ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH -🙥🙧 - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÌM HIỂU CƠNG TÁC KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA NGUYỄN TIẾN QUANG KHOÁ HỌC: 2016 - 2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH -🙥🙧 - KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÌM HIỂU CƠNG TÁC KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA Họ, tên sinh viên Họ, tên giảng viên hướng dẫn NGUYỄN TIẾN QUANG ThS TRẦN PHAN KHÁNH TRANG Lớp : K50B Kiểm toán Huế, tháng 4/2020 LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian thực tập thực trình nghiên cứu đề tài, bên cạnh nỗ lực thân, tơi cịn nhận giúp đỡ, hướng dẫn tận tình lời khuyên chân thành từ phía Nhà trường, Quý thầy cô anh chị Công ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA Trước tiên, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn lời cảm ơn sâu sắc đến Q thầy Khoa Kế tốn - Tài chính, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế trang bị cho kiến thức chuyên mơn kỹ cần thiết để giúp tơi hồn thành đề tài khóa luận tốt nghiệp Những kiến thức có q trình học tập nghiên cứu tảng vững để bước đường tương lai phía trước Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Giảng viên hướng dẫn - ThS Trần Phan Khánh Trang tận tình dẫn, định hướng giúp đỡ tơi q trình làm đề tài khóa luận Hơn nữa, xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA, anh chị phịng Kiểm tốn báo cáo tài chính, đặc biệt anh chị đồn kiểm tốn tạo hội cho tham gia thực kiểm toán thu thập số liệu, hồ sơ cần thiết, giúp cho đề tài nghiên cứu trở nên hồn thiện xác Cuối cùng, tơi xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, người thân bạn bè chia sẻ lúc khó khăn, tạo động lực để thân tơi học tập, nghiên cứu hồn thành khố luận Q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA cho nhiều kinh nghiệm quý giá Dù cố gắng kiến thức thân tơi cịn nhiều hạn chế nên khố luận khơng thể tránh thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận đóng góp ý kiến Q Thầy để khóa luận hồn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 04 năm 2020 Sinh viên thực Nguyễn Tiến Quang DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài TSCĐ Tài sản cố định BĐS Bất động sản XDCB Xây dựng GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân XNK Xuất, nhập KTV Kiểm toán viên GLV Giấy làm việc TK Tài khoản KH Khách hàng DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Ma trận rủi ro theo quan điểm A.Arems Bảng 1.2 Ý kiến kiểm tốn khơng phải chấp nhận tồn phần Bảng 2.1 Trích GLV Mẫu 0330.MO – Đánh giá rủi ro kinh doanh Bảng 2.2 Trích GLV Mẫu 0340.MO – Thủ tục phân tích sơ Bảng 2.3 Tỷ lệ phần trăm tiêu tính mức trọng yếu tổng thể Bảng 2.4 Trích GLV Mẫu 5340 – Phải thu khách hàng – Khớp với sổ Bảng 2.5 Trích GLV Mẫu 5342 – Đánh giá phân tích, Thủ tục Bảng 2.6 Trích GLV Mẫu 5342 – Đánh giá phân tích, Thủ tục Bảng 2.7 Trích GLV Mẫu 5352 – Dự phịng phải thu khó địi Bảng 2.8 Trích GLV Mẫu 5353 – Dự phịng phải thu khó địi Bảng 2.9 Trích GLV Mẫu 530.10 – Scoping Bảng 2.10 Trích GLV Mẫu 5361 – Thư xác nhận thủ tục thay Bảng 2.11 Trích GLV Mẫu 5370 – Đánh giá chênh lệch tỷ giá hối đối Bảng 2.12 Trích GLV Mẫu 5320 – Lưu ý doanh nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán tài khoản 131 - Phải thu khách hàng Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế tốn tài khoản 2293 – Dự phịng phải thu khó địi Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy tổ chức công ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA Quy trình thực kiểm tốn báo cáo tài AFA MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 I.2 Mục tiêu đề tài nghiên cứu .2 I.2.1 Mục tiêu tổng quát I.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 I.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu I.3.1 Đối tượng nghiên cứu I.3.2 Phạm vi nghiên cứu I.4 Phương pháp nghiên cứu I.4.1 Phương pháp thu thập số liệu .3 I.4.2 Phương pháp xử lí số liệu .4 I.5 Bố cục đề tài nghiên cứu PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan kiểm tốn báo cáo tài .6 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài 1.1.3 Nguyên tắc kiểm toán báo cáo tài 1.2 Khái quát khoản mục nợ phải thu khách hàng Báo cáo tài 1.2.1 Nội dung khoản mục nợ phải thu khách hàng .9 1.2.2 Đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 10 1.2.3 Quy định kế toán liên quan đến khoản mục nợ phải thu khách hàng 10 1.2.3.1 Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng 10 1.2.3.2 Tài khoản 2293 – Dự phịng phải thu khó đòi 14 1.2.3.3 Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng để hạch toán nợ phải thu khách hàng .17 1.3 Kiểm soát nội khoản nợ phải thu khách hàng 18 1.3.1 Mục tiêu kiểm soát .18 1.3.2 Thủ tục kiểm soát chủ yếu khoản nợ phải thu khách hàng 18 1.3.3 Một số sai phạm xảy thủ thuật gian lận thường gặp khoản nợ phải thu khách hàng .21 1.4 Mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài 22 1.4.1 Mục tiêu chung 22 1.4.2 Mục tiêu cụ thể 22 1.5 Quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài .23 1.5.1 Chuẩn bị kiểm tốn 23 1.5.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch .23 1.5.1.2 Giai đoạn lập kế hoạch 27 1.5.2 Thực kiểm toán 34 1.5.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 34 1.5.2.2 Thử nghiệm .35 1.5.3 Hồn thành kiểm tốn 38 1.5.3.1 Đánh giá tổng thể trước lập báo cáo kiểm toán .39 1.5.3.2 Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài 40 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA .41 2.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 41 2.1.1 Thơng tin chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 41 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty 42 2.1.3 Tầm nhìn, sứ mệnh giá trị cốt lõi 43 2.1.3.1 Tầm nhìn giai đoạn 2015 – 2025 .43 2.1.3.2 Sứ mệnh 43 2.1.3.3 Giá trị cốt lõi .44 2.1.4 Đặc điểm tổ chức, máy quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA .44 2.1.5 Tổ chức cơng tác kiểm tốn báo cáo tài 46 2.1.6 Các sản phẩm dịch vụ chuyên ngành Công ty 48 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Tổng Cơng ty Cổ phần ABC Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA thực .51 2.2.1 Phương pháp thực kiểm tốn báo cáo tài 51 2.2.2 Thực trạng cơng tác kiểm tốn nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA thực Tổng Công ty Cổ phần ABC 55 2.2.2.1 Đánh giá chấp nhận khách hàng .57 2.2.2.2 Tiền kế hoạch 60 2.2.2.3 Lập kế hoạch .74 2.2.2.4 Thực kiểm toán 76 2.2.2.5 Hồn thành kiểm tốn 93 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 99 3.1 Nhận xét chung cơng tác kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA thực 99 3.1.1 Ưu điểm cơng tác kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 99 3.1.2 Hạn chế công tác kiểm toán nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 103 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài .105 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .107 Kết luận 107 Kiến nghị 109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .111 PHỤ LỤC ... CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 99 3.1 Nhận xét chung công tác kiểm toán nợ phải thu khách hàng kiểm toán. .. lý luận kiểm toán nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm toán nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA Chương... 1.5.3.2 Báo cáo kiểm toán báo cáo tài 40 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA