Công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần kiến trúc bha

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC BHA TRẦN LÊ NHÃ UYÊN Niên Khóa: 2016 - 2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC BHA Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: TRẦN LÊ NHÃ UYÊN ThS Hoàng Thị Kim Thoa Lớp: K50A Kế Tốn Niên khóa: 2016 - 2020 Huế, tháng năm 2020 Lời Cảm Ơn Đề tài “Công tác Kế toán doanh thu xác định kết ki nh doanh Công ty Cổ phần Kiến Trúc BHA” nội dung mà em chọn để làm khóa luận tốt nghiệp đại học sau bốn năm theo học chuyên ngành Kế toán trường Đại học Kinh Tế Huế Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, bên cạnh cố gắng, nỗ lực học hỏi không ngừng thân, em nhận nhiều hỗ trợ nhiệt tình từ người Trước hết em xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu nhà trường, quý thầy cô giáo khoa Kế tốn – Tài trường Đại học Kinh Tế Huế ln tận tình, truyền đạt kiến thức tạo sân chơi bổ ích để sinh viên tiếp cận, thích nghi với mơi trường làm việc doanh nghiệp suốt thời gian học tập vừa qua Đặc biệt, em muốn gửi lời cảm ơn chân thành đến ThS Hồng Thị Kim Thoa – giáo viên trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ cho em suốt q trình thực khóa luận tốt nghiệp để hồn thiện cách tốt Tiếp theo lời cảm ơn sâu sắc đến Công ty Cổ phần Kiến Trúc BHA, Giám đốc Công ty anh Bùi Hưng Tĩnh, anh chị phận kế tốn ln tạo điều kiện để em trải nghiệm học hỏi nhiều điều bổ ích thực tập Cuối cùng, em xin cảm ơn đến gia đình, người thân bạn bè bên em ủng hộ em suốt thời gian qua Trong trình thực tập thời gian làm khóa luận này, em khơng thể tránh khỏi sai sót, mong q thầy cảm thơng Và kính mong nhận đóng góp, chỉnh sửa bổ sung từ q thầy để khóa luận tốt nghiệp đại học em hoàn chỉnh Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2020 Sinh viên thực Trần Lê Nhã Uyên MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khoá luận PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.1 Doanh thu 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Vai trò, ý nghĩa 1.1.2 Xác định kết kinh doanh 1.1.2.1 Khái niệm 1.1.2.2 Vai trò, ý nghĩa 1.2 Nội dung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, thu nhập khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 10 1.2.1.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 12 1.2.1.4 Kế toán thu nhập khác 14 1.2.2 Kế toán chi phí 16 1.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 16 1.2.2.2 Kế tốn chi phí tài 19 1.2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 21 1.2.2.4 Kế tốn chi phí khác 25 1.2.2.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 27 1.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC BHA 31 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty Cổ phần Kiến trúc BHA 31 2.1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển Công ty CP Kiến trúc BHA 31 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 32 2.1.3 Chức nhiệm vụ Công ty CP Kiến trúc BHA 32 2.1.3.1 Chức 32 2.1.3.2 Nhiệm vụ 33 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty CP Kiến trúc BHA 33 2.1.4.1 Sơ đồ máy quản lý 33 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 33 2.1.5 Cơ cấu tổ chức công tác kế tốn cơng ty CP Kiến trúc BHA 36 2.1.5.1 Sơ đồ máy kế toán 36 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ phận kế tốn 36 2.1.5.3 Hình thức ghi sổ 37 2.1.5.4 Chế độ sách kế tốn áp dụng cơng ty 38 2.1.6 Khái quát tình hình nguồn lực Công ty giai đoạn 2017 – 2019 38 2.1.6.1 Khái quát tình hình lao động Công ty giai đoạn 2017 – 2019 38 2.1.6.2 Khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn công ty giai đoạn 2017 2019 40 2.1.6.3 Khái quát tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty giai đoạn 2017 – 2019 46 2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Kiến trúc BHA 50 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, thu nhập khoản giảm trừ doanh thu 50 2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 50 2.2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 54 2.2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 54 2.2.1.4 Kế toán thu nhập khác 56 2.2.2 Kế tốn chi phí 58 2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 58 2.2.2.2 Kế toán chi phí tài 60 2.2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 60 2.2.2.4 Kế tốn chi phí khác 77 2.2.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 79 2.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 81 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC BHA 86 3.1 Nhận xét công tác kế toán kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Kiến trúc BHA 86 3.1.1 Nhận xét công tác kế tốn Cơng ty CP Kiến trúc BHA 86 3.1.1.1 Ưu điểm 86 3.1.1.2 Nhược điểm 87 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty CP Kiến trúc BHA 87 3.1.2.1 Ưu điểm 87 3.1.2.2 Nhược điểm 88 3.2 Một số giải pháp góp phần nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Kiến trúc BHA 89 3.2.1 Về tổ chức công tác kế toán 89 3.2.2 Về cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 89 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 91 Kết luận 91 Kiến nghị 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC 95 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài CP : Cổ phần CSH : Chủ sở hữu GTGT : Giá trị gia tăng GVHB : Giá vốn hàng bán LNST : Lợi nhuận sau thuế HMLK : Hao mòn lũy kế HTK : Hàng tồn kho KQKD : Kết kinh doanh NPT : Nợ phải trả SXKD : Sản xuất kinh doanh TK : Tài khoản TNDN : TSCĐ : Tài sản cố định Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình nguồn lao động Công ty CP Kiến trúc BHA giai đoạn 2017 – 2019 38 Bảng 2.2: Tình hình tài sản Cơng ty CP Kiến trúc BHA giai đoạn 2017 – 2019 40 Bảng 2.3: Tình hình nguồn vốn Cơng ty CP Kiến trúc BHA giai đoạn 2017 – 2019 41 Bảng 2.4: Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty CP Kiến trúc BHA giai đoạn 2017 – 2019 46 DANH MỤC BIỂU MẪU Biểu mẫu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0000011 52 Biểu mẫu 2.2: Sổ chi tiết TK 5113 54 Biểu mẫu 2.3: Sổ chi tiết TK 515 56 Biểu mẫu 2.4: Sổ chi tiết TK 632 59 Biểu mẫu 2.5: Sổ chi tiết TK 6421 62 Biểu mẫu 2.6: Sổ chi tiết TK 6422 65 Biểu mẫu 2.7: Sổ chi tiết TK 6423 67 Biểu mẫu 2.8: Sổ chi tiết TK 6424 68 Biểu mẫu 2.9: Sổ chi tiết TK 6425 70 Biểu mẫu 2.10: Sổ chi tiết TK 6427 71 Biểu mẫu 2.11: Hóa đơn GTGT số 0000834 71 Biểu mẫu 2.12: Sổ chi tiết TK 6428 73 Biểu mẫu 2.13: Hóa đơn GTGT số 2783425 75 Biểu mẫu 2.14: Sổ chi tiết TK 642 77 Biểu mẫu 2.15: Sổ chi tiết TK 811 79 Biểu mẫu 2.16: Sổ chi tiết TK 821 81 Biểu mẫu 2.17: Sổ TK 911 85 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 11 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán kế toán nhận lại sản phẩm, hàng hóa 12 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch tốn chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại 12 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài 14 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 16 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 19 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch tốn chi phí tài 21 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng 25 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Error! Bookmark not defined Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 27 Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN 29 Sơ đồ 1.13: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 31 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty CP Kiến trúc BHA 33 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty CP Kiến trúc BHA 36 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 37 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 2: Hồ sơ dự thầu gói tư vấn Hồ sơ dự thầu gói thầu dịch vụ tư vấn bao gồm: hồ sơ đề xuất kỹ thuật hồ sơ đề xuất tài Trong đó: – Hồ sơ đề xuất kỹ thuật gồm: + Các tài liệu chứng minh tư cách hợp lệ nhà thầu + Tài liệu chứng minh lực, kinh nghiệm nhà thầu + Đề xuất kỹ thuật gói thầu nhà thầu + Đơn dự thầu (mẫu 01 Phần thứ Thông tư 01/2015/TT-BKHĐT) + Giấy ủy quyền trường hợp đại diện theo pháp luật nhà thầu ủy quyền cho người khác tham gia đấu thầu + Văn thỏa thuận liên danh, nhà thầu tham gia dự thầu với tư cách nhà thầu liên danh + Văn Cơ cấu, tổ chức, kinh nghiệm nhà thầu + Giải pháp phương pháp luận tổng quát để thực dịch vụ tư vấn nhà thầu đề xuất + Danh sách chuyên gia tham gia thực dịch vụ tư vấn gói thầu + Lý lịch chuyên gia tư vấn tham gia vào gói thầu + Văn xác định tiến độ thực công việc + Nội dung khác nêu Bảng liệu đấu thầu – Về hồ sơ đề xuất tài chính, gồm giấy tờ: + Đơn dự thầu (mẫu số 10A, 10B Phần thứ ba, Thông tư 01/2015/TTBKHĐT) + Văn tổng hợp chi phí thực gói thầu + Thù lao cho chuyên gia tư vấn tham gia vào gói thầu + Nội dung bảng phân tích chi phí thù lao cho chuyên gia + Chi phí khác cho chuyên gia SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 3: Hợp đồng tư vấn thiết kế cơng trình trường Song ngữ quốc tế học viện Anh Quốc – UK ACADEMY Huế CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc HỢP ĐỒNG TƯ VẤN THIẾT KẾ Số: 03/2019/HĐTV/TVTK Về việc: Lập báo cáo nghiên cứu khả thi – Thiết kế sở; Thiết kế vẽ thi cơng (cơng trình, hạ tầng, sân vườn, cảnh quan) cơng trình trường Song ngữ quốc tế học viện Anh Quốc – UK ACADEMY Huế tỉnh lộ 10A – Huyện Phú Vang – Tỉnh TT Huế I CĂN CỨ KÝ KẾT HỢP ĐỒNG - Luật Dân số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015; - Luật Xây dựng số 50/2014/QH13 ngày 18/06/2014; - Nghị định số 59/2015/NĐ-CP ngày 18/06/2014 Chính phủ Quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình Nghị định 42/2017/NĐ-CP ngày 05/04/2017 Chính phủ việc sửa đổi bổ sung số điều nghị định 59/2015/NĐ-CP; - Nghị định số 32/2015/NĐ-CP ngày 25/03/2015 Chính phủ quản lý chi phí đầu xây dựng cơng trình; - Căn nghị định số 63/2014/NĐ-CP ngày 26/06/2014 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật đấu thầu lựa chọn Nhà thầu; - Căn nghị định số 37/2015/NĐ-CP ngày 22/04/2015 Chính phủ quy định chi tiết hợp đồng xây dựng; - Căn Nghị định số 446/2015/NĐ-CP ngày 12/05/2015 Chính phủ quản lý chất lượng bảo trì cơng trình xây dựng; - Căn Thông tư số 08/2016/TT-BXD ngày 10/03/2016 Bộ xây dựng hướng dẫn số nội dung hợp đồng tư vấn xây dựng; - Căn vào nhu cầu lực hai bên II CÁC ĐIỀU KHOẢN VÀ ĐIỀU KIỆN CỦA HỢP ĐỒNG Hôm nay, ngày tháng năm 2019, Trụ sở Công ty TNHH United Kingdom Academy SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Chúng gồm bên đây: ĐẠI DIỆN BÊN GIAO THẦU – CHỦ ĐẦU TƯ (Bên A): - Tên giao dịch: CÔNG TY TNHH UNITED KINGDOM ACADEMY -Người đại diện: Hồng Nguyễn Thu Thảo Chức vụ: Chủ tịch cơng ty - Địa chỉ: Số 49 Phạm Ngọc Thạch, Phường 6, Quận 3, TP Hồ Chí Minh - Điện thoại: 028.38233533 - Mã số thuế: 0314206146 ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN THẦU – NHÀ THẦU TƯ VẤN THIẾT KẾ (Bên B): - Tên giao dịch: CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC BHA - Người đại diện: Bùi Hưng Tĩnh Chức vụ: Giám đốc - Địa chỉ: Số 25 Trần Cao Vân, Phường Phú Hội, TP Huế - Điện thoại: 0234.6259299 - Fax: 0234.6259299 - Tài khoản số: 55110006789525 Ngân hàng đầu tư phát triển BIDV Huế - Mã số thuế: 3300525525 Các bên thỏa thuận, thống ký kết hợp đồng với điều khoản sau: Điều 1: Các định nghĩa diễn giải Các từ cụm từ hợp đồng hiểu theo định nghĩa diễn giải sau đây: 1.1 Chử đầu tư Công ty TNHH United Kingdom Academy 1.2 Nhà thầu Công ty CP Kiến trúc BHA 1.3 Cơng trình là: Trường Song ngữ quốc tế học viện Anh Quốc – UK ACADEMY Huế 1.4 Gói thầu là: Lập Báo cáo nghiên cứu khả thi – Thiết kế sở; Thiết kế vẽ thi công (cơng trình, hạ tầng, sân vườn, cảnh quan) 1.5 Đại diện chủ đầu tư người chủ đầu tư nêu Hợp đồng ủy quyền thay mặt cho chủ đầu tư điều hành công việc 1.6 Đại diện nhà thầu người nhà thầu nêu Hợp đồng nhà thầu định thay mặt nhà thầu điều hành công việc Điều 2: Luật ngôn ngữ sử dụng Hợp đồng 2.1 Hợp đồng chịu điều chỉnh hệ thống pháp luật Việt Nam 2.2 Ngôn ngữ Hợp đồng thể tiếng Việt Điều 3: Nội dung khối lượng công việc thiết kế xây dụng cơng trình Nội dung khối lượng cơng việc nhà thầu thực thiết kế tuân thủ tiêu chuẩn định SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa mức hành Nhà Nước 3.1 Lập phương án kỹ thuật khảo xát theo quy định điều 13 Nghị định 48/2015/NĐ-CP 3.2 Lập báo cáo nghiên cứu khả thi 3.3 Thiết kế xây dựng cơng trình phù hợp với quy chuẩn, tiêu chuẩn áp dụng cho cơng trình dân dụng 3.4 Lập, liên hệ xin thẩm duyệt PCCC theo quy định Nhà nước 3.5 Nhà thầu thực hồ sơ, thủ tục để cấp phép xây dựng công trình 3.6 Cử người đủ lực để thực việc giám sát tác giả làm rõ thiết kế, sửa đổi thiết kế q trình xây dựng cơng trình, bao gồm cơng việc sau: (i) Nhà thầu có trách nhiệm giải thích làm rõ tài liệu thiết kế cơng trình cho chủ đầu tư, nhà thầu khác để quản lý thi công theo thiết kế (ii) Sửa đổi thiết kế nội dung chưa phù hợp với với tiêu chuẩn, điều kiện thực tế cơng trình 3.7 Nhà thầu có trách nhiệm tham gia nghiệm thu cơng trình xây dụng có yêu cầu chủ đầu tư Điều Yêu cầu chất lượng, số lượng sản phẩm tư vấn 4.1 Sản phẩm hợp đồng tư vấn phải đảm bảo đầy đủ nội dung, quy định theo pháp luật hành, bao gồm: - Hồ sơ Báo cáo nghiên cứu khả thi Thiết kế sở - Hồ sơ thiết kế vẽ thi công (cơng trình, hạ tầng, sân vườn, cảnh quan) dự tốn - Quy trình bảo trì cơng trình xây dựng 4.2 Bản vẽ phải thể đầy đủ, chi tiết tất phận cơng trình, cấu tạo với đầy đủ kích thước, vật liệu thơng số kỹ thuật để thi cơng cơng trình đủ điều kiện để lập dự tốn thi cơng triển khai xây dựng cơng trình cách thuận tiện 4.3 Phần vẽ thiết kế thi công bao gồm: - Phần kiến trúc: Bản vẽ kỹ thuật kiến trúc tồn cơng trình; - Kết cấu cơng trình; - Phần điện chiếu sáng; Phần điều hịa, thơng gió, phần điện thoại, internet; Phần cấp, nước cơng trình; Phần chống sét, PCCC; - Thiết kế nội thất: không gian chính, sảnh phịng chức năng, phịng học điển hình, hội trường…; Các hạng mục phụ trợ: Hạ tầng, sân vườn, cảnh quan; - Tổng dự toán xây dựng cơng trình SVTH: Trần Lê Nhã Un Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa 4.4 Số lượng hồ sơ sản phẩm bàn giao Hợp đồng 05 Điều Nghiệm thu sản phẩm 5.1 Căn nghiệm thu sản phẩm tư vấn: a) Hợp đồng tư vấn thiết kế; b) Nhiệm vụ tư vấn lập hồ sơ thiết kế dự toán; c) Quy chuẩn, tiêu chuẩn xây dựng áp dụng 5.2 Căn nghiệm thu sản phẩm tư vấn thiết kế xây dựng công trình: a) Hợp đồng tư vấn thiết kế; b) Hồ sơ thiết kế, xây dựng cơng trình; 5.3 Nghiệm thu sản phẩm tiến hành sau nhà thàu hồn thành cơng việc nêu hợp đồng Điều Thời gian tiến độ thực hợp đồng 6.1 Tiến độ thực Lập báo cáo nghiên cứu khả thi, Thiết kế sở: 15 ngày bên B nhận tiền tạm ứng 6.2 Tiến độ thực Lập thiết kế vẽ thi công – Tổng dụ toán: 20 ngày 6.3 Thời gian thời gian lập hồ sơ thiết kế, không bao gồm thời gian phê duyệt cấp có thẩm quyền Điều Giá hợp đồng, tạm ứng toán 7.1 Giá trị hợp đồng:  Giá trị hợp đồng (Theo bảng tính): 573.750.000 VNĐ Trong đó: - Thiết kế sở, Thiết kế KTTC: 470.750.000 VNĐ - Các chi phí thủ tục: Thẩm tra vẽ - dự tốn, Thẩm định PCCC, Thẩm định thiết kế sở, Thiết kế vẽ thi công, Đánh giá tác động môi trường: 103.000.000 VNĐ  Giảm giá 20% giá trị hợp đồng tương đương với số tiền: 114.750.000 VNĐ.  Giá trị hợp đồng lại: 459.000.000 VNĐ (Bằng chữ: Bốn tram năm mươi chín triệu đồng chẵn.)  Giá trị hợp đồng bao gồm: - Thuế GTGT - Chi phí lập phê duyệt Cam kết bảo vệ mơi trường; Chi phí Thẩm định TKCS, TKBVTC; Chi phí Thẩm duyệt PCCC - Chi phí nhân cơng cho chun gia, chi phí vật tư, vật liệu máy móc, chi phí quản lý, cho phí khác, chi phí bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp, thu nhâp chịu thuế tính trước thuế GTGT SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thị Kim Thoa - Chi phí cần thiết cho việc hoàn chỉnh hồ sơ sau họp, báo cáo sau có kết thẩm định, xét duyệt - Chi phí mua tài liệu tham khảo phục vụ cho công việc thiết kế, dự toán… 7.2 Tiến độ toán: Đợt 1: Sau ký hợp đồng, Bên A tạm ứng cho bên B 25% giá trị HĐ tương ứng với số tiền là: 114.750.000 VNĐ Đợt 2: Khi có giấy phép xây dựng, Bên A toán tiếp cho bên B 50% giá trị HĐ tương ứng với số tiền là: 229.500.000 VNĐ Đợt 3: Khi cơng trình khánh thành khơng q 30/12/2019, bên A toán 25% giá trị hợp đồng cịn lại 7.3 Phương thức tốn: Bằng chuyển khoản hình thức khác theo thỏa thuận hai bên Điều Quyền nghĩa vụ nhà thầu: 8.1 Quyền nhà thầu: a) Yêu cầu chủ đầu tư cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến cơng trình b) Đề xuất cơng việc chưa chủ đầu tư đưa hồ sơ yêu cầu thay đổi phát yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm tư vấn xây dựng c) Quyền tác giả thiết kế cơng trình, d) Từ chối thực công việc không hợp lý ngài nội dung HĐ yêu cầu trái Pháp luật chủ đầu tư e) Được phép yêu cầu chủ đầu tư toán hạn theo quy định HĐ 8.2 Nghĩa vụ nhà thầu: a) Đảm bảo đầy đủ lực, đủ tư cách pháp nhân theo quy định Pháp luật hành để thực HĐ b) Đảm bảo tất công việc nhà thầu thực theo HĐ phải phù hợp với luật pháp Việt Nam đảm tư vấn phụ (nếu có), nhân tư vấn tư vấn phụ tuân thủ luật pháp c) Thực tư vấn xây dựng theo nội dung khối lượng công việc thỏa thuận theo hồ sơ phê duyệt theo quy định cuat pháp luật Việt Nam hành d) Thực chịu trách nhiệm chất lượng sản phẩm tư vấn e) Có trách nhiệm hồn thành tiến độ bàn giao sản phẩm tư vấn xây dựng theo thỏa thuận HĐ f) Chịu bồi thường thiệt hại xảy chịu phạt 8% giá trị HĐ trường hợp vi SVTH: Trần Lê Nhã Un Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thị Kim Thoa phạm tiến độ chậm trễ việc bàn giao sản phẩm tư vấn theo thỏa thuận HĐ g) Cùng phối hợp với chủ đầu tư suốt trình thực thủ tục thẩm định, thẩm tra thiết kế thi cơng hồn thành cơng trình bàn giao đưa vào sử dụng Điều Quyền nghĩa vụ chủ đầu tư 9.1 Quyền chủ đầu tư: a) Sở hữu sử dụng sản phẩm tư vấn xây dựng theo HĐ b) Không nghiệm thu sản phẩm tư vấn không đạt chất lượng theo HĐ c) Kiểm tra công việc tư vấn nhà thầu thấy cần thiết d) Yêu cầu sửa đổi, bổ sung sản phẩm tư vấn e) Đình thực yêu cầu chấm dứt HĐ theo quy định 9.2 Nghĩa vụ chủ đầu tư: a) Tạo điều kiện tốt thủ tục xây dựng… để nhà thầu thực công việc tư vấn b) Cung cấp tài liệu cần thiết theo đề xuất nhà thầu để nhà thầu thực công việc tư vấn Chủ đầu tư chịu trách nhiệm tính xác đầy đủ tài liệu cung cấp c) Xem xét yêu cầu, đề xuất nhà thầu liên quan đến thực công việc tư vấn phê duyệt khoảng thời gian hợp lý để không làm chậm tiến độ tư vấn xây dựng d) Thanh toán cho nhà thầu toàn giá HĐ theo quy định thỏa thuận HĐ e) Trả lời văn đề nghị hay yêu cầu nhà thầu thời gian 10 ngày Nếu khoảng thời gian chủ đầu tư khơng có ý kiến coi chủ đầu tư chấp thuận đề nghị hay yêu cầu nhà thầu Điều 10 Rủi ro kiện bất khả kháng 10.1Rủi ro nguy ảnh hưởng tiêu cực đến việc thực HĐ Các bên phải đánh giá nguy rủi ro, lập kế hoạch quản lý rủi ro, phương án quản lý rủi ro 10.2Sự kiện bất khả kháng kiện rủi ro chống đỡ xảy như: động đất, bão, lũ lụt, lốc, sóng thần, lỡ đất hay hoạt động núi lửa, chiến tranh a) Bất khả kháng không bao gồm sơ xuất hay cố ý bên đó, cố mà bên dự kiến vào thời điểm ký kết HĐ tránh (hoặc khắc phục) trình thực HĐ b) Việc bên khơng hồn thành nghĩa vụ khơng bị coi vi phạm HĐ trường hợp phát sinh từ kiện bất khả kháng với điều kiện bên bị ảnh hưởng kiện SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa bất khả kháng thực biện pháp đề phòng theo nội dung HĐ 10.3 Các biện pháp thực trường hợp bất khả kháng a) Bên bị ảnh hưởng kiện bất khả kháng phải tiến hành biện pháp hoàn thành nghĩa vụ theo HĐ với thời gian sớm b) Các bên thực biện pháp để giảm tối đa mức thiệt hại kiện bất khả kháng gây c) Trong trường hợp xảy bất khả kháng, bên gia hạn thời gian thực HĐ tương ứng với thời gian diễn kiện bất khả kháng mà bên bị ảnh hưởng thực nghĩa vụ theo HĐ d) Nếu trường hợp bất khả kháng xảy mà nỗ lực bên bên không đem lại kết buộc phải chấm dứt công việc thời điểm bất kì, bên gửi thơng báo việc chấm dứt HĐ văn cho bên việc chấm dứt HĐ có hiệu lực sau bên nhận thông báo Điều 11 Tạm dừng công việc Hợp đồng 11.1 Tạm ngừng công việc chủ đầu tư Nếu nhà thầu không thực nghĩa vụ theo HĐ, chủ đầu tư thơng báo tạm ngừng tồn phần công việc nhà thầu, chủ đầu tư phải nêu rõ phần lỗi nhà thầu yêu cầu nhà thầu phải thực sửa chữa sai sót khoảng thời gian hợp lý, cụ thể, đồng thời nhà thầu phải bồi thường thiệt hại cho chủ đầu tư tạm dừng công việc Trong trường hợp nhà thầu không thực việc sửa chữa sai sót khoảng thời gian hợp lý cụ thể mà khơng có lý đáng, chủ đầu tư có quyền tìm kiếm nhà thầu khác để tiếp tục cơng việc Các chi phí bao gồm khơng hạn chế chi phí phụ trội tìm kiếm nhà thầu khác nhà thầu chi trả 11.2 Tạm ngừng công việc nhà thầu Nếu chủ đầu tư cấp phát vốn mà không thực nghĩa vụ theo HĐ, khơng tốn theo điều khoản thỏa thuận HĐ 28 ngày kể từ ngày hết hạn tốn, sau thơng báo cho chủ đầu tư, nhà thầu tạm ngừng công việc xử lý thỏa thuận khoản 11.1 Điều 11 HĐ Điều 12 Khiếu nại tranh chấp 12.1 Khi bên phát bên thực không không thực hiện theo nghĩa vụ HĐ có quyền u cầu bên thực theo nội dung HĐ ký kết 12.2 Khi có tranh chấp phát sinh trình thực HĐ, bên cố gắng thương SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa lượng để giải biện pháp hòa giải 12.3 Trong trường hợp sau 30 ngày kể từ ngày phát sinh tranh chấp mà bên khơng hịa giải được, có quyền u cầu Tịa án có thẩm quyền xử lý vụ kiện 12.4 HĐ bị vô hiệu, chấm dứt không ảnh hưởng đến hiệu lực điều khoản giải tranh chấp Điều 13 Quyết toán toán Hợp đồng Trong vòng 10 ngày kể từ ngày nghiệm thu hồn thành tồn nội dung cơng việc tư vấn theo HĐ, nhận biên nghiệm thu xác nhậ cảu chủ đầu tư nhà thầu hoàn thành tất nghĩa vụ theo quy định HĐ, nhà thầu trình cho chủ đầu tư 07 tài liệu toán HĐ, hồ sơ tốn bao gồm: a) Biên nghiệm thu hồn thành tồn nội dung cơng việc tư vấn b) Bản xác nhận giá trị khối lượng công việc phát sinh (nếu có) c) Bản tính giá trị tốn HĐ nêu rõ phàn tốn giá trị lại mà chủ đầu tư phải toán cho nhà thầu Sau hai bên thống tài liệu toán, chủ đầu tư tốn tồn giá trị cịn lại HĐ cho nhà thầu Điều 14 Điều khoản chung Các bên đồng ý với tất điều khoản quy định điều kiện HĐ Khơng có quan đại diện bên có quyền đưa tuyên bố, trình bày, hứa hẹn thỏa thuận mà không nêu HĐ Các bên cam kết thực cách trung thực, công đảm bảo để thực theo mục tiêu HĐ Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký Hợp đồng bao gồm trang lập thành 06 tiếng Việt có giá trị pháp lý Chủ đầu tư giữ 04 bản, nhà thầu giữ 02 để thực ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B CÔNG TY TNHH UNITED KINGDOM ACADEMY CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC BHA Chủ tịch cơng ty Giám đốc HỒNG NGUYỄN THU THẢO BÙI HƯNG TĨNH SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Phụ lục 4: Tờ khai tốn thuế TNDN năm 2019 Cơng ty CP Kiến trúc BHA CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập-Tự do-Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (MẪU SỐ 03/TNDN) [01] Kỳ tính thuế: Năm 2019 [02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: [ ] [] Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ [] Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [] Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: [05] Tỷ lệ (%): 0,00% [06] Mẫu số: 03/TNDN ( Ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính) Tên người nộp thuế: Công ty CP Kiến Trúc BHA [07] Mã số thuế: 3300525525 [08] Địa chỉ: 25 Trần Cao Vân [09] Quận/Huyện: Phường Phú Hội [10] Tỉnh/Thành phố: Huế [11] Điện thoại: [12] Fax: [13] E-mail: [14] Tên đại lý thuế (nếu có): [15] Mã số thuế: [16] Địa chỉ: [17] Quận/Huyện: [18] Tỉnh/Thành phố: [19] Điện thoại: [20] Fax: [21] E-mail: [22] Hợp đồng đại lý thuế: Số Ngày: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa STT Chỉ tiêu (1) (2) Mã tiêu Số tiền (3) (4) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài A Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 140.384.801 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B B1 1,1 Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu 1,2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1,3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 1,4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B5 1,5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết B6 56.519.649 B2 56.519.649 - 1,6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 - 2,1 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11+B12) B8 - Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 - 2,2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 - 2,3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 - SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 3,1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 3,2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) B14 196.904.450 C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 196.904.450 Thu nhập miễn thuế C2 - Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ C3 - 3,1 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a 3,2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD C3b - Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 6.1 6,2 6.3 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất khơng ưu đãi khác 196.904.450 196.904.450 C7 C8 196.904.450 C9 - + Thuế suất không ưu đãi khác SVTH: Trần Lê Nhã Uyên C9a Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa C10 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 9,1 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định C13 9,2 + Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 11 12 Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) 39.380.890 C11 C15 C16 39.380.890 D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) E Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 39.380.890 39.380.890 - Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 - SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thị Kim Thoa G Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G1+G2+G3) G Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) G1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) I 39.380.890 39.380.890 7.876.178 31.504.712 L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn [] [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo: [L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn: [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo toán trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp: ngày, từ ngày 01/02/2020 đến ngày [M2] Số tiền chậm nộp: SVTH: Trần Lê Nhã Uyên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thị Kim Thoa Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Ngày 28 tháng 03 năm 2020 Họ tên: Chứng hành nghề số: Ghi chú: - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) Bùi Hưng Tĩnh SVTH: Trần Lê Nhã Uyên ... hạch toán xác định kết kinh doanh CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC BHA 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty Cổ phần Kiến trúc. .. cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Kiến trúc BHA 89 3.2.1 Về tổ chức cơng tác kế tốn 89 3.2.2 Về công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh. .. tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Kiến trúc BHA Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty