Toàn bộ lý thuyết của môn nguyên lý kế toán; Chương I BÀI 1: 1. Khái niệm kế toán • Là hoạt động đo lường, thu thập, xử lý, kiểm tra phân tích các hoạt động kinh tế phát sinh để cung cấp cho người lãnh đạo ra quyết định • Mục đích của kế toán: + phục vụ cho nhu cầu kinh doanh + cung cấp thông tin + kiểm tra giám sát 2. Phân loại kế toan • theo mục đích cung cấp thông tin: kế toán tài chính ( cung cấp thông tin cho đối tượng bên ngoài doanh nghiệp); kế toán quản trị ( cung cấp đối tượng bên trong doanh nghiệp); kế toán thuế (cung cấp thông tin cho cơ quan chức năng)
NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Chương I BÀI 1: Khái niệm kế toán Là hoạt động đo lường, thu thập, xử lý, kiểm tra phân tích hoạt động kinh tế phát sinh để cung cấp cho người lãnh đạo định • Mục đích kế tốn: + phục vụ cho nhu cầu kinh doanh + cung cấp thông tin + kiểm tra giám sát Phân loại kế toan theo mục đích cung cấp thơng tin: kế tốn tài ( cung cấp thơng tin cho đối tượng bên ngồi doanh nghiệp); kế tốn quản trị ( cung cấp đối tượng bên doanh nghiệp); kế toán thuế (cung cấp thông tin cho quan chức năng) theo thời gian ghi nhân thơng tin: kế tốn dồn tích ( ghi nhận doanh thu chi phí khơng kể thu chi hay chưa), kế toán sở tiền ( ghi nhận doanh thu chi phí dựa số tiền thực thu, thực chi) theo cách ghi chép nghiệp vụ kinh tế: kế toán đơn ( liên quan đến đối tượng kế toan); kế toan kép (liên quan đến đối tượng kế toán trở lên theo linh vực hoạt động: kế toán sản xuất, kế toán xây lắp, kế toán HCSN; kế toán khác Thơng tin kế tốn Đặc điểm: + định lượng • • • • • • + đo lường thước đo tiền tệ + phản ánh tinh trạng đơn vị tổ chức cụ thể • • • Yêu cầu: Phù hợp; tin cậy; So sánh; rõ ràng; thực chất; trung lập; kịp thời; thận trọng; hiệu quả; dễ hiểu Nhiệm vụ kế toan Đo lường lượng hóa thước đo tiền tệ Thu thập, xử lý, cung cấp thông tin theo yêu cầu người sử dụng • • Kiểm tra, giam sát, bảo vệ tài sản đơn vị, chống tham ơ, lãng phí vi phạm pháp luật Đề xuất biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản khai thác có hiệu nguồn lực kinh tế II Một số khái niệm khác - Đơn vị kế toán: tổ chức hoặccas nhân có tư cách pháp nhân, có tài khoản dấu riêng - Hoạt động liên tục: Là DN có khả toan tháng chưa tun bố phá sản - kì kế tốn: khoản thời gian hoạt động đơn vị, sau khoảng thời gian phải lập báo cáo tài - Niên độ kế tốn : năm thường tinh từ 1/1 đến 31//12 - đơn vị thước đo tiền tệ:tiền III, Các nguyên tắc kế toán chấp nhận chung 1, nguyên tác khách quan Ghi chép nghiệp vụ, phản ánh thông tin phải dựa vào chứng khách quan VD: Mua MT điện máy xanh với giá khuyến 22tr máy tính loại thị trường 23 tr, kế toán ghi bn tiên => kế toan ghi 22tr có chứng hóa đơn 2, ngun tắc giá phí Tài sản hình ghi nhận theo số tiền khoản tương đương mà DN bổ để có tài sản VD: mua áo 200k, 25k tiền ship, 25k tiền sửa áo => kế toán ghi 250k 3, nguyên tắc thận trọng Ghi nhận cho giá trị tài sản , lợi nhuận cao mà chi phí thấp khả xảy VD: Đơn vị tài trợ máy in khơng có giấy tờ kèm theo Đơn vị thuê đơn vị khác đanh giá tài sản, đơn vị đanh giá 5tr đơn vị đanh giá 5tr3 Vậy kế toan ghi bn? => kế toan ghi tài sản theo mức giá thấp nhất: 5tr 4, Nguyên tắc thực Ghi nhận doanh thu thời điểm hàng hóa dịch vụ hoan thành bàn giao cho khách ( chưa trả tiền tính vào doanh thu) 5, Nguyên tắc phù hợp Ghi nhận doanh thu chi phí phù hợp với nhau, ghi nhận chi phí tương ứng tạo doanh thu VD: Trong tháng phát sinh DT bán hàng 200tr, chi phí thuê nhà phải trả cho tháng 9,10,11,12 trả 40tr Vậy kế toan ghi nhận DT, LN CP tháng bao nhiêu? => doanh thu= 200tr; chi phí=10tr, lợi nhuận= 190tr Sang tháng 10, doanh thu 180tr chi phí lợi nhuận là? => chi phí:10tr, lợi nhuận: 170tr 6, Nguyên tắc quán Các sách phương pháp kế tốn sử dụng kì phải quán với 7, nguyên tắc trọng yếu - ý đến tài sản, yếu tố mang tinh trọntài khoản chi tiết g yếu, tài sản khơng mang tinh trọng yếu bỏ qua - chi phí tài sản giá trị nhỏ phát sinh tháng ghi nhận vào chi phí tháng IV: Đối tượng kế tốn 1, Tài sản - nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm soát - kết kiện phát sinh khứ - mang lại lợi ích kinh tế tương lai cho doanh nghiệp Gồm có *1.1, Tài sản ngắn hạn - tiền khoản tiền tương đương gồm: + tiền mặt, tiền gửi ngân hàng ( tiền VND, ngoại tệ, kim khí, đá quý) + tiền đường, tiền chuyển 1.2, Đầu tư tài chinh ngắn hạn Là khoản đầu tư thời hạn năm bao gồm: cổ phiếu, trai phiếu, công trai, tiền lãi ngân hàng 1.3, Hàng tồn kho + hàng chờ sản xuất: nguyên vật liệu, công cụ sản xuất + Hàng chờ tiêu thụ: Những hàng chờ để đem bán( hàng hóa, phẩm…) + Hàng hóa đặc biệt: Hàng gửi bán, hàng đường 1.4, Tài sản lưu động sản xuất: Chi phí kinh doanh dang dở 1.5, Các khoản phải thu + Phải thu từ khách hàng: khoản khách chưa trả + khoản : Là khoản ứng trước tiền, nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, cho cán cho lao động đơn vị để thực nhiệm vụ đơn vị + Thuế giá trị gia tăng khấu trừ ( VAT) + Các khoản thu khác 1.6: Tài sản tài chinh ngắn hạn khác + Tài sản đem ký gửi * Tài sản dài hạn ( thương năm) + Tài sản cố định ( Tài sản cố định hữu hình tài sản cố định vơ hình) + Các bất động sản đầu tư + Các khoản đầu tư dài hạn + Các khoản đầu tư dài hạn khác: Các khoản đem kí cược dài hạn 2, Nguồn vốn Là nguồn hình nên tài sản doanh nghiệp Bao gồm: * Nợ phải trả Là khoản phát sinh khứ mà làm giảm lợi ích kinh tế gồm: + Nợ ngắn hạn: Gồm: Các khoản phải trả ( phải trả cho người bán, phải trả nợ vay, phải trả cho người lao động: Lương, thưởng, BHXH…; phải trả khác; khoản phải nộp: Nộp thuế; nộp ngân sách nhà nước, nộp BHXH…) + Nợ dài hạn: gồm khoản: Vay dài hạn khoản dài hạn * Vốn chủ sở hữu + Nguồn vốn kinh doanh + Nguồn vốn chuyên dùng: Nguồn vốn dự án đầu tư xây dựng bản, nguồn vốn theo đơn đặt hàng + nguồn kinh phí: Chỉ áp dụng cho đơn vị hành nghiệp nhận ngân sách nhà nước cấp ( trường học, phường xã, bệnh viện, quan ) + Lợi nhuận chưa phân phối= Doanh thu – Chi phí + Nguồn vốn chủ sở hữu khác: gồm: Quỹ khen thưởng phúc lợi, quỹ đầu tư phát triển + Vốn góp Cơng thức: Tổng tài sản= tổng nguồn vốn Bài tập tài sản tiền mặt nguyên vật liệu tài sản cố định hàng hóa hàng đường số tiền 2340 437,3 13027 2300 Nguồn vốn nguồn vốn XDCB vay ngắn hạn lợi nhuận chưa pp nguồn vốn KD 257 phải trả CNV Số tiền 1300 2298 2400,4 6680 3400 đầu tư CK ngắn hạn thành phẩm phải thu khách hàng hàng gửi bán công cụ, dụng cụ Tổng Tài sản ngắn hạn tiền mặt nguyên vật liệu hàng hóa hàng đường đầu tư CK ngắn hạn thành phẩm phải thu khách hàng hàng gửi bán công cụ, dụng cụ Tổng 7200 phải trả người bán 530 vay dài hạn 547,7 400 389,4 27428,4 thuế phải nộp quỹ DTPT vay dài hạn Tổng Số tiền Nợ phải trả 2340 Vay ngắn hạn 437,3 Phải trả CnV Phải trả người 2300 bán 1500 4350 1800 1400 2300 27428,4 Số tiền 2298 3400 1500 257 vay dài hạn 4350 7200 thuế phải nộp 530 vay dài hạn 1800 2300 547,4 Tổng 400 389,4 14401,1 15648 V Sự vận động tài sản doanh nghiệp a, Doanh nghiệp SX: Tiền => hàng=> chế biến hàng hóa=> bán lấy tiền DN thương mại: tiền=> hàng=> tiền ( mua bán lại) DN tín dụng: Tiền => tiền ĐV hanh chinh nghiệp: Nhận kinh phí=> sử dụng KP=> tốn KP b, Chu trình kế tốn B1; lập tiếp nhận chứng từ B2; ghi sổ sách B3 Ghi bút tốn điều chỉnh khóa sổ B4, lập báo cáo kế toán CHƯƠNG : CHỨNG TỪ KẾ TỐN • • • • • Khái niệm Chứng từ kế tóan văn hay giấy tờ chứa đựng thông tin kinh tế phát sinh có giá trị pháp lý để làm ghi vào sổ Ý nghĩa chứng từ Là phương tiện thu thập lưu trữ thông tin ban đầu Là cho kiểm tra, bảo vệ tài sản chứng minh tinh hợp pháp Là cho phân loại, tổng hợp kế toán Phân loại chứng từ Theo nội dung: + Lao động: bảng chấm cơng, bảng tốn lương, làm thêm giờ… + Hàng tồn kho: (nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa,…): phiều nhập kho, phiếu xuất kho, biên giao nhận, kiểm kê… + Bán hàng: hóa đơn bán hàng, phiếu thu tiền, giấy báo có ngân hàng + Tiền: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có… + Tài sản cố định: biên giao nhận, biên lý, biên kiểm kê… Nội dung chứng từ Các tiêu cần có chứng từ: • • • • • • • • • Tên địa đơn vị phát hành chứng từ Quy mô chứng từ Tên chứng từ Ngày tháng chứng từ Số hiệu chứng từ Tên địa người nhận chứng từ Nội dung chứng từ Các đơn vị đo lường cần thiết Chữ kí bên có liên quan Hình thức chứng từ Được thể nhiều hình thức: lá, tre, da thú, đá, giấy, điện tử Hệ thống chứng từ Yêu cầu: + phản ảnh đầy đủ thông tin + Thuận tiện thu thập phản ánh + Tránh trùng lặp, tiết kiện Nguyên tắc: Phù hợp, tiết kiệm, hiệu Trình tự luân chuyển chứng từ B1: Lập tiếp nhận chứng từ B2: Kiểm tra chứng từ B3: Sử dụng chứng từ B4: Lưu trữ chứng từ B5: Hủy chứng từ CHƯƠNG 3: GHI NHẬN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ I: Tài khoản kế toán Khái niệm cách để phân loại, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh để tổng hợp cung cấp thông tin cho đối tượng kế tốn • • • Cấu tạo tài khoản Nội dung: dùng để phản ánh số có tình hình biến động đối tượng kế toán doanh nghiệp Tên gọi: tương ứng với đối tượng kế toan Kết cấu: có hình chữ T ***: Tài khoản nguồn vốn PS tăng: phát sinh tăng trị giá tài sản tăng lên kì PS giảm: trị giá tài sản giảm kì SDCK: số dư cuối kì SD ĐK: trị giá tài sản tồn kì trước SDCK= SD ĐK + PS TĂNG – PS GIẢM *** Tài khoản doanh thu Chi phí= tài sản Doanh thu= nguồn vốn ***: TK đặc biệt: Chữ màu khác phần đặc biệt • • Phân loại Phân theo nội dung: tk tài sản; tk nguồn vốn, tk doanh thu, thu nhập; tk chi phí Phân theo cơng dụng: tk bản; tk điều chỉnh • • Phân theo quan hệ với báo cáo tài chinh ( BCTC): thuộc BCĐ ( bảng cân đối) ; BCĐ; thuộc BCKQKD ( báo cáo kết kinh doanh) Phân theo mức độ chi tiết: Chi tiết: phát sinh tăng, phát sinh giảm, số dư đầu kì, số dư cuối kì tất tài khoản chi tiết phải tài khoản tổng hợp ; tổng hợp Hệ thống tài khoản kế toan Gồm tập hợp tất tài khoản kế toan: có mơi liên hệ chặt chẽ cung cấp thơng tin: tình trạng biến động đối tượng kế tốn Mục đích: Hệ thống hóa thơng tin u cầu: + phản ánh khách quan trinh kinh doanh DN + Giúp tổng hợp báo cáo thông tin cho người sử dụng + đảm bảo hạch toán thuận lợi + Đảm bảo thuận lợi cho việc mã hóa thơng tin + phân ánh tinh chất đặc thù kinh doanh mối DN Nguyên tắc xây dựng hệ thống kế tốn + Hội nhập với thơng tin chung kế toán quốc tế + Căn vào đối tượng kế toan cần phản ánh + Căn vào yêu cầu cung cấp thông tin + Xây dựng đầy đủ rõ ràng đảm bảo tính tồn diện tính thực tiễn cao II: Ghi kép vào tài khoản kế toán Thực ghi kép qua bước: B1: xác định đối tượng kế toán B2: Xác định quan hệ đối ứng tài khoản B3: nguyên tắc ghi B4: định khoản 2,Vay ngắn hạn 3, phải trả người lao động 4, Phải thu khách hàng 5, tiền gửi ngân hàng 6, phải trả nộp khác 7, Vay dài hạn 8, tài sản cố định hữu hình 9, chi phí trả trước dài hạn 10, quỹ đầu tư phát triển 11, công cụ dụng cụ 12, Nguồn vốn kinh doanh 13, thành phẩm 14, Nguyên vật liệu 15, Lợi nhuận chưa phân phối 16, tạm ứng (7)50,000 SD: 300,000 SD: 50,000 (7)50,000 SD: 50,000 SD: 600,000 (2)130,000 (4)110,000 SD:50,000 Ghi bên nợ: 50,000 Ghi bên Nợ: 360,000 SD: 400,000 SD: 1,000,000 (8)500,000 SD: 300,000 Ghi bên nợ: 1,500,000 SD: 50,000 SD: 30,000 (6)20,000 Ghi bên Nợ : 50,000 SD: 1,050,000 Ghi bên có: (8)500,000 1,550,000 SD: 180,000 (5)50,000 SD: 70,000 (1)110,000 Ghi bên Nợ : 130,000 Ghi bên nợ: 180,000 SD: 400,000 SD: 20,000 (3)10,000 17: phải trả cho người bán (4)110,000 (2)130,000 18, đầu tư tài dài hạn Ghi bên có : 300,000 Ghi bên có: Ghi bên Nợ: 10,000 (6)20,000 SD: 350,000 (1)110,000 SD: 200,000 Ghi bên có: 220,000 Ghi bên Có: 200,000 Bảng phân phối số phát sinh Tài khoản SDĐK Bên nợ SPS Bên có Tiền mặt 200,00 Tạm ứng 20,000 10,00 - Tiền gửi 600,00 ngân hàng Phải thu khách hàng Tài sản cố định hữu hình Chi phí trả trước dài hạn Công cụ dụng cụ Thành phẩm Nguyên vật liệu Đàu tư tài dài hạn - Vay ngắ n hạn Phải trả người bán Phải trả Bên nợ - SDCK Bên có 60,00 20,00 130,0 00 110,0 00 - Bên nợ 140,00 10,000 360,00 50,000 - 1,000,0 00 500,0 00 - 1,500,0 00 300,00 - - 300,00 30,000 20,00 - - 50,000 50,00 - 130,00 180,00 200,00 180,00 70,000 110,0 00 - 200,00 - Bên có 50,000 300,00 - - 300,00 50,000 110,0 00 130,0 00 - 110,0 00 220,00 - 50,000 50,000 nộp khác Vay dài hạn Quỹ đầu tư phát triền Nguồn vốn kinh doanh Lợi nhuận chưa phân phối Phải trả người bán 400,00 50,000 - - - - 400,00 50,000 1,050,0 00 500,0 00 1,550,0 00 400,00 - - 400,00 350,00 240,0 00 110,0 00 220,00 Bài trang 46 1, Nhận góp vốn tài sản cố định hữu hình trị giá 700,000 NV tăng, Ts tăng Nợ TK “ Tài sản cố định” 700,000 Có TK “ Nguồn vốn kinh doanh” 700,000 2, Dùng tiền gửi ngân hàng trả hết nợ cho người bán K đầu kì TS giảm, NV giảm Nợ TK “ Trả nợ người bán K” 210,000 Có TK “ Tiền gửi ngân hàng” 210,000 3, mua nguyên vật liệu nhập kho giá mua chưa thuế GTGT 10% 300,000, chi phí vận chuyển 5,500 thuế GTGT 500, tất toán tiền mặt TS tăng, TS tăng, TS giảm Nợ TK “ nguyên vật liệu”: 300,000 + 5000 Nợ TK “ Thuế GTGT”30,000 +500 Có tk “tiền mặt” 335,500 4, cơng ty A trả hết nợ đầu kì ứng trước cho doanh nghiệp 200,000 để kì sau lấy hàng tiền gửi ngân hàng TS tăng, NV tăng Nợ TK “phải thu khách hàng A: 200,000 Nợ TK “Phải thu khách hàng A” 430,000 Có TK TGNH: 630,000 Bảng cân đối kế toán: Tài sản Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Nguyên vật liệu Phải thu khách hàng Thành phẩm Hàng hóa TSCĐHH Số tiền 500,000 + 335,500 940,000= 520,000 + 630,00210,000 150,000+305, 000 - Nguồn vốn Phải trả CNV Số tiền 100,000 Vay ngắn hạn 500,000 Phải nộp NS 120,000 Phải trả NB - 360,000 170 NVKD Phải thu khách hàng A ( phần ứng trước) Thu nhập chưa pp NV XDCB 6,490,000 200,000 Quỹ ĐTPT 230,000 5,500,000 + 700,000 Hao mòn ts cố -80,000 định Thuế GTGT 30,500 Tổng Bìa tập đứng sai trang 20 420,000 180,000 1Đ 2,S 3, S: (doanh thu, thu nhập) chi phí nguồn vốn tài sản 4, S : 5,sai 6, sai TS tăng, NV tăng 7, Sai NV tăng, NV giảm 8, sai: NV tăng, Ts tăng 9, 10, sai 11, 12: sai, ( hao mòn TS, khách hàng ứng trước) 13, 14, Sai 15, Đúng 16,đúng 17,sai, trước cộng sổ 18, sai; 19,sai: bỏ sót, < 20, sau cộng sổ kế toán Câu hỏi lực chọn 1c; 2c;3a; 4a; 5c; 6c; 7a; 8d; 9c; 10a; 11d; 12a; 13a; 14c; 15c; 17d; 18d; 19b;20d Các loại chi phí cấu thành phí sản xuất chung doanh nghiệp bao gồm: • • Chi phí ngun vật liệu: tập hợp khoản chi phí loại nguyên, vật liệu sử dụng phân xưởng, phục vụ cho hoạt động sản xuất Chi phí nhân cơng: khoản chi phí phải trả cho nhân viên phân xưởng, bao gồm: tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp lương, trích đóng bảo hiểm cho nhân viên phân xưởng • • • Chi phí khấu hao TSCĐ: tập hợp khoản khấu hao tất tài sản cố định sử dụng phân xưởng sản xuất Chi phí dịch vụ mua ngồi: tập hợp khoản chi phí mua ngồi để phục vụ cho hoạt động phân xưởng chi phí điện nước, điện thoại, chi phí sửa chữa TSCĐ… Chi phí khác tiền: khoản chi tiền khác nhằm phục vụ cho hoạt động phân xưởng, chi phí tiếp khách, hội thảo, hội nghị… phân xưởng Bài tập: ( báo cáo kết kinh doanh gồm tiêu: doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý, lợi nhuận chưa phân phối Ý2 BCKQKD doanh thu chi phí chi phí lương chi phí khác lợi nhuận chưa pp 135,000 108,000 58,000 50,000 27,000 xác định tông giá trị tài sản DN cuối kì tổng NV cuối kì: NVKD cuối kì + phải trả NB cuối kì + Nợ DH cuối kì + ln chưa pp tổng TS= tổng NV - tổng ts cuối kì = 525,000 Lợi nhuận chưa pp cuối kì= LN chưa pp đầu kì + LN phát sinh kì – LN pp kì( LN pp kì tăng 2500 LN chưa pp cuối kì giảm 2500) ++ tập Bảng cân đối kế toán: tổng tài sản= tổng nguồn vốn Báo cáo kết kinh doanh Được phân thành tiêu sau: 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 4.7 4.8 4.9 4.10 4.11 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ.: Là toàn giá trị hàng hóa dịch vụ tiêu thụ kì ( chưa kể thu tiền hay chưa, bần bán hàng hóa) Các khoản giảm trừ doanh thu: Bao gồm: giảm giá hàng bán; chiết khấu bán hàng ( giảm giá mua số lượng lớn); hàng bán bị trả lại Doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ ( = doanh thu bán hàng – khoản giảm trừ) Giá vốn hàng bán ( giá gốc hàng bán): Là trị giá hàng xuất kho để bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ: Bằng doanh thu trừ giá vốn ( mục – mục 4) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài chính: Là tồn chi phí phát sinh để tạo doanh thu tài kì Chi phí bán hàng: tồn chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động bán hàng để tạo doanh thu kì Bao gồm: Lương cho phận bán hàng; tiền điện, nước, điện thoại; tiền dịch vụ mua ngoài; khấu hoa tài sản cố định Cho phí quản lý: tồn chi phí liên quan đến hoạt động quản lý: Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: = mục – mục – mục Thu nhập khác: doanh thu hoạt động mà ko phải bán hàng, dịch vụ, tài chính: vd: hỏng đồ, phải đền tiền, lý tài sản 4.12 4.13 4.14 4.15 4.16 4.17 4.18 Chi phí khác: tồn chi phí phát sinh để tạo thu nhập khác: Lợi nhuận khác: = mục 11 – mục 15 Tổng lợi nhuận trước thuế: = mục 10 + mục – mục + mục 13 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: = mục 14 * tỷ suất thuế( tài quy định) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: khoản tạm thời chưa phải đóng Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp: = mục 14 – mục 15 Lãi cổ phiếu: Các tiêu kế toán: doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý, lợi nhuận chưa phân phối Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( dựa thực thu thực chi) 5.1 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: dựa số tiền thức thu thức chi - Tiền thu từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi từ hoạt động kinh doanh: ghi âm ( ghi số tiền để ()ngoặc đơn) - Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh= mục + mục ( thu + chi) 5.2 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư ( gồm: mua sắm tài sản cố định, cho vay, đầu tư góp vốn) - Tiền chi từ hoạt động đầu tư - Tiền thu từ hoạt động đầu tư - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư = thu + chi 5.3 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài - Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận góp vốn - Tiền chi trả vốn góp - Lưu chuyển tieent huần từ hoạt động tài 5.4 Lưu chuyển tiền thuần: mục 1.3 + mục 2.3 + mục 3.3 Chương V: KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CHỦ YẾU I Kế toán nghiệp vụ mua hàng Nhiện vụ kế toán: - Phản ánh xác tình hình thu mua Tính tốn đầy đủ, xác kịp thời giá thực tế - Giám sát chi phí mua vật tư hàng hóa Phân loại - • Phương pháp kê khai thường xuyên: ghi chép nghiệp vụ theo thứ tự thời gian phát sinh, sd tài khoản hàng hóa, ccdc, Phương pháp kê khai định kì: cuối kì xác định số tồn kho, sau xác định trị giá xuất kho Dùng để phản ánh số có tình hình biến động trị giá nguyên vật liệu, ccdc, nvl hàng hóa kho • Phương pháp hạch tốn II Kế tốn q trình sản xuất Nhiệm vụ kế toán: - Tập hợp đầy đủ kịp thời chi phí phát sinh cho tường đối tượng Xác định tiêu thức phân bổ chi phí chung cho đối tượng Phản ánh kết sản xuất, tính thành sản phẩm Phân loại chi phí - Phân theo nội dung Phân theo mối quan hệ : phụ Theo quan hệ chi phí với số lượng Theo cơng dụng chi phí: chi phí nvl trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sx chung( ko tham gia trực tiếp góp phần vào làm sp) K/c: kết chuyển CFNCTT: chi phí nhân công trực tiếp Kết cấu giống với tk TÀI SẢN ( tăng bên nợ, giảm bên có) Tài khoản ( tk chi phí sx dở dang) tổng hợp tài khoản trước CT: tổng giá thành sản phẩm= chi phí sản xuất dở dang đầu kì + chi phí phát sinh kì – chi phí sản xuất dang dở cuối kì - Khi phát sinh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tham gia sản xuất: nợ Tk “ chi phí NVL trực tiếp”, có TK “ NVL” - - - Khi phát sinh tiền lương, thưởng, khoản bảo hiểm xã hội cho nhân công trực tiếp tham gia sản xuất: Nợ TK “ chi phí nhân cơng trực tiếp” ; có tk “ phải trả CNV”, có TK “ khoản trích nộp theo lương” Khi phát sinh khoản: chi phí sản xuất chung vd: công cụ dụng cụ, tiền điện nước, tiền dịch vụ mua ngoài, khấu hao tài sản, lương phận quản lý phân xưởng: ghi Nợ TK “ chi phí sản xuất chung”, Có TK liên quan ( mua ccdc ghi có tk “ ccdc”) Thực kết chuyển : Nợ TK “ chi phí sx kinh doanh dở dang”; có Tk “ chi phí NVL trực tiếp”, có TK “ chi phí nhân cơng trục tiếp” ; có TK “ chi phí sx chung” Tính giá thành sản phẩm: CT: tổng giá thành sản phẩm= chi phí sản xuất dở dang đầu kì + chi phí phát sinh kì – chi phí sản xuất dang dở cuối kì Thành phẩm nhập kho ghi : Nợ TK “ thành phẩm” Có TK “ chi phí sx kd dở dang” CHƯƠNG KẾ TỐN Q TRÌNH TIÊU THỤ Nhiệm vụ kế tốn Phản ánh tình hình tiêu thu sản phẩm Ghi nhân phản ánh doanh thu, giá vốn Xác định giá vốn hàng bán chi phí liên quan Xác định kết kinh doanh - KC: kết chuyển, GVHB: giá vốn hàng bán 3, phương pháp hạch toán - - • Bút tốn 1: bán hàng hóa sản phẩm dịch vụ + phản ánh doanh thu > Nợ tk tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải thu khách ( chưa trả tiền) > Có tk doanh thu: giá bán > Có tk thuế gtgt phải nộp + phán ánh giá vốn Nợ tk giá vốn hàng bán: giá gốc, giá xuất kho Có tk hàng hóa, thành phẩm Bút toán thứ 2: xuất kho hàng gửi bán Nợ tk hàng gửi bán Có tk thành phẩm, hàng hóa Khi hàng gửi bán bán tiêu thụ thì: nợ tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải thu khách có tài khoản doanh thu - - - có tk thuế gtgt phải nộp nợ tài khoản giá vốn hàng bán có tài khoản hàng gửi bán Bút tốn thứ 3: hàng bị trả lại quay nhập kho Nợ tk hàng hóa, thành phẩm Có tk giá vốn hàng bán Bút tốn thứ 4: chi phí phát sinh cho phận bán hàng phận quản lý nợ tk chi phí bán hàng nợ tk chi phí quản lí nợ thuế gtgt đc khấu trừ ( có) có tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải trả người bán , khấu hao ts cố định, phải trả cơng nhân viên Bút tốn thứ 5: thực bút toán kết chuyển để xác định kết + kết chuyển doanh thu nợ tk doanh thu có tk xác định kết + kết chuyển giá vốn nợ xác định kết có giá vốn hàng bán + kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý nợ tk xác định kết có tk chi phí bán hàng có tk chi phí quản lý + kết kinh doanh lãi: nợ tài khoản xác định kết quả; có lợi nhuận chưa phân phối lỗ: nợ tk lợi nhuận chưa pp; có tk xác định kết Bài 10: trang71( bên excel) TƠNG HỢP CUỐI KÌ Chương 1: kn kế tốn, mục địch kế toán; phân loại kế toán Kế tốn tài gồm: bảng CĐ kế tốn, Bảng cân đối số phát sinh, báo cáo kq kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ( cung cấp cho đối tượng bên ngoài> bắc buộc) Kế toán quản trị gồm: báo cáo chi phí, giá thành ( bên doanh nghiệp>> ko bắt buộc) Kế tốn thuế>>> bắc buộc Kế tốn dồn tích: lq đến hàng bán ... trước) 13 , 14 , Sai 15 , Đúng 16 ,đúng 17 ,sai, trước cộng sổ 18 , sai; 19 ,sai: bỏ sót, < 20, sau cộng sổ kế toán Câu hỏi lực chọn 1c; 2c;3a; 4a; 5c; 6c; 7a; 8d; 9c; 10 a; 11 d; 12 a; 13 a; 14 c; 15 c; 17 d; 18 d;... hạn 10 Hàng đường 11 Lợi nhuận chưa phân phối 12 Thuế phải nộp 13 Thành phẩm SD: 1, 000,000 (2 )15 0,000 (6)200,000 SD :1, 500,00 (1) 200,000 (1) 110 ,000 Ghi bên Nợ: 1, 210 ,000 (8)30,000 Ghi bên Nợ: 1, 700,000... 60,00 20,00 13 0,0 00 11 0,0 00 - Bên nợ 14 0,00 10 ,000 360,00 50,000 - 1, 000,0 00 500,0 00 - 1, 500,0 00 300,00 - - 300,00 30,000 20,00 - - 50,000 50,00 - 13 0,00 18 0,00 200,00 18 0,00 70,000 11 0,0 00