TÀI LIỆU ÔN LÍ THUYẾT MÔN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Câu 1 Nêu sự khác biệt giữa tài sản và nguồn hình thành tài sản? Tài sản của doanh nghiệp là nguồn lực do doanh nghiệp kiểm soát và có thể thu được lợi ích.
TÀI LIỆU ƠN LÍ THUYẾT MƠN NGUN LÝ KẾ TỐN Câu Nêu khác biệt tài sản nguồn hình thành tài sản? - Tài sản doanh nghiệp nguồn lực doanh nghiệp kiểm soát thu lợi ích tương lai Nguồn hình thành tài sản gọi nguồn vốn huy động từ chủ sở hữu hay huy động từ bên ngồi Câu Việc lập dự phịng nợ phải thu khó địi phải theo ngun tắc kế tốn nào? Và nhằm mục đích gì? - - Việc lập dự phịng nợ phải thu khó địi tn theo ngun tắc thận trọng Thận trọng việc xem xét cân nhắc phán đốn cần thiết để lập ước tính kế tốn điều kiện khơng chắn Mục đích để giảm thiểu rủi ro từ việc khơng thu hồi nợ việc bán hàng Câu 3: Thế kế toán tổng hợp? Kế toán chi tiết? Mối quan hệ chúng? - - Kế toán tổng hợp phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vài tài khoản tổng hợp, qua cung cấp thông tin tổng hợp đối tượng kế toán Kế toán chi tiết việc phản ảnh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào tài khoản phân tích phản ảnh cách chi tiết, cụ thể nội dung phản ánh tài khoản tổng hợp để phục vụ cho nhu cầu quản lí khác Mối quan hệ tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết biểu theo nguyên tắc: Tổng số dư, tổng cộng phát sinh nợ, cộng phát sinh có tiền tài khoản phân tích mở cho tài khoản tổng hợp phải số dư, cộng phát sinh nợ, cộng phát sinh có tài khoản tổng hợp Câu 4: Sự giống phương pháp cân đối tài khoản bảng cân đối kế toán? Phương pháp tài khoản kế toán bảng cân đối kế toán phương pháp sử dụng để phân loại đối tượng kế toán cách cụ thể, ghi chép phản ánh cách thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình vận động đối tượng kế toán cụ thể Câu 5: Khi tính giá đối tượng kế tốn cần tôn trọng nguyên tắc nào? - Nguyên tắc giá phí: chi phí liên quan đến đối tượng tính giá giá phí đối tượng tính giá Nguyên tắc quán: việc sử dụng phương pháp tính giá tài sản phải quán từ kì sang kì khác Nguyên tắc thận trọng: nguyên tắc vận dụng tính giá giá thị trường thấp giá gốc tài sản Câu 6: Các nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thơng qua phản ánh trực tiếp lên tài khoản kế tốn mà khơng thơng qua chứng từ khơng? Tại sao? Khơng phản ánh trực tiếp vào tài khoản kế tốn mà khơng thơng qua chứng từ việc kiểm tra khó chứng minh giấy tờ chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Câu 7: Bảng cân đối tài khoản (bảng đối chiếu số dư, số phát sinh tài khoản) lập nào? Trình bày cặp cân đối bảng cân đối tài khoản? - Bảng cân đối tài khoản lập vào cuối kì kế tốn doanh nghiệp nhờ ta nhìn tổng quát tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp Các cặp cân đối bảng cân đối tài khoản là: ● Số dư đầu kì : tương ứng với số dư có số dư nợ ● Phát sinh sinh kì: có phát sinh bên nợ phát sinh bên có ● Số dư cuối kì: tương ứng với số dư có số dư nợ Câu 8: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh lập nhằm mục đích gì? Khi lập báo cáo kết kinh doanh kế tốn sử dụng nhóm tài khoản nào? Các nhóm tài khoản có chung đặc điểm gì? Nêu tên gọi, số hiệu tài khoản cho nhóm chọn? - - Báo cáo kết kinh doanh nhằm mục đích doanh nghiệp theo dõi tình hình tổng doanh thu tổng chi phí từ hoạt động thương mại bn bán hàng hóa kể hoạt động tài Khi lập báo cáo kết kinh doanh nhóm tài khoản doanh thu nhóm tài khoản chi phí sử dụng Các nhóm tài khoản tài khoản có đặc điểm chung phát sinh trình hoạt động thương mại hoạt động tài doanh nghiệp diễn Ví dụ: TK 632 chi phí giá vốn hàng bán, TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Câu 9: Kể tên hình thức kế toán để doanh nghiệp lực chọn hình thức kế tốn phù hợp - - Hai hình thức kế tốn phổ biến Hình thức kế tốn Nhật kí chung; Hình thức kế tốn Nhật kí sổ Hình thức kế tốn Nhật kí chung: Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung tất các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh Hình thức kế tốn Nhật kí sổ : Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Câu 10: Kiểm kê tiền mặt kiểm kê tiền gửi ngân hàng có điểm khác biệt gì? Tại nói kiểm kê góp phần bảo vệ tài sản doanh nghiệp? - Điểm khác biệt kiểm kê tiền mặt kiểm kê tiền gửi ngân hàng: KIỂM KÊ TIỀN MẶT - KIỂM KÊ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG - Được diễn doanh nghiệp - Được diễn ngân hàng nơi mà doanh nghiệp có tài khoản - Rủi ro cao khâu kiểm kê tính trung thực nhân viên kiểm kê xem xét kĩ lưỡng - Làm việc qua tài khản chứng từ kê nên rủi ro Kiểm kê góp phần bảo vệ tài sản doanh nghiệp trình kiểm kê cho doanh nghiệp phát tình hình thực tế tài sản nhằm quản lí, bổ sung hay truy cứu trách nhiệm cho thất thoát cách chặt chẽ Câu 11: Phát biểu nguyên tắc dồn tích kế tốn? Cho ví dụ thể cho nguyên tắc này? - - Nguyên tắc dồn tích: nguyên tắc mà tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi nhận vào thời điểm phát sinh ghi nhận thời điểm thực thu thực chi dịng tiền Ví dụ cho nguyên tắc: DN xuất bán 100 SP-A với đơn giá vốn hàng bán tính vào cuối kì , giá bán 1SP 10 chưa bao gồm thuế GTGT, KH-K toán 30 ngày ● Theo dõi GVHB 100 SP-A, GVHB tính vào cuối kì: ● Ghi nhận doanh thu bán 100 SP-A: Nợ TK 131-K : 1100 Có TK 511 : 1000 Có TK 333 : 100 NHẬN ĐỊNH ĐÚNG SAI Thơng tin kế tốn tài nhằm mục đích phục vụ nhu cầu định nhà quản lý kinh tế S Kô vậy, thơng tin cịn phục vụ cho đối tượng khác nhà đầu tư, quan đkkd, đối tác, khách hàng, bạn hàng 2.Máy móc thiết bị thuê không đc ghi nhận tài sản DN S Ghi nhận vào TK 212 Tài sản cố định thuê tài 3.Vật liệu mua đường khơng tính vào tài sản DN S Vì liên quan đến TK 151, mua, kiểm nhận giai đoạn từ kho người bán chuyển sang DN Tổng nguồn vốn DN tăng sau nghiệp vụ trích lợi nhuận lập quỹ phúc lợi S.N 421 giảm C 353 tăng => tổng nguồn vốn kô đổi Tổng tài sản DN tổng nguồn vốn chủ sở hữu S Vì tổng tài sản = tổng nguồn vốn = nợ phải trả + tổng nguồn vốn chủ sở hữu Hao mòn TSCĐ dùng cho văn phịng cơng ty tính vào giá thành sản xuất S Đc tính vào chi phí quản lý DN N 642 C 214 Cuối kỳ TK 621 622 623 627 kết chuyển vào TK 911 để tính giá thành sản phẩm S Tính vào TK 154: chi phí sx, kinh doanh dở dang Doanh thu bán hàng ghi nhận DN nhận đủ tiền khách hàng toán S Đc ghi nhận khách hàng chấp nhận, cam kết tốn TK doanh thu có kết cấu ngược với TK tài sản S TK doanh thu kơ có số dư 10 TK tài sản ln có số dư bên nợ S TK dự phịng (214) có kết cấu ngược hồn tồn với TK tài sản có số dư bên có Cổ phiếu trái phiếu phát hành làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp Sai Cổ phiếu phát hành làm tăng VCSH, Trái phiếu phát hành làm tăng nợ phải trả Theo nguyên tắc phù hợp kế toán việc ghi nhận doanh thu, chi phí phải đc ghi nhận tịa thời điểm phát sinh Sai Nguyên tác phù hợp phát biểu: Chi phí phải ghi nhân kỳ mà phát sinh để tạo doanh thu, ko phải kỳ trả tiền Trong năm 2008, tổng thu nhập CT 500, tổng chi phí 650 Lợi nhuận giữ lại đầu năm 4000, cuối năm 2250 Vậy số cổ tức trả năm 250 sai 1600 Số phát sinh bên có tài khoản “ toán với người mua” phản ánh số tiền người mua tốn kì Đúng.Nhận ứng trước tiền hàng người mua Số phát sinh bên có tk “thanh tốn với người bán “ phản ánh số tiền phải trả nợ người bán số hàng hóa, dịch vụ mua chịu kì Đúng TK phải trả người bán ( Nợ phải trả) Chi phí phải trả nguồn vốn doanh nghiệp Đúng TK 335-thuộc nợ phải trả Đây khoản chi phí phát sinh góp phần tạo doanh thu chưa phải trả Tài khoản chi phí trả trước tài sản DN Đúng Là khoản tốn lần, có tác dụng nhiều kỳ kế tốn sau Tức đem lại lợi ích kinh tế tương lai Có số dư bên nợ Tk vay ngắn hạn ngân hàng ( hạch toán DN X) tk cho vay dn X( hạch tốn NHTM) ln có số dư có Sai Khoản vay doanh nghiệp nợ phải trả nên có số dư có, cịn NH tài sản nên có số dư nợ Tháng 9/N mua lô NVL trị giá 100 tr, toán tiền mặt 30%, tháng 10/N tốn 50% cịn lại tốn vào tháng 11/N tháng 9/N tài sản DN tăng lên 100 tr Sai Theo nguyên tắc sở dồn tích: Doanh thu ghi nhận kỳ mà phát sinh, kỳ thu tiền 10 Số dư bên nợ tk “ toán với người mua “ phản ánh tài sản DN Đúng Thanh toán với người mua có số dư nợ tức khoản "phải thu khách hàng" 131 11 Các nghiệp vụ nằm mối quan hệ đối ứng tài sản tăng , tài sản giảm, làm thay đổi quy mô tài sản doanh nghiệp Sai Nó khơng làm thay đổi quy mô tài sản doanh nghiệp mà tài sản chuyển hóa từ loại sang loại khác giữ nguyên giá trị 12 Nghiệp vụ bán hàng thu tiền mặt làm thay đổi cấu tài sản doanh nghiệp 1) hợp đồng kí kết nhận cung cấp dv quảng cáo tháng tới, tháng ứng trước số tiền 20tr cho nhà cung cấp dv, kế toán ko hạch toán vào sổ kt tháng này. Sai.bởi theo sở dồn tích: nghiệp vụ kinh tế liên quan tới TS,NPT,VCSH,DT,CP phải ghi nhận vào thời điểm phát sinh ko vào thời điểm thu hay chi tiền. khoản tiền 2otr ứng trước khách hàng liên quan tới NPT TS nên phải ghi nhận sổ kế toán bút toán ghi nhận Nợ TK phải thu khách hàng Có TK TM Nợ : 331 / có 111 2) nội dung kết cấu tk hạch toán DN sx ngược với nội dung kết cấu tk hạch toán ngân hàng tm Sai : số tài khoản hạch toán ngược. 3) số dư bên nợ TK phải trả ng bán 331 ghi số (-) bên nguồn vốn bảng cân đối kế tốn 4) số dư có Tk phải thu KH 131 ghi số (-) bên tài sản bảng cân đối kế toán 3, sai du no tk phai tra nguoi ban phan anh ts cua don vi nen duoc ghi (+) ben ts du co tk phai thu khach hang phan anh nguon von cua don vi nen duoc ghi (+) ben nguon von 5) nghiệp vụ xuất kho hàng thành phẩm gửi bán thuộc loại đối ứng :tài sản tăng, tài sản giảm có bt định khoản sau: ký HĐ vay ngân hàng 1tỷ tháng, lãi xuất vay 1% / tháng, lãi trả gốc vào tháng sau định khoản :Nợ 157 / có 155 kế tốn khơng thiết phải ghi định khoản kế toán chứng từ Đúng. có nội dung bắt buộc cần ghi chứng từ : tên số hiệu; Ngày tháng năm lập chứng từ; Tên địa đơn vị(cá nhân)lập chứng từ; Tên, địa đơn vị nhận; Nội dung nghiệp vụ; Các đơn vị đo lường cần; Chữ ký họ tên người lập, người duyệt người liên quan. Tên chữ kí lập chứng từ bắt buộc phải ghi rõ chứng từ .Đúng Nghiệp vụ ứng trước tiền hàng cho người bán thuộc loại đối ứng: Giảm tài sản, giảm nguồn vốn Sai. Ghi Nợ TK 331(TK lưỡng tính, khách hàng phải theo dõi riêng, dư nợ ghi bên tài sản). Ghi Có TK 111(hoặc 112) Quan hệ đối ứng: Tăng tài sản, giảm tài sản. Nghiêp nhận ứng trước tiền hàng người mua thuộc loại đối ứng: tăng tài sảng, tăng nguồn vốn Sai Giải thích tương tự trên Ghi Nợ 111 Ghi Có 131 nghiệp vụ xuất kho thành phẩmgửi bán thuộc loại đối ứng: tăng ts giảm ts6. Đúng Ghi Nợ 157 Ghi Có 155 Tăng Tài sản, giảm Tài sản. Giá trị ghi sổ tài sản biếu, tặng bao gồm chi phí tiếp nhận tài sản Sai Vì nguyên giá TSCĐ = Giá HĐ + CP thu mua + khoản thuế khơng đc hồn Nghiệp vụ chi phí phát sinh tiền hay nợ phải trả không thuộc quan hệ đối ứng tài khoản Sai Vì thuộc quan hệ đối ứng Theo quy ước, tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn ln khơng có số dư cuối kỳ Sai Vì tài khoản theo dõi giá trị ngồi, khơng quan trọng hóa có số dư CK! Số dư bên Có tài khoản Phải thu khách hàng dc ghi âm bên Tài sản Bảng cân đối kế toán.Sai Ghi dương giá trị Kế tốn khơng tính số dư tài khoản sổ Nhật ký – Sổ Sai Tất sổ phải tính số dư CK Theo nguyên tắc phù hợp, chi phí bảo dưỡng tài sản cố định hữu hình trình sử dụng cộng vào ngun giá TSCĐ đó\ Sai Chi phí bảo dưỡng đc phân bổ theo tỉ lệ doanh vớ chi phí cung cho kỳ sau Nếu bị sai sót lập chứng từ, kế tốn vận dụng pp sữa chữa sai sót để sửa sai Sai Chỉ sửa số liệu sổ sách, cịn chứng từ sai xé làm lại Số liệu kế toán Bảng cân đối tài khoản bẳng theo nguyên tắc lập chắn số liệu kế tốn xử lý hồn tồn xác Đúng Số liệu lấy từ Bảng CDPS (Phần mềm KT khơng sai có người sái sót thơi)! Tài khoản loại ln có số dư bên Nợ Sai Có TK 214 chất bên Có 10 Nếu đơn vị hoạt động thua lỗ kết hoat động ghi số âm sổ kế toán đơn vị Đúng Theo nguyên tắc số học 1)Nếu doanh nghiệp hoạt động thua lỗ kết hoạt động đc ghi = số âm tài khoản lợi nhuận doang nghiệp 1/ sai, thua lỗ số tiền ghi bình thường bên Nợ Tk LNCPP 2)Số lượng sổ đơn vị kế toán = số lượng tài khoản mà đơn vị sử dụng 2/ sai, đơn vị ktoan áp dụng ghi sổ theo hìh thức nhật ký chung ko có sổ 3)Hàng hố sản phẩm xuất kho giao cho người mua đc coi tiêu thụ 3,sai ; hàng hóa đc coi la tiêu thụ ng mua toán chấp nhận toán chuyển quyền sở hữu 4)Chỉ tiêu lợi nhuận bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh Đúng 5)Giá trị ghi sổ tà sản mua vào thiết phải trùng khớp với số tiền ghi hoá đơn Đúng 6)Hao hụt ngồi định mức q trình thu mua vật liệu không làm ảnh hưởng tới tổng giá trị vật liệu nhập kho 6/sai, phần hao hụt đc tính vào chi phí (Cp cần thiết để có đc lượng hàng hóa đó) 7)Theo ngun tắc phù hợp ,chi phí bảo dưỡng tài sản cố định trình sử dụng đc tính cộng vào nguyên giá tài sản cố định 7.sai, chi phí phát sinh sau hình thành ngun giá,ps đc tính vào cp phận sd tscđ 8)Ngiệp vụ:"Ngừoi mua đặt trước tiền hàng "sẽ làm cho khoản phải thu người mua giảm 8.đúng;khi ng mua đặt trước tiền hàng 131 ghi bên có,và có số dư bên có 10)Chi phí vận chuyển người bán trả hộ người mua đc tính vào giá trị ghi sổ vật tư,tài sản mua vào 10;sai,vì cịn phải đc phản ánh tăng 331 11)Có thể đánh giá đc tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tổng giá trị tài sản doang nghiệp 11.sai, để đánh giá đc tài dn ngoai tổng ts dn,cịn phải xem xét đến khả toán dn,và khoản nợ 12)Chứng từ thủ tục kế tốn khơng thể dùng để ghi sổ khơng phải chứng từ gốc 12,đúng,vì ko đủ tin cậy 13)Có số tài sản không thuộc sỡ hữu đc ghi nhận tài sản doang nghiệp 13,đúng,tài sản nhận vốn góp,đi thuê tg dn sd đc ghi ts dn, phải có tg sử dụng năm trở lên 14)Nghiệp vụ :"Đặt trước tiền hàng cho người bán "sẽ làm cho khoản phải trả cho người bán giảm 14.đúng,lúc kế toán ghi, n 331/c 111,112 bên kế toán ghi, n 111,112/c 131 15)Một khoản nợ phải trả doanh nghiệp đc thay nghiệp vụ khác 15;đúng.có thể thay = nv chi phí phải trả 16)Số dư bên nợ tài khoản phải trả người bán đc phản ánh bên nguồn vốn bảng cân đối kế tốn 16;sai; tk lưỡng tính ,th hợp phải ghi bên ts 17)Các tài khoản điều chỉnh khơng có số dư cuối kỳ 17;đúng Vì cuối kỳ tk kết chuyển hết vào 911 511(tk loại ko có số dư) 18)Một số chứng từ văn pháp quy khác(ngồi chế độ kế tốn) ban hành đc dùng để ghi sổ kế tốn 18;đúng,vì ko vi pham pháp luật,nhưng phải thông báo với quan thuế trước đc quan thuế cho phép ... liệu sổ sách, cịn chứng từ sai xé làm lại Số liệu kế toán Bảng cân đối tài khoản bẳng theo nguyên tắc lập chắn số liệu kế toán xử lý hồn tồn xác Đúng Số liệu lấy từ Bảng CDPS (Phần mềm KT không... chính phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán? ?hoặc... tế tài sản nhằm quản lí, bổ sung hay truy cứu trách nhiệm cho thất thoát cách chặt chẽ Câu 11: Phát biểu nguyên tắc dồn tích kế tốn? Cho ví dụ thể cho nguyên tắc này? - - Nguyên tắc dồn tích: nguyên