MỤC LỤC GVHD ThS Trần Quang Chung MỤC LỤC MỤC LỤC 1 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 3 DANH MỤC BẢNG BIỂU 4 DANH MỤC SƠ ĐỒ 5 LỜI MỞ ĐẦU 5 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ[.]
GVHD: ThS Trần Quang Chung MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU-VINACOMIN 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU-VINACOMIN .1 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2 Phân loại 1.1.3 Phân nhóm mã hóa 1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU-VINACOMIN 1.2.1 Các phương thức hình thành thu mua nguyên vật liệu 1.2.2 Bảo quản sử dụng nguyên vật liệu 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU- VINACOMIN 1.3.1 Tổ chức quan lý NVL công ty CP Than Cọc Sáu 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận liên quan đến kế toán NVL CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU – VINACOMIN 10 2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU-VINACOMIN 10 2.1.1 Tổ chức hạch toán ban đầu 10 2.1.2 Thủ tục nhập kho, xuất kho 11 2.1.2.1 Thủ tục nhập kho 11 2.1.2.2 Thủ tục xuất kho 24 2.1.3 Phương pháp kế toán chi tiết áp dụng 27 2.1.4 Kế toán kiểm kê vật liệu 28 2.2 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU-VINACOMIN 38 2.2.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu 38 2.2.1.1 Nhập kho toán tiền mặt 38 SV: Nguyễn Trường Minh i GVHD: ThS Trần Quang Chung 2.2.1.2 Nhập kho toán tiền gửi ngân hàng 39 2.2.1.3 Nhập kho chưa toán cho người bán 39 2.2.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu 47 CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CP THAN CỌC SÁU - VINACOMIN 50 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU-VINACOMIN 50 3.1.1 Ưu điểm 50 3.1.2 Nhược điểm 51 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL TẠI CÔNG TY CP THAN CỌC SÁU 52 KẾT LUẬN .vii SV: Nguyễn Trường Minh ii GVHD: ThS Trần Quang Chung DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT KÝ HIỆU Ý NGHĨA CP Cổ phần DN Doanh nghiệp SX Sản xuất TK Tài khoản PX Phân xưởng VT Vật tư QĐ Quyết định TM Thương mại HĐ Hợp đồng TP Trưởng phòng PP Phó phịng CN Cơng nghiệp KT Kỹ thuật BB Biên KH Kế hoạch ĐVT Đơn vị tính BTC Bộ tài STT Số thứ tự Cty Cơng ty VAT Thuế giá trị gia tăng XNK Xuất nhập TCS Than cọc sáu SCT Sổ chi tiết NVL Nguyên vật liệu GTGT Giá trị gia tăng NKCT Nhật kí chứng từ UBND Ủy ban nhân dân SXKD Sản xuất kinh doanh SV: Nguyễn Trường Minh iii GVHD: ThS Trần Quang Chung DANH MỤC BẢNG BIỂU BẢNG NỘI DUNG TRANG Bảng 1.1 Bảng mã hóa danh điểm vật tư Bảng 1.2 Bảng mã hóa danh điểm nhóm vật liệu HD- 3SCT Biểu mẫu 2.1 Đề nghị mua vật tư 13 Biểu mẫu 2.2 Báo giá 14 Biểu mẫu 2.3 Biên duyệt giá mua vật tư 15 Biểu mẫu 2.4 Hợp đồng mua bán hàng hóa 17 Biểu mẫu 2.5 Hóa đơn giá trị gia tăng 19 Biểu mẫu 2.6 Biên kiểm nghiệm 20 Biểu mẫu 2.7 Phiếu nhập vật tư 22 Biểu mẫu 2.8 Giấy đề nghị lĩnh vật tư 24 Biểu mẫu 2.9 Phiếu xuất vật tư 25 Biểu mẫu 2.10 Thẻ kho 28 Biểu mẫu 2.11 Phiếu giao nhận chứng từ nhập 29 Biểu mẫu 2.12 Phiếu giao nhận chứng từ xuất 31 Biểu mẫu 2.13 Sổ số dư 33 Biểu mẫu 2.14 Bảng tổng hợp nhập-xuât-tồn vật tư 35 Biểu mẫu 2.15 Phiếu chi 39 Biểu mẫu 2.16 Nhật ký chứng từ số 40 Biểu mẫu 2.17 Nhật ký chứng từ số 41 Biểu mẫu 2.18 Sổ chi tiết tài khoản 331 42 Biểu mẫu 2.19 Nhật ký chứng từ số 5-TK331 44 Biểu mẫu 2.20 Bảng phân bổ nguyên vật liệu 47 Biểu mẫu 2.21 Nhật ký chứng từ số 48 Biểu mẫu 2.22 Sổ theo hình thức nhật ký chứng từ 49 SV: Nguyễn Trường Minh iv GVHD: ThS Trần Quang Chung DANH MỤC SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ NỘI DUNG TRANG Sơ đồ 2.1 Sơ đồ biểu diễn thủ tục nhập kho vật liệu 11 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch tốn chi tiết vật liệu Cơng ty CP than Cọc Sáu- Vinacomin 26 Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ kế toán nguyên vật liệu 37 SV: Nguyễn Trường Minh v GVHD: ThS Trần Quang Chung LỜI MỞ ĐẦU Hiện nước ta hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới, sau gia nhập Tổ chức thương mại giới ảnh hưởng lớn mạnh Xu chung kinh tế giới đạt tốc độ tăng trưởng kinh tế cao, mở nhiều hội cho doanh nghiệp nước nước Tuy nhiên thách thức đặt lớn Nền kinh tế ngày quốc tế hóa cạnh tranh quốc gia, doanh nghiệp trở nên mạnh mẽ nhiêu Sức cạnh tranh mạnh mẽ doanh nghiệp chất lượng giá thành sản phẩm Trong nguyên vật liệu (NVL) có vai trị quan trọng làm nên sức cạnh tranh doanh nghiệp Trong khâu quản lý doanh nghiệp nói cơng tác quản lý hạch tốn NVL, mắt xích quan trọng doanh nghiệp Bởi điều kiện sản xuất doanh nghiệp phải sử dụng NVL tùy theo quy mô yêu cầu sản xuất cụ thể NVL yếu tố quan trọng trình sản xuất kinh doanh yếu tố mang tính chất định đến chất lượng sản phẩm, vật liệu nguồn khởi đầu chất lượng sản phẩm, tính vào chi phí giá thành sản phẩm Vì muốn đạt doanh thu hiệu cao đòi hỏi kế toán NVL phải đạt mức yêu cầu cụ thể xác nhằm thúc đẩy q trình sản xuất diễn cách thường xuyên liên tục Đối với Công ty Cổ phần than Cọc Sáu- Vinacomin, nguyên vật liệu đóng vai trị quan trọng q trình sản xuất chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm đồng thời nhân tố định đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do việc hạch tốn xác nguyên vật liệu yếu tố cần thiết nhằm giúp hạch tốn đầy đủ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, đồng thời góp phần làm giảm thất lãng phí vật tư Nhận thấy tầm quan trọng đặc biệt kế toán NVL Công ty, với mong muốn học hỏi thân muốn đóng góp ý kiến kết hợp lý luận thực tiễn nên em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần than Cọc Sáu- Vinacomin” Ngoài phần mở đầu kết luận báo cáo thực tập gồm có chương: - Chương I: Lý luận chung kế toán NVL Doanh nghiệp sản xuất - Chương II: Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần than Cọc Sáu- Vinacomin - Chương III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần than Cọc Sáu- Vinacomin Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn thầy giáo Trần Quang Chung cô phịng kế tốn cơng ty nhiệt tình bảo truyền đạt kiến thức để em học tập hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập SV: Nguyễn Trường Minh vi GVHD: ThS Trần Quang Chung CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU-VINACOMIN 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU-VINACOMIN 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu - Đặc điểm: Khác với ngành công nghiệp khác vật liệu dùng vào ngành khai thác than không cấu thành nên thực thể sản phẩm lại yếu tố chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì cơng tác hạch toán quản lý đầu vào, đầu NVL lãnh đạo phòng ban quan tâm theo dõi chặt chẽ Tại Công ty, vật tư chủ yếu đơn vị mua xuất cho phận sản xuất theo nhu cầu tiến độ sản xuất kế hoạch sản xuất giao, công trường phân xưởng trực tiếp mua tốn hố đơn phịng kế tốn Ngun vật liệu Công ty thu mua từ nhiều nhà cung cấp.Đối với loại vật liệu khác nhau, việc thu mua, vận chuyển bảo quản có đặc điểm riêng khác Cơng ty mua cửa hàng, đại lý; song có loại phải đến tận nơi khai thác để mua gây khó khăn việc bảo quản, dễ xảy hao hụt mát ảnh hưởng đến q trình thi cơng giá thành Vì Cơng ty cần phải có biện pháp vận chuyển, bảo quản thích hợp với loại vật liệu 1.1.2 Phân loại Do đặc thù Công ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin khai thác công nghệ khai thác lộ thiên nên vật liệu chủ yếu vật liệu nổ, cáp thép Nguyên vật liệu chia thành nhiều loại, quản lý theo kho riêng biệt tùy theo công dụng tính kỹ thuật nguyên vật liệu Tại phân xưởng có hệ thống kho nguyên vật liệu phân xưởng, đảm bảo nguyên vật liệu nhập từ kho Công ty vận chuyển kho phân xưởng bảo quản tốt - Phân loại: Việc phân loại NVL có sở khoa học điều kiện quan trọng để phục vụ công tác quản lý hạch toán NVL DN Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị NVL Công ty chia thành loại sau: + Vật liệu phụ (TK 152.1): Vật liệu nổ, vật tư gia công + Nhiên liệu (TK 152.2): Dầu mỡ phụ loại, dầu Điezel + Phụ tùng (TK 152.3): Phương tiện vận tải SV: Nguyễn Trường Minh GVHD: ThS Trần Quang Chung + Phế liệu (TK 152.8): loại vật liệu loại trình sản xuất, loại phụ tùng thay sau sửa chữa Công ty CP than Cọc Sáu – Vinacomin sản xuất kinh doanh than nên khơng có ngun vật liệu Nhìn chung, việc phân loại Cơng ty phù hợp với đặc điểm vai trò, tác dụng loại vật liệu sản xuất, từ giúp cho việc quản lý dễ dàng Theo cách phân loại này, công ty theo dõi số lượng loại vật liệu nên tạo điều kiện thuận lợi cho phận cung ứng vật tư có kế hoạch cấp vật liệu cho kịp thời 1.1.3 Phân nhóm mã hóa Cơng ty CP than Cọc Sáu xây dựng nên cách mã hóa danh điểm vật tư Mã vật tư chủ yếu ghi theo số thứ tự Để mã hóa ngun vật liệu phân thành nhóm lớn gọi nhóm mẹ, ví dụ mũi khoan Việt Nam, mũi khoan Trung Quốc, ty khoan, vịng đệm Ngun vật liệu Cơng ty chia thành nhiều nhóm mẹ Bảng 1-1: Bảng mã hóa danh điểm vật tư Stt M· VT Nhãm vËt liƯu 24 3013 C¸t 769 D 3002 HD - ( sct ) HD - danh ®iĨm 25 3047 C¸t 773 E 3003 HD - ( vt ) 26 3071 Cat 777D 3005 3009 HD 325-5(sct) HD - ( ckcp ) 27 28 3022 3023 Kpaz Ka M¸t 3043 HD 465-5(sct) 29 3053 Ka M¸t 65115 3037 HD - 6(sct) 30 3024 Maz 3045 HD - 7(sct) 31 3025 IFA 3057 HM 400 - 2R 32 3031 CÈu 10 3060 HD465-7R 33 3032 Huyn §ai 11 3061 34 3035 DEAW-OO 12 3006 HD 785-7 HD 465 - ( nđ ) 35 3040 Tran si cô 13 3042 HD - 6( n® ) 36 3059 Máy hàn điện 14 3050 HD - 7( n® ) 37 3049 15 3064 HD 785-7( n® ) 38 3062 3065 HD 465-7R ( nđ) Mitsubishi PT động nổ mỏy trộn bê Stt M· VT 3001 16 Nhãm vËt liÖu SV: Nguyễn Trường Minh t«ng GVHD: ThS Trần Quang Chung 17 3066 HM 400 - 2R ( n® ) 18 3010 Ben la SCT 40 3055 Nâng hạ FD50 19 3011 Ben la ( nđ ) 41 3051 Nâng hµng 20 3067 HD 325-7R 42 3054 Kenworth 21 3068 HD 325-7R nđ 43 3019 22 3001 Vòng bi 44 3063 Bình điện Hàng điều hoà 23 3021 Cát 769 C 45 3034 Hàng xăm lốp 39 3012 Isuzu Mi nhóm mẹ chia thành hay nhiều nhóm Mỗi nhóm mã hóa theo số thứ tự ngăn cách với nhóm mẹ Bảng 1-2: Bảng mã hóa danh điểm nhóm vật liệu HD- 3SCT STT THEO MÃ VẬT TƯ 14 19 32 45 72 100 103 137 198 206 208 245 282 386 387 471 492 517 MÃ VẬT TƯ 3001 3001 0014 3001 0019 3001 0032 3001 0045 3001 0072 3001 0100 3001 0103 3001 0137 3001 0198 3001 0206 3001 0208 3001 0245 3001 0282 3001 0386 3001 0387 3001 0471 3001 0492 3001 0517 TÊN VẬT TƯ QUY CÁCH HD- SCT Căn trục P2 Bạc trục P2 Áo vòi phun Kim van lốp Chổi than đề -2 Đầu chao lái f 10 Đầu chao f 10 Gioong tăng áp Cua roa máy phát Xi e hút Phớt đuôi trục Mâm ran bầu phanh sau Vòng bi vệ tinh tầng to Phớt chắn dầu bơm nước Phớt đầu trục Phớt cổ pơng Bạc phíp giảm sóc sau Ê cu đăng gầm SỐ CHẾ TẠO ĐVT KHO NHÃ 6610-28-8051 6710-28-8070 6710-11-1130 kd1-21740-0371 281-09-11740 281-09-11780 3069177 04120-21946 3017759 3006737 281-34-11112 566-15-19120 3074482 3020186 07012-10100 566 - 50 - 11170 01582-01411 bộ/xe bộ/xe Cái bộ/xe Cái Cái Cái Cái Cái Cái Cái Cái Cái Cái Cái Cái Cái Cái 1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU-VINACOMIN SV: Nguyễn Trường Minh GVHD: ThS Trần Quang Chung 1.2.1 Các phương thức hình thành thu mua nguyên vật liệu * Lập kế hoạch mua nguyên vật liệu: Kế hoạch mua sắm nguyên vật liệu phần quan trọng kế hoạch sản xuất-kĩ thuật-tài doanh nghiệp phòng vật tư đảm nhiệm có ảnh hưởng tới hoạt động dự trữ, sử dụng kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Căn xứ vào KH giao khoán chi phí cho loại thiết bị * Phương thức thu mua nguyên vật liệu: Trong công ty phận tiến hành thu mua vật tư là Phòng vật tư Nhiệm vụ của phòng vật tư là dựa chỉ thị của cấp và báo cáo của phòng kỹ tḥt sẽ tìm kiếm đới tác cung cấp vật tư, chuẩn bị hợp đồng mua vật tư trình giám đốc công ty ký duyệt Phòng vật tư kết hợp với phòng kỹ thuật để giám sát nguyên vật liệu đúng tiêu chuẩn thỏa thuận, đảm bảo an toàn và chất lượng khai thác Đồng thời phối hợp với phòng kế toán, kiểm kê theo dõi xác, trung thực, rõ ràng quy định Nhà nước việc kiểm kê cần được tiến hành thường xuyên, kịp thời phát hiện hư hại và sai sót Kế hoạch thu mua NVL dựa dự toán phòng kỹ thuật lập ra, đồng thời dựa định mức tiêu hao NVL trình khai thác để có kế hoạch thu mua hợp lý nhất là thời gian này, nền kinh tế có khó khăn, giá NVL tăng cao Vật tư phục vụ cho khai thác được thu mua từ nhiều nguồn, nhiều nơi địa bàn cả nước Đối với các nghiệp vụ nhập kho NVL, kế toán sẽ sử dụng các chứng từ Hóa đơn GTGT của nhà cung cấp, biên bản kiểm nghiệp, phiếu nhập kho Ban kiểm nghiệm được thành lập dưới sự chỉ đạo của giám đốc gồm thành viên phòng kỹ thuật và một nhân viên phòng vật tư không trực tiếp đứng thu mua dựa hóa đơn của nhà cung cấp và hợp đồng mua hàng ( bên bán chưa viết hóa đơn thì phải có phiếu xuất kho) Sau kiểm nhận, ban kiểm nhận sẽ phải lập báo cáo kiểm nghiệm vật tư 1.2.2 Bảo quản sử dụng nguyên vật liệu * Bảo quản nguyên vật liệu: Xuất phát từ nhu cầu thực tế phát sinh, theo KH SX KD Năm , theo định mức tiêu hao vật liệu, để đảm bảo việc cung cấp nguyên vật liệu cách kịp thời phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, cơng ty có kho chứa hàng bảo đảm cho hàng bảo quản tốt Nguyên vật liệu sau mua về được ban kiểm nghiệm kiểm tra chất lượng quy cách sẽ tiến hành nhập kho SV: Nguyễn Trường Minh