Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ t¹i c«ng ty TNHH DP Trêng Thµnh Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD PGS TS Đặng Văn Thanh Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD PGS TS Đặng Văn Thanh[.]
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS TS Đặng Văn Thanh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH AC PHARMA 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 1.1.1 Giới thiệu chung công ty 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.1.3.Lĩnh vực hoạy động sản xuất kinh doanh công ty TNHH AC PHARMA 1.2 CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH AC PHARMA .2 1.2.1 Sơ đồ khối cấu máy quản lý mối quan hệ phận 1.2.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ phận công ty TNHH AC PHARMA PHẦN 2:TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH AC PHARMA 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 2.2 CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY TNHH AC PHARMA 2.3 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN 2.3.1 Kế toán vốn tiền: .6 2.3.2 Kế toán tài sản cố định: 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương .8 2.3.4 Kế toán mua hàng : 10 2.3.5 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh: 10 PHẦN 3: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 16 3.1 Thu hoạch 16 3.2 Nhận xét 16 3.2.1 ¦u ®iĨm 16 3.2.2 Những tồn 17 KẾT LUẬN PHỤ LỤC SV: Lê Thị Hồng Gấm MSV: 8CD10203 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS TS Đặng Văn Thanh DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT NGHĨA ĐẦY ĐỦ BH Bán hàng BHTN Bảo hiểm tự nguyện BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội CCDC Công cụ dụng cụ CPBH Chí phí bán hàng CP QLDN Chí phí quản lí doanh nghiệp DN Doanh nghiệp DP Dược phẩm DTT Doanh thu ĐK Đầu kì HĐ GTGT Hóa đơn giá trị gia tăng HH Hàng hóa KPCĐ Kinh phí cơng đoàn KV Khu vực NLVL Nguyên liệu vật liệu SP Sản phẩm TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định VNĐ Việt Nam đồng SV: Lê Thị Hồng Gấm MSV: 8CD10203 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS TS Đặng Văn Thanh PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH AC PHARMA 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 1.1.1 Giới thiệu chung công ty Tên DN: Công ty TNHH AC Pharma Giám đốc công ty: Nguyễn Thiên Trúc Ngày thành lập: 29/10/2008 Địa trụ sở chính: số 7B5 Đầm Trâu – Hai Bà Trưng – Hà Nội Điện thoại/ Fax: 043.9845307/043.9845305 Mã số thuế: 0103001421 Số TK: 13196389 ngân hàng VP Bank Hoàn Kiếm, Hà Nội Vốn đăng kí: 3.000.000.000 VNĐ 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Hội nhập vào đường cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, Đảng Nhà nước ta đề dự án việc xây dựng kết cấu sở hạ tầng thành phố lớn với cơng trình kiến trúc cao tầng đại mang tính thẩm mĩ cao, chất lượng tốt Chính hàng loạt hệ thống nhà cao ốc văn phòng, trung tâm thương mại, chung cư cao tầng đời Nắm bắt xu hướng phát triển ngày 29/10/2008 cơng ty TNHH AC Pharma thành lập Từ thành lập đến nay, định hướng phát triển công ty đổi mới, mở rộng thị trường, phát triển sản xuất, đa dạng hóa lĩnh vực kinh doanh 1.1.3.Lĩnh vực hoạy động sản xuất kinh doanh công ty TNHH AC PHARMA * Ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH AC PHARMA chuyên bán buôn, bán lẻ loại thuốc dược phẩm nước Xét khía cạnh chung sản phẩm Cơng ty loại hàng hố đặc biệt, người tiêu dùng phải có kiến thức định phần lớn cần có SV: Lê Thị Hồng Gấm MSV: 8CD10203 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS TS Đặng Văn Thanh trợ giúp nhà chuyên môn (cụ thể Bác sĩ, Dược sĩ) dùng loại hàng sản phẩm Cơng ty có u cầu chất lượng cao liên quan đến sức khoẻ người.Hiện Công ty kinh doanh 4000 loại mặt hàng dược phẩm theo danh mục thuốc thông thường, thuốc thiết yếu, thuốc chuyên khoa biệt dược Thuốc nhiều chủng loại thuốc độc A, B; thuốc kháng sinh; loại Vitamin; nội tiết tố, tiêu hoá Cơng ty tiêu thụ hàng hố qua hai kênh bán buôn bán lẻ - Với kênh bán buôn: Hàng chuyển đến bệnh viện, công ty, quầy thuốc tỉnh nhiều tỉnh khác nước - Với kênh bán lẻ: Hàng hoá nhân viên kinh doanh đưa đến tận nơi cửa hàng lớn địa bàn khác Trang thiết bị , TSCĐ mức khấu hao : (phụ lục , 2) 1.2 CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH AC PHARMA 1.2.1 Sơ đồ khối cấu máy quản lý mối quan hệ phận.( phụ lục 4) 1.2.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ phận công ty TNHH AC PHARMA Giám đốc: Là người đứng đầu lãnh đạo công ty, chịu trách nhiệm trước công nhân viên việc điều hành kinh doanh, tổ chức quản lý theo pháp luật nhà nước Chỉ đạo, xây dựng, trì quản lý chất lượng có hiệu - Phó giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc, đồng thời giải công việc phần hành giám đốc uỷ quyền Tham mưu cho giám đốc việc kinh doanh , trưc tiếp quản lý, đạo điều hành phận khác - Phòng kinh doanh: + Tham mưu cho giám đốc cơng tác kế hoạch hố mặt kinh tế xã hội công ty Kế hoạch dài hạn, ngắn hạn SV: Lê Thị Hồng Gấm MSV: 8CD10203 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS TS Đặng Văn Thanh + Tham mưu cho giám đốc công tác thị trường, nhằm khai thác hết tiềm năng, lực để công ty đạt hiệu cao -Phịng Tài Chính Kế Tốn: + Tham mưu cho giám đốc tổ chức thực đầy đủ quy định pháp lệnh điều lệ tổ chức kế toán nhà nước ban hành doanh nghiệp + Tham mưu cho giám đốc việc bảo toàn vốn, phát triển vốn, sử dụng nguồn vốn cách hiệu + Tham mưu cho giám đốc tổ chức thực phân tích hạch tốn kinh tế để đánh giá thực trạng sản xuất kinh doanh công ty + Tham mưu cho giám đốc việc lập sử dụng quỹ theo định nhà nước - Bộ phận kho + Tham gia hội đồng kiểm nhập, kiểm nhận số lượng, chất lượng hàng hóa, phiếu kiểm nghiệm + Kiểm tra, đóng hàng, xuất hàng theo hố đơn từ phịng kinh doanh + Theo dõi, báo cáo xuất, tồn hàng hóa hàng tuần, tháng, quý, năm theo yêu cầu Ban giám đốc, Phòng kinh doanh SV: Lê Thị Hồng Gấm MSV: 8CD10203 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS TS Đặng Văn Thanh PHẦN TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH AC PHARMA 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CƠNG TY Cơng ty TNHH AC PHARMA hoạt động với quy mơ vừa nên máy kế tốn tổ chc theo hỡnh thc trung Sơ đồ tổ chức bé m¸y kÕ to¸n.(phụ lục ) Kế tốn trưởng: Là người đạo trực tiếp máy kế toán, tổ chức hướng dẫn, kiểm tra tồn cơng tác kế tốn Cơng ty Tham mưu cho giám đốc hoạt động kinh doanh tài chính, đơn đốc khoản cơng nợ, phải thu để bảo tồn phát triển vốn Lập toán vào quý, năm - Kế tốn tổng hợp: có nhiệm vụ thực tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh, tính giá thành, xác định kết kinh doanh theo quày thuốc, tháng, quý, năm Kiểm tra đô đốc thu hồi công nợ quầy thuốc, báo cáo với trưởng phòng phát sinh liên quan đến nghiệp vụ cần giải lập báo cáo kế toán định kỳ, hạn theo quy định - Kế tốn ngân hàng: Phản ánh kịp thời đầy đủ, xác số có, tình hình biến động, giám sát chặt chẽ thu- chi, quản lý TGNH, chuyển khoản, Séc, uỷ nhiệm chi khách hàng mua bán, theo dõi vấn đề phát sinh hàng ngày ngân hàng, theo dõi sổ phụ lên báo cáo hàng tháng - Bộ phận kế toán tiền lương, BHXH kiêm kế toán toán: + Kế toán tiền lương, BHXH có nhiệm vụ tính lương thời gian, lương sản phẩm cho cán cơng nhân viên Trích khoản lương theo tỷ lệ quy định cho người lao động + Kế tốn tốn: có nhiệm vụ toán khoản toán như: toán khoản thu- chi & toán nội bộ, mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu- chi, xuất nhập quỹ tiền mặt, ngân phiếu ngoại tệ… tính số tiền quỹ thời điểm SV: Lê Thị Hồng Gấm MSV: 8CD10203 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS TS Đặng Văn Thanh - Kế tốn TSCĐ: Có nhiệm vụ quản lý chặt chẽ sử dụng hợp lý đày đủ công suất hợp lý TSCĐ, theo dõi đánh giá biến động TSCĐ để trích khấu hao, phân bổ theo tháng - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ giữ quản lý tiền mặt công ty diễn hàng ngày, thủ quỹ vào phiếu thu, phiếu chi để nhập xuất tiền, sau vào quỹ xác, đầy đủ số tiền thực tế két số tiền sổ quỹ Giao nộp kịp thời kết nghiệp vụ phân cơng cho kế tốn tổng hợp để lên biểu chung - Nhân viên kế tốn quầy thuốc có nhiệm vụ tập hợp hoá dơn chứng từ đầu vào đầu phát sinh quầy thuốc, sau chuyển lên cho kế toán tổng hợp vào sổ sách tháng, q 2.2 CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH AC PHARMA - Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Việt Nam Đồng ( VNĐ) - Công ty áp dụng chế độ kế toán theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên, trị giá xuất kho hàng tồn kho xác định theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng theo định số 206/12/2003/QĐ-BTC - Chính sách thuế: Cơng ty áp dụng kế toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ - Hình thức kế tốn áp dụng: Chứng từ ghi sổ Theo hình thức cơng ty sử dụng loại sổ kế toán sau: Sổ thẻ kế toán chi tiết, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, sổ - Hệ thống tài khoản: Công ty sử dụng hầu hết TK kế toán theo chế độ chuẩn mực quy định Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán(phụ lục 8) SV: Lê Thị Hồng Gấm MSV: 8CD10203 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS TS Đặng Văn Thanh 2.3 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN 2.3.1 Kế toán vốn tiền: Gồm Tiền mặt quỹ, Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển, loại tiền bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, kim khí Doanh nghiệp sử dụng đơn vị tiền tệ thống Tiền Việt Nam Nếu dùng Ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm tỷ giá giao dịch thực tế -Chứng từ tài khoản kế toán sử dụng: + Chứng từ sử dụng: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, biên kiểm kê quỹ, giấy tốn tạm ứng, hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT, bảng kê chi tiết + Tài khoản kế toán sử dụng: TK 111: Tiền mặt Các tài khoản cấp bao gồm: + TK 1111: Tiền mặt VNĐ + TK 1112: Tiền mặt ngoại tệ Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng Các tài khoản cấp bao gồm: + TK 1121: Tiền gửi VNĐ + TK 1122: Tiền gửi ngoại tệ Tài khoản liên quan:131, 511 * Ví dụ 1: Ngày 10/06/2012, rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt số tiền 260.000.000 đ, phiếu thu số 106; phiếu thu số 102 thu hồi tạm ứng hợp đồng vận chuyển 15.000.000 đ, kế toán hạch tốn: Nợ TK 111 : 275.000.000 đ Có TK 112: 260.000.000 đ Có TK 141: 15.000.000 2.3.2 Kế tốn tài sản cố định: a.Chứng từ tài khoản kế tốn sử dụng: Các chứng từ liên quan gồm có: SV: Lê Thị Hồng Gấm MSV: 8CD10203 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS TS Đặng Văn Thanh Hợp đồng mua bán TSCĐ,hóa đơn mua hàng, biên giao nhận TSCĐ Tài khoản kế toán sử dụng: Tài khoản 211: Tài sản cố định hữu hình b Phương pháp đánh giá: - Đối với TSCĐ mua: Trường hợp mua có hóa đơn GTGT Nguyên giá Giá mua Chi phí Chi phí = (trừ khoản + vận chuyển + lắp đặt TSCĐ giảm trừ) bốc dỡ Lệ phí Các khoản + trước + thuế khơng chạy thử bạ hồn lại - Phương pháp tính khấu hao: Cơng thức tính khấu hao: Trong : KH: mức tính khấu hao trung bình hàng năm TSCĐ NG: nguyên giá TSCĐ Nsd : thời gian sử dụng (năm) Số năm khấu hao loại TSCĐ thực theo định số 206/2003 Ví dụ: Để tính khấu hao máy trộn ngun liệu phịng kỹ thuật, nguyên giá 38.000.000 đ, tỷ lệ khấu hao 10% thời gian sử dụng năm => Mức KH = 38.000.000 VNĐ x 10% / = 6.333.333 đ - Hạch tốn tài sản cố định cơng ty: + Kế tốn tăng tài sản cố định: Trích số nghiệp vụ phát sinh kỳ Ngày 10/06/2012 mua máy dập viên, trả tiền gửi ngân hàng số tiền 115.759.000 đ,kế toán hạch toán: Nợ TK 211 : 104.183.100 đ Nợ TK 1332 : 11.575.900 đ Có TK112 : 115.759.000 đ Ngày 20/06/2012 mua máy ép vỉ, chưa trả tiền cho người bán, số tiền 110.465.500 đ, kế toán hạch toán: Nợ TK 211: 99.418.950 đ Nợ TK 133: 11.046.550 đ Có TK 331: 110.465.500 đ + Kế toán giảm TSCĐ: Mức khấu hao tháng TSCĐ = (Nguyên giá TSCĐ)/Số tháng sử dụng TSCĐ SV: Lê Thị Hồng Gấm MSV: 8CD10203 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS TS Đặng Văn Thanh Trong tháng có phát sinh TSCĐ sau: Ngày 24/062012 Công ty lý máy dập viên với nguyên giá: 145.000.000 đ, hao mòn luỹ kế là: 131.500.000 đ Chi phí lý là: 1.550.000 đ, tiền thu từ lý là: 14.400.000 đ (đã có thuế GTGT 10 %) thu tiền mặt BT1: Phản ánh nguyên giá TSCĐ: Nợ TK 214 : 131.500.000 đ Nợ TK 811 : 13.500.000 đ Có TK 211: BT2: Phản ánh thu hồi từ lý: Nợ TK 111 : 145.000.000 đ 14.400.000 đ Có TK 3331: 400.000 đ Có TK 711 : 14.000.000 đ BT3: Phản ánh chi phí khác: Nợ TK 811 : 1.550.000 đ Có TK 111 : 1.550.000 đ + Kế toán khấu hao TSCĐ: có dạng: Hao mịn hữu hình hao mịn vơ hình Ví dụ: Để tính khấu hao máy ép vỉ phục vụ cho phân xưởng sản xuất, nguyên giá 172.000.000 đ Tỷ lệ khấu hao năm 12% => Số tiền khấu hao T1/2012 = (172.000.000 x 12%)/12 T =1.720.000 đ - Kế toán hạch toán sau: Nợ TK642 : 1.720.000 đ Co TK 214 : 1.720.000 đ 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương a Các hình thức tính lương khoản trích theo lương Hiện cơng ty áp dụng hai hình thức trả lương : + Hình thức trả lương theo sản phẩm Xác định lương theo sản phẩm cho công nhân theo công thức: Tiền lương theo sản phẩm SV: Lê Thị Hồng Gấm = Số lượng SP x Đơn giá hoàn thành MSV: 8CD10203