon thu quan cua Nha nude Ket cau cua de tai Ngoai phan mo dau, ket luan va tai lieu tham khao, de tai duqc ket cau chuong Chirorng 1: NhCrng van de ly luan va thuc tien ve cor che tra chuyen nganh thue doi voi doanh nghiep Ch uo'ng : Thuc trang cor che tra chuyen nganh thue doi voi doanh nghiep Chuong : Dinh huong va giai phap hoan thien cor che tra chuyen nganh thue doi voi doanh nghiep Ill CHUONG NHtfNG VAN DE LY LUAN VA THU'C TIEN VE • • HOAN THIEN CO CHE THANH TRA CHUYEN NGANH THUE DOI VOI DOANH NGHIEP 1.1 Mot so van de co” ban ve thue va tra chuyen nganh thue doi voi doanh nghiep - Thue la mot khoan trich nop bang tien, co tinh chat xac dinh, khong hoan tra true tiep cac cong dan dong gop cho Nha nude thong qua dudng quyen lire nham bu dap nhung chi tieu cua Nha nude viec thuc hien cac chuc nang kinh te-xa hoi cua Nha nude - Thanh tra chuyen nganh thue doi vdi doanh nghiep la viec xem xet, danh gia, xu ly cua co quan tra thue doi vdi viec thuc hien chinh sach, phap luat ve thue, nghia vu doi vdi NSNN cua cac doanh nghiep theo tham quyen, trinh tu, thu tuc quy dinh cac van ban qui pham phap Luat ve thue va cac quy dinh khac cua phap luat 1.2 Noi dung, nhan to anh huong va su- can thiet phai hoan thien co’ che tra chuyen nganh thue doi vdi doanh nghiep - Co che tra chuyen nganh thue doi vdi doanh nghiep la mot he thong Phap luat, chinh sach , quy trinh, bo may to chuc de thuc hien tra chuyen nganh thue doi vdi doanh nghiep nham dap ung muc tieu tra tung thdi ky nhat dinh r r r r Cac bo phan cau co che tra chuyen nganh thue doi vdi doanh nghiep bao gom: He thong phap luat va chinh sach cd lien quan den tra chuyen nganh thue doi vdi doanh nghiep; Quy trinh tra chuyen nganh thue doi vdi doanh nghiep; Bo may to chuc thuc hien tra chuyen nganh thue doi vdi doanh nghiep; Kiem tra, giam sat viec thuc hien tra chuyen nganh thue doi vdi doanh nghiep IV Cac nhan to anh hirong tdi co che tra chuyen nganh thue doi vdi doanh nghiep bao gom: Cac nhan to ve the che chinh tri nhu dinh hubng cua Dang va Nha nude phat trien kinh te xa hoi, he thong phap luat va chinh sach lien quan den tra chuyen nganh thue doi vdi doanh nghiep; Cac nhan to ve the che kinh te r r r r r nhu: moi trudng kinh te va hoi nhap kinh te quoc te; Nang luc tra thue cua co quan thue; Su phoi hop cua cac co quan chuc nang cd lien quan Xuat phat tir nhung bat cap cua co che tra chuyen nganh thue doi vdi doanh nghiep hien nay, anh hudng cua qua trinh hoi nhap kinh te qudc te, xuat phat tir yeu cau muc tieu xay dung nen tai chinh cong hien dai, hieu qua, nang luc chuyen mon cua can bo tra thue chua dap ung vdi yeu cau nhiem vu cua Co quan Thue ddi hoi phai cd su thay doi ve co che tra chuyen nganh thue doi vdi doanh nghiep 1.3 Kinh nghiem ve co' che tra chuyen nganh thue doi voi doanh Qua khao sat kinh nghiem tir cac qudc gia hiep hoi SGATAR (gom Australia, Nhat Ban, Han Qudc, Trung Qudc, Dai Loan, Singapo, Malaixia, Thai Lan, Philippin, Hong Cong, Indonexia, Niudilan), khao sat Kinh nghiem cua My, Anh chuyen nganh thue doi vdi doanh nghiep nhu: hien dai hoa cong tac tra chuyen nganh thue ddi vdi doanh nghiep ciing vdi viec hoan thien quy trinh va sua doi he thong luat; bai hoc ve kiem tra, giam sat hoat dong tra chuyen nganh thue; Bai hoc ve cong tac nang cao chat luqng nguon nhan luc 96 Xay dung va trang bi ky nang tra theo tung chuyen nganh (xay dung co ban, dau khi, dien luc, vien thong, Gas, than, ngan hang, bao hiem, ruou bia, thuoc la ) cho can bo lam cong tac tra thue + Thanh tra Tong cue thue chu tri xay dung so tay nghiep vu tra nganh xay dung, vien thong, dien luc; + Cue Thue TP Ho Chi Minh chu tri xay dung so tay nghiep vu tra nganh ruou, bia, thuoc la, Ngan hang, Bao hiem; + Cue Thue TP Ha Noi chu tri xay dung so tay nghiep vu tra nganh Gas, chung khoan, hoan thue GTGT; + Cue Thue Quang Ninh chu tri xay dung so tay nghiep vu tra quan ly nganh than; + Cue Thue Ba Ria - Vung Tau chu tri xay dung so tay nghiep vu tra nganh dau Dong thoi, hang nam cac don vi tien hanh tong hop cac sai pham cua doanh nghiep qua tra thue, phuong phap phat hien, xu ly cac sai pham de cap nhat r r va bien ky nang cho luc luong tra toan nganh thue r 3.3.5 Hoan thien ca che kiem tra, giam sat hoat dong tra chuyen r r nganh thue ddi vdi doanh nghiep Mot la, cu the hoa ca che kiem tra, giam sat hoat dong doan tra A de tao dieu kien cho viec thuc hien a ca sd Ca che kiem tra, giam sat hoat dong doan tra theo Quyet dinh so 2681/2008/QD-TTCP 22/12/2008 cua Tong Thanh tra Chinh phu co hieu luc sau ban hanh Tong cue Thue da co Cong van so 1855/TCT-TTr 18/5/2009 v/v quan triet quy che giam sat, kiem tra hoat dong cua doan tra nhung den chua co quy dinh cu the quy trinh giam sat hoat dong doan tra va ap dung cong nghe thong tin vao cdng tac giam sat de co quan thue cac cap tu trung uong den dia phuong to chuc thuc hien, nang cao hieu qua cong tac tra cua toan nganh De dam bao hieu qua giam sat, kiem tra hoat ddng doan tra, ve to chuc thuc hien co che phai quy dinh cu the noi dung cac cdng viec can giam sat, kiem tra; each thuc giam sat 97 hoat dong doan tra vdi viec giam sat cua cac co quan, bo phan chuc nang cua nha nuoc Ddng thdi de khuyen khich ve loi ich kinh te ddi vdi hoat dong giam sat, kiem tra doan tra, can phai cd co che trich lai mot phan gia tri cd nguy co that thoat ve thue bo phan giam sat, kiem tra hoat dong doan tra phat hien de thudng true tiep cho cac vien cd cong phat hien Hai la, nang cao nang luc, hieu qua cdng tac cua luc luffng giam sat, kiem tra hoat ddng doan tra Neu cd quy dinh ma khong cd su giam sat, kiem tra thi viec thuc thi khong nghiem, nhung cac sai pham thudng duoc che dau bdi nhieu thu doan tinh vi vi the neu khong giam sat, kiem tra thi khong the phat hien dupe Cho nen cd the noi nguyen nhan: Cdng tac quan ly bi buong long va cd ke cd tinh vi pham dinh che quan ly vi loi ich ca nhan la cdng tac giam sat, kiem tra chua lam manh luc luong giam sat, kiem tra cdn yeu va thieu hieu luc Do vay nhung viec can lam la: Nang cao nang luc, hieu qua cdng tac cua luc luong va day manh cdng tac de ngan chan va phat hien nhung sai pnam, dua anh sang nhung ke cd y lam trai nguyen tac quy dinh, phap luat gay tinh trang that thoat, lang phi hien Cac bien phap cu the la: Bd sung them nhieu can bo cd nang luc va trinh vao luc luong giam sat kiem tra; trang bi them nhung thiet bi ky thuat va tang kinh phi cho luc luong Md rong pham vi, quyen han cho luc luong giam sat, kiem tra Luc luong giam sat kiem tra phai doc lap de dam bao tinh khach quan cdng bang Thudng va phat phan minh vdi nhung tich va khuyet diem cdng tac Can ap dung giai phap lien quan den ca nhan d tren ddi vdi luc luong giam sat dieu tra Xac dinh rd trach nhiem cua luong luong doi vdi su gia tang sd vu va muc that thoat 3.2.6 Cung cd ngudn nhan luc tra thue Do sd luong doanh nghiep cang tang nhanh cung vdi su da dang, phong phu, phuc tap cua cac loai hinh, nganh nghe kinh doanh nen cdng tac tra thue cang kho khan hon Tuy nhien, doi ngu can bo tra thue duoc bd sung hang nam ve sd 98 lugng va trinh rat it, khong du nguon luc de thuc hien tot cong viec dugc giao Day cung la mot nhung nguyen nhan khien cho hieu qua tra thue hang nam chua cao, khong nam nao hoan ke hoach tra da de Vi vay can tang them chi tieu tuyen dung can bo, co ke hoach luan chuyen can bo sang cac phdng tra thue tang cudng cong tac dao tao, bo sung ky nang tra cho luc lugng can bo thuc hien cong tac tra thue De nang cao chat lugng nguon nhan luc tra thue, can bo sung luc lugng tra thue den nam 2015 la 8% tong so can bo cong chuc nganh thue; den nam 2020 la 12% dong thoi co cau lai nguon nhan luc theo dinh huong kien toan he thong to chuc tra, kiem tra thue tir Tong cue Thue - Cue Thue - Chi cue Thue Tieu chuan hoa cu cau ngach bac va cac chuc danh cua he thong tra thue lam cu su cho viec trang bi kien thurc va ky nang tra chuyen nganh, ky nang lanh dao, quan ly Thuc hien viec to chuc sat hach kien thuc va ky nang tra thue doi vui cong chuc lam cong tac tra nam/ lan Xay dung cu che danh r r •> gia hieu qua cong viec ket hgp vui bo tri, su dung luan phien, luan chuyen can bo lam cong tac tra thue Viec thuc hien luan chuyen can bo gitra cac phdng tra, kiem tra khoang 25-30%/nam va luan chuyen sang cac bo phan khac khoang - 10%/nam Ngoai can thay ddi le loi lam viec, nang cao y thuc trach nhiem va dao due nghe nghiep cua can bo tra, cu the: + Thanh tra Tong cue Thue, cac phdng tra Cue Thue, cac to tra Chi cue Thue phai quan ly cac doan tra, cac to tra va quan ly hoat dong cdng vu cua cdng chuc thdng qua quy che giam sat hoat dong doan tra, kiem tra va su hd trg cua cdng nghe may tinh; + Chan chinh viec ghi nhat ky tra: Trong tung vien lam viec gi tai doanh nghiep, phat hien sai sot gi, du kien xu ly thu bao nhieu, doanh nghiep giai trinh the nao? deu phai dugc ghi lai nhat ky cua tung vien doan tra Dieu se giup cho lanh dao cu quan thue va lanh dao Thanh tra Tong cue thue, Chi cue Thue, Phdng tra, To Thanh tra kiem soat dugc mgi hoat dong cua doan 99 + Ke hoach hoa cong viec cua tung bo phan cac don vi tra thue; + Xay dung he thong quan ly luong cong viec ket hop voi giam gat hoat dong cac don vi tra cac cap nganh thue; + Xay dung co che phoi hop, chia xe thong tin, trao doi nghiep vu giua cac don vi tra nganh thue (tu Tong cuc - Cuc Thue - Chi cuc Thue) + Chan chinh hoat dong cac doan tra thue tai doanh nghiep Ngoai viec dao tao theo tieu chuan ngach bac theo quy dinh cua nha nudc, luc luong tra thue duoc tap trung dao tao ky nang chuyen nganh va cac kien thuc bo tro cho cong tac tra thue Tap trung xay dung he thong chuang trinh, giao trinh va trien khai dao tao ky r r nang tra thue theo cac cap do: Ky nang tra co ban: Thanh tra cac sac thue; Thanh tra ket hop vdi kiem tra hoan thue, uu dai thue; Ky nang lap ke hoach tra; Xu ly vi pham hanh chinh thue; Kien thuc tin hoc phuc vu cho cong tac tra; Ky nang xu ly sau tra Ky nang tra nang cao theo nganh, linh vuc kinh doanh nhu: xay dung co ban, kinh doanh bat dong gan, dau khi, dien luc, vien thong, Gag, than, ngan hang, bao hiem, chung khoan, ruou, bia, thuoc la Boi duong chuyen gau theo chuyen de nhu: giao dich dien tu, chong chuyen gia doi vdi cac cdng ty da quoc gia va cac giao dich quoc te ky nang dieu hanh hoat dong cua doan tra, kiem tra Thudng xuyen to chuc cac chuong trinh giao luu, trao doi kinh nghiem ve quan ly thue va tra thue doi vdi doanh nghiep vdi cac chuyen gia thue nudc ngoai Mdi chuyen gia nudc ngoai giang day truc tiep cac chuong trinh tra thue nang cao cho can bo thue nham bat kip vdi kinh nghiem va ky thuat tra tien tien cua nudc ban Cu can bo thue co trinh chuyen mon gioi, cam ket thdi gian cong hien lau dai cho nganh thue tham gia cac chuong trinh du hoc, chuong trinh trao doi, chuong trinh dao tao ngan han, dai han ve thue d nudc ngoai 100 Xay dung tdi lieu, giao trinh dao tao cac kien thuc bo tra cho cac cap tra: Phan tich bao cao tai chinh phuc vu cdng tac tra thue; Phan biet bao cao tai chinh va bao cao quyet toan thue TNDN; Chuan muc ke toan va hach toan ke toan chuyen nganh; Phan tich kinh te theo cac chuyen nganh; Cac ung dung tin hoc phuc vu phan tich , ho tro tra - Coi dao tao dao due cdng vu, van hoa ung xu cho luc luang tra Dao tao dao due nghe nghiep va trach nhiem cdng vu cua can bo tra thue; Dao tao tarn ly ngudi nop thue va ung xu cua can bo tra ddi voi ngudi nop thue 3.2.7 Tang cuong ung dung cdng nghe tin hoc vao cong tac tra r r chuyen nganh thue ddi vdi doanh nghiep Thuc te, hoat dong san xuat kinh doanh hang hoa, dich vu cua doanh nghiep trai rong tren pham vi qudc gia, tham chi qudc te Sir han che ve cdng nghe thdng tin noi bo nganh thue dang can trd cdng tac quan ly thue va tra thue ddi vdi doanh nghiep Vi du nhu bang ke hang hoa dich vu mua vao, ban kem theo td khai thue GTGT da duoc ma vach hoa nhung chua cd phan mem nhan du lieu du ldn de luu tru cac thdng tin Cac co quan thue muon thuc hien xac minh hoa don phai gui cdng van yeu cau co quan thue noi quan ly ngudi nop thue tra ldi xac minh, gay mat thdi gian va ton nhieu cdng sue Do vay, can xay dung trung tarn luu tru thdng tin vdi he thdng phan mem cho phep liru tru va tra cuu, khai thac dir lieu ve ngudi nop thue duoc noi mang noi bo nganh thue tren toan qudc de phuc vu thiet thuc cho cdng tac quan ly va tra thue He thdng tra phai trang bi phan mem quan ly cdng tac lap va trien khai thuc hien ke hoach tra Phan mem phai cap nhat duoc dun vi tra theo ke hoach duoc duyet; doanh nghiep da thirc hien tra, dang trien khai tra va chua duoc tra; quyet dinh tra doanh nghiep ban hanh nao? Doan tra trien khai quyet dinh vao thdi diem nao? thdi gian lam viec bao 101 lau? Bien ban tra duoc thdng qua doanh nghiep vao luc nao? Bien ban tra duoc ky nao? Ket luan tra va quyet dinh xu ly vi pham ve thue ban hanh luc nao? Noi chung phan mem giup lanh dao Tong cue (true tiep phu trach) va lanh dao Vu tra, lanh dao cac phong, bo phan tra thuoc Cue thue, Chi cue Thue quan ly duoc tinh hinh va tien thuc hien ke hoach tra va hoat dong cua doan tra, to tra dien bien nhu the nao, ket qua sao? Tren co sb he thong quan ly thue tich hop vbi co sb du lieu tap trung can nhanh chong xay dung cac phan mem ung dung ho tro hieu qua cdng tac tra thue tu khau thu thap co sb du lieu cua doanh nghiep, chuyen doi du lieu doanh nghiep de phan tich, danh gia, xac dinh muc rui ro phuc vu cong tac tra, kiem tra cac doi tuong nop thue: Ung dung lap ke hoach tra thue; Ung dung phan tich rui ro phuc vu cho viec xac dinh noi dung, thoi ky tra tai tru sb nguoi nop thue; Ung dung xay dung mb hinh tuan thu cua nguoi nop thue de ap dung phuong phap quan ly rui ro cong tac tra thue; Ung dung ho tro trao doi nghiep vu tra tap trung; Cac ung dung ho tro cong tac tra tren may tinh; Ung dung ho tro danh gia hieu qua cong tac tra thue Thay doi phuong phap tiep can doi tuong tra bang cong nghe mdi, phuong phap mdi de doi mdi hoat dong tra theo hudng hien dai (thanh tra bang su ho tro cua cong nghe may tinh), chinh quy (khong tra nho le tung doanh nghiep ma co the tra mot luc nhieu doanh nghiep), chuyen nghiep (thanh tra chuyen sau theo nganh, linh vuc) va hieu qua (da tra la phai trung va ket qua phai cao) Theo do, can xay dung phan mem thu thap va phan tich cac thong tin tren he thong Internet; Tao su lien ket vdi cac nganh Hai quan, Ngan hang, Ke hoach dau tu, Cong thuong, de chia xe cac thong tin lien quan den hoat dong kinh doanh cua doanh nghiep; Hinh bo phan (true thuoc Thanh tra Tong cue thue hoac phong tra thuoc Cue Thue - co the bo phan vua lam cong tac giam sat, tham dinh, vira lam cong tac tong hop) de xu ly thong tin va dua cac dinh hudng tra nganh, linh vuc, doanh nghiep de dieu chinh hoat dong cua Thanh tra Tong cue thue va chi dao hoat dong tra cua toan nganh thue 102 Ap dung cac bien phap tra dugc dieu chinh phu hgp vdi dac diem cua ngudi nop thue ve quy mo, loai hinh va linh vuc kinh doanh nghien cuu ap dung cac hinh thuc tra gian tiep tren co sd ung dung cdng nghe may tinh (thanh tra tren may tinh), giam bdt tra dua tren chung tir sd sach Thanh tra Tong cue thue, phong, bo phan tra thuoc Cue thue, Chi cue thue can tang cudng lam viec bang cdng nghe may tinh: Lanh dao Thanh tra Tong cue thue hoac phdng, bo phan tra thuoc Cue thue, Chi cue thue phai quan ly cac doan tra, can bo tra bang cdng nghe may tinh Viec giam sat hoat dong cac doan tra cung phai thdng qua chuong trinh may tinh (da dugc Cue CNTT soan thao va trien khai den cap Cue Thue) Dong thdi, hang tuan yeu cau trudng doan tra bao cao tien qua Email, cac vien doan tra bao cao nhat ky tra qua Email Lanh dao Thanh tra Tong cue thue, phdng tra r r r true tiep phu trach doan tra phai quan ly dugc tien va ket qua cua cac doan tra, true tiep bao cao lanh dao Tong cue, Cue Thue phu trach cd yeu cau 3.4 Mot so kien nghi Mot la, trao tham quyen dieu tra, khai to ve thue cho tra thue: Thuc tien tai Viet Nam va kinh nghiem cac nude tren the gidi cho thay cac bang nhieu thu doan tinh vi cua mot bo phan to chuc, ca nhan cang gia tang Cac hanh vi vi pham khong chi dien d mot don vi, ca nhan ma moc noi nhieu to chuc, ca nhan d cac dia phuong nude, tham chi lien quan den nhieu r -r r r \ quoc gia Viec dieu tra tron thue nham phat hien kip thdi cac hanh vi vi pham nham chong that thu NSNN cd hieu qua; tao mdi trudng canh tranh binh dang giua cac to chuc, ca nhan nop thue la can thiet Hien trang, co quan thue cd nguon nhan luc vdi chuyen mon, nghiep vu ve thue, ke toan, tai chinh, nam gitr cac thdng tin ve ngudi nop thue, cd su hgp tac quoc te ve thue nhung chuc nang dieu tra, khdi to cac hanh vi tron thue, gian lan thue chua dugc quy dinh la mot chuc nang cua co quan thue De tang cudng tinh phap ly cho viec thuc hien nghia vu thue cua ngudi nop thue thuc hien co che tu 103 tinh, tir khai, tir nop thue, ddi hoi phai tang them quyen dieu tra thue doi voi NNT, khdi to cac vi pham phap luat thue doi vdi mot so trudng hop nhat dinh, nhu trudng hop cd dau hieu tron thue, chiem doat tien thue lien quan den nhieu to chuc, ca nhan; hoac can cd giam dinh cua co quan chuyen mon Tuy nhien, theo quy dinh cua luat quan ly thue, co quan thue phai chuyen ho so sang co quan cdng an de co quan cdng an thuc hien chuc nang khdi to, dieu tra cac vi pham phap luat thue Trong do, lire luong cdng an lai gap rat nhieu kho khan viec dieu tra thieu thdng tin ve ngudi nop thue; thieu chuyen mon ve quan ly thue va chinh sach thue Mat khac, co quan thue chuyen ho so sang co quan cdng an, hanh vi tron thue, gian lan thue cua ngudi nop thue lai dupc thu ly lai tu dau, du da cd nhung ket qua so bo sau qua trinh tra cua co quan thue Viec dieu tra thudng dupc ket thuc bang ket luan cua co quan cdng an la “Hanh vi vi pham chua den muc bi khdi to va chuyen lai co quan thue xu ly ve thue theo quy dinh” Do vay, cdng tac dieu tra, khdi to cac trudng hop vi pham ve thue cua NNT keo dai va hieu qua chua cao Nhu vay, viec trao tham quyen dieu tra va khdi to ve thue cho tra thue la can thiet va phu hop vdi thdng le qudc te Tuy nhien, can quy dinh rd ve pham vi, ddi tupng dieu tra, to chuc dieu tra, trach nhiem cua co quan quan ly thue dieu tra, phan biet rd gidi han hoat dong dieu tra thue vdi hoat dong dieu tra cua co quan tien hanh to tung hinh su Ddng thdi, quyen dieu tra ve thue cua tra thue la dieu tra hanh chinh, phu hop vdi doanh nghiep nhung phai dupc nghien cuu va quy dinh rd de tranh anh hudng tdi uy tin va hoat dong cua doanh nghiep, mdi trudng kinh doanh, nhat la doanh nghiep khdng tron thue hay gian lan thue Hai la, xem xet nang lucmg va dam bao dieu kien vat chat cho can bo nganh r ? thue noi chung va can bo tra chuyen nganh thue noi rieng: Trong dieu kien kinh te cua nudc ta hien nay, bao gia ca sinh hoat lam anh hudng ldn tdi ddi song cua nhan dan Gia ca sinh hoat thudng cao hon muc thu nhap cua da sd ngudi dan va can bo thue cung nam sd Nganh thue la 104 nganh quan ly nha nudc va hudng luong tu ngan sach, la nghe phai chiu trach nhiem va dao due nghe nghiep cao Can bo thue, ben canh viec yeu cau phai luon luon hoc hdi, cap nhat kien thuc phap luat mdi, kien thuc kinh te chinh tri xa hoi van hoa, khoa hoc, tdng hop, khong ngung van dong de theo kip vdi su phat trien cua dat nudc cac nudc phat trien, mot ngudi lam can bo thue cd du kha nang ve tai chinh cho ca mot gia dinh nudc ta, chiu su chi phdi cua chi NSNN, luong hang thang cung nhu phuc loi xa hoi cua can bo thue rat thap, chua xung dang vdi sue lao dong cung nhu cdng hien cua can bo thue cho xa hoi Hien nay, luong can bo thue chi xap xi 1.6 den 1.8 lan muc luong ca ban Dinh hudng chien luoc phat trien nganh thue den nam 2020 cung chi xay dung muc luong xap xi 2.5 lan muc luong ca ban So sanh vdi mot sd nganh tai chinh nhu ngan hang, chung khoan, tu van thue, ke toan, kiem toan thi muc luong cua r r r \ r r r nganh thue la van de ma bat cu can bo thue nao cung phai can nhac quyet tarn theo dudi nghe Chinh vi vay ma hien tuong chay mau chat xam tu nganh thue sang cac linh vuc khac cang gia tang Ben canh do, du nganh thue het sue nd luc viec phong chong quan lieu, tham nhung, nhan hdi lo, thdng ddng vdi ngudi nop thue nham chiem doat, gian lan tien thue nhung van nan tren van xay Day la dieu gay nhirc nhoi nganh thue nam nao cung cd cac quyet dinh ky luat, cho thdi viec, tham chi xu ly hinh su cac can bo thue co hanh vi vi pham phap luat Do vay, Qudc hoi va Chinh phu Viet Nam can nghien cuu, xem xet lai muc luong va nang cao ddi song vat chat cho nganh thue de can bo thue co the yen tarn lam viec va cdng hien cho dat nudc, tham gia tich cue vao phong trao chong tham nhung, hdi lo cua ca nudc r? r r r r r Ba la ca quan thue day manh quan he qudc te, sdm ky ket quy che phdi hqp giua ca quan thue vdi cac ban nganh cd lien quan Ket qua hoat dong chong gian lan thue qua dinh gia chuyen nhuang, mot hoat dong co lien quan den cac co sd kinh doanh nudc ngoai va co quan thue nudc ngoai, phu thuoc kha nhieu vao kha nang hop tac qudc te cua co quan thue Viet Nam Thdng qua viec trao doi thdng tin thue vdi co quan thue nudc ngoai, co quan 105 thue Viet Nam se nam dugc nhung chung cu, tai lieu de dau tranh chong gian lan thue qua dinh gia chuyen nhugng Su hgp tac hieu qua giua ca quan thue Viet Nam va ca quan thue nude ngoai se giup chong that thu thue linh vuc thuang mai quoc te cung nhu tao mot moi truong kinh doanh thuan lgi, hap dan cho cac nha dau tu nude ngoai Do do, thdi gian tdi, co quan thue Viet Nam can xue tien soan thao, dam phan cac dieu udc quoc te, cac hiep dinh song phuong hoac da phuong ve thue; tang cudng trao doi thdng tin thue vdi co quan thue cac nude, hgp tac chong gian lan thue quoc te Xay dung va thuc hien co che phdi hgp vdi cac nganh cd lien quan cdng tac tra thue: + Phdi hgp vdi Hai quan, cac don vi thuoc Bo Tai chinh va cac co quan cua Chinh phu viec chia xe cac thdng tin, tinh hinh ve san xuat kinh doanh, tinh hinh xuat nhap khau, gia ca hang hoa, phuc vu cho cdng tac tra ngudi nop thue Viec ky ket quy che phdi hgp giua co quan thue va co quan hai quan cd y nghia vd cung quan trong qua trinh chong gian lan thue, gian lan thuang mai Khi quy che dugc thuc hien, viec xay dung phan mem ket noi mang giua co quan thue va co quan hai quan dugc xue tien, can bo hai nganh deu cd the tra cuu thdng tin xuat nhap khau cua doanh nghiep, phdi hgp viec truy thu thue hay hoan thue GTGT khau nhap khau cho doanh nghiep Hien nay, co quan hai quan thuc hien thu thue GTGT hang nhap khau cua doanh nghiep Nhung doanh nghiep nop thira, nop sai thue GTGT hang nhap khau thi co quan thue cd trach nhiem giai quyet hoan thuc GTGT cho doanh nghiep > r r Dieu gay kho khan cho co quan thue co quan thue khong thuc thu nhung phai thuc hien hoan thue Dong thdi, du lieu ve thuc xuat, thuc nhap hang hoa cua doanh nghiep dugc the hien tren he thdng phan mem se giup can bo thue nam bat tinh hinh san xuat kinh doanh cua doanh nghiep mot each chinh xac, tranh hien tugng doanh nghiep ke khai tron doanh thu xuat khau Rieng vdi doanh nghiep cd doanh thu xuat khau 106 nghiep mot each kip thoi, chinh xac se ho tro rat ldn cho cong tac quan ly thue, r r ' ' hoan thue GTGT va tra thue Hien tuong doanh nghiep de nghi hoan thue GTGT cho hang hoa xuat khau chua thuc xuat, chua hoan thu tuc hai quan, chua dap ung dieu kien de duoc hudng thue suat thue GTGT dau 0% se duoc kiem soat tdi da + Phoi hop vdi tra chinh phu, kiem toan nha nudc, cdng an an ninh, Toa an, vien kiem sat, quan ly thi trudng xay dung chuong trinh phoi hop tra dieu tra cac trudng hop tron thue, gian lan thue + Quan ly thue theo dia ban cua co quan thue da dat dupe nhieu ket qua dang khich le nhung van ton tai mot sd kho khan thieu quy che phoi hop giua co quan thue vdi Uy ban nhan dan dia phuong Quan ly doanh nghiep tren dia ban theo phan cap quan ly hanh chinh thuoc trach nhiem cua uy ban nhan dan phuong, xa Tuy nhien, thieu su phoi hop chat che giua co quan thue va uy ban nhan dan pho, phuong, xa da dan den tinh trang nhieu doanh nghiep bo tron khdi dia ban kinh doanh ma ca co quan thue va uy ban nhan dan deu thieu thdng tin Co nhung trudng hop doanh nghiep nam danh sach phai tra thue tai co sd kinh doanh nhung can bo tra lien lac vdi doanh nghiep thi mdi biet doanh nghiep khdng d dia diem da dang ky vdi co quan thue Khi can bo thue den dia ban de xac minh doanh nghiep bo tron thi gap thai bat hop tac cua can bo quan, huyen, phuong, xa khien cho cdng tac xac minh dia diem gap nhieu kho khan Vi vay, kien nghi vdi uy ban nhan dan cac cap phoi hop vdi co quan thue cac cap ban hanh quy che phoi hop cdng tac quan ly thue, giup cho cdng tac quan ly thue noi chung va tra thue noi rieng cang hieu qua hon 107 KET LUAN Hoan thien co che tra chuyen nganh thue doi vdi doanh nghiep la nhiem vu quan va la tat yeu khach quan tren dudng phat trien kinh te va phat trien, hoan thien he thdng quan ly thue cua dat nude Quy trinh tra thue duoc xay dung tren nguyen tac cdng bang, thdng nhat va dong bo, dam bao mdi trudng thuan loi, khuyen khich san xuat kinh doanh; dong thdi cd tinh chat han che, ran de, trung phat nhung hanh vi vi pham luat thue Dung tren goc mot ngudi da va dang duoc cdng tac linh vuc tra chuyen nganh thue, tac gia nghi rang de hoan thien co che tra chuyen nganh thue doi vdi doanh nghiep khong phai chi nam vung ve mat ly luan ma phai hieu sau sac thuc te tai doanh nghiep mdi cd the van dung mot each khoa hoc va nhuan nhuyen giua ly luan va thuc tien, dua dupe nhung giai phap cd tinh chat thiet thuc nhat nham hoan thien cdng tac tra chuyen nganh thue ddi vdi doanh nghiep Dieu doi hoi can bo lam viec linh vuc tra thue khong nhung gidi ve cdng tac chuyen mon ma phai cd kien thuc sau rong tren nhieu linh vuc, dong thdi phai cd dao due nghe nghiep Xuat phat tu yeu cau nghien cuu va thuc te cdng viec, dupe su giup va hudng dan tan tinh cua TS Do Thi Kim Hoa, tac gia da hoan luan van thac si vdi de tai "Hoan thien co che tra thue ddi vdi doanh nghiep" Trong qua trinh nghien cuu va hoan thien de tai nay, van han che ve kinh nghiem, kien thuc nen luan van khong tranh khoi nhung thieu sot Tac gia mong dupe su dong gop y kien cua cac giao su, tien sy, cac nha khoa hoc de luan van dupe hoan thien hon TAI LIEU THAM KHAO Bd Giao due (2005), Giao trinh thue va he thdng thue d Viet Nam, NXB Giao due, Ha Noi TS Nguyen Thi Bat, TS Vu Duy Hao (2002), Giao trinh quan ly thue, NXB Thdng Ke, Ha Noi Hoc vien tai chinh (2007), Giao trinh thue, Nha xuat ban Tai chinh Ha Noi Trudng Nghiep vu thue (2008), Tai lieu dao tao nghiep vu tra vien thue, NXB Ha Noi, Ha Noi Trudng Can bo tra (2008), Thanh tra nha nudc, NXB Giao thdng van tai, Ha Noi Tdng Cue thue (2009), Phan tich va danh gid rui ro hoat dong tra thue, Ha Noi Tdng Cue thue (2009), Tai lieu hdi dudng ky nang tra thue, Ha Noi Ban Thanh tra Tdng cue Thue (2007), Bao cao danh gid cdng tac Thanh tra Thue nam 2007, phuong hudng, nhiem vu cdng tac Thanh tra thue nam 2008, Ha Noi Ban Thanh tra Tdng cue Thue (2008), Bao cao ket qua thuc hien cdng tac Thanh tra Thue nam 2008, phuong hudng - nhiem vu cdng tac Thanh tra Thue nam 2009, Ha Noi 10 Thanh tra Tong cue Thue (2009), Bao cao ket qua thuc hien cdng tac Thanh r r tra Thue nam 2009, phuong hudng - nhiem vu cdng tac Thanh tra Thue nam 2010, Ha Noi 11 Thanh tra Tdng cue Thue (2010), Bao cao ket qua thuc hien cong tac Thanh tra Thue nam 2010, phuong hudng - nhiem vu cdng tac Thanh tra Thue nam 2011, Ha Noi 12 TS Quach Due Phap (2000), Nhung vdn de cdn gidi quyet de thuc hien cai each hanh chinh ve cdng tac thu thue, Ban td chuc can bo Chinh phu, Ha Noi 13 Qudc hoi nudc Cong hoa xa hoi chu nghia Viet Nam (2003), Luat thud thu nhap doanh nghiep sd 09/2003/QH11 17/6/2003, Ha Noi 14 Quoc hoi nudc Cdng hoa xa hoi chu nghia Viet Nam (2006), Luat Quan ly Thue sd 78/2006/QH11 29 thdng 11 nam 2006, Ha Noi 15 Qudc hoi nudc Cong hoa xa hoi chu nghia Viet Nam (2007), Luat thue Thu nhap cd nhan sd 04/2007/QH12 21/11/2007, Ha Noi 16 Qudc hoi nudc Cong hoa xa hoi chu nghia Viet Nam (2007), Luat thue Gid tri gia tang so 13/2008/QH12 3/6/2008, Ha Noi 17 Qudc hoi nudc Cong hoa xa hoi chu nghia Viet Nam (2008), Luat thue Thu nhap doanh nghiep so 14/2008/QH12 3/6/2008, Ha Noi 18 Bo Tai chinh (2007), Thong tu so sd 60/2007/TT-BTC 14 thdng nam r ~ \ r ~ 2007 hudng dan thi hanh mot sd dieu cua Luat Quan ly thue va hudng dan thi hanh Nghi dinh sd 85/2007/ND-CP 25/5/2007 cua Chinh phu quy dinh chi r r y r tiet thi hanh mot sd dieu cua Luat Quan ly thue, Ha Noi 19 Bo Tai chinh (2010), Thdng tu sd sd 28/2010/TT-BTC 28 thdng nam 2010 hudng dan thi hanh mot sd dieu cua Luat Quan ly thue va hudng dan thi hanh Nghi dinh sd 85/2007/ND-CP 25/5/2007 cua Chinh phu quy dinh chi r r r tiet thi hanh mot sd dieu cua Luat Quan ly thue, Ha Noi 20 Bo Tai chinh (2007), Thdng tu 61/2007/TT-BTC cua Bo tai chinh 14/06/2007 hudng dan thuc hien xu ly vi pham phap luat ve thue, Ha Noi 21 Bo Tai chinh (2007), Thdng tu sd 134/2007/TT-BTC 23/11/2007 hudng dan thi hanh Nghi dinh sd 24/2007/ND-CP 14/02/2007' cua Chinh phu quy dinh chi tiet thi hanh Luat thue thu nhap doanh nghiep, Ha Noi 22 Bo Tai chinh (2008), thdng tu 84/2008/TT-BTC 30/09/2008 hudng dan thi hanh mot sd dieu cua Luat Thue thu nhap cd nhan va hudng dan thi hanh Nghi dinh sd 100/2008/ND-CP 08/9/2008 cua Chinh phu quy dinh chi tiet mot sd dieu cua Luat Thue thu nhap cd nhan, Ha Noi 23 Bo Tai chinh (2008), Thdng tuso 129/2008/TT-BTC 26/12/2008 hudng dan thi hanh mot sd dieu cua Luat Thue gid tri gia tang va hudng dan thi hanh Nghi dinh sd 123/2008/ND-CP 08 thdng 12 nam 2008 cua Chinh phu quy dinh chi tiet va hudng dan thi hanh mot sd dieu cua Luat Thue gid tri gia tang, Ha Noi 24 Bo Tai chinh (2009), Thdng tu sd 62/2009/TT-BTC 27/3/2009 Huang ddn sua doi, bd sung Thdng tu sd 84/2008/TT-BTC 30/9/2008 cua Bo Tai chinh hudng ddn thi hanh mot sd dieu cua Luat Thue thu nhap cd nhan vd hudng ddn thi hanh Nghi dinh sd 100/2008/ND-CP 08/9/2008 cua Chinh phu quy dinh chi tiet mot sd dieu cua Luat Thue thu nhap cd nhan, Ha Noi 25 Bo Tai chinh (2009), Thdng tu so 244/2009/TT-BTC 31/12/2009 Hudng ddn sua doi, bd sung Che ke toan Doanh nghiep, Ha Noi 26 Bo Tai chinh (2010), Thdng tu sd 02/2010/TT-BTC 11/01/2010 Hudng ddn bd sung Thdng tu sd 84/2008/TT-BTC 30/9/2008 cua Bo Tdi chinh hudng ddn thi hanh mot sd dieu cua Luat thue thu nhap cd nhan vd hudng ddn thi hanh Nghi dinh sd 100/2008/ND-CP 8/9/2008 cua Chinh phu quy dinh chi tiet mot sd dieu cua Luat thue Thu nhap cd nhan, Ha Noi 27 Bo tai chinh (2010), Thdng tu cua Bo Tdi chinh sd 20/2010/TT-BTC 5/2/2010 hudng ddn sua doi, bd sung mot sd thu tuc hanh chinh ve Thue thu nhap cd nhan, Ha Noi