Đang tải... (xem toàn văn)
§¨ng ký ®Ò tµi luËn v¨n th¹c sü BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦY LỢI Nguyễn Minh Thắng ĐỀ XUẤT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦY LỢI Nguyễn Minh Thắng ĐỀ XUẤT QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội – 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦY LỢI Nguyễn Minh Thắng ĐỀ XUẤT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Chuyên ngành : KINH TẾ TNTN & MÔI TRƯỜNG Mã số : 60.31.16 LUẬN VĂN THẠC SĨ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS PHẠM HÙNG Hà Nội - 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn sản phẩm nghiên cứu cá nhân chưa công bố cơng trình khác (tính đến thời điểm này) Các số liệu kết Luận văn hoàn toàn trung thực Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Học viên Nguyễn Minh Thắng LỜI CẢM ƠN Với tất kính trọng biết ơn sâu sắc nhất, tác giả xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn tới hướng dẫn tận tình, chu đáo thầy giáo hướng dẫn khoa học Phó giáo sư, Tiến sĩ Phạm Hùng – Phó Vụ trưởng Vụ Tổ chức cán (Bộ Nông nghiệp Phát triển nơng thơn), Phó giáo sư, Tiến sĩ Nguyễn Bá Uân (Chủ nhiệm Khoa Kinh tế Quản lý) thầy, Phịng Đào tạo Đại học Sau đại học, thầy cô Khoa Kinh tế Quản lý toàn thể thầy cô giáo Trường Đại học Thủy lợi, với đồng nghiệp Kiểm toán Nhà nước Tác giả xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè động viên, tạo điều kiện giúp tác giả hoàn thành luận văn Do thời gian điều kiện chun mơn cịn hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Với tinh thần cầu thị, tác giả mong nhận dẫn đóng góp ý thầy giáo, cô giáo, nhà khoa học toàn thể đồng nghiệp Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Người viết luận văn Nguyễn Minh Thắng DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Thứ tự Hình Tên hình vẽ Sơ đồ tổng qt q trình kiểm tốn Trang 03 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Thứ tự Tên bảng biểu Trang Bảng 2.1 Vốn đầu tư toàn xã hội thực năm 2010 39 Bảng 2.2 Vốn đầu tư toàn xã hội theo giá thực tế thực năm 2011 42 Bảng 2.3 Vốn đầu tư toàn xã hội thực năm 2012 theo giá hành 43 DANH MỤC VIẾT TẮT KTNN: Kiểm toán Nhà nước; NSNN: Ngân sách Nhà nước; KTV: Kiểm toán viên; ĐTXDCB: Đầu tư xây dựng bản; DNNN: Doanh nghiệp Nhà nước; ĐTXD: Đầu tư xây dựng; NSTW: Ngân sâch trung ương; MTQG: Mục tiêu quốc gia; GTGT: Giá trị gia tăng; 10 BQLDA: Ban quản lý dự án; 11 TNHH: Trách nhiệm hữu hạn; 12 USD: Đô la Mỹ; 13 GDP: Tổng sản phẩm quốc nội MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CÁM ƠN DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC VIẾT TẮT MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐÊ LÝ LUẬN CƠ BẢN ĐỂ XÂY DỰNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN 1.1.1 Khái niệm kiểm toán 1.1.2 Các loại kiểm toán 1.1.2.1 Phân loại theo chức 1.1.2.2 Phân loại theo chủ thể kiểm toán 1.1.3 Mục tiêu, yêu cầu, nội dung, đối tượng, phạm vi KTNN Việt Nam 11 1.1.3.1 Mục tiêu KTNN 11 1.1.3.2 Yêu cầu KTNN 12 1.1.3.3 Phạm vi nội dung KTNN 12 1.1.3.4 Đối tượng KTNN 13 1.1.4 Những điều kiện cần thiết cho hoạt động kiểm tốn có hiệu 13 1.1.4.1 Các điền kiện cần thiết vê môi trường pháp lý cho hoạt động KTNN 13 1.1.4.2 Các điều kiện tổ chức kỹ thuật kiểm toán 14 1.2 ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN VÀ ĐẶC TRƯNG CỦA NĨ TÁC ĐỘNG ĐẾN Q TRÌNH KIỂM TỐN 16 1.2.l Đầu tư XDCB 16 1.2.2 Đặc trưng XDCB tác động đến quy trình kiểm tốn 21 KÊT LUẬN CHƯƠNG 37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN VÀ VÀI NÉT VỀ KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC, KIỂM TOÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN 38 2.1 TÌNH HÌNH QUẢN LÝ ĐTXDCB VÀ NHỮNG ƯU, NHƯỢC ĐIỂM 38 2.1.1 Tình hình quản lý đầu tư XDCB năm gần 38 2.1.1.1 Năm 2010 38 2.1.1.2 Năm 2011 41 2.1.2 Những mặt làm lĩnh vực đầu tư phát triển 45 2.1.3 Một số tồn đầu tư phát triển 47 2.1.4 Nguyên nhân tồn đầu tư phát triển 50 2.2 KIỂM TOÁN NHÀ NUỚC VÀ KIỂM TOÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TRONG THỜI GIAN QUA 53 2.2.1.Vài nét hoạt động KTNN 53 2.2.1.1 Nhiệm vụ KTNN 53 2.2.1.2 Quyền hạn KTNN 55 2.2.1.3 Kết kiểm toán vài năm gần 56 2.2.1.4 Một số kết hoạt động kiểm toán dự án ĐTXDCB KTNN thời gian qua 57 KÊT LUẬN CHƯƠNG 66 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI ĐTXDCB 67 3.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 67 3.1.1 Khái niệm quy trình kiểm tốn cần thiết 67 3.1.2 Nguyên tắc phương pháp xây dựng quy trình kiểm tốn 68 3.1.2.1 Nguyên tắc xây dựng quy trình kiểm toán 68 3.1.2.2 Phương pháp xây dựng quy trình kiểm tốn 69 3.2 ĐỀ XUẤT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI ĐTXDCB 70 3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán (Bước 1) 70 3.2.1.1 Khảo sát thu thập thông tin dự án đầu tư đơn vị kiểm toán 70 3.2.1.2 Đánh giá thơng tin thu thập hệ thống kiểm sốt nội đơn vị kiểm toán, xác định trọng tâm rủi ro kiểm toán 74 3.2.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán dự án đầu tư 76 3.2.2 Thực kiểm toán (Bước 2) 80 3.2.2.1 Kiểm tốn cơng tác lập dự tốn, phân bổ kiểm soát chi NSNN dự án 80 3.2.2.2 Kiểm tốn cơng tác lập, thẩm định, phê duyệt dự án đầu tư 83 3.2.2.3 Kiểm toán công tác thực dự án đầu tư 85 3.2.2.4 Kiểm tốn cơng tác nghiệm thu, tốn, đưa cơng trình vào khai thác, sử dụng 89 3.2.2.5 Kiểm toán việc chấp hành chế độ tài kế tốn Nhà nước 90 3.2.2.6 Kiểm tốn cơng tác quản lý chất lượng tiến độ dự án đầu tư 91 3.2.2.7 Kiểm toán báo cáo toán vốn đấu tư thực 93 3.2.2.8 Kiểm toán tính kinh tế, hiệu lực, hiệu quả của dự án đầu tư xây dựng cơng trình 98 3.2.3 Lập gửi báo cáo kiểm toán (Bước 3) 99 3.2.3.1 Lập gửi báo cáo kiểm toán dự án đầu tư 99 3.2.3.2 Nội dung bản của Báo cáo kiểm toán toán dự án đầu tư 99 3.2.4 Kiểm tra việc thực kiến nghị kiểm toán (Bước 4) 100 3.2.4.1 Chuẩn bị kiểm tra 101 3.2.4.2 Thực kiểm tra 102 3.2.4.3 Kết thúc kiểm tra 102 KÊT LUẬN CHƯƠNG ……………………………………………………….104 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 104 Kết luận 105 1.1 Những kết đạt 105 1.2 Những tồn trình thực luận văn 105 Kiến nghị hướng nghiên cứu 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 PHỤ LỤC Phụ lục I: Một số sai sót, gian lận thường gặp Phụ lục II: Danh mục câu hỏi 01 – Giai đoạn thiết kế cơng trình xây dựng Phụ lục III: Danh mục câu hỏi 02 – Giai đoạn đấu thầu giao thầu Phụ lục IV: Danh mục câu hỏi 03 – Giai đoạn thi công, giám sát thi công nghiệm thu cơng trình