hoàn thiện công tác kế toán thuế gtgt tại công ty điện máy và kỹ thuật công nghệ

Chuyón õóử tọỳt nghióỷp SVTH: Trỏửn Quang Minh A. C S Lí LUN V HCH TON THU GTGT TRONG DOANH NGHIP I. NHNG VN CHUNG V THU GTGT TRONG DnOANH I. NHNG VN CHUNG V THU GTGT TRONG DnOANH NGHIP NGHIP 1. Khỏi nim v c im 1.1. khỏi nim Thu giỏ tr gia tng l khon thu ỏnh trờn giỏ tr tng thờm ca hng húa v dch v phỏt sinh trong quỏ trỡnh t sn xut, lu thụng n tiờu dựng. õy l loi thu giỏn thu do cỏc nh sn xut kinh doanh np h ngi tiờu dựng thụng qua vic tớnh gp thu ny vo giỏ bỏn m ngi tiờu dựng phi thanh toỏn (iu 1, ngh nh s 28/ 1998,N-CP ngy11/5/1998 ca Chớnh Ph) 1.2. c im ca thu GTGT Trong mi khõu tiờu th hng húa, dch v thỡ thu GTGT iu c tớnh trờn giỏ tr bỏn ra. Tớnh thu GTGT giai on sau u phi tr thuờ GTGT ó np giai on trc. Do vy khụng gõy ra hin tng trựng lp. Hiu qu ca thu GTGT khụng ph thuc vo vic t chc v phõn chia cỏc chu trỡnh kinh t cho dự sn phm cú tri qua bao nhiờu giai on thỡ tng s thu phi np cng ch bng thu sut nhõn vi giỏ mua ca ngi tiờu dựng cui cựng. Do vy, thu GTGT khụng gõy t bin giỏ sn xut khi sn phm tri qua nhiu giai on ch bin. Mc thu GTGT thng c xõy dng cn c vo cụng dng vt cht ca sn phm. 2. i tng np thu GTGT (Qui nh ti iu 3, ngh nh s 28/1998 N-CP ngy 11/5/1998 ca chớnh ph). Bao gm cỏc t chc cỏ nhõn cú hot ng sn xut kinh doanh hng húa, dch v chu thu Vit Nam, khụng phõn bit ngnh ngh, hỡnh thc t chc kinh doanh (gi chung l c s kinh doanh) v cỏc t chc cỏ nhõn khỏc cú nhp khu hng húa thuc i tng chu thu GTGT, gi chung l ngi nhp khu. i tng chiu thu v khụng chu thu GTGT: - i tng chu thu GTGT: L hng húa dch v dựng cho sn xut, kinh doanh v tiờu dựng Vit Nam tr cỏc i tng c qui nh ti iu 4 ca lut ny. - i tng khụng chu thu GTGT: L sn phm hng húa do ngi nụng dõn trc tip sn xut, nhng dch v vn húa phc v cho i sng tinh thn cho nhõn dõn m theo iu 4 ca lut thu GTGT ó c sa i theo iu 1 ngh quyt s 240/2000 NQ- UBTVQH l gm 26 loi hng húa dch v: sn phm trng trt, sn phm mui, dch v cụng cng v sinh thoỏt nc ng ph GVHD: Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Trang Trang 1 Chuyón õóử tọỳt nghióỷp SVTH: Trỏửn Quang Minh II. PHNG PHP XC NH THU GTGT TRONG DOANH II. PHNG PHP XC NH THU GTGT TRONG DOANH NGHIP NGHIP Nguyờn tc chung: Giỏ tớnh c xỏc nh tựy theo hng húa dch v. i vi cỏc hng húa dch vu do c s kinh doanh bỏn ra hoc cung cp cho i tng khỏc l giỏ bỏn cha cú thu GTGT 1. Thu GTGT theo phng phỏp khu tr 1.1. i tng ỏp dng Cỏc n v t chc kinh doanh c th l cỏc doanh nghip nh nc, cỏc doanh nghip cú vn u t nc ngoi, v bờn nc ngoi cú tham gia hp tỏc kinh doanh theo lut u t nc ngoi ti Vit Nam, doanh nghip t nhõn, Cụng ty TNHH, Cụng ty c phn cỏc t chc kinh t cỏc t chc xó hi khỏc (tr cỏc i tng np thu theo phng phỏp trc tip ) 1.2. Xỏc nh thu GTGT phi np a) Xỏc nh thu GTGT u ra: Giỏ tớnh thu ca hng húa dch v chu thu bỏn ra phi c cn c vo nhng quy nh ti iu 7 ca lut thu GTGT v iu 6 ca ngh nh s 79/2000 N - CP Thu sut thu GTGT ca hng húa dch v: Theo quy nh ti iu 8 ca lut thu GTGT v iu 7 ca ngh nh s 79/2000 N - CP thỡ thu sut thu GTGT cú 4 mc thu sut sau: 0%; 5%; 10% v 20% trong ú mc 10% l mc ph bin nht. - Mc 0% ỏp dng i vi hng húa xut khu, vic quy nh mc thu sut 0% ch yu nhm khuyn khớch xut khu. - Mc 5% ỏp dng i vi hng húa, dch v thit yu phc v trc tip cho sn xut v tiờu dựng nh lng thc, thc phm, phõn bún, dng c y t - Mc 20% ỏp dng i vi hng húa dch v khụng thit yu nh vng bc ỏ quý , khỏch sn, x s kin thit b) Xỏc nh thu GTGT u vo: Thu GTGT u vo thng c xỏc nh bng tng s thu GTGT ghi trờn húa n GTGT mua hng húa, dch v (c TSC dựng cho sn xut kinh doanh, hng húa dch v chu thu GTGT) hoc c ghi trờn chng t np thu ca hng húa nhp GVHD: Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Trang Trang 2 S thu GTGT phi np S thu GTGT u ra S thu GTGT vo ra = - S thu GTGT u ra Thu sut thu GTGT ca hng hoỏ dch v ú = x Giỏ tớnh thu ca hng hoỏ dch v chu thu bỏn ra S thu GTGT u ra Thu sut thu GTGT ca hng hoỏ dch v ú = x Giỏ tớnh thu ca hng hoỏ dch v chu thu bỏn ra S thu GTGT u vo Thu sut thu GTGT ca hng hoỏ dch v ú = x Giỏ mua cha thu ca hng hoỏ dch v chu thu Chuyón õóử tọỳt nghióỷp SVTH: Trỏửn Quang Minh khu. Riờng i vi hng húa, dch v cú tớnh c thự nh tem bu chớnh vộ cc vn ti, vộ s kin thit giỏ thanh toỏn l giỏ ó cú thu GTGT. => Thu GTGT u vo = Giỏ thanh toỏn - Giỏ cha cú thu GTGT Xỏc nh thu GTGT u vo c khu tr: Thu GTGT u vo ca c s kinh doanh c khu tr nh sau: + Thu GTGT c khu tr l thu GTGT ca hng húa, dch v dựng cho sn xut kinh doanh hng húa, dch v chu thu GTGT + Hng húa b tn tht do thiờn tai ha hon, mt cp c xỏc nh trỏch nhim bi thng thỡ s thu GTGT u vo ca hng húa ny c tớnh vo giỏ tr hng húa b tn tht phi bi thng khụng c tớnh vo s thu GTGT c khu tr khi kờ khai thu GTGT phi np. + Trng hp hng húa, dch v mua vo dựng ng thi cho sn xut kinh doanh hng húa, dch v chu thu GTGT v khụng chu thu GTGT thỡ ch c khu tr s thu u vo ca hng húa, dch v dựng cho SXKD hng húa, dch v chu thu GTGT. 2. Thu GTGT theo phng phỏp trc tip 2.1. i tng ỏp dng - Cỏ nhõn sn xut kinh doanh l ngi Vit Nam. - T chc cỏ nhõn nc ngoi kinh doanh ti Vit Nam khụng theo lut u t nc ngoi ti Vit Nam, cha thc hin y cỏc iu kin v k toỏn, húa n, chng t lm cn c tớnh thu theo phng phỏp khu tr thu. - C s kinh doanh vng bc ỏ quý, ngoi t. 2.2. Xỏc nh thu phi np - S thu GTGT phi np = GTGT ca hng húa, dch v chu thu x Thu sut Giỏ tr gia tng chớnh l phn chờnh lch gia doanh s bỏn v doanh s vt t hng húa, dch v mua vo dựng cho sn xut, hoc; Phng phỏp xỏc nh GTGT lm cn c tớnh thu GTGT phi np i vi tng c s kinh doanh nh sau: GVHD: Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Trang Trang 3 Giỏ cha cú thu GTGT Giỏ thanh toỏn (tin bỏn vộ, tem bu chớnh ) 1 + % (thu sut ca hng hoỏ, dch v ú) = GTGT ca hng hoỏ dch v Doanh s ca hng hoỏ dch v bỏn ra Giỏ vn ca hng hoỏ dch v bỏn ra = - Giỏ vn ca hng hoỏ dch v bỏn ra Doanh s tn u k = + Doanh s mua trong k - Doanh s tn cui k Chuyón õóử tọỳt nghióỷp SVTH: Trỏửn Quang Minh - i vi c s kinh doanh ó thc hin y vic mua bỏn hng húa dch v cú húa n, chng t, ghi chộp s sỏch k toỏn thỡ GTGT c xỏc nh cn c vo giỏ mua, giỏ bỏn ghi trờn chng t. - Trng hp c s kinh doanh ch cú húa n, chng t bỏn hng húa, dch v m khụng y húa n chng t mua hng. - i vi cỏ nhõn, h kinh doanh cha thc hin hoc thc hin cha y húa n, chng t bỏn hng húa, dch v thỡ C quan thu s cn c vo tỡnh hỡnh kinh doanh ca tng h m n nh mc doanh thu tớnh thu. GTGT = Doanh thu n nh x GTGT tớnh trờn doanh thu (% ny do cc thu xỏc nh) B. HCH TON THU GTGT TRONG DOANH NGHIP I. HCH TON THU GTGT I VI N V NP THU GTGT I. HCH TON THU GTGT I VI N V NP THU GTGT THEO PHNG PHP KHU TR THEO PHNG PHP KHU TR 1. Hch toỏn thu GTGT u vo 1.1. Ti khon s dng hch toỏn thu GTGT u vo, k toỏn s dng ti khon 133: Thu GTGT c khu tr, ti khon ny dựng phn ỏnh s thu GTGT u vo c khu tr, ó khu tr v cũn c khu tr. Ti khon ny ch s dng i nhng c s kinh doanh thuc i tng np thu GTGT theo phng phỏp khu tr (khụng ỏp dng i c s kinh doanh np thu GTGT theo phng phỏp trc tip v i tng khụng chu thu GTGT). 1.2 . Kt cu v ni dung ca ti khon 133 Bờn n: S thu GTGT u ra c khu tr. Bờn cú: S thu GTGT u vo c khu tr. Kt chuyn s thu GTGT u vo khụng c khu tr. S thu GTGT c hon li. S d bờn n: - S thu GTGT u vo cũn c khu tr. - S thu GTGT u vo c hon li nhng ngõn sỏch nh nc cha hon li. + Ti khon 133 cú 2 ti khon cp 2 TK 1331 Thu GTGT c khu tr ca hng húa, dch v TK 1332 Thu GTGT c khu tr ca TSC 1.3. Phng phỏp hch toỏn mt s nghip v kinh t ch yu GVHD: Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Trang Trang 4 Chuyón õóử tọỳt nghióỷp SVTH: Trỏửn Quang Minh i vi hng hoỏ, vt t, TSC mua vo dựng cho hot ng SXKD chu thu GTGT. - Mua v nhp kho N TK 152 Mua nguyờn vt liu N TK 153 Mua CCDC N TK 156 Mua hng húa N TK 211 Mua TSC N TK 133 Thu GTGT u vo Cú TK liờn quan : 111, 112, 331: Tng giỏ thanh toỏn - Mua dch v vt t dựng trc tip cho sn xut N TK621 Mua nguyờn vt liu dựng trc tip cho sn xut N TK627 Mua nguyờn vt liu dựng trc tip cho sn xut chung N TK641,642 Mua nguyờn vt liu dựng trc tip cho b phn bỏn hng N TK241 Mua nguyờn vt liu dựng trc tip cho xõy dng c bn N TK133 Thu GTGT u vo Cú TK 111, 112, 331 - Mua hng húa giao bỏn ngay N TK 632 Giỏ vn hng bỏn (giỏ mua + chi phớ mua) N TK 133 Thu GTGT u vo Cú TK 111, 112, 331 - Khi nhp khu hng húa ,vt t Phn ỏnh giỏ tr hng húa vt t nhp khu N TK 152 Nhp nguyờn vt liu N TK 156 Nhp hng húa N TK 211 Nhp TSC Cú TK 3333 Thu nhp khu Cú TK 111, 112, 331 Phn ỏnh thu GTGT hng nhp khu N TK 133 Thu GTGT u vo (Giỏ mua + Thu nhp khu) x Thu sut Cú TK 33312 Thu GTGT ca hng nhp khu + Trng hp xỏc nh s thu GTGT u vo ca hng húa, dch v dựng vo hot ng sn xut kinh doanh khụng chu thu GTGT thỡ khụng c khu tr theo quy nh. GVHD: Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Trang Trang 5 Chuyón õóử tọỳt nghióỷp SVTH: Trỏửn Quang Minh N TK 632 Giỏ vn hng mua khụng chu thu GTGT Cú TK 133 Phn thu khụng c khu tr Trng hp s thu u vo khụng c khu tr ln N TK 142 Cú TK 133 nh k phõn b N TK 632 Cú TK 142 2. Hch toỏn thu GTGT u ra 2.1. i tng ỏp dng i tng ỏp dng l tt c n v, t chc kinh doanh bao gm cỏc doanh nghip nh nc, doanh nghip u t nc ngoi doanh nghip t nhõn, cụng ty c phn, HTX thc hin hch toỏn k toỏn sn xut kinh doanh mt hng dch v chu thu GTGT np thu theo phng phỏp khu tr hay trc tip u phai s dng ti khon 3331 hch toỏn s thu GTGT phi np. 2.2. Kt cu v ni dung ti khon 3331 Bờn n: S thu GTGT u vo ó c khu tr. S thu GTGT c gim tr vo s thu phi np. S thu GTGT ó np vo ngõn sỏch. S thu GTGTca hng bỏn b tr li. Bờn cú: Sụ thu GTGT u ra phi np ca hng húa dch v ó tiờu th. S thu GTGT u ra phi np ca hng húa dch v dựng trao i, biu tng, tiờu dựng ni b. S thu GTGT phi np ca hng húa nhp khu chu thu. S d cú: S thu GTGT cũn phi np cui k. S d n: S thu GTGT ó np tha vo ngõn sỏch. - Ti khon 3331 cú 2 ti khon cp 3 TK 33311 Thu GTGT u ra TK 33312 Thu GTGT u ra ca hng húa nhp khu 2.3. Phng phỏp hch toỏn mt s nghip v kinh t ch yu GVHD: Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Trang Trang 6 Chuyón õóử tọỳt nghióỷp SVTH: Trỏửn Quang Minh - Khi hng húa dch v thuc i tng chu thu GTGT k toỏn vit húa n bỏn hng phi ghi rừ giỏ bỏn cha cú thu GTGT ph thu, phớ thu thờm ngoi giỏ ban (nu cú) thu GTGT phi np, tng giỏ thanh toỏn, phn ỏnh doanh thu cung cp dch v (cha cú thu GTGT). N TK111, 112, 131 Tng giỏ thanh toỏn Cú TK 511, 512 Doanh thu cha thu Cú TK 3331(33311) S thu GTGT phi np - i vi hng húa dch v khụng chu thu GTGT N TK 111, 112, 131 Tng giỏ thanh toỏn Cú 511,512 - ivi hot ng cho thuờ ti sn + Trng hp tr tng k N TK 111,112 Tng tin thanh toỏn Cú TK 33311 Thu GTGT phi np Cú TK 711 Giỏ cho thuờ + Trng hp cho thuờ ti sn nhn tin cho thuờ nhiu k Khi nhn tin cho thuờ N TK 111, 112 Tng s tin nhn trc Cú TK 3387 Doanh thu nhn trc Cú TK 3331 Thu GTGT phi np ng thi tớnh v kt chuyn doanh thu ca k k toỏn N TK 3387 Doanh thu nhn trc khụng thu GTGT Cú TK 511 Doanh thu bỏn hng Cú TK 3331 K k toỏn tip theo ghi: N TK 3387 Cú TK 511 Cú TK 3331 -Trng hp bỏn hng theo phng thc tr gúp N TK 111, 112, 131 Cú TK 33311 Thu GTGT theo doanh thu mt ln CúTK 511 Doanh thu bỏn hng mt ln Cú TK 711 Lói bỏn hng tr chm Trng hp bỏn hng theo phng thc hng i hng s dng cho hot ng sn xut kinh doanh chu thu GTGT: GVHD: Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Trang Trang 7 Chuyón õóử tọỳt nghióỷp SVTH: Trỏửn Quang Minh + Phn ỏnh doanh thu: N TK 152 i ly nguyờn vt liu N TK 153 i ly cụng c, dng c N TK 156 i ly hng húa N TK 131 Chờnh lch hng trao i nh hn hng em i Cú TK 511 Doanh thu khụng thu GTGT Cú TK 331 Chờnh lch hng trao i ln hn hng em i + Phn ỏnh thu GTGT ca hng trao i N TK 133 Cú TK 3331 - Khi s dng hng húa khuyn mói biu tng + Phn ỏnh doanh thu: Doanh thu khụng thu N TK 641, 642 Cú TK 512 + Phn ỏnh thu GTGT ca hng húa biu tng khuyn mói N TK 1331 Cú TK 33311 - Trng hp tr lng bng sn phm N TK 334 Giỏ cú thu GTGT Cú TK 512 Doanh thu khụng thu Cú TK 33311 Thu GTGT - Khi phỏt sinh cỏc khon thu nhp ti chớnh, hot ng bt thng N TK 111,112,138 Cú TK 33311 Cú TK 711, 721 - Trng hp hng bỏn b tr li ó hch toỏn doanh thu + Trng hp ngi mua ó thanh toỏn Phn ỏnh doanh thu b tr li N TK 531 Doanh thu khụng thu N TK 3331 Thu GTGT Cú TK 111, 112, 338 Nhn hng li: N TK 155,156 Nhp li kho GVHD: Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Trang Trang 8 Chuyón õóử tọỳt nghióỷp SVTH: Trỏửn Quang Minh N TK 641 a vo chi phớ N TK 1388 Ch x lý Cú TK 632 Giỏ vn hng bỏn b tr li + Trng hp ngi mua cha tr tin N TK 531 Doanh thu khụng thu N TK 3331 Thu GTGT Cú TK 131 Khi nhn li hng hch toỏn nh trờn 3. Hch toỏn thu GTGT phi np Cui k k toỏn phi xỏc nh s thu GTGT c khu tr, s thu GTGT phi np. - S thu GTGT c khu tr trong k ghi: N TK 3331(33311, 33312) Cú TK 133(1331, 1332) Khon chờnh lch khi np thu GTGT ghi: N TK 3331 Cú TK 111,112 II. HCH TON THU GTGT I VI C S KINH DOANH NP II. HCH TON THU GTGT I VI C S KINH DOANH NP THU GTGT THEO PHNG PHP TRC TIP TRấN GTGT V THU GTGT THEO PHNG PHP TRC TIP TRấN GTGT V C S KINH DOANH KHễNG THUC I TNG NP THU C S KINH DOANH KHễNG THUC I TNG NP THU GTGT GTGT - Nguyờn tc chung khi mua vt t hng húa dch v dựng vo sn xut kinh doanh phn ỏnh ti khon 152,153,156 l giỏ mua bao gm c thu GTGT u vo. N TK 211,152,153,156,641.642 Tng giỏ thanh toỏn Cú TK 111,112,131 -Khi bỏn hng thỡ phn ỏnh doanh thu trờn cỏc TK 511, 512, 531, 711, 721 l doanh thu ó cú thu GTGT, k toỏn khụng tỏch thu u ra hch toỏn vo TK 3331. - Cui k xỏc nh s thu GTGT phi np. N TK 642 Cú TK 33311 - Cỏc trng hp dựng sn phm trao i, biu tng hay s dng ni b ch hch toỏn mt bỳt toỏn doanh thu (cú thu GTGT) khụng hch toỏn thu riờng nh phng phỏp khu tr . GVHD: Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Trang Trang 9 Chuyón õóử tọỳt nghióỷp SVTH: Trỏửn Quang Minh A . GII THIU CHUNG V CễNG TY IN MY V K THUT CễNG NGH NNG I. QU TRèNH HèNH THNH V PHT TRIN CA CễNG TY I. QU TRèNH HèNH THNH V PHT TRIN CA CễNG TY IN MY V K THUT CễNG NGH NNG IN MY V K THUT CễNG NGH NNG 1. Quỏ trỡnh hỡnh thnh Cụng ty in mỏy v k thut cụng ngh l mt cụng ty trc thuc ca tng cụng ty in mỏy H Ni. Ra i sau khi t nc ó hon ton gii phúng (19/09/1975) tuy cũn non tr nhng cụng ty in mỏy Min Trung ó v ang trng thnh nhanh chúng, chim mt lnh vc quan trng c bit trong nn kinh t quc dõn, trong cỏc lnh vc chớnh tr xó hi, ngoi giao kinh t vn húa, khoa hc quc phũng. Cụng ty in mỏy Min Trung cú tờn giao dch i ngoi l GELIMEX, c thnh lp t ngy 17/09/1975 theo quyt nh s 75/ MT QT ca b ni thng v tờn gi u tiờn l cụng ty in mỏy cp I Nng, n thỏng 06/1981, cụng ty c chia thnh hai chi nhỏnh : - Chi nhỏnh in mỏy Min Trung Nng. - Chi nhỏnh xe p, xe mỏy, mỏy tớnh Nng. Vn phũng cụng ty t ti 124 nguyn chớ thanh thnh ph Nng n ngy 20/12/1985, hai chi nhỏnh ny c xỏc lp li thnh cụng ty in mỏy xe p, xe mỏy, mỏy tớnh theo quyt nh s A1/TCTCT v n ngy 28/05/1993 cụng ty c b thng mi ra quyt nh thnh lp doanh nghip nh nc theo quyt nh s 607/TM. TCB v ly tờn l Cụng ty in mỏy Min Trung cho n ngy nay. Cụng ty hot ng kinh doanh mua bỏn, xut nhp khu cỏc loi mt hng vi tớnh, in t, din lnh, xe mỏy v cỏc mt hng tiờu dựng khỏc .Cụng ty hot ng theo iu l s 519/TM.TCB ngy 19/06/1995 do b thng mi phờ duyt v cp chng nhn ng ký kinh doanh s 100901 ngy 22/06/1993 do trng ti kinh t tnh Quóng Nam Nng cp: Ngy 22/11/1993 theo quyt nh s 13599/TM.TCB ca b thng mi i tờn TODIMAX thnh GELIMEX. Qua hn 20 nm hot ng vi i ng cỏn b k s cú nng lc v qun lý trong kinh doanh ca cụng ty ó khụng ngng phỏt trin v ln mnh. To s uy tớn i vi khỏch hng trong v ngoi nc. Hin nay cụng ty l mt doanh nghip ln v thnh t ti khu vc Min Trung cú mng li ln vi mi n v xớ nghip trc thuc, cú c s vt cht k thut hin i v h thng kho hng rng ln, an ton, thun li m bo kinh doanh to hiu qu ngy cng cao. Mc dự gp khụng ớt khú khn cụng ty ó GVHD: Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Trang Trang 10 [...]... nhng chng t ch yu sau õy : Húa n GTGT( mu s 01/GTKT-3LL) Bng kờ húa n, chng t, hng húa, dch v bỏn ra (mu s 02 /GTGT) , (mu s 02/GTTT-3LL) Bng kờ húa n, chng t hng húa, dch v mua vo (mu s 03 /GTGT) T khai thu GTGT( mu s 01 /GTGT) Thụng bỏo np thu GTGT( mu s 07A /GTGT) Quyt toỏn thu GTGT( mu s 10 /GTGT) Mu húa n GTGT :Phỏt sinh thỏng 02/2001ti cụng ty in mỏy v ky thut cụng ngh HểA N (GTGT) Mu s : 01 GTKT - 3LL Liờn... nay cụng ty ớt xy ra trng hp hng bỏn b tr li 2.3 Hch toỏn thu GTGT c khu tr ,thu GTGT phi np Cn c bng kờ húa n, chng t hng húa dch v mua vo v bng kờ húa n, chng t hng húa dch v bỏn ra K toỏn tớnh v xỏc nh s thu GTGT c thoỏi tr hoc phi np trong thỏng nh sau: Thu GTGT phi np = Thu GTGT u ra - Thu GTGT u vo Cn c trờn t khai thu GTGT ca thỏng 12 /2000 nh sau: (t khai thu GTGT trang 20) S thu GTGT u vo... GTGT TI CTY IN MY V K THUT CễNG NGH N I NGUYấN TC K TON NGHIP V THU GTGT V CHNG T K TON 1 Nguyờn tc k toỏn nghip v thu GTGT Phi k toỏn chớnh xỏc, trung thc cỏc ch tiờu sau : - Thu GTGT u ra phỏt sinh - Thu GTGT u vo c khu tr , ó khu tr v cũn c khu tr GVHD: Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Trang 16 Chuyón õóử tọỳt nghióỷp Quang Minh - Thu GTGT ó np, phi np, cũn phi np SVTH: Trỏửn - Thu GTGT c hon li - Thu GTGT. .. Ngy 15/12/2000 cụng ty mua 25 xe Dream II C100M ca cụng ty liờn doanh sn xut ph tựng ụtụ xe mỏy theo húa n GTGT s 028596 ngy 15/12/2000 v giao bỏn ngay (khụng qua nhp kho) cho cụng ty trỏch nhim hu hn Thu Ba Giỏ mua cha thu GTGT : 687.288.000 Thu GTGT : 68.728.800 Tng giỏ thanh toỏn : 756.016.800 Cụng ty ó tr bng tin gi ngõn hng theo y nhim chi s 0378 ngy 17/12/2000 k toỏn cn c húa n GTGT s 028596 ngy... sut 20% Hng húa, dch v mua vo Thu GTGT Hng húa, dch v mua vo Thu GTGT c khu tr Thu GTGT phi np (+) hay c thoỏi (-) Trong k (tin thu 2-5) Thu GTGT k trc chuyn qua Np phiu Np tha hoc cha c khu tr Thu GTGT ó np trong thỏng Thu GTGT ó c hon tr trong thỏng Thu GTGT phi np thỏng ny 52.781.185.657 52.781.185.657 0,00 0,00 52.781.185.657 0,00 5.294.528.420 x x x x x x x x x Thu GTGT 5.278.118.565 5.278.118.565... 2 Hch toỏn cỏc trng hp phỏt sinh ti cụng ty Cụng ty hin ang ỏp dng phng phỏp k toỏn kờ khai thng xuyờn v thuc i tng np thu GTGT theo phng phỏp khu tr Cỏc trng hp k toỏn ghi s xy ra ti cụng ty nh sau : 2.1 Hch toỏn thu GTGT u vo Mua hng húa, vt t, dch v trong nc dựng vo vo sn xut, kinh doanh hng húa, dch v chu thu GTGT theo phng phỏp khu tr Cn c húa n tin in GTGT (liờn 2) s 059635 ngy 20 thỏng 12 nm... hng, dch v chu thu GTGT theo phng phỏp khu tr Húa n GTGT (liờn 2) s 013579 phỏt sinh ngy 25/12/2000 ca cụng ty v vic mua ca cụng ty Lam Sn 2 xe ti dựng vo kinh doanh GVHD: Nguyóựn Thở Khaùnh Vỏn Trang 24 Chuyón õóử tọỳt nghióỷp Quang Minh Giỏ mua cha thu : 283.136.000 SVTH: Trỏửn Thu sut GTGT 10% : 28.313.600 Tng giỏ thanh toỏn : 311.449.600 Cụng ty nhn n ngi bỏn K toỏn cn c húa n GTGT s 013579 ngy... 5.500.000 Ngy 7/11/2000 cụng ty mua ca doanh nghip Ngc Võn mt in thoi di ng cho giỏm c K toỏn cn c liờn 2 húa n GTGT s 018878 ngy 7/11/2000 v phiu chi s 0485 ngy 7/11/2000 ghi : N TK 642 : 3.200.000 N TK 133 (1331) : 320.000 Cú TK 111 : 3.520.000 Cn c húa n GTGT s 022395 ngy 12/12/2000 cụng ty mua ca cụng ty HONDA Vit Nam 28 xe Supper Dream : Giỏ mua cha thu GTGT : 687.288.000 Thu GTGT : 68.728.800 Tng giỏ... th tng cụng ty in mỏy, cú t cỏch phỏp nhõn, c cp vn kinh doanh, c m ti khon ti ngõn hng v c ỳng con u riờng theo th thc nh nc quy nh 2.2 Nhim v i din cho cỏc cụng ty chuyờn doanh thuc tng cụng ty in mỏy ký hp ng mua bỏn ca cỏc t chc kinh t min nam T chc vn chuyn giao hng s hng gc cho cỏc cụng ty chuyờn doanh hoc cỏc n v tiờu th theo k hoch ca cỏc cụng ty chuyờn doanh i lý cho cỏc cụng ty chuyờn doanh,... phn phõn xng bo hnh v b phn kinh doanh, cụng ty ó chi tin mt theo phiu chi s 0478 ngy 20/2/2000 K toỏn phn ỏnh : N TK 641 : 6.250.000 N TK 133 (1331) : 625.000 Cú TK 111 : 6.875.000 Ngy 2/11/2000 cụng ty mua ca cụng ty thng mi TP HCM mt lụ hng gm 5 xe mỏy Wave theo húa n GTGT s 015121 ngy 2/11/200 trờn húa n GTGT ghi : Giỏ mua cha thu : 114.185.000 Thu GTGT : 11.418.500 Tng giỏ thanh toỏn 125.603.500 . thu GTGT phi np S thu GTGT u ra S thu GTGT vo ra = - S thu GTGT u ra Thu sut thu GTGT ca hng hoỏ dch v ú = x Giỏ tớnh thu ca hng hoỏ dch v chu thu bỏn ra S thu GTGT u ra Thu sut thu GTGT . giỏ ó cú thu GTGT. => Thu GTGT u vo = Giỏ thanh toỏn - Giỏ cha cú thu GTGT Xỏc nh thu GTGT u vo c khu tr: Thu GTGT u vo ca c s kinh doanh c khu tr nh sau: + Thu GTGT c khu tr l thu GTGT ca hng. thu. GTGT = Doanh thu n nh x GTGT tớnh trờn doanh thu (% ny do cc thu xỏc nh) B. HCH TON THU GTGT TRONG DOANH NGHIP I. HCH TON THU GTGT I VI N V NP THU GTGT I. HCH TON THU GTGT I VI N V NP THU GTGT