Hướng dẫn làm Bài tập Sách bài tập Kiểm toán hoạt động Giáo trình NEU Chương 4. Trong đó có: Giải phần B, C, D của sách bài tập Chương 4: B: Lựa chọn câu trả lời phù hợp (7 câu hỏi) C: Đúng sai và giải thích (10 câu hỏi) D: Bài tập (5 bài tập)
Họ tên: Nguyễn Khánh Linh Lớp: Kiểm toán CLC 62A Mã sinh viên: 11205808 BÀI TẬP CHƯƠNG B Lựa chọn câu trả lời phù hợp nhất: C D D A D D D C Xác định nhận định sau hay sai giải thích: Sai Mục tiêu hoạt động quản lý sử dụng nhân không tập trung vào tuyển đủ lao động cho doanh nghiệp mà tập trung vào việc phát triển tận dụng tối đa lực nhân viên Hoạt động quản lý sử dụng nhân phải đảm bảo đầy đủ yếu tố đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp, tìm kiếm tuyển dụng nhân tài, đào tạo phát triển kỹ cho nhân viên, tạo lập môi trường làm việc tốt hết, tối ưu hóa khả lực nhân viên để đóng góp vào phát triển doanh nghiệp Sai Kiểm toán hoạt động quản lý sử dụng nhân không tập trung vào đánh giá việc tuyển dụng lao động có đảm bảo đủ lực chun mơn Kiểm tốn hoạt động quản lý sử dụng nhân bao gồm trình tuyển dụng, đào tạo, phát triển xếp hạng nhân viên, đánh giá lực thăng tiến nghề nghiệp nhân viên Ngoài ra, kiểm toán hoạt động quản lý sử dụng nhân liên quan đến hệ thống phúc lợi cho nhân viên, sách tính lương khen thưởng, giám sát đạo hoạt động phận quản lý cấp trung cơng ty Do đó, để đánh giá hiệu chất lượng hoạt động quản lý sử dụng nhân tồn diện, khơng tập trung vào khía cạnh mà phải đánh giá tất hoạt động sách liên quan đến nhân doanh nghiệp Sai Mục tiêu hoạt động quản lý sử dụng nhân tuyển lao động với mức tiền lương thấp cho doanh nghiệp Mục tiêu hoạt động tìm kiếm, tuyển dụng, giữ chân phát triển nhân tốt để đáp ứng nhu cầu mục tiêu chiến lược doanh nghiệp, đồng thời đảm bảo hài lòng nhân viên tăng hiệu làm việc tổ chức Việc trả lương cho nhân phải dựa yếu tố giá trị đóng góp nhân viên, cạnh tranh thị trường lao động cấu tài doanh nghiệp Trả lương thấp dẫn đến động thái chuyển sang đối thủ cạnh tranh giỏi giảm hài lòng động lực nhân viên Sai Kiểm toán hoạt động quản lý sử dụng nhân không thực doanh nghiệp mà cịn có tác dụng đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước tổ chức phi lợi nhuận Trong đơn vị này, hoạt động quản lý sử dụng nhân quan trọng phải đảm bảo tính hiệu hiệu Điều đạt thơng qua việc tiến hành kiểm toán hoạt động quản lý sử dụng nhân để đảm bảo đơn vị thực sách quy trình quản lý nhân hiệu hợp lý, tăng cường tính minh bạch việc quản lý nhân giảm thiểu rủi ro hoạt động đơn vị Do đó, kiểm tốn hoạt động quản lý sử dụng nhân áp dụng phát huy tác dụng đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước tổ chức phi lợi nhuận Sai Kiểm toán hoạt động quản lý sử dụng nhân không tập trung vào đánh giá người quản lý lao động trực tiếp đốc cơng mà cịn liên quan đến đánh giá phịng tổ chức nhân Trong q trình kiểm tốn, chuyên gia đánh giá khía cạnh hoạt động quản lý sử dụng nhân doanh nghiệp, bao gồm việc lập kế hoạch, tuyển dụng, đào tạo, bảo hiểm, lương bổng, đánh giá hiệu suất giải tranh chấp lao động Phòng tổ chức nhân đơn vị quản lý thực hoạt động quản lý sử dụng nhân cho tồn doanh nghiệp, việc đánh giá phòng tổ chức nhân quan trọng để đảm bảo hoạt động tổ chức thực hiệu đáp ứng kế hoạch chiến lược Đúng Kiểm toán hoạt động quản lý sử dụng nhân phát huy tác dụng lớn đơn vị sử dụng nhiều lao động hơn, nhân viên có vai trị yếu sản xuất hoạt động doanh nghiệp Việc quản lý tối ưu hóa nhân giúp giảm chi phí sản xuất, nâng cao suất lao động, tạo động lực cho nhân viên làm việc, cải thiện chất lượng sản phẩm dịch vụ, tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp Tuy nhiên, tác dụng kiểm toán hoạt động quản lý sử dụng nhân đơn vị sử dụng nhiều máy móc lao động hơn, đơn vị tối ưu hóa sản xuất công nghệ thiết bị đại, hoạt động máy móc kiểm sốt điều khiển hệ thống tự động máy móc lập trình để thực tác vụ Tuy nhiên, việc kiểm toán hoạt động quản lý sử dụng nhân cần thiết để đảm bảo nhân thực hoạt động kiểm sốt bảo trì máy móc cách, đồng thời đảm bảo an tồn lao động hoạt động sản xuất liên quan đến máy móc Sai Kiểm tốn hoạt động quản lý sử dụng nhân sử dụng nhiều phương pháp kỹ thuật khác nhau, không giới hạn kỹ thuật lấy xác nhận (confirmations) Đối với kiểm toán hoạt động quản trị sử dụng nhân sự, phương pháp kiểm toán thường sử dụng bao gồm: Kiểm tra tài liệu hồ sơ liên quan đến quản lý sử dụng nhân sự, hợp đồng lao động, sách nhân sự, bảng lương, biểu mẫu đánh giá nhân viên, ; Phân tích đánh giá quy trình sách quản lý nhân sự, đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật tiêu chuẩn quy định; Thực vấn trực tiếp với nhân viên quản lý quan trọng để hiểu rõ quy trình quản lý sử dụng nhân Đúng Kiểm toán hoạt động quản lý sử dụng nhân không đánh giá hiệu lao động đạt ngắn hạn, mà cịn đánh giá vấn đề nảy sinh dài hạn Kiểm toán hoạt động quản lý sử dụng nhân thường có mục tiêu đánh giá cách thức tổ chức quản lý sử dụng nhân doanh nghiệp Trong q trình kiểm tốn, khơng đánh giá hiệu hoạt động quản lý sử dụng nhân thời điểm tại, mà phải đánh giá nguy khả có vấn đề phát sinh tương lai Những vấn đề liên quan đến thay đổi sách, kiện bất ngờ kinh tế suy thoái, biến động thị trường, hoạt động pháp lý thay đổi, rủi ro an toàn sức khỏe lao động, Đánh giá vấn đề nảy sinh dài hạn giúp đánh giá tính bền vững hoạt động quản lý sử dụng nhân doanh nghiệp Việc đánh giá giúp cho doanh nghiệp có kế hoạch đối phó với rủi ro xảy tương lai, giảm thiểu thiệt hại gây đảm bảo ổn định tiếp tục phát triển doanh nghiệp dài hạn Sai Việc kiểm toán hoạt động quản lý sử dụng nhân gồm nhiều khía cạnh khác nhau, khơng dừng lại tiêu tài Trong q trình kiểm tốn, tiêu tài chi phí lao động, tỷ lệ sinh lời đơn vị nhân hay chi phí đào tạo nhân viên đánh giá phân tích, song tiêu phần tiêu khác Ngoài ra, kiểm toán hoạt động quản lý sử dụng nhân sử dụng tiêu phi tài để đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp lĩnh vực nhân Các tiêu bao gồm: tỷ lệ tuyển dụng thành công, tỷ lệ nghỉ việc, đánh giá lực hiệu suất nhân viên, mức độ hài lòng nhân viên, mức độ cống hiến nhân viên, Đánh giá tiêu phi tài cần thiết để đánh giá hiệu hoạt động quản lý sử dụng nhân doanh nghiệp, giúp đưa giải pháp tối ưu hóa quản lý sử dụng nhân 10 Sai Kiểm toán hoạt động quản lý sử dụng nhân doanh nghiệp đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước có điểm khác biệt Kiểm toán hoạt động quản lý sử dụng nhân doanh nghiệp thường tập trung vào kiểm tra quy trình, sách hoạt động quản lý sử dụng nhân doanh nghiệp, để đánh giá hiệu tính xác thực thông tin cung cấp doanh nghiệp Trong đó, kiểm tốn hoạt động quản lý sử dụng nhân đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước thường phải tập trung vào hệ thống kiểm soát nội việc quản lý sử dụng ngân sách, để đảm bảo minh bạch tính minh bạch sử dụng ngân sách nhà nước Doanh nghiệp thường có mục đích tối ưu hóa hiệu sử dụng nhân mục đích kinh doanh, đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước cần đảm bảo minh bạch, công khai đắn sử dụng ngân sách, đảm bảo điều kiện, mức lương quyền lợi nhân viên D Bài tập: Bài số 1: - Công ty BD tập trung mạnh vào hoạt động dọn vệ sinh đường phố với 85% thời gian làm việc công nhân dành cho việc Việc đánh giá hiệu quản lý sử dụng nhân lực công ty cần phải xem xét hoạt động dọn vệ sinh trồng xanh: o Hoạt động dọn vệ sinh đường phố: Cơng ty hoạt động sở kinh phí ngân sách thành phố cấp hàng năm, điều gây hạn chế mặt tài bị phụ thuộc vào ngân sách nhà nước Công ty sử dụng hồn tồn lao động thủ cơng hoạt động dọn vệ sinh đường phố, điều khiến cho việc thực công việc bị ảnh hưởng có mưa bão thời tiết xấu Hoạt động dọn vệ sinh đường phố chiếm đến 85% thời lượng làm việc công nhân Tuy nhiên, sử dụng xe quét đường tiết kiệm chi phí lớn o Hoạt động trồng chăm sóc xanh: Hoạt động trồng chăm sóc xanh đạt 65% tuyến phố giới hạn kinh phí lượng lao động Nên có chuyển đổi từ hoạt động dọn vệ sinh đường phố sang sử dụng xe quét đường để tăng cường nhân cơng cho cơng việc trồng chăm sóc xanh Bài tập 2: i Kỹ thuật kiểm toán để phát vấn đề kiểm toán hoạt động quản lý sử dụng nhân lực Thủ tục kiểm tốn thực để có phát bao gồm: Đối với vấn đề thời gian rảnh nhân viên phịng IT, kiểm tốn viên kiểm tra sách làm việc cơng ty, bao gồm thời gian làm việc nghỉ ngơi nhân viên Sẽ thực việc phân tích so sánh thời gian làm việc nhân viên phòng IT với phịng ban khác cơng ty Đối với vấn đề suất sản xuất thấp phân xưởng A tình trạng người lao động phải làm thêm phân xưởng B, kiểm toán viên thực phân tích so sánh liệu khối lượng sản xuất, suất lao động chi phí cơng ty cho việc sản xuất Ngồi ra, kiểm tra sách liên quan đến quản lý lao động, bao gồm số lượng chất lượng lao động, sách thực làm thêm cơng ty Đối với vấn đề ngộ độc ăn trưa bếp ăn tập thể phân xưởng A, kiểm toán viên thực kiểm tra quy trình sách liên quan đến chất lượng thực phẩm chế biến thực phẩm công ty Sẽ kiểm tra tuân thủ quy định vệ sinh an toàn thực phẩm phát nhân tố gây nguy ngộ độc ii Thủ tục kiểm toán thực hiện: Đối với vấn đề thời gian rảnh nhân viên phòng IT: - Kiểm tra sách làm việc thời gian làm việc cơng ty - Phân tích so sánh thời gian làm việc nhân viên phòng IT với phòng ban khác cơng ty để tìm chênh lệch - Kiểm tra tài liệu chứng từ liệu sử dụng nhân lực phòng IT để xác định khớp số làm việc kết làm việc Phân tích để đánh giá mức độ ảnh hưởng việc thời gian rảnh hiệu suất làm việc công ty Đối với vấn đề suất sản xuất thấp phân xưởng A tình trạng người lao động phải làm thêm phân xưởng B: - Phân tích so sánh liệu khối lượng sản xuất, suất lao động chi phí cơng ty cho việc sản xuất phân xưởng khác - Kiểm tra sách liên quan đến quản lý lao động, bao gồm số lượng chất lượng lao động, sách thực làm thêm công ty - Đánh giá mức độ ảnh hưởng số lao động tuyển dụng vào sản xuất tiết kiệm chi phí so với sản xuất hiệu Phân tích để đánh giá xảy tình trạng làm thêm phân xưởng B Đối với vấn đề ngộ độc ăn trưa bếp ăn tập thể phân xưởng A cơng ty: - Kiểm tra quy trình sách liên quan đến chất lượng thực phẩm chế biến thực phẩm công ty - Kiểm tra tuân thủ quy định vệ sinh an toàn thực phẩm phát nhân tố gây nguy ngộ độc - Phân tích để đánh giá mức độ nguy vấn đề ăn uống cho nhân viên hiệu việc xử lý vấn đề an tồn thực phẩm cơng ty Sau đó, từ phát thơng tin thu thập từ thủ tục kiểm toán trên, kiểm toán viên đưa kết luận đắn đề xuất giải pháp cải thiện hoạt động quản lý sử dụng nhân lực công ty iii Đối với phát trên, kiểm toán viên cần thực công việc sau: Đối với vấn đề thời gian rảnh nhân viên phòng IT: đánh giá đề xuất thay đổi sách làm việc để tăng thời gian làm việc cho nhân viên phịng IT, từ nâng cao hiệu suất làm việc công ty Đối với vấn đề sản xuất hiệu tình trạng làm thêm phân xưởng: đề xuất giải pháp để cải thiện quản lý sử dụng nhân lực, đảm bảo khối lượng sản xuất đạt hiệu người lao động làm thêm mức Đối với vấn đề ngộ độc ăn trưa: đề xuất giải pháp liên quan đến nâng cao chất lượng thực phẩm cải thiện quy trình chế biến thực phẩm để đảm bảo an toàn chất lượng thực phẩm cho người lao động iv Tiêu chuẩn đánh giá sử dụng phát kiểm toán tiêu chuẩn liên quan đến quản lý sử dụng nhân lực, bao gồm tiêu như: hiệu suất làm việc nhân viên, suất lao động, chi phí sử dụng nhân lực, số lượng lao động chất lượng lao động, sách làm thêm giờ, vệ sinh an toàn thực phẩm v Đối với phát trên, công ty sản xuất đồ nhựa gia dụng An Lạc áp dụng giải pháp sau: Để cải thiện vấn đề thời gian rảnh nhân viên phịng IT, cơng ty tham khảo sách làm việc cơng ty khác, tăng cường công tác huấn luyện đào tạo cho nhân viên để nâng cao hiệu suất làm việc Để cải thiện vấn đề sản xuất hiệu tình trạng làm thêm phân xưởng, cơng ty tăng cường quản lý lao động, tạo điều kiện để người lao động làm việc hiệu hiệu quả, từ tăng suất lao động giảm tình trạng làm thêm mức Để cải thiện vấn đề ngộ độc ăn trưa, công ty cần cải thiện việc quản lý chế biến thực phẩm, tạo điều kiện để đảm bảo chất lượng an toàn thực phẩm cho người lao động Ngồi ra, cải thiện hoạt động liên quan đến vệ sinh an toàn thực phẩm, đảm bảo tuân thủ quy định liên quan đến vệ sinh an toàn thực phẩm Bài tập 3: i Kỹ thuật kiểm toán cần sử dụng để phát vấn đề kiểm tra bán hàng trả lại cách so sánh danh mục đặt hàng danh sách hàng trả lại để xác định sản phẩm trả lại Kiểm tra quy trình bán hàng để xác định liệu nhân viên bán hàng cung cấp đầy đủ thông tin sản phẩm cho khách hàng hay không ii Nếu thủ tục kiểm toán thực cách, phát xác định cách kiểm tra hồ sơ bán hàng công ty, đối chiếu số lượng hàng xuất kho số lượng hàng trả lại Kiểm tra sách hoạt động thực phận bán hàng để xác định liệu nhân viên đào tạo có đầy đủ thơng tin để cung cấp cho khách hàng hay khơng Kiểm tra quy trình cơng ty để xác định liệu có đủ hệ thống để quản lý giám sát trình bán hàng hay khơng iii Định hướng cơng việc mà kiểm tốn viên cần thực phát đưa đề xuất giải pháp để cải thiện vấn đề phát Đối với vấn đề hàng trả lại, kiểm tốn viên đề xuất tăng cường quản lý trình bán hàng tăng cường đào tạo cho nhân viên bán hàng sản phẩm Đối với vấn đề chi phí tuyển dụng, kiểm tốn viên đề xuất xem lại quy trình tuyển dụng hay áp dụng giải pháp đào tạo công nghệ để tăng cường suất lao động iv Tiêu chuẩn đánh giá sử dụng phát kiểm toán tiêu chuẩn kiểm toán quốc tế, bao gồm tiêu chuẩn ISA 240 vấn đề sai sót chất lượng mơi trường kiểm toán, tiêu chuẩn ISA 250 đánh giá rủi ro kiểm soát kiểm toán v Đối với vấn đề hàng trả lại, cơng ty đề xuất tăng cường quy trình bán hàng thực đào tạo cho nhân viên bán hàng để giúp họ cung cấp đầy đủ thông tin sản phẩm cho khách hàng Đối với vấn đề chi phí tuyển dụng, cơng ty nên xem xét lại quy trình tuyển dụng, cải thiện quy trình đào tạo nhân viên hiệu để tăng cường suất lao động Đối với vấn đề sách đãi ngộ nhân viên, cơng ty đề xuất xây dựng kế hoạch mua hàng phù hợp với nhu cầu thị trường để tránh lượng hàng tồn kho vượt nhu cầu thực tế Bài tập 4: a Dựa nội dung phát kiểm tốn viên nội bộ, nhận thấy điểm yếu kiểm soát JPA sau: - Khơng có hệ thống quản lý bảo dưỡng hiệu quả, dẫn tới việc đánh giá giám sát chất lượng bảo dưỡng thiết bị - Thiếu chặt chẽ công tác giám sát thực khuyến cáo đơn vị chức liên quan đến cơng tác an tồn - Thiếu minh bạch ghi chép thông tin liên quan đến hỏng hóc thiết bị, dẫn tới khó khăn việc giám sát phát vấn đề b Để cải thiện tình hình, kiểm tốn viên nội đưa đề xuất sau: - JPA cần tăng cường đầu tư phát triển hệ thống quản lý bảo dưỡng hiệu Đồng thời cần tạo điều kiện để nhân viên thực cơng việc bảo dưỡng xác đầy đủ theo quy trình tài liệu phê chuẩn - JPA cần cải thiện hoạt động giám sát công tác an tồn, có vi phạm cần xử lý đối tượng vi phạm cách nghiêm túc để tạo tính kỷ luật cao hoạt động sản xuất - JPA cần xây dựng triển khai hệ thống đánh giá theo dõi công việc nhân viên bảo dưỡng, đảm bảo tính minh bạch đầy đủ thông tin liên quan đến hỏng hóc thiết bị - JPA cần tăng cường đào tạo giám sát nhân viên thực đầy đủ quy trình quy định liên quan đến bảo dưỡng cơng tác an tồn, đồng thời xác định rõ trách nhiệm cán chủ chốt để thực đạo can thiệp kịp thời hiệu Bài tập 5: i Các mục tiêu kiểm toán cho lĩnh vực: - Dự kiến nhân sự: Đảm bảo tính hợp lý phù hợp dự kiến nhân với xu hướng biến động kinh tế nhu cầu sản xuất công ty - Đảm bảo nhân mới: Đảm bảo sách qui trình liên quan đến tuyển dụng chứng minh đầy đủ phù hợp với tiêu chuẩn ngành - Mơ tả vị trí cơng việc: Đảm bảo mơ tả vị trí cơng việc phân tích phê chuẩn đầy đủ, thời gian xem lại cần quy định cách rõ ràng, chữ ký phê chuẩn cần yêu cầu công việc cần đánh giá để chấp nhận - Bồi thường: Đảm bảo mức bồi thường đánh giá định giá đầy đủ phản ánh xác hoạt động cơng ty ii Cơng việc kiểm toán phù hợp cho mục tiêu: Dự kiến nhân sự: - Bước 1: Đánh giá phù hợp dự kiến nhân với xu hướng biến động kinh tế nhu cầu sản xuất cơng ty - Bước 2: Kiểm tra tính hợp lý sách qui trình liên quan đến phát triển nhân - Bước bổ sung: Thực khảo sát phân tích tỷ lệ nghỉ việc để hiểu tình hình nhân cơng ty Đảm bảo nhân mới: - Bước 1: Đánh giá tính phù hợp sách qui trình liên quan đến tuyển dụng nhân viên - Bước 2: Kiểm tra đầy đủ ghi tài liệu liên quan để đảm bảo sách qui trình tuyển dụng áp dụng theo yêu cầu ngành - Bước bổ sung: Thực phản ánh phân tích để giúp hiểu rõ tình hình nhân phận cơng ty Mơ tả vị trí cơng việc: - Bước 1: Phân tích đánh giá mơ tả công việc tất phận công ty - Bước 2: Kiểm tra việc lập kế hoạch thời gian xem xét lại chữ ký phê chuẩn công việc - Bước bổ sung: Thực khảo sát để xác định mô tả công việc sử dụng yêu cầu để cập nhật phê chuẩn lại Bồi thường: - Bước 1: Đánh giá mức bồi thường xác định liệu chúng có phản ánh xác hoạt động cơng ty hay khơng - Bước 2: Phân tích tiêu chuẩn ngành đánh giá tính phù hợp mức bồi thường theo loại công việc - Bước bổ sung: Theo dõi báo cáo phản hồi từ nhân viên sách bồi thường để hiểu rõ nhu cầu nhân viên điều chỉnh sách cần thiết ... lập trình để thực tác vụ Tuy nhiên, việc kiểm toán hoạt động quản lý sử dụng nhân cần thiết để đảm bảo nhân thực hoạt động kiểm soát bảo trì máy móc cách, đồng thời đảm bảo an toàn lao động hoạt. .. dụng kiểm toán hoạt động quản lý sử dụng nhân đơn vị sử dụng nhiều máy móc lao động hơn, đơn vị tối ưu hóa sản xuất công nghệ thiết bị đại, hoạt động máy móc kiểm sốt điều khiển hệ thống tự động. .. thuật kiểm toán để phát vấn đề kiểm toán hoạt động quản lý sử dụng nhân lực Thủ tục kiểm tốn thực để có phát bao gồm: Đối với vấn đề thời gian rảnh nhân viên phòng IT, kiểm tốn viên kiểm tra