Kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước ba đình

LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu này tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả Nguyễn Thị Ngọc Anh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN i PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN .6 1.1 Chi thƣờng xuyên NSNN 1.1.1 Khái niệm chi thƣờng xuyên .6 1.1.2 Đặc điểm chi thƣờng xuyên 1.1.3 Nội dung chi thƣờng xuyên NSNN 1.2 Kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN 1.2.1 Khái niệm cần thiết phải thực kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN 1.2.2 Đặc điểm kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN 10 1.2.3 Mục tiêu nguyên tắc kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN 11 1.2.4 Bộ máy kiểm soát chi thƣờng xuyên qua KBNN 13 1.2.5 Quy trình kiểm sốt chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN 14 1.2.6 Các yếu tố ảnh hƣởng tới kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN 20 1.3 Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN số KBNN 22 1.3.1 Kinh nghiệm kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Đống Đa 22 1.3.2 Kinh nghiệm kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Hai Bà Trƣng 24 1.3.3 Bài học kinh nghiệm kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN 25 CHƢƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUN NSNN QUA KBNN BA ĐÌNH 27 2.1 Khái quát KBNN Ba Đình 27 2.1.1 Chức nhiệm vụ KBNN Ba Đình .27 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy KBNN Ba Đình 29 2.1.3 Tổ chức hệ thống kiểm soát chi thƣờng xuyên 31 2.2 Tình hình chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Ba Đình 32 2.3 Thực trạng kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Ba Đình 35 2.3.1 Thực trạng máy kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Ba Đình 35 2.3.2 Thực trạng thực quy trình kiểm sốt chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Ba Đình 38 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Ba Đình 53 2.4.1 Điểm mạnh kiểm soát chi thƣờng xuyên qua KBNN Ba Đình 53 2.4.2 Điểm yếu kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN qua KBNN Ba Đình 55 2.4.3 Nguyên nhân điểm yếu chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Ba Đình 57 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUN NSNN QUA KBNN BA ĐÌNH .61 3.1 Định hƣớng phát triển phƣơng hƣớng hồn thiện kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN qua KBNN 61 3.1.1 Định hƣớng phát triển ngành kho bạc đến năm 2020 61 3.1.2 Quan điểm hồn thiện quy trình kiểm sốt chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Việt Nam 63 3.2 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN qua KBNN Ba Đình 68 3.3 Một số kiến nghị hồn thiện quy trình kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN qua KBNN Ba Đình 71 3.3.1 Kiến nghị với Bộ tài chính, quan ngang liên quan 71 3.3.2 Kiến nghị với KBNN Trung ƣơng KBNN Thành phố Hà Nội 71 3.3.3 Kiến nghị với quyền quận Ba Đình đơn vị liên quan 72 KẾT LUẬN .73 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BTC Bộ Tài Chính CKC Cam kết chi CTMTQG Chƣơng trình mục tiêu quốc gia LCT: Lệnh chi tiền NHTM Ngân hàng thƣơng mại NS Ngân sách NSĐP Ngân sách địa phƣơng NSNN: Ngân sách nhà nƣớc NSTW Ngân sách trung ƣơng QLNN Quản lý nhà nƣớc KBNN: Kho ba ̣c nhà nƣớc KPTX: Kinh phí thƣờng xuyên KT- XH: Kinh tế - Xã hội KH- TH Kế hoạch – Hành KSC : Kiể m soát chi TTSP Thanh toán song phƣơng XDCB Xây dựng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Cơ cấu chi NSNN qua KBNN Ba Đình giai đoạn 2014-2016 34 Bảng 2.2: Trình độ cán kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN qua KBNN Ba Đình năm 2014-2016 37 Bảng 2.3: Thống kê hồ sơ chƣa đủ điều kiện giải ngân qua KBNN Ba Đình năm 2014 -2016 39 Bảng 2.4: Tình hình giải hồ sơ qua KBNN Ba Đình năm 2014 -2016 40 Bảng 2.5: Số hồ sơ tạm ứng đơn vị năm 2014-2016 41 Bảng 2.6: Số hồ sơ toán trực tiếp bị từ chối đơn vị năm 2014 - 201642 Bảng 2.7: Số liệu dự toán cấp ngân sách năm 2014 -2016 43 Bảng 2.8: Tình hình chi TX NSNN theo nội dung chi 2014-2016 45 Bảng 2.9: Chi thƣờng xuyên NSNN theo nhóm, tiểu nhóm năm 2014-2016 49 Bảng 2.10 Tình hình thu hồi khoản chi thƣờng xuyên .51 Biểu đồ 1: Trình độ cán cơng chức KBNN Ba Đình .29 i TĨM TẮT LUẬN VĂN Lý chọn đề tài Chi thƣờng xuyên khoản chi có thời hạn thƣờng dƣới năm Các nội dung chi phục vụ chủ yếu cho chức QLNN điều hành xã hội cách thƣờng xuyên Nhà nƣớc nhƣ: nghiệp giáo dục, đào tạo, quốc phòng, an ninh, y tế, thể thao văn hóa, khoa học cơng nghệ, hoạt động Đảng Cộng sản Việt Nam Ngân sách nhà nƣớc bao gồm NSTW NSĐP, NSĐP bao gồm NS tỉnh (thành phố) , NS huyện ( quận) NS xã ( phƣờng) Kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN phải đảm bảo nguyên tắc nằm dự toán đƣợc cấp có thẩm quyền duyệt, chế độ, định mức Chính cơng tác KSC thƣờng xun NSNN ln vấn đề thƣờng nhật q trình QLNS nhà nƣớc Việc chi tiêu, QLNS nhà nƣớc cách hiệu quả, tiết kiệm nhiệm vụ nhiều cấp, ban ngành, đơn vị sử dụng NS KBNN Những năm qua, KSC thƣờng xuyên NSNN qua KBNN có thay đổi tích cực; chế KSC thƣờng xuyên NSNN qua KBNN ngày đƣợc hồn thiện, quy trình kiểm sốt đƣợc xây dựng rõ ràng hơn, chặt chẽ Kết KSC thƣờng xun chặt chẽ đóng góp tích cực việc sử dụng NSNN ngày hiệu Mặc dù vậy, q trình thực cơng tác KSC thƣờng xun NSNN qua KBNN hạn chế, bất cập nhƣ: NSNN sử dụng cịn lãng phí, thất hiệu Kế toán đơn vị sử dụng NSNN cịn có tình trạng chƣa nắm rõ văn hƣớng dẫn nghiệp vụ chi NSNN Việc phân công nhiệm vụ KSC hệ thống KBNN có nhiều tồn tại; cơng tác cơng khai tài cơng đơn vị chi tiêu ngân sách chƣa rõ ràng KSC thƣờng xuyên NSNN qua KBNN với hạn chế định ảnh hƣởng đến chất lƣợng sử dụng ngân sách, chƣa đáp ứng yêu cầu quản lý cải cách thủ tục hành xu đẩy mạnh mở cửa hội nhập kinh tế quốc tế Tình hình nói địi hỏi phải tăng cƣờng kiểm sốt chi ii thƣờng xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nƣớc Đây vấn đề đƣợc Chính phủ, Bộ Tài đặc biệt quan tâm nhiệm vụ thiết yếu của cơng chức hệ thống tài nói chung ngành KBNN nói riêng Xuất phát từ thực tế đó, ngƣời làm cơng tác kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua kho bạc nhà nƣớc Ba Đình, tác giả lựa chọn đề tài „„Kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN qua KBNN Ba Đình‟‟ làm luận văn tốt nghiệp Nhằm góp phần làm rõ chế quản lý tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xuyên NSNN KBNN Ba Đình CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN 1.1 Chi thƣờng xuyên NSNN 1.1.1 Khái niệm chi thường xuyên Theo luật NSNN năm 2015 “NSNN tồn khoản thu, chi NN đƣợc dự toán thực khoảng thời gian định quan nhà nƣớc có thẩm quyền định để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nƣớc” 1.1.2 Đặc điểm chi thường xuyên Thứ nhất, khoản chi thƣờng xun có biến động mặt nội dung khoản chi mang tính lặp lại lớn Thứ hai, khoản chi thƣờng xuyên chủ yếu phục vụ công tác chung máy nhà nƣớc nên hầu hết khoản chi thƣờng xuyên đƣợc xem khoản chi mang tính tiêu dùng khơng đƣợc coi tích lũy khơng tạo sở vật chất Thứ ba, phần lớn khoản chi thƣờng xuyên phục vụ máy quản lý nhà nƣớc phạm vi chi thƣờng xuyên gắn với cấu tổ chức máy nhà nƣớc nhà nƣớc cung ứng hàng hóa cơng cộng 1.1.3 Nội dung chi thường xuyên NSNN Theo tính chất nguồn ngân sách Theo nội dung kinh tế iii Theo lĩnh vực hoạt động 1.2 Kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN 1.2.1 Khái niệm cần thiết phải thực kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN 1.2.2 Đặc điểm kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN 1.2.3 Mục tiêu nguyên tắc kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN 1.2.3.1 Mục tiêu kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Một là, đảm bảo việc sử dụng NSNN đơn vị sử dụng ngân sách chế độ, định mức theo quy định pháp luật Hai là, đảm bảo ngân sách đƣợc sử dụng tiết kiệm có hiệu Ba là, đảm bảo hạn chế sử dụng tiền mặt toán 1.2.3.2 Nguyên tắc kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Một là, khoản chi phải có dự tốn đƣợc giao, phải đƣợc kiểm tra, kiểm sốt q trình tốn Hai là, khoản chi NSNN đƣợc hạch toán đồng Việt Nam, theo cấp ngân sách, theo mục lục NSNN quy định theo niên độ ngân sách Ba là, khoản chi NSNN qua KBNN theo nguyên tắc trực tiếp từ KBNN cho ngƣời hƣởng lƣơng, ngƣời cung cấp hàng hóa dịch vụ; Bốn là, khoản chi sai phải thu hồi giảm chi nộp ngân sách trình kiểm soát, toán, toán chi NSNN Năm là, KBNN có trách nhiệm: Kiểm sốt hồ sơ; Kiểm tra tình hình sử dụng ngân sách; chịu trách nhiệm kiểm tra khoản chi không chế độ; 1.2.4 Bộ máy kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN 1.2.4.1 Cơ cấu máy kiểm soát chi thƣờng xuyên KBNN Quận 1.2.4.2 Cán kiểm soát chi 1.2.3 Quy trình kiểm sốt chi thường xun NSNN qua KB 1.2.4 Các yếu tố ảnh hưởng tới kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN 1.2.4.1 Nhóm nhân tố khách quan iv Một là, thể chế, pháp lý Hai là, định mức, tiêu chuẩn, chế độ chi NSNN Ba là, chất lƣợng lập dự toán chi NSNN đơn vị sử dụng NSNN Bốn là, nhận thức ý thức chấp hành đơn vị sử dụng NSNN 1.2.4.2 Nhóm nhân tố chủ quan Một là, tổ chức máy thủ tục kiểm soát chi NSNN Hai là, lực, trình độ đội ngũ cán làm cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun Ba là, hệ thống quản lý NSNN công nghệ thông tin 1.3 Kinh nghiệm kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN số KBNN 1.3.1 Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đống Đa 1.3.2 Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Hai Bà Trưng 1.3.3 Bài học kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN CHƢƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUN NSNN QUA KBNN BA ĐÌNH Tác giả tập trung phân tích thực trạng kiểm soát chi thƣờng xuyên qua KBNN Ba Đình sở số liệu tổng hợp qua năm 2014-2016 Từ đánh giá phân tích điểm mạnh điểm yếu, nguyên nhân điểm yếu công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Ba Đình 2.1 Khái quát KBNN Ba Đình 2.1.1 Chức nhiệm vụ KBNN Ba Đình 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy KBNN Ba Đình 2.1.3 Tổ chức hệ thống kiểm sốt chi thường xun 2.2 Tình hình chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Ba Đình 2.3 Thực trạng kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Ba Đình 2.3.1 Thực trạng máy kiểm sốt chi thường xuyên NSNN qua KBNN Ba Đình 2.3.1.1 Thực trạng cấu máy kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Ba Đình v 2.3.1.2 Thực trạng cán kiểm sốt chi thường xun NSNN qua KBNN Ba Đình 2.2.2 Thực trạng thực quy trình kiểm sốt chi thường xuyên NSNN qua KBNN Ba Đình 2.3.2.1 Tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ ban đầu 2.3.2.2 Kiểm soát chi 2.3.2.3 Kế toán trưởng ( người ủy quyền ) ký chứng từ: 2.3.2.4 Giám đốc ( người ủy quyền) ký chứng từ 2.3.2.5 Thực toán: 2.3.2.6 Trả tài liệu cho khách hàng 2.3.2.7 Chi tiền mặt quỹ 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Ba Đình 2.4.1 Điểm mạnh kiểm sốt chi thƣờng xun qua KBNN Ba Đình 2.4.1.1 Bộ máy kiểm sốt chi KBNN Ba Đình đào tạo, hƣớng dẫn phân công đội ngũ cán có đủ khả năng, lực chun mơn làm nhiệm vụ kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN tồn địa bàn quận Ba Đình 2.4.1.2 Quy trình kiểm soát chi Bƣớc tiếp nhận, kiểm soát hồ sơ ban đầu: Thực quy định giao dịch cửa Bƣớc kiểm soát chi: Căn vào văn hƣớng dẫn chi cán kiểm soát chi kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp hồ sơ, đảm bảo khoản chi chế độ, định mức - Tại bƣớc cịn lại quy trình kiểm sốt chi KBNN Ba Đình ln đảm bảo thực theo quy định, dảm bảo an toàn tốn, khơng để xảy tình trạng tốn thừa thiếu 66 kiến đến phê chuẩn Hàng năm, việc lập phê chuẩn dự toán ngân sách đƣợc thực theo kiểu “cuốn chiếu”, việc phê chuẩn đƣợc ấn định cụ thể cho năm nhƣng gắn với tầm nhìn trung hạn Khi chuyển sang hình thức cấp phát phân bổ ngân sách theo khuôn khổ chi tiêu trung hạn gắn với kết đầu ra, cần xây dựng quy trình hoạt động sản xuất sản phẩm kết đầu mong muốn, thống sản phẩm kết đầu nhƣ hoạt động cần thiết để tạo sản phẩm kết đầu để đến mục tiêu mục đích xác định Các sản phẩm đầu hoạt động sở xây dựng ngân sách trung hạn năm Điều có nghĩa quy trình lập ngân sách đại phải dựa trên: - Việc thống sản phẩm kết đầu cần đạt đƣợc nhằm đến mục tiêu định - Lập kế hoạch số lƣợng sản phẩm đầu giai đoạn năm - Xác định hoạt động tiến hành lập kế hoạch số lƣợng hoạt động cần tiến hành để đạt đƣợc sản phẩm đầu giai đoạn năm - Xác định chi phí thực hoạt động - So sánh chi phí với nguồn lực có - Lựa chọn ƣu tiên, định trì, giảm bớt hoạt động cụ thể thuộc diện ƣu tiên thứ yếu cho phù hợp với khả nguồn lực đƣợc cấp Sau thống đầu hoạt động, bƣớc đảm bảo hoạt động giúp đạt đƣợc mục tiêu đề sau lập kế hoạch số lƣợng đầu hoạt động cần tiến hành vòng năm tới Đây sở để hình thành ngân sách cần thiết cho việc xác định tính tốn khối lƣợng yếu tố đầu vào để sản xuất đầu mong muốn Đối với đơn vị thực chế tự chủ thực mơ hình cấp phát, quản lý tài theo trung hạn gắn với kết đầu việc lập kế hoạch nghiệp vụ chuyên môn xác định chi phí cho hoạt động theo kế hoạch khâu quan trọng thiết thực, đảm bảo tính khả thi kế hoạch nhƣ tính hiệu sử dụng nguồn lực đơn vị 67 Lập kế hoạch chi phí cho hoạt động sở cho dự toán ngân sách, đƣợc bắt đầu việc mô tả thay đổi cần tiến hành nhằm cải thiện trình soạn lập ngân sách, khái qt quy trình dự tốn chi phí cho hoạt động lập kế hoạch đầu hoạt động Phƣơng pháp tiếp cận khuôn khổ chi tiêu trung hạn địi hỏi phải có thay đổi đáng kể cách soạn lập ngân sách để cấp lãnh đạo tiến hành lựa chọn rõ ràng cách phân bổ sử dụng nguồn lực Điều đạt đƣợc thông qua số công việc sau: - Để cán quản lý tham gia vào trình xây dựng ngân sách, buộc họ chịu trách nhiệm định lập kế hoạch sử dụng nguồn ngân sách; - Tiến hành lựa chọn cách sử dụng khác tất nguồn lực; - Gắn việc chi tiêu với sản phẩm kết đầu ra, mục tiêu dự kiến cách rõ ràng; - Cùng xem xét tất nguồn lực (chi thƣờng xuyên chi đầu tƣ phát triển), nguồn phủ nguồn nhà tài trợ Quản lý, cấp phát, phân bổ kinh phí ngân sách cấp theo kết đầu gắn với quy trình quản lý ngân sách trung hạn góp phần khắc phục bất cập cách thức quản lý, lập phân bổ ngân sách kiểu truyền thống nhƣ ngân sách thƣờng xuyên đƣợc xây dựng sở tăng thêm, khơng gắn với mục tiêu trị kinh tế - xã hội đề Ngân sách chi thƣờng xuyên đƣợc xây dựng sở tăng thêm, nghĩa cộng thêm theo tỷ lệ phần trăm tăng thêm vào mức dự tốn năm trƣớc mà khơng đánh giá kết xem hoạt động đƣợc tài trợ từ ngân sách có đóng góp vào việc đạt đƣợc mục tiêu bộ, ngành, địa phƣơng hay khơng Đối với khu vực hành chính, nghiệp công, áp dụng chế cấp phát ngân sách theo định mức Nghĩa xuất phát từ chỗ ngân sách có hạn nên phải có “định mức” để cấp phát Việc cấp phát theo định mức vừa thể nguồn tiềm lực có hạn, vừa thể tính cào mức thấp 68 Do đó, cần hủy bỏ hệ thống định mức phân bổ ngân sách theo đầu ngƣời, chuyển từ cấp phát ngân sách dựa theo nguồn lực đầu vào sang hỗ trợ ngân sách theo mục tiêu kết đầu trao mạnh quyền tự đơn vị dự toán nhận đƣợc nguồn tài hợp pháp Việc xác định trì vai trị đích thực nhà nƣớc trao quyền điều hành cụ thể tài chính, nghiệp vụ chuyên môn, quản lý nhân máy cho đơn vị sở cần thiết Theo đó, Nhà nƣớc tập trung vào vai trò tạo luật chơi sân chơi cho khu vực nghiệp công Trao quyền thực cho đơn vị dự toán triển khai hoạt động sân chơi luật chơi xác định Trong mơi trƣờng cạnh tranh tích cực đƣợc Nhà nƣớc trì, chất lƣợng sản phẩm dịch vụ chất lƣợng phục vụ đƣợc cải thiện, lợi ích tối ƣu xã hội đƣợc đảm bảo, lợi ích ngƣời tiêu dùng đƣợc bảo vệ tƣơng xứng với mức giá, mức chi phí mà họ chi trả 3.2 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN qua KBNN Ba Đình 3.2.1 Nhóm giải pháp có liên quan đến cấu tổ chức máy quy trình kiểm sốt chi thường xun Căn điểm yếu nguyên nhân điểm yếu tổ chức máy quy trình kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN qua KBNN Ba Đình, phƣơng hƣớng hoàn thiện tổ chức máy, quy trình kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN, đề xuất số ý kiến nhƣ sau: Bước tiếp nhận kiểm sốt hồ sơ ban đầu: Thay phân cơng đến đồng chí làm cơng tác tiếp nhận đơn vị sử dụng ngân sách giao nhận chứng từ cho cán làm cơng tác kiểm sốt chi Hồ sơ giao nhận đƣợc vào sổ giao nhận KBNN Ba Đình lập, chứng từ cần bổ sung đƣợc cán KSC lập phiếu yêu cầu bổ sung, giao vào sổ giao nhận Nhƣ tiết kiệm đƣợc thời gian cho đơn vị giao dịch KBNN, đảm bảo chứng từ đƣợc giao nhận giao trả đầy đủ, khắc phục đƣợc hạn chế phiếu giao nhận 69 mẫu số 02/PHS- CTX Và chứng từ đƣợc kiểm tra kiểm soát chặt chẽ từ bƣớc đầu hạn chế đƣợc sai sót, đơn vị khơng phải lại nhiều lần Bước kiểm soát: - KBNN thực chi trả toán cho đối tƣợng hƣởng chế độ từ NSNN nhƣ khoản tiền lƣơng, tiền công, khoản toán cho cá nhân, đối tƣợng mở tài khoản NHTM KBNN kiểm soát chi chế độ, thực toán cho đối tƣợng vào tài khoản ngân hàng, đối tƣợng hƣởng đến rút tiền tự động máy rút tiền để chi tiêu Đƣợc nhƣ hàng năm KBNN Ba Đình đếm 1.000 tỷ đồng tiền mặt từ ngân hàng để chi lƣơng phụ cấp lƣơng…cho đơn vị đơn vị sử dụng NSNN, khơng phải bố trí thủ quỹ để rút tiền chi lƣơng Tiết kiệm cho NSNN nhiều nhân lực tài lực - KBNN soát chi thƣờng xuyên NSNN theo kết đầu Nhà nƣớc không can thiệp vào việc sử dụng kinh phí mà NSNN cấp, mà quan tâm tới hiệu sử dụng nguồn NSNN, đồng nghĩa quan tâm kết đầu đạt đƣợc chƣơng trình, mục tiêu đƣợc quan có thẩm quyền phê duyệt Theo phƣơng thức cấp phát này, để xây dựng dự toán năm kế hoạch phải vào kết thực nhiệm vụ đƣợc giao năm trƣớc Các quan đơn vị dự toán cấp I tiến hành phân bổ giao dự toán cho đơn vị sử dụng NSNN theo kết đầu Các đơn vị phải lập nhu cầu chi quý gửi quan quản lý cấp KBNN nơi mở tài khoản sở dự toán chi năm đƣợc giao nhiệm vụ quý Đơn vị dự toán lập giấy rút dự toán ngân sách gửi KBNN nơi giao dịch nhu cầu chi hàng quý đăng ký yêu cầu nhiệm vụ chi 3.2.2 Nhóm giải pháp đội ngũ cán - Chất lƣợng đội ngũ quản lý, điều hành, KSC thƣờng xuyên NSNN đơn vị sử dụng NSNN cán KSC hệ thống KBNN phải đƣợc nâng cao - Trình độ nghiệp vụ cán KBNN làm chế KSC thƣờng xuyên NSNN qua KBNN phải đƣợc nâng cao theo hƣớng: Tiêu chuẩn hố, chun mơn hóa đội 70 ngũ cán KBNN, đặc biệt cán trực tiếp làm nhiệm vụ KSC thƣờng xuyên NSNN, thƣờng xuyên rèn luyện đạo đức nghề nghiệp, đề cao tinh thần trách nhiệm, cần nắm vững tình hình kinh tế - xã hội địa phƣơng sách chế độ nhà nƣớc - Thƣờng xuyên bồi dƣỡng, tạo điều kiện cho cán cập nhật văn chế độ, sách chi thƣờng xuyên NSNN cách hình thức khác - Thực chế độ khen thƣởng hợp lý, nhằm tạo động lực kích thích cán công chức hăng say làm việc, phát huy tối đa trình độ, lực ngƣời, đồng thời kịp thời bổ sung điều kiện vật chất, góp phần giúp cán n tâm cơng tác Bên cạnh đó, cán cố tình làm sai sách, chế độ, gây phiền hà với khách hàng cần có chế xử phạt nghiêm minh 3.2.3 Nhóm giải pháp có liên quan đến vấn đề đại hóa KBNN - Cần xây dựng phần mềm tƣơng thích, phù hợp với chế quản lý NSNN ngày đại, phát triển - Nâng cấp mạng nội KBNN để tiến tới thực KBNN giao dịch điện tử, thực giao dịch từ xa qua hệ thống mạng internet Mục tiêu ban ngành, quan phủ kiểm tra, giám sát đƣợc tình hình sử dụng ngân sách thời điểm, nơi - Hiện đại hố cơng nghệ toán KBNN: Kết hợp với ngân hàng nhà nƣớc để thực toán online, toán trực tiếp qua tài khoản thẻ ngân hàng, tránh chu chuyển tốn tiền mặt qua KBNN gây lãng phí cho NN dễ phát sinh tiêu cực Để KBNN thực tốt chức kiểm tra, kiểm soát khoản chi NSNN quan, đơn vị sử dụng ngân sách Nhà nƣớc cần chấn chỉnh ban hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt, quy định rõ đối tƣợng, phạm vi, nguyên tắc, định mức sử dụng tiền mặt - KBNN phối hợp với quan Tài chính, thuế, hải quan, ngân hàng để thực phối hợp thu, chi trả ngân sách nhà nƣớc kịp thời, xác, để thực đƣợc điều cần đại hóa cơng nghệ thơng tin, đại hệ thống quản lý phần mềm 71 3.3 Một số kiến nghị hồn thiện quy trình kiểm sốt chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Ba Đình 3.3.1 Kiến nghị với Bộ tài chính, quan ngang liên quan Để khắc phục tồn hạn chế, hồn thiện quy trình kiểm sốt chi NSNN nhằm đóng góp tích cực q trình xây dựng ngành kho bạc đại, hoạt động an toàn, hiệu quả, sở cải cách sách, hồn thiện tổ chức máy, gắn với đại hóa công nghệ để thực tốt chức quản lý quỹ NSNN kho bạc nhà nƣớc Ba Đình có số kiến nghị Bộ tài bộ, ngành khác nhƣ sau: - Với yêu cầu thực tiện đề rà cần thƣờng xuyên rà soát để bổ sung kịp thời văn quy phạm pháp luật quản lý, kiểm soát chi NSNN - Hoàn thiện sở liệu kết nối đơn vị trực thuộc Bộ tài nhƣ Kho bạc- Thuế- Hải Quan nhằm nâng cao công tác quản lý thu- chi NSNN từ có kế hoạch chi tiết để hoạch định sách kinh tế tạo tiền đề để phát triển kinh tế xã hội đất nƣớc - Các ban ngành ban hành văn hƣớng dẫn phải sở tuân thủ chế độ, quy định mà nghị định phủ thơng tƣ Bộ Tài Chính ban hành Phố i hơ ̣p Bô ̣ Tài chính để dƣ̣ án TABMIS sớm đƣơ ̣c triển khai thành công ta ̣i tất các Bơ ̣ ngành , Bộ cần chủ ̣ng tích cực ch̉ n bi ca ̣ ́ c điề u kiê ̣n về kỹ thuật, sở vâ ̣t chấ t , nhân lƣ̣c sẵn sàng; - Thực công tác tra, kiểm tra, kiểm toán việc tuân thủ quy định pháp luật đơn vị trực thuộc Bộ tài thƣờng xuyên 3.3.2 Kiến nghị với KBNN Trung ương KBNN Thành phố Hà Nội Sau thời gian triển khai hệ thống TABMIS - hệ thống thông tin quản lý ngân sách kho bạc với mục tiêu đại hóa cơng tác quản lý NSNN từ khâu lập kế hoạch, thực hiện, báo cáo ngân sách nhằm nâng cao hiệu quả, tính minh bạch quản lý tài sản công hạn chế tiêu cực việc sử dụng ngân sách, đảm bảo an ninh tài q trình phát triển hội nhập quốc gia, bên cạnh thành tựu đạt đƣợc nhƣ thống đƣợc chế, quy trình quản lý ngân sách, 72 quản lý, phân cấp thu - chi ngân sách, xác định rõ nội dung thu - chi, thông tin liệu đồng bộ, tiên tiến theo mơ hình thơng tin điện tử, hệ thống tài khoản chi tiết đến 12 đoạn mã đáp ứng thông tin phục vụ tất đối tƣợng, phân định rõ chức năng, vai trò quan chấp hành ngân sách… cịn số hạn chế cần khắc phục kiến nghị nhƣ sau: - Xây dựng hồn thiện hệ thống thể chế, sách, quy trình nghiệp vụ đầy đủ, đồng tạo mơi trƣờng hành lang pháp lý để KBNN điạ phƣơng thực chức nhiệm vụ, cập nhật kịp thời văn bản, chế độ hƣớng dẫn gỡ vƣớng nội dung chi - Thƣờng xuyên nâng cấp phần hành hệ thống TABMIS, đƣờng truyền số liệu toán để đáp ứng yêu cầu kết xuất báo cáo, tốn ngày hồn thiện phục vụ trình tổng hợp số liệu báo cáo, kịp thời toán - Tăng cƣờng tập huấn, bồi dƣỡng đội ngũ cán công chức, nâng cao nghiệp vụ cơng tác quản lý, kiểm sốt chi NSNN 3.3.3 Kiến nghị với quyền quận Ba Đình đơn vị liên quan KBNN Ba Đình đơn vị quản lý thu - chi NSNN đóng địa bàn quận Ba Đình, KBNN Ba Đình phối kết hợp tốt với quan tài quận, đơn vị thu ngân sách nhƣ quan thuế để hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc cấp giao Tuy nhiên cần kiến nghị với quan tài quận giao dƣ̣ toán kip̣ thời , nhập dự toán hệ thống Tabmis năm khơng theo q, dự toán gắ n với nhiê ̣m vu ̣ chi , tránh tình trạng điều chỉnh dự tốn thƣờng xun kéo dài ; Trong trình quản lý điều hành NSNN cần tăng cƣờng phối hợp đơn vị sử dụng ngân sách, quan chủ quản, với quan Tài KBNN địa bàn Phố i hơ ̣p với NHTM điạ bàn nâng cao chấ t lƣơ ̣ng dich ̣ vu ̣ , mở rô ̣ng sản phẩ m, nhằ m khuyế n khić h và ta ̣o điề u kiện thuâ ̣n lơ ̣i nhấ t cho khách hàng , góp phầ n ̣n chế tớ i đa sƣ̉ du ̣ng tiề n mă ̣t toán 73 KẾT LUẬN Trong máy quản lý tài cơng , KBNN trực thuộc Bộ Tài có vị trí vai trị quan trọng với tƣ cách "ngƣời quản lý quỹ NSNN quỹ tài khác nhà nƣớc" Để thực tốt vai trò đó, cơng tác kiểm sốt chi NSNN nói chung chi thƣờng xuyên NSNN nói riêng cần phải chặt chẽ phục vụ mục tiêu, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội thời kỳ đẩy mạnh cơng nghiệp hố đại hoá đất nƣớc Trong thời gian qua nhà nƣớc ta thực nhiều chế quản lý sách nhằm nâng cao cơng tác kiểm soát chi NSNN, thắt chặt chi tiêu, chống thất thốt, lãng phí, tham nhũng góp phần khơng nhỏ trình tạo lập- sử dụng quỹ NSNN Mặc dù vậy, nhƣng q trình thực kiểm sốt chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN nhiều bất cập, dẫn đến tình trạng sử dụng vốn NSNN hiệu quả, lãng phí, thất thốt, dễ phát sinh tiêu cực Một vấn đề quan trọng trình cải cách hệ thống tài tiền tệ nƣớc ta hồn thiện chế kiểm sốt thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Trong trình làm luận văn nghiên cứu, làm sáng tỏ số nội dung bản: Hệ thống hóa nội dung hoạt động kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN; nhƣ vai trò KBNN hệ thống tài nƣớc ta Luận văn làm rõ nội dung kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN sở để phân tích, đánh giá thực trạng kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN qua KBNN Ba Đình Mơ tả, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm soát chi thƣờng xuyên giai đoạn 2014-2016 KBNN Ba Đình Qua rút kết đạt đƣợc, hạn chế rõ nguyên nhân dẫn tới hạn chế Trên sở lý luận đánh giá thực trạng tình hình kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN, ngun nhân hạn chế, luận văn đề xuất phƣơng hƣớng đƣa giải pháp để nâng cao chất lƣợng kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Ba Đình 74 Mặc dù cố gắng tìm hiểu nghiên cứu đề tài “Kiểm sốt chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Ba Đình” nhƣng hiểu biết thân cịn nhiều hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót q trình nghiên cứu luận văn Rất mong đƣợc quan tâm đóng góp thầy cô, đồng nghiệp để luận văn tác giả đƣợc hoàn thiện Tác giả xin chân thành cảm ơn PGS.TS Lê Quốc Hội tận tình hƣớng dẫn; cảm ơn thầy cô giáo tạo điều kiện thuận lợi thời gian học tập, nghiên cứu Viện sau đại học Trƣờng ĐH Kinh tế quốc dân; cảm ơn bạn đồng nghiệp giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn TÀI LIỆU THAM KHẢO Chính phủ (2005), Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành quan nhà nước Chính phủ (2006), Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/04/2006 quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp cơng lập Chính phủ (2015), nghị định 16/2015/ NĐ- CP ngày 14/2/2015 quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp cơng lập Bộ Tài (2003), Thơng tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/06/2003 hướng dẫn thực Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/06/2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN Bộ Tài (2006), Thơng tư số 71/2006/TT-BTC ngày 09/08/2006 hướng dẫn thực Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/04/2006 Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp cơng lập Bộ Tài (2007), Thơng tư số 113/2007/TT-BTC ngày 24/09/2007 sửa đổi bổ sung Thông tư số 71/2006/TT-BTC ngày 09/08/2006 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/04/2006 Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp cơng lập Bộ Tài (2017), Thơng tư số 40/2017/TT-BTC ngày 28/4/2017 quy định chế độ công tác phí, chế độ chi tổ chức hội nghị quan nhà nước đơn vị nghiệp cơng lập Bộ Tài (2017), Thơng tư số 13/2017/TT-BTC ngày 15/2/2017 quy định quản lý thu, chi tiền mặt qua Hệ thống KBNN Bộ Tài (2012), Thơng tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 quy định chế độ kiểm soát, toán khoản chi NSNN qua KBNN 10 Bộ Tài (2016), thơng tư 39/2016/ TT-BTC ngày 01/3/2016 thông tư sửa đổi bổ sung số điều thông tư 161/2012/ TT – BTC quy định chế độ kiểm soát, toán khoản chi ngân sách nhà nước qua KBNN 11 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 hướng dẫn thực kế toán nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách nghiệp vụ Kho bạc (TABMIS) 12 Kho bạc nhà nƣớc (2009), Quyết định số 1116/QĐ-KBNN ngày 24/11/2009 việc ban hành quy trình giao dịch cửa kiểm sốt chi thường xuyên NSNN 13 Kho bạc nhà nƣớc (2015), Quyết định số 695/QĐ-KBNN ngày 16/07/2015 quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức KBNN huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh 14 KBNN Ba Đình (2014-2016), Bộ Báo cáo toán Ngân sách năm 2014, 2015, 2016 15 Đặng Văn Du, Bùi Tiến Hanh (2010), Giáo trình quản lý chi NSNN, học viện Tài chính, NXB Tài 16 Bùi Tiến Hanh, Phạm Thị Hồng Phƣơng (2016), Giáo trình quản lý tài cơng, Học viện Tài chính, NXB Tài 17 Dƣơng Thị Kiều Loan (2014), Kiểm soát chi thường xuyên dự toán qua KBNN Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sỹ Trƣờng ĐH Kinh tế Quản Trị Kinh doanh – ĐH Thái Nguyên 18 Nguyễn Thị Hiển (2015), „„Kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Tỉnh Hải Dƣơng‟‟, Luận văn thạc sỹ Trƣờng Đại học Thái Nguyên 19 Nguyễn Thị Phƣơng Thúy (2013), Hồn thiện kiểm sốt chi thường xun ngân sách nhà nước KBNN Tỉnh Lai Châu, Luận văn thạc sỹ, Trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân 20 Tạp chí Thơng tin Tài (2013,2015) 21 Tạp chí Quản lý Ngân quỹ nhà nước (2014,2015,2016) 22 Bộ Tài (2012), " Báo cáo tình hình thực cải cách quản lý tài cơng", http://www.mof.gov.vn/ PHỤ LỤC: 01 Bảng hỏi vấn cán kiểm soát chi thƣờng xuyên qua KBNN quận Ba Đình, đơn vị sử dụng NSNN TT Câu hỏi Trong trình thực kiểm sốt chi thƣờng xun theo mơ hình giao dịch cửa anh/chị có vƣớng mắc khơng? A/C có chủ động cập nhật văn chế độ quy định không? Anh (chị) giao dịch với phịng Kế tốn NN KB Ba Đình lúc bị trả hồ sơ mang chỉnh sửa từ lần trở lên chƣa? Theo Anh (chị) hàng năm việc thu hồi tạm ứng có vƣớng mắc? Theo Anh (chị) hàng năm tỷ lệ hồ sơ đơn vị sử dụng ngân sách mang đến KBNN tốn cịn phải hƣớng dẫn chỉnh sửa, phát sai sót có giảm hay chƣa? Trong q trình thực kiểm sốt chi thƣờng xun nội dung chi có vƣớng mắc nào? Anh chị có phản ánh vƣớng mắc gửi hồ sơ tốn qua KBNN Ba Đình? PHỤ LỤC: 02 I/ Danh sách cán tham gia vấn: 1/ Nguyễn Thị Thúy Hạnh 2/ Nguyễn Thị Thu Hiền 3/ Nguyễn Kim Thanh 4/ Lê Hồng Linh 5/ Nguyễn Thu Hà 6/ Lê Bích Hƣờng 7/ Vũ Mai Dƣơng 8/ Lê Việt Tùng 9/ Nguyễn Thúy Hằng 10/ Trƣơng Thị Thúy Nga 11/ Dƣơng Thanh Sơn 12/ Nguyễn Tuyết Nga 13/ Dƣơng Ngọc Diệp 14/ Nguyễn Diệp Hạnh 15/ Trần Chí Trung 16/ Ngô Thu Hà 17/ Nguyễn Kim Thoa 18/ Trần Hoàng Oanh II/ Đơn vị sử dụng ngân sách vấn: 1/ Vp Tổng cục thể dục thể thao 2/ Vp Bộ Ngoại giao 3/ Văn phòng ủy ban dân tộc 4/ VP Bộ tƣ pháp 5/ Báo Văn hóa 6/ Văn phịng Bộ Nơng nghiệp 7/ Cục hàng hải 8/ Cục điện ảnh 9/ Cục quyền tác giả 10/ Học viện dân tộc 11/ Chi cục thuế Ba Đình 12/ Cục lưu trữ nhà nước 13/ Cục công nghiệp địa phương 14/ Cục Kiểm ngư 15/ Trung tâm thông tin thể dục thể thao 16/ Sở y tế dự phòng 17/ Trung tâm y tế quận Ba Đình 18/ Bệnh viện Xanhphon 19/ Bệnh viện phụ sản 20/ Trƣờng THPT Phan Đình Phùng 21/ Trung tâm giáo dục thƣờng xuyên quận Ba Đình 22/ Trung tâm bồi dƣỡng trị quận Ba Đình 23/ VP UBND quận Ba Đình 24/ Phịng văn hóa thơng tin 25/ Phịng giáo dục quận Ba Đình 26/ Trƣờng THCS Giảng Võ 27/ Trƣờng THCS Ba Đình 30/ Trƣờng tiểu học Hồng Diệu 31/ Trƣờng tiểu học Kim Đồng 32/ Trƣờng mầm non Hoa Hƣớng Dƣơng 33/ Trƣờng mẫu giáo số 34/ UBND Phƣờng Điện Biên 35/ UBND Phƣờng Liễu Giai