Đang tải... (xem toàn văn)
Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với lĩnh vực Ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh LỜI CAM ĐOAN Tác giả cam đoan rằng, luận văn thạc sỹ kinh tế “Quản lý thuế Thu nhập doanh n[.]
LỜI CAM ĐOAN Tác giả cam đoan rằng, luận văn thạc sỹ kinh tế “Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng, cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học Hà Nội, tháng 11 năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Duy LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu Luận văn, tơi nhận nhiều giúp đỡ tận tình cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cám ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện, giúp đỡ Trước hết, xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Khoa Khoa học quản lý, Viện Đào tạo sau đại học, Khoa – Trường Đại học Kinh tế Quốc dân tạo điều kiện tinh thần vật chất giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình Giáo viên hướng dẫn PGS.TS Mai Văn Bưu Tơi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp ý kiến quý báu thầy giáo, cô giáo Và tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk, Phòng chức anh em bạn bè đồng nghiệp giúp đỡ, cung cấp số liệu khách quan để tơi hồn thành Luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, tháng 11 năm 215 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Duy MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH TĨM TẮT LUẬN VĂN Error! Bookmark not defined PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ 1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.4 Những nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế 12 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế 12 1.2.2 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế 13 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.2.4 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế 16 1.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế 25 1.3.1 Các yếu tố thuộc Cục thuế 25 1.3.2 Các yếu tố thuộc người nộp thuế 26 1.3.3 Các yếu tố khác 26 CHƢƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHÀ NƢỚC DO CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK QUẢN LÝ 28 2.1 Tổng quan Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển ngành thuế tỉnh Đắk Lắk 28 2.1.2 Mơ hình tổ chức máy quản lý Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 28 2.1.3 Tình hình nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2012 – 2014 35 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nƣớc Cục Thuế tỉnh Đăk Lắk quản lý 40 2.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 40 2.2.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế ấn định thuế 43 2.2.3 Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 49 2.2.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 51 2.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế 52 2.2.6 Quản lý nợ cưỡng chế thi hành định hành thuế 55 2.2.7 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 60 2.2.8 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 61 2.3 Đánh giá quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nƣớc Cục Thuế tỉnh Đăk Lắk quản lý 61 2.3.1 Điểm mạnh 61 2.3.2 Điểm yếu 63 2.3.3 Nguyên nhân điểm yếu 65 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NHIỆP NHÀ NƢỚC DO CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK QUẢN LÝ 67 3.1 Mục tiêu phƣơng hƣớng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nƣớc Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý 67 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Đắc Lắc 67 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Đắc Lắc 68 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nƣớc Cục Thuế tỉnh Đăk Lắk quản lý 69 3.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 69 3.2.2 Thủ tục đăng ký, kê khai nộp thuế 71 3.2.3 Xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế 72 3.2.4 Công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 73 3.2.5 Công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế 74 3.2.6 Các giải pháp khác 76 3.3 Kiến nghị 79 3.3.1 Đối với Chính phủ quan trung ương 79 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế 80 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CQT : Cơ quan thuế CBCC : Cán công chức DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp nhà nước DN NQD : Doanh nghiệp quốc doanh DN ĐTNN : Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước KT - XH : Kinh tế - xã hội NSNN : Ngân sách Nhà nước NNT : Người nộp thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thuế thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH BẢNG BIỂU: Bảng 2.1 Phân loại trình độ chun môn CBCC Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 32 Bảng 2.2 Tình hình CBCC Cục Thuế đào tạo, tập huấn quản lý thuế TNDN giai đoạn 2012 -2014 34 Bảng 2.3 Kết quản lý thuế theo loại DN giai đoạn 2012 - 2014 Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 36 Bảng 2.4 Kết quản lý thuế TNDN DNNN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2012 -2014 38 Bảng 2.5 Kết thực hình thức tuyên truyền TNDN cho DNNN Cục Thuế giai đoạn 2012 – 2014 41 Bảng 2.6 Kết thực hình thức hỗ trợ thuế TNDN cho DNNN Cục Thuế giai đoạn 2012 – 2014 42 Bảng 2.7 Tình hình quản lý đăng ký thuế Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2012 – 2014 44 Bảng 2.8 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNDN DNNN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2012 – 2014 45 Bảng 2.9 Tình hình nộp thuế TNDN DNNN Cục thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2012-2014 48 Bảng 2.10 Tình hình kết miễn, giảm thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2012 – 2014 50 Bảng 2.11 Tình hình giám sát hồ sơ khai thuế TNDN DNNN trụ sở CQT Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2012 - 2014 52 Bảng 2.12 Kết công tác tra, kiểm tra DNNN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2012 -2014 53 Bảng 2.13 Tình hình theo dõi nợ thuế TNDN DNNN Cục thuế Đắk Lắk giai đoạn 2012-2014 56 Bảng 2.14 Tình hình đơn đốc cưỡng chế nợ thuế TNDN DNNN Cục Thuế giai đoạn 2012 – 2014 58 Bảng 2.15 Kết quản xử lý vi phạm pháp luật thuế DNNN Cục Thuế quản lý giai đoạn 2012 – 2014 60 HÌNH: Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 29 Hình 2.2: Cơ cấu kết quản lý thuế phân theo loại DN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2012 – 2014 37 Hình 2.3 Tình hình phân loại nợ thuế DNNN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2012 – 2014 57 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế thu TNDN sắc thuế có vai trị quan trọng khơng góc độ cơng cụ Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế, khuyến khích đầu tư, mở rộng sản xuất kinh doanh, mà cịn ý nghĩa đóng góp số thu lớn cho ngân sách Nhà nước hàng năm Với trị địa lý tỉnh trung tâm Tây Ngun, Đắk Lắk cịn tỉnh có diện tích cà phê, cao su, hồ tiêu lớn nước Số thuế TNDN giai đoạn 2012-2014 chiếm khoảng 10,6% - 13,7% tổng số thuế, thuế TNDN doanh nghiệp nhà nước chiếm khoảng 71,3% - 78,8% thuế TNDN Cục Thuế Khi Việt Nam hội nhập vào kinh tế giới số thuế nhập dầu thơ có xu hướng giảm dần, thuế TNDN trở thành nguồn thu quan trọng NSNN Đặc biệt thực Điểm 5, Điều 5, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài chính, theo đó, doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã khâu kinh doanh thương mại khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT thuế TNDN ngày chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách tỉnh, đặc biệt thuế TNDN doanh doanh nghiệp nhà nước Tuy nhiên, số thuế TNDN giai đoạn 2012 – 2014 chiếm tỷ trọng thấp so với tổng số thuế huy động vào ngân sách Nhà nước Nguyên nhân tình trạng trốn thuế TNDN ngày phổ biến nhiều hình thức tinh vi, phát số thuế TNDN bị thất thu ngày lớn Hơn công tác quản lý thuế TNDN nói chung quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhà nước nói riêng chưa theo kịp với tình hình thực tiễn, chưa bao quát hết nguồn thu Vì vậy, việc tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhà nước đòi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn Việc sâu nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhà nước góp phần làm lành mạnh hóa hoạt động tài chính, đầu tư tăng cường tính tuân thủ pháp luật thuế Đó lý tơi chọn đề tài “Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý” làm luận văn tốt nghiệp Trên sở phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý, từ đề xuất giải pháp hồn thiện quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu - Xác định khung lý luận quản lý thuế TNDN cục thuế; - Phân tích thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý giai đoạn 2012 – 2014; - Đề xuất số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý đến năm 2020 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk - Phạm vi nghiên cứu: Công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2012 – 2014, không bao gồm doanh nghiệp nhà nước Chi cục Thuế quản lý Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Khung nghiên cứu Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế: 1) Các yếu tố thuộc Cục thuế; 2) Các yếu tố thuộc người nộp thuế; 3) Các yếu tố khác Nội dung quản lý thuế: - Tuyên truyền, hỗ trợ NNT; - Quản lý đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế; - Quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; - Quản lý thông tin NNT; - Quản lý nợ thuế; - Thanh tra, kiểm tra; - Xử lý vi phạm - Khiếu nại, tố cáo Mục tiêu quản lý thuế: - Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT; - Huy động đóng góp NNT cho NSNN; - Tạo cơng môi trường kinh doanh lành mạnh NNT