Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế Toán Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế Toán PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NGO[.]
Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế Toán PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NGỌC HUYỀN 1.1 Q trình hình thành và phát triển Cơng ty Công ty TNHH Ngọc Huyền doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hoạt động theo luật doanh nghiệp Nhà Nước Việt Nam - Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH NGỌC HUYỀN - Tên thường gọi: CÔNG TY TNHH NGỌC HUYỀN - Trụ sở chính: Xóm 10 thị trấn Vĩnh Trụ – Hà Nam - Số điện thoại: 03513870233 - Vốn điều lệ công ty là: 10 tỷ đồng - Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH - Mã số thuế: 0700187681 - Số lượng cán bộ công nhân viên : 80 người - Thu nhập bình quân đầu người / tháng : 1.850.000 đồng 1.2 Chức năng, nhiệm vụ và qui trình sản xuất kinh doanh của Công ty Ngọc Huyền: 1.2.1 Chức năng: Công ty TNHH Ngọc Huyền là công ty xây dựng có phạm vi hoạt động toàn quốc, đã và thi công nhiều công trình trọng điểm của Nhà nước Công ty đã và đa dạng hóa ngành nghề hoạt động nâng cao và cải tiến lực máy móc thiết bị thi công, mở rộng tìm kiếm và huy động thêm các nguồn vốn Đời sống cán bộ công nhân viên công ty không ngừng được cải thiện, nâng cao về mọi mặt Hiện công ty tập trung nâng cao mọi mặt lực máy móc thiết bị, đầu tư chiều sâu để thực hiện và sẵn sàng nhận thầu xây lắp thi công nhiều công trình xây dựng khác 1.2.2 Nhiệm vụ: Công ty thực hiện các công việc: Sinh viên: Doãn Hữu Hiếu_Lớp: KT04 MSV: 08CD10333 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế Toán * Về lĩnh vực xây dựng: - Xây dựng các công trình cấp 2, các công trình bao che qui mô vừa - Tư vấn xây dựng - Tổng thầu dự án đầu tư xây dựng - Sửa chữa nhà cửa, trang trí nội thất các công trình xây dựng * Về lĩnh vực thương mại: - Dịch vụ kinh doanh nhà, khách sạn - Buôn bán vật liệu xây dựng 1.2.3 Qui trình sản xuất kinh doanh: Là một công ty hoạt động trông lĩnh vực xây dựng bản nên điều kiện tổ chức sản xuất cũng sản phẩm của công ty TNHH Ngọc Huyền có nhiều khác biệt so với những ngành khác Đối với hoạt động xây lắp thì quá trình sản xuất kinh doanh của công ty được diễn theo sơ đổ : (phụ lục 01) 1.2 Đặc điểm tổ chức HDSXKD tổ chức quản lý Công ty 1.21 Mô hình máy quản lý cơng ty TNHH Ngọc Huyền theo sơ đồ sau: ( Phụ lục 1) * Chức nhiệm vụ phận cấu thành máy: - Chủ Tịch Hội đồng quản trị phận quản lý cao công ty, hoạt động kinh doanh phải chịu quản lý và giám sát Hội đồng quản trị - Giám đốc người điều hành hoạt động kinh doanh ngày công ty, chịu giám sát Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm việc thực quyền nhiệm vụ giao - Phó giám đốc giúp Giám đốc điều hành công việc công ty theo phân công uỷ quyền giám đốc * Chức nhiệm vụ phòng ban: - Phòng kỹ thuật: + Xây dựng dịch vụ phù hợp với định hướng công ty Thoả mãn yêu cầu khách hàng giải pháp kỹ thuật tốt Sinh viên: Doãn Hữu Hiếu_Lớp: KT04 MSV: 08CD10333 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế Toán + Tổ chức khoá học để cải tiến kỹ kiến thức kỹ thuật, đảm bảo áp dụng cho thực tế sản xuất doanh nghiệp + Cập nhật thông tin sản phẩm công nghệ phù hợp thị hiếu khách hàng - Phịng tài kế tốn: + Tổ chức công tác kế toán tại công ty và đội thi công + Vận hành thường xuyên hiệu quả bộ máy kế toán + Quản lý vốn hợp lý và hiệu quả theo đúng qui định về kế toán tài chính Bợ tài chính ban hành - Phịng kinh doanh: + Giới thiệu thực việc bán sản phẩm công ty thị trường đến khách hàng + Duy trì và mở rợng hệ thống khách hàng cho công ty - Phân xưởng sản xuất: + Thực việc sản xuất sản phẩm theo yêu cầu công ty 1.3 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 1.3.1 Bảng kết sản xuất kinh doanh : năm 2011 ~ 2012 (phụ lục 2) 1.3.2 Nhận xét: Qua những năm xây dựng phát triển, Công ty TNHH Ngọc Huyền xây dựng và thiết lập nhiều mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng, bạn hàng nhà cung cấp sản phẩm Căn vào số liệu năm 2011 ~ 2012 cho thấy kết hoạt động sản xuất kinh doanh mức tăng trưởng khá cao ổn định Doanh thu thuần năm 2012 so với 2011 tăng lên là 22,91% tương ứng với số tiền là 11.625.946.240đ Chi phí tài chính và chi phí bán hàng năm 2012 so với năm 2011 có mức tăng không đáng kể càng góp phần nâng cao lợi nhuận của công ty Lợi nhuận trước thuế sau thuế tăng, số cho thấy lợi ích thiết thực Cơng ty việc mở rộng thị trường kinh doanh nâng cao chất lượng dịch vụ Sinh viên: Doãn Hữu Hiếu_Lớp: KT04 MSV: 08CD10333 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế Tốn PHẦN 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH NGỌC HÙN 2.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH Ngọc Huyền 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty * Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn: - Hiện Cơng ty TNHH Ngọc Huyền tổ chức công tác kế tốn theo hình thức tập trung - Các sách kế tốn chung phịng kế tốn áp dụng hợp lý đồng chế độ chứng từ, hệ thống tài khoản, sổ kế toán báo cáo tài * Tổ chức máy kế tốn cơng ty: - Tổ chức máy kế tốn bao gồm lựa chọn mơ hình tổ chức máy, phân cơng cơng tác cho nhân viên kế tốn máy, xây dựng nội quy, quy chế làm việc cho phận máy kế toán * Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty: (phụ lục 3) - Phịng kế tốn với nhiệm vụ tổ chức hướng dẫn, kiểm tra thu thập xử lý thơng tin kế tốn, chế độ hạch tốn, chế độ quản lý tài Phịng kế tốn cơng ty gồm: + Kế tốn trưởng: Là người trực tiếp quản lý hoạt động tồn phịng kế tốn, thống kê thơng tin kinh tế tồn cơng ty, đồng thời kiểm sốt kinh tế tài công ty, lập BCTC công ty theo niên độ kế tốn đặt + Kế tốn cơng nợ: Theo dõi khoản nợ nhà cung cấp khách hàng, theo dõi tình hình cơng nợ, đốc thúc thu hồi cơng nợ từ khách hàng, phản ánh tình hình nhập - xuất hàng theo đơn đặt hàng Ghi chép phản ánh kịp thời, đầy đủ xác tình hình bán hàng doanh nghiệp giá trị số lượng hàng bán Sinh viên: Doãn Hữu Hiếu_Lớp: KT04 MSV: 08CD10333 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế Tốn + Kế tốn Thanh tốn: Có nhiệm vụ lập phiếu thu - chi tiền mặt, lập bảng kê chứng từ hoá đơn dịch vụ mua vào Thực chức toán với đối tác liên quan quan hệ tài với cơng ty + Kế toán thuế: theo dõi các khoản thuế phát sinh tại công ty, lập báo cáo thuế + Kế toán ngân hàng: phản ánh đầy đủ, chính xác số hiện có và tình hình tăng giảm toàn bộ các loại vốn bằng tiền : tiền mặt, tiền gửi ngân hàng + Kế toán vật tư: ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời số hienj có và tình hình luân chuyển vật tư cả về giá trị và hiện vật + Kế toán tiền lương: phản ánh đầy đủ, xác thời gian kết lao động cơng nhân viên cơng ty, tốn kỳ phát lương theo khoản trích theo lương + Thủ Quỹ: Có nhiệm vụ quản lý quĩ tiền mặt công ty, chi tiền, thu tiền 2.1.2 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty Hiện cơng ty áp dụng chế độ kế toán tài ban theo định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài Chính Các sách kế toán chung áp dụng: - Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền VNĐ, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác theo tỉ giá quy đổi ngoại tệ Ngân hàng Công Thương Việt Nam - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho với cách tính giá trị hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ - Nguyên tắc trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng - Tính thuế GTGT Theo phương pháp khấu trừ Niên độ kế tốn cơng ty áp dụng theo năm tài bắt đầu vào ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Sinh viên: Doãn Hữu Hiếu_Lớp: KT04 MSV: 08CD10333 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế Tốn Cơng ty TNHH Ngọc Hùn sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ để hạch toán (phụ lục 4) 2.2 Thực trạng số phần hành kế toán chủ yếu 2.2.1 Kế toán vốn tiền * Vốn tiền bao gồm: tiền mặt tiền gửi ngân hàng - Tiền mặt tiền két doanh nghiệp bao gồm VNĐ ngồi cịn có ngoại tệ, kim khí, đá quý… - Tiền gửi ngân hàng tiền doanh nghiệp gửi ngân hàng tổ chức tài * Chứng từ sử dụng : - Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu đề nghị tốn - Giấy báo nợ, báo có - Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi * Tài khoản sử dụng : - TK 111 : Tiền mặt - TK 112 : Tiền gửi ngân hàng - TK 113 : Tiền chuyển * Phương pháp kế toán : Rút tiền gủi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111 Có TK 112 Thu tiền bán hàng tiền mặt Nợ TK 111 Có TK 131 Trả tiền mua hàng cho người bán hàng Nợ TK 331 Có TK 111 Trả lương cho người lao động Sinh viên: Doãn Hữu Hiếu_Lớp: KT04 MSV: 08CD10333 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế Toán Nợ TK 334 Có TK 111 Xuất tiền mặt hửi vào ngân hàng Nợ TK 112 Có TK 111 Rút TGNH về nhập quỹ Nợ TK 111 Có TK 112 Thu tiền bán hàng bằng chuyển khoản Nợ TK 112 Có TK 511 Có TK 333(1) Người mua trả tiền bằng ủy nhiệm chi Nợ TK 112 Có TK 131 VD: Ngày 17/08/2012 chi tạm ứng cho Ông Nguyễn Thanh Hiếu mua vật liệu xây dựng với số tiền 41.000.000 theo phiếu chi số 289 (Phụ lục 5) Kế toán hạch toán : Nợ TK 141(Nguyễn Thanh Hiếu ): Có TK 111: 41.000.000 đ 41.000.000 đ 2.2.2 Kế toán mua hàng * Phương Thức mua hàng tốn: Cơng ty mua hàng theo phương thức trực tiếp, sau nhận hàng công ty toán cho người bán tiền mặt chuyển khoản - Xác định giá trị hàng mua Sinh viên: Doãn Hữu Hiếu_Lớp: KT04 MSV: 08CD10333 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế Toán Xác định giá trị hàng mua việc xác định giá ghi sổ hàng hố mua vào Theo quy định Cơng ty hàng hố phản ánh sổ kế tốn theo giá trị thực tế( giá gốc) Cơng thức tính trị giá hàng mua: Trị giá thực tế (Giá gốc) Trị giá = hàng mua Các khoản thuế Giảm giá hàng Chi phí phát sinh mua + khơng - mua, CKTM + q trình hàng hóa thưởng mua hàng hồn lại * Phương pháp kế toán áp dụng - Chứng từ kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng chứng từ sau: + Hoá đơn GTGT (Do bên bán lập) + Hoá đơn bán hàng (Do bên bán lập) + Phiếu nhập kho + Biên giao nhận hàng hoá + Phiếu chi, giấy báo nợ, phiếu toán tạm ứng - Tài khoản kế toán sử dụng: Khi tiến hành nghiệp vụ liên quan đến việc mua hàng hoá, kế toán sử dụng TK 156, TK 151, TK 331, TK 111, TK 112 tài khoản liên quan Ví dụ: Ngày 20/05/2012 Công ty mua lô hàng thiết bị vật tư xây dựng Trị giá 136.000.000 VNĐ (VAT 10%) Hai bên làm xong thủ tục Công ty CP Thành Công Đông Anh đồng ý giao hàng Ngày 18/06/2012 hàng được nhập vào kho Thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ * Căn vào chứng từ liên quan kế toán hạch toán sau (Đơn vị: đồng) + Ngày 20/05/2012: hàng mua đường chưa nhập kho: Nợ TK 151: 136.000.000 Nợ TK 133: 13.600.000 Có TK 331(Cty Thành Cơng Đơng Anh): 149.600.000 Sinh viên: Doãn Hữu Hiếu_Lớp: KT04 MSV: 08CD10333 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế Toán + Ngày 18/06/2012: hàng nhập kho công ty: Nợ TK 156: Có TK 151: 136.000.000 136.000.000 2.2.3 Kế tốn Tài sản cố định Công ty * Đánh giá TSCĐ công ty Đánh giá TSCĐ công ty tiến hành dựa nguyên tắc đánh giá theo ngun giá giá trị cịn lại Trong đó: Ngun giá = Giá mua thực tế TSCĐ TSCĐ + Chi phí vận chuyển (Giá (khơng bao gồm VAT) lắp đặt chạy thử (nếu có) Giá trị cịn lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ – Số hao mòn luỹ kế * Kế tốn chi tiết TSCĐ cơng ty: Mọi TSCĐ công ty theo dõi, quản lý sử dụng trích khấu hao theo định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 * Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ cơng ty: - Tài khoản kế tốn sử dụng: Khi tiến hành nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ kế toán hạch toán theo TK 211 * Chứng từ kế toán sử dụng : Biên bản bàn giao TSCĐ mẫu 01 Biên bản lý TSCĐ Biên bản đánh giá lại TSCĐ Biên bản kiểm kê TSCĐ - Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ: Kế toán hạch toán : Nợ TK 211 Giá mua chưa thuế GTGT Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331 Tổng giá toán Sinh viên: Doãn Hữu Hiếu_Lớp: KT04 MSV: 08CD10333 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế Tốn Ví dụ: Ngày 25/11/2009 Công ty mua 01 xe Hyundai Getz phục vụ việc kinh doanh Cơng ty CP Ơ tô Hyundai Thành Công Đông Anh với giá 340.000.000VNĐ/xe (VAT 10%) toán chuyển khoản TSCĐ đầu tư quỹ đầu tư phát triển Kế toán tập hợp chứng từ liên quan ghi sổ theo dõi: * Căn chứng từ kế toán hạch toán sau: (Đơn vị: đồng) Nợ TK 211: 340.000.000 Nợ TK 133: 34.000.000 Có TK 112: 374.000.000 Kết chuyển nguồn vốn kinh doanh: Nợ TK 414: 374.000.000 Có TK 411: 374.000.000 - Kế tốn giảm TSCĐ cơng ty: TSCĐ công ty giảm lý, nhượng bán Hội đồng lý, nhượng bán TSCĐ thực trình tự thủ tục quy định Bộ Tài Chính - Ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 811: Giá trị lại TSCĐ Nợ TK 214: Giá trị hao mòn TSCĐ Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ - Phản ánh thu nhập từ việc lý, nhượng bán: Nợ TK 131,111,112: Tổng giá tốn Có TK 711: Giá bán chưa có thuế Có TK 333: Thuế GTGT - Phản ánh chi phí liên quan đến việc lý, nhượng bán: Nợ TK 811: Có TK 111, 112: * Kế tốn khấu hao TSCĐ cơng ty: Sinh viên: Doãn Hữu Hiếu_Lớp: KT04 MSV: 08CD10333 10 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế Tốn Cơng ty thực khấu hao TSCĐ theo định 206/2003/QĐ – BTC ngày 12/12/2003 Cụ thể công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng phù hợp với đặc điểm loại hình kinh doanh cơng ty Cơng thức tính khấu hao: Nguyên giá TSCĐ Mức khấu hao TB hàng năm = Thời gian sử dụng TSCĐ Mức khấu hao TB năm TSCĐ Mức khấu hao TB tháng = 12 tháng Định kì cứ vào số khấu hao TSCĐ đã tính và phân bổ cho các đối tượng sử dụng TSCĐ, kế toán ghi : Nợ TK 627 ( 6274) Dùng cho SXSP Nợ TK 641 ( 6414) Dùng cho bộ phận bán hàng Nợ TK 642 (6424) Dùng cho quản lý Doanh nghiệp Nợ TK 241 (2412) Xây dựng bản Nợ TK 431(3) / 353 TSCĐ hình thành từ quĩ phúc lợi Có TK 214 Hao mòn TSCĐ (TK cấp tương ứng) Ví dụ: Trong quý III năm 2012 khấu hao máy móc phận bán hàng 23.000.000 VNĐ, khấu hao máy móc phận quản lý doanh nghiệp : 42.000.000 VNĐ Căn vào số liệu thực tế kế tốn hạch tốn sau: (Đơn vị tính: đồng) Nợ TK 6414: 23.000.000 Nợ TK 6424: 42.000.000 Có TK 214: 65.000.000 2.2.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.2.4.1 Kế tốn tiền lương * Hình thức trả lương công ty: Hiện công ty trả lương theo hình thức: Sinh viên: Doãn Hữu Hiếu_Lớp: KT04 MSV: 08CD10333 11 Báo cáo thực tập tổng hợp - Khoa: Kế Toán Trả lương theo thời gian cơng nhân viên làm cơng tác hành - Trả lương theo doanh thu công nhân viên phịng kinh doanh * Phương pháp tính lương: Lương cán cơng nhân viên làm cơng tác hành tính theo hệ số lương phận, chức danh cụ thể - Cơng thức tính lương theo thời gian sau: Lương thời gian = (Lương x hệ số lương x số ngày làm việc thực tế) / Sớ ngày lương tháng Ví dụ: Anh Giỏi phịng kế tốn cơng ty làm việc năm với hệ số lương 2.84 Lương 1.050.000 VNĐ Công ty làm 26 ngày / tháng Lương thời gian = (1.050.000 x 2.84 x 26) / 26 = 2.982.000 VNĐ - Lương cán CNV phịng kinh doanh tính doanh thu thực cá nhân Cơng thức tính lương lương tháng CNV phịng kinh doanh sau: Lương doanh thu = 1% x Doanh thu thực tháng CNV Ví dụ: Anh Nguyễn Thanh Hiếu phịng kinh doanh cơng ty, doanh thu thực tháng 09 / 2012 là: 1.181.818.182 VNĐ Tiền lương DT = 1% x 1.181.818.182 = 11.818.181 VNĐ * Chứng từ kế toán sử dụng: - Bảng theo dõi chấm công CNV - Bảng đánh giá lực nhân viên - Bảng toán tiền lương - Bảng chấm công làm thêm - Bảng theo dõi doanh thu CNV phòng kinh doanh Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương khoản trích theo lương (Phụ lục 6) * Tài khoản kế toán sử dụng: Sinh viên: Doãn Hữu Hiếu_Lớp: KT04 MSV: 08CD10333 12 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế Tốn - TK 334 : Phải trả cơng nhân viên: Phản ánh khoản phải toán với người lao động công ty tiền lương, tiền thưởng - Các TK liên quan: TK 111, Tk 112… * Phương pháp kế tốn: Hàng tháng sở tính lương phải trả cho CNV kế tốn ghi sổ Ví dụ: Bảng lương Tháng 9/2012 công ty sau: - Lương phận quản lý doanh nghiệp là: 82.532.500 VNĐ - Lương phận bán hàng : 65.645.000 VNĐ Căn vào bảng lương kế toán định khoản sau: (Đơn vị tính: đồng) Nợ TK 6411: 65.645.000 Nợ TK 6421: 82.532.500 Có TK334: 2.2.4.2 148.177.500 Kế tốn khoản trích theo lương * Các khoản trích theo lương: - Quỹ BHXH: Tỷ lệ tính 24% 17% tính vào CPSXKD Doanh nghiệp, 7% người lao động nộp( trừ vào lương) - Quỹ BHYT: Tỷ lệ trích 4.5% 3% tính váo CPSXKD Doanh nghiệp 1.5% người lao động nộp( trừ vào lương) - Quỹ BHTN: Tỷ lệ trích 2% 1% tính váo CPSXKD Doanh nghiệp 1% người lao động nộp( trừ vào lương) - KPCĐ: Tỉ lệ trích 2% thu nhập người lao động toàn khoản tính vào chi phí Doanh nghiệp * Chứng từ kế toán sử dụng: - Bảng theo dõi BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ - Bảng toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ - Bảng đối chiếu BHXH với quan BHXH * Phương pháp kế tốn: - Khi Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ: Sinh viên: Doãn Hữu Hiếu_Lớp: KT04 MSV: 08CD10333 13 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế Tốn Nợ TK 641.642 ( trích 23% tính vào chi phí SXKD) Nợ TK 334 (trích 9.5% lương người lao động) Có TK 338( 3382, 3383, 3384, 3389) : 32.5% - Khi chuyển tiền nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho quan nhà nước, kế toán hạch toán sau Nợ TK 338( 3382, 3383, 3384, 3389) Có TK 111, 112 Ví dụ: Bảng lương tháng 9/2012 sau - Lương phận quản lý doanh nghiệp là: 82.532.500 VNĐ - Lương phận bán hàng : 65.645.000 VNĐ Kế tốn hạch tốn khoản trích theo lương sau: Đơn vị tính: đồng Nợ TK 641: 15,098,350 Nợ TK 642: 18,982,475 Nợ TK 334: 14,076,862 Có TK 338: 48,157,687 (TK 3382): 2,963,550 (TK 3383): 35,562,600 (TK 3384): 6,667,987 (TK 3389): 2,963,550 2.2.5 Kế toán doanh thu bán hang xác định kết kinh doanh 2.2.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng * Các phương thức bán hàng công ty: - Phương thức bán bn hàng hố qua kho - Phương thức bán bn hàng hóa vận chuyển thẳng - Phương thức bán lẻ hàng hoá * Chứng từ kế toán sử dụng: - Bảng kê bán lẻ hàng hoá - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán Sinh viên: Doãn Hữu Hiếu_Lớp: KT04 MSV: 08CD10333 14 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế Toán - Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng * Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng TK 111, TK 112, TK 131, TK 151, TK liên quan * Phương pháp kế tốn: Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, xác định hàng hoá tiêu thụ, bên mua toán tiền chấp nhận toán hạch toán sau: Nợ TK 111 112 131: Tởng giá tốn Có TK 511: Doanh thu bán hàng( giá bán chưa VAT) Có TK 3331: Thuế GTGT đầu Ví dụ: Ngày 22/10/2012 Cơng ty bán lô thiết bị nhà xưởng cho Công ty TNHH Hợp Thành với giá 822,727,273 VNĐ (VAT 10 %) Công ty TNHH Hợp Thành toán đủ chuyển khoản (Phụ lục 7) Căn vào chứng từ kế tốn hạch tốn sau (Đơn vị tính: đồng) Nợ TK 112: Có TK 511: 905,500,000 822,727,273 Có TK 333(1): 2.2.5.2 82,272,727 Kế toán giá vốn hàng xuất bán Cơng ty kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính giá trị mua thực tế hàng hố xuất bán theo phương pháp bình quân gia quyền sau lần nhập * Tài khoản kế toán sử dụng: - TK 632 : Giá vốn hàng bán - TK 156 : Hàng hoá * Phương pháp kế toán Kế toán hạch toán sau : Nợ TK 632 Sinh viên: Doãn Hữu Hiếu_Lớp: KT04 MSV: 08CD10333 15 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế Tốn Có TK 156 Ví dụ: Ngày 16/11/2012 cơng ty nhập kho lô vật liệu xây dựng, đơn giá chưa thuế 450.000.000 Xác định giá vốn hàng bán Kế toán định khoản sau: Nợ TK 632: 450.000.000 Có TK 156: 450.000.000 2.2.5.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu * Nội dung khoản giảm trừ doanh thu: Các khoản giảm trừ doanh thu công ty bao gồm: Giảm giá hàng bán, Chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại * Tài khoản kế toán sử dụng: - TK 521 : Chiết khấu thương mại - TK 531 : Hàng bán bị trả lại - Tk 532 : Giảm giá hàng bán * Phương pháp kế toán Trong kỳ phát sinh khoản: Giảm giá hàng bán, Chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 521, 531, 532 Nợ TK 333(1): Số thuế giảm trừ Có TK: 111, 112, 131: Ví dụ: Ngày 13/9 Cơng ty bán cho Ơng Nguyễn Mạnh Hùng bợ thiết bị vệ sinh gia dụng giá 310.000.000VNĐ (VAT 10%) Ông Hùng mua hàng tháng khuyến mại nên công ty đồng ý chiết khấu 1% - Kế toán hạch toán: (Đơn vị tính: đồng) Nợ TK 521: Nợ TK 333(1): Có TK 131: 3.100.000 310.000 3.410.000 (Phụ lục 9: Sổ TK 521) 2.2.5.4 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Sinh viên: Doãn Hữu Hiếu_Lớp: KT04 MSV: 08CD10333 16 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế Toán * Tài khoản kế toán sử dụng: - TK 641: Chi phí bán hàng - TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp *Phương pháp kế tốn: - Khi tính lương, phụ cấp phải trả cho cán cơng nhân viên trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định kế toán hạch toán: Nợ TK 641, TK 642 Có TK 334, TK 338 (3383, 3383, 3384, 3388) - Khấu hao TSCĐ dùng cho phận QLDN, phận BH kế toán hạch toán: Nợ TK 641, TK 642 Có TK 214 - Mua đồ dùng cho máy quản lý, phận BH khoản khác tiền điện thoại, tiền nước dịch vụ mua ngồi khác kế tốn hạch tốn: Nợ TK 641, TK 642 Có TK 111, TK 3388 Ví dụ: Trong tháng 9/2012 chi phí dịch vụ mua gồm: tiền điện thoại, tiền điện tiền nước 7.213.000 VNĐ chi phí phận bán hàng 3.124.000VNĐ, chi phí phận QLDN 4.089.000VNĐ Kế toán hạch toán sau: (Đơn vị tính: đồng) Nợ TK 6417: 3.124.000 Nợ TK 6427: 4.089.000 Có TK 3388: 7.213.000 (Phụ lục 10) 2.2.5.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài Nội dung kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động tài cơng ty bao gồm: - Thu lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, lãi bán ngoại tệ, chiết khấu toán hưởng * Tài khoản kế tốn sử dụng: - TK 515: Doanh thu tài Sinh viên: Doãn Hữu Hiếu_Lớp: KT04 MSV: 08CD10333 17 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế Toán * Phương pháp kế toán: Kế toán hạch toán sau : Nợ TK 111,112,131… Có TK 515 Ví dụ: Ngày 24/11 công ty Công ty mua lô thiết bị vật tư Công ty CP Thành Công Đông Anh trị giá 1.128.000.000VNĐ toán tiền hàng sớm nên đựợc bên bán chiết khấu toán % tiền hàng Kế tốn hạch tốn sau: (Đơn vị tính: đồng) ( Phụ lục 11) Nợ Tk 331: 11.280.000 Có TK 515: 11.280.000 2.2.5.6 Kế tốn chi phí tài * Nội dung chi phí tài - Chi phí tài cơng ty bao gồm: Chi phí vay vốn, lãi tiền vay phải trả, chiết khấu toán cho người mua họ toán sớm tiền hàng * Tài khoản kế toán sử dụng: - TK 635: Chi phí tài * Phương pháp kế tốn: Kế toán hạch toán sau : Nợ TK 635 Có TK 111,112.521… Ví dụ: Ngày 01/10/2012 cơng ty tốn lãi vay cho Ngân hàng Quốc tế VIB số tiền 75.273.000 VNĐ, toán tiền mặt - Kế toán hạch tốn: Đơn vị tính: đồng Nợ TK 635: Có TK 111: 75.273.000 75.273.000 2.2.5.7 Kế toán thu nhập khác * Nội dung kế toán thu nhập khác: Thu nhập khác công ty bao gồm: Thu nhập từ lý, nhượng bán TSCĐ Sinh viên: Doãn Hữu Hiếu_Lớp: KT04 MSV: 08CD10333 18 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế Toán * Tài khoản kế toán sử dụng: - TK 711: Thu nhập khác * Phương pháp kế tốn: Ví dụ: Ngày 15/9/2012 Công ty lý bọ thiết bị nhà xưởng nguyên giá 374.000.000 VNĐ giá trị hao mịn 270.500.000 VNĐ, chi phí lý tiền mặt 11.000.000VNĐ Giá bán 103.000.000, VAT 10% - Kế toán hạch toán thu nhập từ lý TSCĐ sau: Đơn vị tính: Đồng Nợ TK111: 113.300.000 Có TK 711: 103.000.000 Có TK 333: 10.300.000 2.2.5.8 Kế tốn chi phí khác * Nội dung chi phí khác: Chí phí cơng ty bao gồm: Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ Tài khoản kế toán sử dụng - TK 811: Chi phí khác * Phương pháp kế tốn Ví dụ: Ngày 08/8 chi phí lý máy tính 2.300.000VNĐ - Kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 811: 2.300.000 Có TK: 2.300.000 2.2.5.9 Kế tốn xác định kết quả bán hàng * Tài khoản kế toán sử dụng: - TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh * Phương pháp kế toán: Ví dụ: Cuối năm 2012 cứ vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển và XĐKQ sau: - Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511: Sinh viên: Doãn Hữu Hiếu_Lớp: KT04 MSV: 08CD10333 5.539.672.860 19 Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa: Kế Toán Có TK 911: - 5.539.672.860 Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 4.983.886.842 Có TK 632: 4.983.886.842 - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: Có TK 641: 150.648.548 150.648.548 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: Có TK 642: 316.999.994 316.999.994 Kết quả HĐKD = 5.539.672.860 - 4.983.886.842 - 150.648.548 - 316.999.994 = 88.138.476 Thuế TNDN = 88.138.476 x 25% = 22.034.619đ Kế toán hạch toán : Nợ TK 911: 22.034.619 Có TK 821: 22.034.619 - Kết chuyển lợi nhuận bán hàng: Nợ TK 911: Có TK 421: Sinh viên: Doãn Hữu Hiếu_Lớp: KT04 MSV: 08CD10333 66.103.857 66.103.857 (Phụ lục 12) 20