(Tiểu luận) kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty tnhh thương mại và du lịch gia minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH GIA MINH Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Hữu Quy Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Út Vy Mã số sinh viên: 60137632 Khánh Hòa – Tháng 5/2022 h LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận: “Kế tốn công nợ phải thu phải trả công ty TNHH Thương mại Du lịch Gia Minh” công trình nghiên cứu riêng em Tồn tài liệu cho phép công ty Gia Minh Ngồi ra, tài liệu hỗ trợ q trình nghiên cứu trích dẫn nguồn gốc theo quy định Em xin chịu trách nhiệm tính trung thực đề tài trước Nhà trường Khánh Hòa, ngày 20 tháng năm 2022 Sinh viên thực Phạm Thị Út Vy h LỜI CẢM ƠN Lời em xin chân thành cảm ơn toàn thể giảng viên trường Đại học Nha Trang quan tâm, dạy dỗ bảo tận tình cho em Trải qua suốt năm học tập trường em học hỏi nhiều kiến thức lẫn kinh nghiệm từ bạn thầy cô trường em biết ơn điều Để hồn thiện khóa luận em xin chân thành cảm ơn anh chị phịng kế tốn phịng ban khác tận tình giúp đỡ em trình thực tập Tuy thời gian thực tập không dài, tháng thực tập em học hỏi nhiều kinh nghiệm thực tế, hệ thống lại kiến thức học tập trường Được làm môi trường làm việc thực tiễn, học hỏi nhiều điều bổ ích Với điều kiện thời gian có hạn kinh nghiệm hạn chế sinh viên thực tập nên q trình nghiên cứu khơng tránh khỏi thiếu xót Em mong thầy bảo đóng góp ý kiến tạo điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức cho em để phục vụ cho công tác thực tế sau Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, bảo tận tình thầy anh chị công ty TNHH Thương mại Du lịch Gia Minh tạo điều kiện cho em hoàn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! h MỤC LỤC h DANH MỤC BẢNG VIẾT TẮT h DANH MỤC BẢNG BIỂU h DANH MỤC HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ h LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Bất ngành nghề bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan đến toán như: toán cho nhà nước, toán cho cán nhân viên, toán cho nhà cung cấp, cho người mua, Nhưng chiếm mật độ thường xuyên quan hệ toán với người mua hàng nhà cung cấp Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ thường xun diễn hình thức tốn phương thức toán ảnh hưởng nhiều đến việc ghi chép kế toán lại thường xuyên biến đổi Với thay đổi liên tục quan hệ toán với người bán người mua ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp Vì trách nhiệm kế toán cao hơn, kế toán khơng chịu trách nhiệm ghi chép mà cịn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh khoản nợ phải hạn chế rủi ro toán Trong q trình thực tập cơng ty em thấy tầm quan trọng ý nghĩa nên em định chọn đề tài “ Kế tốn cơng nợ phải thu phải trả công ty TNHH Thương Mại Du lịch Gia Minh” Mục đích, đối tượng nghiên cứu - Tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả cơng ty TNHH Thương Mại Du lịch Gia Minh - Đưa nhận xét thực tế công tác kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả cơng ty, đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn phải thu phải trả cơng ty nhầm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh - Đối tượng nghiên cứu đề tài “ Kế tốn cơng nợ phải thu phải trả tạo công ty TNHH Thương Mại Du lịch Gia Minh”, chứng từ liên quan đến phải thu phải trả tháng năm 2022 thông tin khác liên quan đến công ty TNHH Thương mại Du lịch Gia Minh Phạm vi nghiên cứu - Đề tài tập trung nghiên cứu kế toán khoản phải thu khách hàng, khoản tạm ứng, phải trả cho nhà cung cấp, phải trả cho người lao động, thuế khoản phải nộp nhà nước - Các nghiệp vụ, sổ sách, chứng từ phát sinh lấy từ tháng năm 2022 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Được sử dụng để thu thập thơng tin từ giáo trình, chuẩn mực, thơng tư kế tốn nhằm hệ thống lại sở lý luận kế tốn h cơng nợ đề số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty - Phương pháp thống kê mô tả: Từ số liệu thơ ban đầu, kết hợp với kiến thức tài để lập bảng biểu nhằm làm rõ biến động - Phương pháp vấn: Tiếp cận thực tế công ty, trực tiếp liên hệ với nhân viên kế tốn cơng ty để nắm thơng tin rõ Nội dung kết cấu Đề tài bao gồm nội dung sau:  Chương 1: Cơ sở lý luận kế tốn cơng nợ khoản phải thu phải trả  Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn cơng nợ khoản phải thu phải trả công ty TNHH Thương mại Du lịch Gia Minh  Chương 3: Một số giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu phải trả công ty TNHH Thương mại Du lịch Gia Minh Những đóng góp đề tài Phân tích số tồn cần khắc phục công tác kế tốn cơng ty Gia Minh nói riêng doanh nghiệp kinh doanh vừa nhỏ nói chung Đưa số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ khoản phải thu phải trả công ty TNHH Thương mại Du lịch Gia Minh h CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ Những vấn đề chung kế tốn cơng nợ 1.1 Khái niệm 1.1.1 Khái niệm Kế tốn cơng nợ phần hành kế tốn quan trọng tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp, liên quan đến khoản nợ phải thu khoản nợ phải trả 1.1.2 Nhiệm vụ kế tốn  Kế tốn cơng nợ nghiệp vụ phải thu - Phải tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác rõ ràng nghiệp vụ phải thu theo đối tượng, khoản toán - Mở sổ chi tiết theo dõi chặt chẽ khoản nợ phải thu, thường xuyên đôn đốc kiểm tra thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn - Cuối tháng kế toán cần kiểm tra, đối chiếu khoản phải thu lập biên đối chiếu cơng nợ  Kế tốn cơng nợ nghiệp vụ phải trả - Kế toán phải tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác rõ ràng nghiệp vụ phải trả theo đối tượng - Mở sổ chi tiết theo dõi chặt chẽ khoản nợ phải trả lần toán 1.2 Kế toán phải thu khách hàng 1.2.1 Khái niệm Phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm hàng hóa, bất động sản, TSCĐ Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải thu người nhận thầu XDCB với người giao thầu khôis lượng công tác XDCB hồn thành 1.2.2 Chứng từ - Hóa đơn bán hàng; - Phiếu chi (chi hộ khách hàng); - Phiếu thu (thu tiền nhận tièn ứng trước); - Biên bù trừ công nợ 1.2.3 Tài khoản sử dụng 10 h (7) Trường hợp bán thuê lại TSCĐ th tài có giá bán lớn giá trị lại TSCĐ bán thuê lại: - Khi hoàn tất thủ tục bán tài sản, vào hóa đơn chứng từ liên quan, ghi: Nợ TK 111, 112, (tổng giá toán) Có TK 711 – Thu nhập khác (giá trị cịn lại TSCĐ bán thuê lại) Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực (chênh lệch giá bán lớn giá trị cịn lại TSCĐ) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Đồng thời ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 811 – Chi phí khác (giá trị lại cảu TSCĐ bán thuê lại) Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) (nếu có) Có TK 211 – TSCĐ hữu hình (ngun giá TSCĐ) - Định kỳ, kết chuyển chênh lệch lớn (lãi) giá bán giá trị lại tài sản cố định bán thuê lại ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ phù hợp với thời gian thuê tài sản, ghi: Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực Có TK 623, 627, 641, 642, (8) Các doanh nghiệp chưa phân bổ hết khoản lãi chênh lệch tỷ giá giai đoạn trước hoạt động (đang phản ánh tài khoản 3387 – Doanh thu chưa thực hiện) phải kết chuyển toàn số chênh lệch tỷ giá vào doanh thu hoạt động tài để xác định kết kinh doanh kỳ, ghi: Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (9) Kế tốn khoản phải trả cổ phần hóa doanh nghiệp 100% vốn nhà nước: - Khi thu tiền từ bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 3385 – Phải trả cổ phần hóa - Kế tốn khoản sánh người lao động dôi dư doanh nghiệp: Căn định quan có thẩm quyền xác định khoản 55 h tiền phải sử dụng từ tiền thu bán cổ phần để hỗ trợ cho doanh nghiệp thực sách người lao động dơi dư thời điểm định cổ phần hóa, ghi: Nợ TK 3385 – Phải trả cổ phần hóa Có TK 334 – Phải trả người lao động Khi thực tế trả tiền cho người lao động, ghi: Nợ TK 334 – Phải trả người lao động Có TK 111, 112 - Quyết tốn chi phí cổ phần hóa: Khi kết thúc q trình cổ phần hóa, doanh nghiệp phải báo cáo thực toán chi phí cổ phần hóa với quan định cở phần hóa Chi phí cổ phần hóa trừu vào tiền thu cổ phần hóa doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 3385 – Phải trả cổ phần hóa Có TK 1385 – Phải thu cổ phần hóa (chi tiết chi phí cổ phần hóa) Khi nộp tiền thu từ cổ phần hóa (sau trừ số chi phí cổ phần hóa) Quỹ Hỗ trợ xếp doanh nghiệp cơng ty mẹ Tập đồn kinh tế, tổng công ty Nhà nước, công ty mẹ tổ hợp công ty mẹ - công ty Quỹ Hỗ trợ xếp phát triển doanh nghiệp Tổng công ty Đầu tư kinh doanh vốn Nhà nước giữ, ghi: Nợ TK 3385 – Phải trả cổ phần hóa Có TK 111, 112 - Trường hợp tiền thu bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước, đơn vị không sử dụng tiền thu bán cổ phần khoản lãi trả trừ vào số phải nộp thu cổ phần hóa mà khơng ghi nhận vào chi phí tài chính, kế tốn ghi: Nợ TK 3385 – Phải trả cổ phần hóa Có TK 335 – Chi phí phải trả Khi trả tiền cho nhà đầu tư, ghi: Nợ TK 335 – Chi phí phải trả Có TK 111, 112 56 h - Kế toán khoản chênh lệch giá trị thực tế phần vốn Nhà nước thời điểm DNNN chuyển sang Công ty cổ phần so với giá trị thực tế phần vốn Nhà nước thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp + Trường hợp giá trị thực tế phần vốn Nhà nước thời điểm doanh nghiệp chuyển thành Công ty cổ phần lớn giá trị thực tế phần vốn Nhà nước thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp số chênh lệch tăng (lãi) phải nộp vào Quỹ Hỗ trợ xếp doanh nghiệp cơng ty mẹ Tập đồn kinh tế, tổng công ty Nhà nước, công ty mẹ tổ hợp công ty mẹ - công ty Quỹ Hỗ trợ xếp phát triển doanh nghiệp Tổng công ty Đầu tư kinh doanh vốn Nhà nước giữ, ghi: Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 3385 – Phải trả cổ phần hóa Khi nộp tiền thu từ cổ phần hóa (sau trừ số chi phí cổ phần hóa) Quỹ Hỗ trợ xếp doanh nghiệp công ty mẹ Tập đồn kinh tế, tổng cơng ty Nhà nước, công ty mự tổ hợp công ty mẹ - công ty Quỹ hỗ trợ xếp phát triển doanh nghiệp Tổng công ty Đầu tư kinh doanh vốn Nhà nước giữ, ghi: Nợ TK 3385 – Phải trả cổ phần hóa Có TK 111,112 + Trường hợp giá trị thực tế phần vốn Nhà nước thời điểm doanh nghiệp chuyển sang Công ty cổ phần nhỏ giá trị thực tế phần vốn Nhà nước thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp, số chênh lệch giảm (lỗ), phản ánh sau: Trường hợp tập thể, cá nhân phải bồi thường, ghi: Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) Có TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Khi nhận tiền tập thể, cá nhân nộp tiền bồi thường, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 138 – Phải thu khác (1388) Trường hợp chênh lệch giảm nguyên nhân khách quan, chủ quan lý bất khả kháng mà người có trách nhiệm bồi thường khơng có khả thực hiên việc bồi thường quan có thẩm quyền xem xét, định sử dụng số tiền thu từ bán cổ phần để bù đắp tổn thất sau trừ phần bảo hiểm bồi thường (nếu có), ghi: 57 h Nợ TK 3385 – Phải trả cổ phân hóa Có TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (10) Kế toán nghiệp vụ bên nhận ủy thác nhập a) Khi nhận doanh nghiệp giao ủy thác nhập tiền để mua hàng nhập khẩu, chứng từ liên quan, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 338 – Phải trả khác (3388) b) Khi chuyển tiền để ký quỹ mở LC (nếu tốn thư tín dụng), chứng từ liên quan, ghi: Nợ TK 244 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược Có TK 111, 112 c) Khi nhập vật tư, thiết bị, hàng hóa cho bên giao ủy thác, kế toán theo dõi hàng nhận ủy thác nhập hệ thống quản trị thuyết minh Báo cáo tài số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất hàng nhập ủy thác, thời hạn nhập khẩu, đối tượng tốn, , khơng ghi nhận giá trị hàng nhận ủy thác nhập Bảng cân đối kế toán d) Kế toán nghiệp vụ toán ủy thác nhập khẩu: - Khi chuyển khoản ký quỹ mở L/C trả cho người bán nước phần khoản toán hàng nhập ủy thác, ghi: Nợ TK 138 – Phải thu khác Có TK 244 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược - Khi tốn cho người bán nước ngồi số tiền phải trả cho hàng nhập ủy thác, ghi: Nợ TK 138 – Phải thu khác (nếu bên giao ủy thác chưa ứng tiền mua hàng nhập khẩu) Nợ TK 3388 – Phải trả khác (trừ vào số tiền nhận bên giao ủy thác) Có TK 111, 112, 3388, - Thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu, Thuế TTĐB phải nộp hộ cho doanh nghiệp ủy thác nhập khẩu: Trong giao dịch xuất – nhập ủy thác (phải có hợp đồng xuất – nhập ủy thác), bên nhận ủy thác xác định người đại diện bên giao ủy thác để thực nghĩa vụ với NSNN (người nộp thuế hộ cho bên giao ủy thác), nghĩa vụ nộp 58 h thuế xác định bên giao ủy thác Trường hợp này, bên nhận ủy thác phản ánh số tiền thuế nộp vào NSNN khoản chi hộ, trả hộ cho bên giao ủy thác Khi nộp tiền vào NSNN, ghi: Nợ TK 138 – Phải thu khác (phải thu lại số tiền nộp hộ) Nợ TK 3388 – Phải trả khác (trừ vào số tiền nhận bên giao ủy thác) Có TK 111, 112 e) Đối với phí ủy thác nhập thuế GTGT ính phí ủy thác nhập khẩu, vào Hóa đơn GTGT chứng từ liên quan, kế tốn phản ánh doanh thu phí ủy thác nhập khẩu, ghi: Nợ TK 131, 111, 112, (tổng giá tốn) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5113) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp f) Các khoản chi hộ khác cho doanh nghiệp ủy thác nhập liên quan đến hoạt động nhận ủy thác nhập (phí ngân hàng, phí giám định hải quan, chi thuê kho, thuê bãi chi bốc xếp, vận chuyển hàng, ), chứng từ liên quan, ghi: Nợ TK 138 – Phải thu khác (chi tiết cho doanh nghiệp ủy thác NK) Có TK 111,112, g) Bù trừ khoản phải thu phải trả khác kết thúc giao dịch, ghi: Nợ TK 338 – Phải trả khác Có TK 138 – Phải thu khác (11) Kế tốn nghiệp vụ bên nhận ủy thác xuất a) Khi nhận ủy thác xuất vật tư, thiết bị, hàng hóa cho bên ủy thác, kế tốn theo dõi hàng nhận để xuất hệ thống quản trị thuyết minh Báo cáo tài số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất hàng nhận xuất ủy thác, thời hạn xuất khẩu, đối tượng tốn, khơng ghi nhận giá trị hàng nhận ủy thác xuất Bảng cân đối kế tốn Thuế xuất phải nộp (nếu có) thực theo quy định TK 133 – Thuế khoản phải nộp Nhà nước b) Các khoản chi hộ bên giao ủy thác xuất khẩu, ghi: Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) Có TK 111, 112 59 h c) Khi nhận tiền hàng người mua nước ngồi, kế tốn phản ánh khoản phải trả cho bên giao ủy thác, ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 338 – Phải trả khác (3388) d) Bù trừ khoản thu phải trả khác, ghi: Nợ TK 338 – Phải trả khác Có TK 138 – Phải thu khác (12) Xác định số lợi nhuận, cổ tức phải trả cho chủ sở hữu, ghi: - Khi xác định số phải trả, ghi: Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388) - Khi trả cổ tức, lợi nhuận cho chủ sở hữu, ghi: Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388) Có TK 111, 112 (số tiền trả cổ tức, lợi nhuận cho chủ sở hữu) Có TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân (nếu khấu trừ tạo nguồn số thuế TNCN chủ sở hữu) (13) Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán đánh giá lại số dư khoản phải trả, phải nộp khác ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế: - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đối Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác - Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đối CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY Giới thiệu chung công ty Công ty TNHH Thương mại Du lịch Gia Minh có mã số thuế 4201115093, bà Phạm Thị Xuân Nương làm đại diện pháp luật, cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ngày 21/09/2009 60 h Cơng ty có ngành nghề kinh doanh “Dịch vụ lưu trú ngắn ngày”, Chi cục Thuế Thành phố Nha Trang quản lý Địa trụ sở: 74A Hùng Vương, Phường Lộc Thọ, Thành phố Nha Trang, Khánh Hịa 2.1.Ngành nghề kinh doanh: Cơng ty TNHH Thương mại Du lịch Gia Minh ngành nghề kinh doanh: - Dịch vụ lưu trú ngắn ngày (ngành chính) - Bán bn thủy sản - Bán bn đồ uống khơng có cồn - Vận tải hành khách đường khác - Bán lẻ hàng hóa khác chưa phân vào đâu - Hoạt động vui chơi giải trí khác chưa phân vào đâu - Cho thuê máy móc, thiết bị đồ dùng hữu hình kác - Đại lý du lịch 2.2.Chức nhiệm vụ công ty a) Chức năng: Chức cơng ty dịch vụ lưu trú ngắn ngày đáp ứng nhu cầu ăn uống, vui chơi giải trí, vận chuyển, b) Nhiệm vụ: - Kinh doanh ngành nghề, mục đích đăng ký giấy phép kinh doanh - Tuân thủ theo quy định pháp luật - Thực đầy đủ sách, chủ trương chế độ thuế Nhà nước theo quy định pháp luật - Đảm bảo vệ sinh an tồn thực phẩm, bảo vệ mơi trường - Thực nghiêm túc hợp đồng kinh tế chịu trách nhiệm kết qủa hoạt động kinh doanh trước khách hàng sản phẩm dịch vụ công ty thực - Đáp ứng nhu cầu khách hàng 2.3.Tổ chức quản lý cơng ty GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC BP KẾ TỐN BP LỄ TÂN BP BUỒNG BP NHÀ HÀNG h BP BẾP BP CÂY XANH + HỒ BƠI BP BẢO VỆ Hình 2.3 Cơ cấu tổ chức quản lý cơng ty Gia Minh Chức nhiệm vụ phận: Giám đốc: người đại diện theo pháp luật công ty, chịu trách nhiệm hoạt động công ty, lập kế hoạch, chiến lược phát triển cơng ty Phó giám đốc: người trực dõi, điều hành hoạt động công ty kiểm soát giám đốc Bộ phận kế tốn: chịu trách nhiệm quản lý tài tình hình tài , phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập báo cáo đảm bảo tuân thủ theo quy định pháp luật Nhà nước Đồng thời theo dõi hạch toán chi tiết đến tổng hợp, lập báo cáo tài có nhiệm cụ báo cáo kết kinh doanh hàng năm cho Giám đốc Bộ phận Lễ tân: chịu trách nhiệm tiếp đoán khách, làm thủ tục nhập phòng trả phòng, người trực tiếp hướng dẫn, giải đáp thắc mắc khách Resort Bộ phận Buồng: phận chịu trách nhiệm dọn dẹp, vệ sinh tất phòng, xếp thứ thiết yếu vào phịng cho khách; khách cần giặt ủi phận buồng đem giặt, phơi khô đem vào phòng cho khách Bộ phận Nhà hàng: phận phục vụ khách ăn, uống nhà hàng Bộ phận Bếp: tiếp nhận thơng tin ăn từ nhà hàng, chuẩn bị nguyên liệu chế biến ăn cho khách Bộ phận xanh + hồ bơi: chịu trách nhiệm dọn dẹp, cắt tỉa cây, tưới cây, đảm bảo vệ sinh xung quanh resort Bộ phận hồ bơi chịu trách nhiệm quan sát dảm bảo an toàn khách tắm hồ bơi Bộ phận bảo vệ: chịu trách nhiệm trông coi tài sản công ty, hướng dẫn khách đậu xe, đảm bảo an ninh trật tự công ty 2.4.Tổ chức công tác kế tốn cơng ty 2.4.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán Chứng từ phải lập theo quy định, ghi chép đầy đủ, kịp thời, với thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh 62 h Tổ chức luân chuyển chứng từ cách khoa học, hợp lý đảm bảo nguyên tắc thời gian luân chuyển ngắn nhất, khơng trùng lặp, khơng bỏ sót phận chứng từ phát sinh 2.4.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế tốn 2.4.3 Tổ chức cơng tác kế tốn: Doanh nghiệp sử dụng mơ hình kế tốn tập trung Theo mơ hình tức hình thức mà tồn doanh nghiệp có phịng kế tốn thực chịu trách nhiệm tất công việc liên quan từ thu nhận, xử lý, hệ thống hóa thơng tin kế tốn phục vụ quản lý kinh tế, tài đến cơng tác lưu trữ hồ sơ, tài liệu, chứng từ kế toán doanh nghiệp Mơ hình đảm bảo tập trung, thống chặt chẽ việc đạo công tác kế toán  Niên độ kế toán: Niên độ kế toán ngày tháng đến ngày 31 tháng 12 hàng năm  Đơn vị tiền tê: Công ty thực việc ghi chép sổ sách kế toán tiền Đồng Việt Nam (VNĐ)  Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho xác định sở giá gốc  Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên  Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: bình quân  Phương pháp khấu hao tài sản cố định: khấu hao theo phương pháp đường thẳng  Phương pháp nộp thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ  Hình thức sổ kế toán: 2.4.4 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn: - Hình thức kế tốn sử dụng: Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán SMILE (phần mềm SMILE công cụ hỗ trợ đắc lực để quản lý khách sạn hiệu Không giúp cho trình vận hành trở nên sng sẻ mà cơng việc phòng ban khách sạn trở nên nhanh chóng, xác SMILE chi nhỏ thành nhiều phần mềm nhỏ hơn, phù hợp với phận khách sạn, giúp cho việc quản lý dễ dàng, nâng cao hiệu quả) - Trình tự ghi sổ: Sơ đồ 2.4 63 h TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH PHẦN MỀM KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN -Sổ tổng hợp + Sổ nhật ký + Sổ -Sổ chi tiết MÁY VI TÍNH - Báo cáo tài - Báo cáo kế tốn quản trị Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính thep bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào) , kế toán thực thao tác khóa sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thơng tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay - Hệ thống sổ kế toán sử dụng: 64 h + Sổ quỹ tiền mặt + Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng + Sổ chi tiết tài khoản + Sổ nhật ký chung + Sổ tài khoản 2.4.5 Hệ thống báo cáo tài - Bản cân đối kế tốn - Báo cáo kết kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài (Xem phụ lục) 2.5.Thực trạng kế tốn khoản phải thu, phải trả công ty 2.5.1 Kế toán phải thu khách hàng 2.5.1.1 Kế toán tăng khoản phải thu khách hàng 2.5.1.1.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng  Chứng từ: - Hóa đơn giá trị gia tăng - Đơn đặt hàng, hợp đồng - Phiếu xuất kho  Sổ sách: -Sổ nhật ký chung -Sổ chi tiết TK 511, 3331, 131 -Sổ TK 511, 3331,131 2.5.1.1.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 131: Phải thu khách hàng Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ Tài khoản 3331: Thuế GTGT đầu phải nộp 2.5.1.1.3 Quy trình ln chuyển chứng từ 2.5.1.1.4 Định khoản kế tốn 2.5.1.1.5 Sơ đồ hạch toán 2.5.1.2 Kế toán giảm khoản phải thu khách hàng 65 h 2.5.1.2.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng  Chứng từ: - Giấy báo có - Phiếu thu  Sổ sách: - Sổ chi tiết TK 1121, 1111, 131 - Sổ TK 1121, 1111, 131 - Nhật ký thu tiền gửi ngân hàng 2.5.1.2.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 131: Phải thu khách hàng Tài khoản 1111: Tiền mặt Tài khoản 1121: Tiền gửi ngân hàng 2.5.1.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 2.5.1.2.4 Sơ đồ hạch toán 2.5.1.2.5 Nhận xét 2.5.2 Kế toán phải trả người bán 2.5.2.1 Kế toán tăng phải trả người bán mua hàng hóa, dịch vụ chưa toán 2.5.2.1.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng  Chứng từ: - Hóa đơn GTGT - Đơn đặt hàng - Phiếu nhập kho - Bảng kê mua hàng  Sổ sách: - Sổ chi tiết TK 152, 1561, 6422, 133, 331 - Sổ TK 152, 1561, 6642, 133, 331 - Nhật ký mua hàng 2.5.2.1.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 331: Phải trả cho người bán Tài khoản 1561: Hàng hóa Tài khoản 152: Nguyên vật liệu Tài khoản 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản 1331: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 66 h 2.5.2.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 2.5.2.1.4 Sơ đồ hạch toán 2.5.2.1.5 Nhận xét 2.5.2.2 Kế toán giảm khoản phải trả người bán 2.5.2.2.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng  Chứng từ: - Hóa đơn GTGT, giấy đề nghị toán - Ủy nhiệm chi, Giấy báo nợ  Sổ sách: - Sổ chi tiết TK 331, 1121 - Sổ TK 331, 1121 - Nhật ký chung 2.5.2.2.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 331: Phải trả cho người bán Tài khoản 1121: Tiền gửi ngân hàng 2.5.2.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 2.5.2.2.4 Sơ đồ hạch toán 2.5.2.2.5 Nhận xét 2.5.3 Kế toán thuế khoản phải nộp nhà nước 2.5.3.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng  Chứng từ: - Tờ khai thuế GTGT - Tờ khai tốn thuế TNDN - Giấy báo nợ - Hóa đơn GTGT - Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán  Sổ sách: - Sổ chi tiết TK 333 - Sổ TK 333 - Sổ nhật ký chung 2.5.3.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 3334: Thuế TNDN 67 h Tài khoản 3331: Thuế GTGT phải nộp Tài khoản 3336: Thuế tài nguyên Tài khoản 3338: Thuế môn Đối với thuế GTGT công ty áp dụng mức thuế 10% 2.5.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 2.5.3.4 Sơ đồ hạch toán 2.5.3.5 Nhận xét 2.5.4 Kế toán phải trả người lao động 2.5.4.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng  Chứng từ: - Bảng chấm công - Bảng toán lương BHXH - Phiếu chi  Sổ sách: - Sổ chi tiết TK 334, 111 - Sổ TK 334, 111 - Nhật ký chi tiền mặt 2.5.4.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 334: Phải trả cho người lao động Tài khoản 111: Tiền mặt Việt Nam Đồng 2.5.4.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 2.5.4.4 Sơ đồ hạch toán 2.5.4.5 Nhận xét 2.5.5 Kế toán phải trả phải nộp khác 2.5.5.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng  Chứng từ: - Danh sách công nhân viên nộp BHXH - Bảng phân bổ toán BHXH  Sổ sách: - Sổ chi tiết TK 338, 334 - Sổ TK 338, 334 68 h 2.5.5.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 334: Phải trả cho người lao động Tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác 2.5.5.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 2.5.5.4 Sơ đồ hạch toán 2.5.5.5 Nhận xét CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP 3.1 Nhận xét 3.1.1 Nhận xét tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 3.1.2 Nhận xét tổ chức kế tốn cơng nợ công ty 3.2 Giải pháp 69 h