Chuyên đề thực tập hoàn thiệnquy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán tư vấn thủ đô thực hiện

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà nội, ngày….tháng năm 2013 Tên tác giả luận văn Nguyễn Việt Trinh Sinh Viên: Nguyễn Việt Trinh i L ớp: CQ47/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VI DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ VII LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG .4 1.1.1 Khái niệm đặc điểm chi phí hoạt động 1.1.2 Tầm quan trọng kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1Mục tiêu kiểm tốn chi phí hoạt động .7 1.2.2 Căn kiểm toán chi phí hoạt động 1.2.2.1 Căn đánh giá hệ thống KSNB chi phí hoạt động 1.2.2.2 Căn kiểm tốn nghiệp vụ chi phí hoạt động 1.2.3 Các sai phạm thường gặp q trình kiểm tốn chi phí hoạt động 10 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 12 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm tốn chi phí hoạt động 12 1.3.1.1 Lập kế hoạch chiến lược 12 1.3.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 13 1.3.1.3 Thiết kế chương trình kiểm tốn 16 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán .16 1.3.2.1 Thực khảo sát KSNB CPHĐ 16 Sinh Viên: Nguyễn Việt Trinh ii L ớp: CQ47/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.3.2.2 Các thủ tục khoản mục CPHĐ .17 1.3.2.3 Kết thúc kiểm toán 20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN THỦ ĐÔ THỰC HIỆN 22 2.1 KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN THỦ ĐÔ 22 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .22 1.2 Tổ chức máy quản lý 23 2.1.3 Các dịch vụ công ty cung cấp 24 2.1.4 Giám sát chất lượng kiểm toán 25 2.1.5 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Thủ Đô thực 25 2.1.5.1 Lập kế hoạch kiểm toán 26 2.1.5.2 Thực kiểm toán .26 2.1.5.3 Hồn thành kiểm tốn 27 2.1.5.4 Phát hành báo cáo kiểm toán 27 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN TƯ VẤN THỦ ĐÔ THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY ABC 27 2.2.1 Giới thiệu kiểm toán BCTC đơn vị khách hàng ABC 27 2.2.1.1 Chuẩn bị kiểm toán 28 2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán .31 2.2.1.3 Thực kiêm toán 35 2.2.1.4 Kết thúc kiểm toán 36 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài đơn vị khách hàng ABC .37 Sinh Viên: Nguyễn Việt Trinh iii L ớp: CQ47/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 37 2.2.3 Thực kế hoạch kiểm toán .41 2.2.3.1 Thực khảo sát kiểm soát nội .41 2.2.3.2 Thực thủ tục .43 2.4 Kết thúc kiểm toán 65 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN TƯ VẤN THỦ ĐƠ 66 2.3.1 Những ưu điểm quy trình kiểm tốn báo cáo tài nói chung chi phí hoạt động nói riêng .66 2.3.2 Những mặt hạn chế 69 2.3.2.1 Về quy trình kiểm tốn báo cáo tài 69 2.3.2.2 Về quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động 72 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TĨAN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN THỦ ĐƠ THỰC HIỆN 75 3.1 HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĨI CHUNG 75 3.1.1 Sự cần thiết hồn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tài 75 3.1.2 Các kiếm nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC .75 3.1.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch .76 3.1.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 79 2.1.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .80 3.1 HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG .80 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động 80 3.2.2 Các kiếm nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài 81 Sinh Viên: Nguyễn Việt Trinh iv L ớp: CQ47/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.2.1 Hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro, trọng yếu khoản mục Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 82 3.2.2.2 Hồn thiện việc đánh giá hệ thống kiểm sốt nội 85 3.2.2.3 Hoàn thiện việc thực thủ tục phân tích 85 3.2.3.4 Hoàn thiện việc chọn mẫu kiểm tra chi tiết 86 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 86 3.3.1 Về phía cơng ty 86 3.3.2 Về phía Nhà nước 88 3.3.3 Về phía trường học .89 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 PHỤ LỤC Sinh Viên: Nguyễn Việt Trinh v L ớp: CQ47/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CACC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ BCTC Báo cáo tài KSNB Kiểm sốt nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn CPHĐ Chi phí hoạt động CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp Sinh Viên: Nguyễn Việt Trinh vi L ớp: CQ47/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý 23 Hình 3.1: Quy trình phương pháp đánh giá tính trọng yếu Chi phí bán hàng chi phí QLDN 84 Bảng 1.1: Mức trọng yếu báo cáo tài .15 Bảng 2.1 Xác định mức trọng yếu .34 Bảng 2.2: Câu hỏi kiểm soát nội tiêu chi phí 39 Bảng 2.3: Đánh giá hệ thống kiểm sốt chi phí hoạt động 41 Bảng 2.4 : Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp/ doanh thu .43 Bảng 2.5: Bảng phân tích chi phí QLDN theo yếu tố .44 Bảng 2.6: Giấy làm việc tổng hợp chi phí QLDN .46 Bảng 2.7 : Kiểm tra chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 49 Bảng 2.8 : Trích bảng tổng hợp số liệu chi phí quản lý doanh nghiệp 51 Bảng 2.9 : Trích bảng kết luận kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 53 Bảng 2.10: Bảng phân tích chi phí bán hàng / doanh thu 54 Bảng 2.11 : Phân tích chi phí bán hàng theo yếu tố 55 Bảng 2.12: thủ tục tổng hợp chi phí bán hàng 57 Bảng 2.13 : Kiểm tra chi tiết chi phí bán hàng 59 Bảng 2.14 : Bảng tổng hợp số liệu chi phí quản lý bán hàng 62 Bảng 2.15 : Trích bảng kết luận kiểm tốn chi phí bán hàng 64 Bảng 3.1: Bảng phân bổ phản ánh mối quan hệ loại rủi ro 83 Sinh Viên: Nguyễn Việt Trinh vii L ớp: CQ47/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển kinh tế đất nước, ngành kiểm toán có nhiều bước tiến quan trọng Nhu cầu sử dụng dịch vụ kiểm toán ngày cao, trước hết tn thủ pháp luật, sau lợi ích doanh nghiệp Kiểm tốn có ý nghĩa nhiều mặt: Đó “quan tồ cơng minh khứ”, “người dẫn dắt cho tại” “người cố vấn sáng suốt cho tương lai” Thực vậy, kiểm toán đem lại niềm tin cho người quan tâm Kiểm tốn góp phần điều tiết vĩ mơ kinh tế, công cụ Nhà nước để kiểm sốt tài quốc gia Kiểm tốn cung cấp thơng tin xác cho nhà đầu tư để có hướng đầu tưđúng đắn Khơng kiểm tốn hỗ trợ cho nhà quản trị việc nâng cao hiệu quả, hiệu hoạt động doanh nghiệp Tính cấp thiết đề tài Kiểm tốn chi phí hoạt động phần hành tương đối quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài Là loại chi phí phí hoạt động sở để xác định tiêu lợi nhuận khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Ngân sách Tuy nhiên chi phí hoạt động lại khơng liên quan trực tiếp đến q trình sản xuất kinh doanh, khơng phải tiêu để tính giá thành sản xuất sản phẩm Chính tính chất mà chi phí hoạt động quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài Bất kỳ sai phạm tồn khoản mục gây rủi ro lớn cho kiểm toán viên cơng ty kiểm tốn Nhất mà doanh nghiệp nước khái niệm Kế tốn thuế Kế tốn tài một, nên việc phản ánh cách xác thơng tin làm sở cho việc tính thuế coi trọng Chênh lệch số thuế phải nộp ngân sách Báo cáo kiểm toán Biên toán thuế phải nhỏ Do địi hỏi Báo cáo tài sau kiểm tốn phải phản ánh thơng tin tài cách trung thực hợp lý nhất, đặc biệt tiêu làm sở tính thuế Sinh Viên: Nguyễn Việt Trinh L ớp: CQ47/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mục đích nghiên cứu đề tài Bài viết sâu tìm hiểu quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động , phương pháp thủ tục cần thiết áp dụng kiểm toán khoản mục Bài viết trình bày thực trạng kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Thủ Đơ, từ có ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp đơn vị Đối tượng phạm vi nghiên cứu Bài viết nghiên cứu khoản mục chi phí hoạt động báo cáo tài quy trình kiểm tốn khoản mục Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Thủ Đô Phương pháp nghiên cứu Bài viết sử dụng phương pháp nghiên cứu thu thập tài liệu khác Phương pháp thu thập số liệu :Các tài liệu thu thập từ nhiều nguồn phong phú đa dạng như: Các hồ sơ kiếm toán qua năm CACC khách hàng khác nhau, nguồn thông tin mạng internet tài liệu khác Phương pháp xủ lý số liệu: phương pháp đối chiếu, so sánh, phân tích số liệu tổng hợp chi tiết… Trong trình thực tập Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Thủ Đơ em có điều kiện tìm hiểu quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động doanh nghiệp sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thương mại dịch vụ Do nhận thức rõ tầm quan trọng kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Chính em chọn đề tài cho Luận văn tốt nghiệp “ Hồn thiệnquy trình kiểm tốn chi phí hoạt động Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Thủ Đơ thực hiện” Ngoại trừ phần mở đầu, kết luận, nội dung luận văn bao gồm ba chương sau: Sinh Viên: Nguyễn Việt Trinh L ớp: CQ47/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương 1: Lý luận kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Thủ Đô thực Chương 3: Kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Thủ Đơ thực Sinh Viên: Nguyễn Việt Trinh L ớp: CQ47/22.06