Bai giang chuyên đề 3 lớp vĩnh long

CHUYÊN ĐỀ MỞ VÀ SỬ DỤNG TÀI KHOẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC CĂN CỨ PHÁP LÝ - Căn Luật Ngân sách Nhà nước ngày 25 tháng 06 năm 2015; - Căn Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ; Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ; Nghị định số 85/2012/NĐ-CP; Nghị định số 117/2013/NĐ-CP; Nghị định số 16/2015/NĐ-CP ; Nghị định số 120/2016/NĐ-CP ; Căn Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ; Nghị định số 04/2019/NĐ-CP; Nghị định số 32/2019/NĐ-CP; - Thông tư 18/2020/TT-BTC ngày 31 tháng 03 năm 2020 Bộ Tài sử dụng tài khoản KBNN; - Thông tư 62/2020/TT-BTC ngày 22 tháng năm 2020 hướng dẫn kiểm soát, toán khoản chi thường xuyên từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước; PHẦN I MỞ VÀ QUẢN LÝ TÀI KHOẢN Đối tượng mở tài khoản Đối tượng mở tài khoản Kho bạc Nhà nước (sau gọi chung khách hàng) gồm có: - Các đơn vị sử dụng Ngân sách Nhà nước tổ chức ngân sách hỗ trợ - Các chủ đầu tư có DAĐTXDCB cấp - Các BQLDA phép mở TK KBNN ( Ghi định thành lập) - Các đơn vị, tổ chức quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép thu khoản phí, lệ phí, thu xử phạt hành chính, tịch thu theo qui định - Các quỹ tài Nhà nước - Các quan thu; - Các đơn vị, tổ chức thực chức tra, kiểm tra, kiểm toán việc quản lý, sử dụng NSNN - Các đơn vị, tổ chức khác đăng ký sử dụng tài khoản KBNN theo quy định quan Nhà nước có thẩm quyền Phạm vi mở tài khoản - Các đơn vị, cá nhân mở tài khoản Kho bạc Nhà nước nơi đóng trụ sở chính, trường hợp cần mở tài khoản Kho bạc Nhà nước địa phương khác phải đồng ý Kho bạc Nhà nước địa phương Kho bạc Nhà nước cấp văn - Đối với dự án đầu tư: Chủ đầu tư mở tài khoản cấp phát vốn địa bàn nơi thực dự án nơi Ban quản lý dự án đóng trụ sở - Các đơn vị, cá nhân không mở tài khoản tiền gửi ngoại tệ trừ trường hợp có định quan Nhà nước có thẩm quyền Trách nhiệm quyền hạn chủ tài khoản 3.1 trách nhiệm chủ tài khoản Chủ tài khoản người đại diện theo pháp luật chịu trách nhiệm quản lý việc sử dụng số tiền tài khoản Kho bạc Nhà nước Chủ tài khoản có trách nhiệm chấp hành chế độ mở sử dụng tài khoản Kho bạc Nhà nước, Sử dụng mã ĐVQHNS giao dịch; chấp hành chế độ quản lý tài chính, tiền tệ Nhà nước; chịu kiểm tra, kiểm sốt quan Tài Kho bạc Nhà nước 3.2 Quyền hạn chủ tài khoản Chủ tài khoản có quyền yêu cầu Kho bạc Nhà nước nơi mở tài khoản thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh hợp pháp, hợp lệ, uỷ quyền cho người khác thay ký chứng từ giao dịch với Kho bạc theo pháp luật thủ tục uỷ quyền,… Trách nhiệm quyền hạn Kho bạc Nhà nước 4.1 Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm: - Hướng dẫn khách hàng thực chế độ mở sử dụng tài khoản KBNN - Phục vụ khách hàng theo chế độ, nguyên tắc quản lý tài hành - Kiểm tra, kiểm sốt việc chấp hành chế độ tài chính, tiền tệ, chế độ mở sử dụng tài khoản Kho bạc Nhà nước - Thực chi trả, trích nộp Ngân sách Nhà nước xử lý theo định quan Nhà nước có thẩm quyền - Giữ bí mật thơng tin kinh tế liên quan tới tài khoản tiền gửi khách hàng theo qui định - Lập bảng thống kê đơn vị có quan hệ với ngân sách ngừng hoạt động theo năm, đồng thời gửi quan tài đồng cấp làm thủ tục đóng mã số ĐVQHNS - Phối hợp với quan Tài việc cấp mã ĐVQHNS cho đơn vị, tổ chức liên quan - Cấp Giấy chứng nhận mã số đơn vị giao dịch với KBNN cho đơn vị, tổ chức theo quy định 4.2 Kho bạc Nhà nước có quyền: - Từ chối việc thu chi trả khách hàng khơng thực thủ tục thu nộp, tốn, chứng từ kế tốn khơng hợp lệ, hợp pháp phát chủ tài khoản vi phạm chế độ quản lý tài chính, chế độ mở sử dụng tài khoản, vi phạm pháp luật - Phong tỏa tự động trích tài khoản chủ tài khoản theo định quan Nhà nước có thẩm quyền - Cung cấp thông tin kinh tế hoạt động chủ tài khoản cho quan chức quan có thẩm quyền theo qui định - … Nhiệm vụ quyền hạn quan tài 5.1 Nhiệm vụ - Cấp Giấy chứng nhận đăng ký mã số ĐVQHNS - Cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký mã số ĐVQHNS (trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký mã số ĐVQHNS bị mất, bị rách, nát, hỏng tiêu giấy chứng nhận thay đổi) mã số giữ nguyên cấp trước; đồng thời thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký mã số cũ (nếu có) - Đóng mã ĐVQHNS cấp khơng cịn giá trị sử dụng theo Bảng thống kê đơn vị có quan hệ với ngân sách ngừng hoạt động năm … - Mở lại mã ĐVQHNS đóng theo văn đề nghị đơn vị KBNN - Phối hợp với quan KBNN việc cấp Mã ĐVQHNS cho ĐVSDNS, tổ chức liên quan 10 5.6 Quy trình kiểm sốt chi NSNN (1) Khách hàng (6) (7) Cán kiểm soát chi (4) (5) (2) Kế toán trưởng (3) Giám đốc Thủ quỹ Thanh toán viên Trung tâm toán Theo định 161/QĐ-KBNN ngày 19/02/2013 KBNN 41 Trưởng phòng KSC Khách hàng Giao dịch “một cửa” Giám đốc Cán KSC Thủ quỹ Kế toán viên Kế tốn trưởng Trung tâm tốn Quy trình đề xuất điều chỉnh thực gồm 10 bước 42 * Bước 1: Cán giao dịch “một cửa” tiếp nhận hồ sơ chứng từ * Bước 2: Cán giao dịch “một cửa” chuyển hồ sơ kiểm soát chi cho cán kiểm soát chi * Bước 3: Cán kiểm soát chi kiểm tra, kiểm soát hồ sơ kiểm sốt chi trình Trưởng phịng Kiểm Sốt chi ký * Bước 4: Cán kiểm sốt chi trình Giám đốc (hoặc người uỷ quyền) ký * Bước 5: Cán kiểm soát chi chuyển chứng từ tốn cho Kế tốn viên phịng Kế tốn 43 * Bước 6: Kế tốn viên kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ tốn trình Kế tốn trưởng (hoặc người ủy quyền) ký chứng từ * Bước 7: Kế toán viên chuyển chứng từ chuyển khoản cho trung tâm toán chứng từ nhận tiền mặt cho phòng Kho quỹ * Bước 8: Cán Kho quỹ chi tiền cho khách hàng * Bước 9: Cán kiểm soát chi trả tài liệu, chứng từ cho cán giao dịch * Bước 10 Cán giao dịch “một cửa” trả hồ sơ kiểm soát chi cho khách hàng 44 5.7 Kiểm soát toán khoản chi chủ yếu ngân sách nhà nước: a Các khoản chi toán cho cá nhân: + Đối với khoản chi tiền lương, khoản phụ cấp theo lương: Văn phê duyệt tiêu biên chế cấp có thẩm quyền phê duyệt; Danh sách người hưởng lương thủ trưởng đơn vị ký duyệt (gửi lần đầu vào đầu năm gửi có phát sinh, thay đổi); Nếu năm ngân sách đơn vị chưa giao tiêu biên chế, quỹ tiền lương tạm thời vào số biên chế, quỹ tiền lương giao năm trước để cấp phát, toán => KBNN Giấy rút dự toán/Ủy nhiệm chi, văn phê duyệt tiêu biên chế cấp có thẩm quyền phê duyệt Bảng toán cho đối tượng thụ hưởng KBNN kiểm soát đảm bảo phù hợp với tổng số biên chế cấp có thẩm quyền phê duyệt 45 + Đối với khoản chi tiền công trả cho lao động thường xuyên theo hợp đồng, phụ cấp lương, học bổng học sinh, sinh viên, tiền thưởng, phúc lợi tập thể, khoản đóng góp, chi cho cán xã thơn, đương chức: Danh sách người hưởng tiền công lao động thường xuyên theo hợp đồng, danh sách cán đương chức; Danh sách người tiền thưởng, tiền phụ cấp, tiền trợ cấp; Danh sách học bổng (gửi lần đầu vào đầu năm gửi có bổ sung, điều chỉnh) =>KBNN Giấy rút dự toán/Ủy nhiệm chi, văn phê duyệt tiêu biên chế cấp có thẩm quyền phê duyệt Bảng toán cho đối tượng thụ hưởng 46 + Chi trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức, viên chức quan hành thực Nghị định số 130/2005/NĐ-CP Nghị định số 16/2015/NĐ-CP, Nghị định số 85/2012/NĐ-CP; Nghị định số 43/2006/NĐ-CP Nghị định lĩnh vực: Danh sách chi trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức, viên chức (gửi lần); Bảng xác định kết tiết kiệm chi theo năm => KBNN kiểm soát đảm bảo phù hợp với Quy chế chi tiêu nội chế tự chủ đơn vị nghiệp công lập 47 + Đối với khoản chi phụ cấp trợ cấp khác: KBNN kiểm soát số tiền phụ cấp trợ cấp mà đơn vị sử dụng ngân sách đề nghị toán cho đối tượng thụ hưởng theo định mức quy định văn quy phạm pháp luật hành, quy chế chi tiêu nội bộ, trường hợp có nhiều khoản phụ cấp, trợ cấp tiết loại phụ cấp, trợ cấp + Trường hợp đơn vị sử dụng ngân sách thực việc khoán phương tiện theo chế độ, khốn văn phịng phẩm, khốn điện thoại, khoán chi xây dựng văn quy phạm pháp luật: Danh sách người hưởng chế độ khoán (gửi lần vào đầu năm gửi có phát sinh thay đổi) + Trường hợp đơn vị sử dụng ngân sách thực việc khốn cơng tác phí, khốn thuê phòng nghỉ: Danh sách người hưởng chế độ khốn (gửi có phát sinh) 48 b Kiểm sốt khoản chi nghiệp vụ chuyên môn: Chi nghiệp vụ chun mơn gồm: chi tốn dịch vụ cơng cộng; chi mua vật tư văn phịng; chi thơng tin, tun truyền, liên lạc; chi hội nghị; cơng tác phí; chi phí th mướn; chi đồn ra; chi đồn vào; sữa chữa thường xuyên tài sản cố định phục vụ công tác chuyên môn tu, bảo dưỡng công trình sở hạ tầng; chi phí nghiệp vụ chun mơn ngành Căn để kiểm sốt chi: dự tốn NSNN cấp có thẩm quyền giao; nhu cầu chi quý đơn vị đăng ký; chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi nghiệp vụ chuyên môn cho lĩnh vực; giấy rút dự toán NSNN đơn vị sử dụng NSNN các: hồ sơ, chứng từ có liên quan, KBNN thực tốn cho đơn vị 49 c Kiểm soát chi mua đồ dùng, trang thiết bị, phương tiện làm việc, sữa chữa lớn tài sản cố định xây dựng nhỏ Đối tượng kiểm soát bao gồm: khoản chi mua sắm, sữa chữa tài sản cố định (vơ hình hữu hình) như: sáng chế, phần mềm máy tính, tơ, tàu thuyền, máy vi tính, máy phơ tơ, trang thiết bị kỹ thuật chuyên dùng; khoản chi xây dựng nhỏ như: trụ sở, văn phịng, đường điện, cấp nước… + Đối với khoản chi 50 triệu đồng đơn vị tự mua: Hồ sơ gửi KBNN bao gồm giấy rút dự toán, bảng kê chứng từ toán/tạm ứng 50 + Đối với khoản chi từ 50 triệu đồng trở lên đến 200 triệu đồng quan, đơn vị mua sắm lấy báo giá ba nhà thầu khác (báo giá trực tiếp, fax qua đường bưu điện) làm sở để lựa chọn nhà thầu tốt Hồ sơ gửi KBNN bao gồm: Quyết định cấp có thẩm quyền cấp bổ sung (nếu có), dự tốn cấp bổ sung (nếu có), định lựa chọn đơn vị cung cấp, hợp đồng mua bán, hóa đơn tài chính, biên nghiệm thu biên nghiệm thu lý hợp đồng, giấy rút dự toán ngân sách + Đối với khoản chi mua sắm hàng hóa, dịch vụ thường xuyên có giá trị hợp đồng từ 200 triệu đồng trở lên tổ chức đấu thầu Việc đấu thầu, chào hàng cạnh tranh, định thầu theo Thông tư 58/2016/TT-BTC ngày 29 tháng 03 năm 2016 51 d Chi chương trình mục tiêu quốc gia, chi nghiệp có tính chất đầu tư 01 tỷ đồng, chi từ rút dự tốn ngân sách xã: • Kiểm sốt, đối chiếu khoản chi so với dự toán ngân sách nhà nước, bảo đảm khoản chi phải có dự tốn ngân sách nhà nước cấp có thẩm quyền giao, số dư tài khoản dự toán đơn vị cịn đủ để chi • Kiểm tra, kiểm sốt tính hợp pháp, hợp lệ hồ sơ, chứng từ theo quy định khoản chi • Kiểm tra, kiểm soát khoản chi, bảo đảm chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà nước quan nhà nước có thẩm quyền quy định Đối với khoản chi chưa có chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà nước, Kho bạc Nhà nước vào dự toán ngân sách nhà nước quan nhà nước có thẩm quyền giao để kiểm sốt 52 e Đối với hình thức chi theo Lệnh chi tiền quan tài chính: hồ sơ tốn Lệnh chi tiền quan tài Đối với hồ sơ liên quan đến khoản chi lệnh chi tiền, đơn vị gửi hồ sơ cho quan tài chính, quan tài chịu trách nhiệm kiểm sốt lưu giữ hồ sơ chứng từ chi hình thức lệnh chi tiền KBNN thực theo quy định Điều 19 Thông tư số 342/2016/TT-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2016 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Nghị định số 163/2016/NĐCP ngày 21 tháng 12 năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật NSNN (Thông tư số 342/2016/TTBTC) 53 f Đối với đơn vị nghiệp công lập thực chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm: - Đối với kinh phí chi thường xuyên để lại cho đơn vị nguồn thu phí theo pháp luật phí, lệ phí => KBNN kiểm soát đảm bảo theo nội dung chi quy định Bộ Tài hướng dẫn thu, nộp quản lý sử dụng loại phí - Đối với việc phân phối kết tài năm đơn vị Về việc trích lập Quỹ sử dụng quỹ: Đơn vị sử dụng ngân sách chịu trách nhiệm kê khai chi tiết tổng số kinh phí đơn vị, số kinh phí thực hiện, số kinh phí cịn lại tiết kiệm được, số kinh phí trích cho Quỹ Giấy rút dự tốn/Ủy nhiệm chi (trường hợp tạm trích quỹ) văn xác định kết tiết kiệm chi theo năm (trường hợp kết thúc năm ngân sách) => KBNN quy chế chi tiêu nội 54 CHÚC CÁC ANH CHỊ NHIỀU SỨC KHỎE 55