Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần đầu tư sàigòn huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH Kin ht ếH uế -  - ọc KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ại h KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Trư ờn gĐ ĐẦU TƢ SÀI GÕN- HUẾ PHẠM THỊ MƠ NIÊN KHOÁ: 2018-2022 ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH Kin ht ếH uế -  - ại h ọc KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP Trư ờn gĐ DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ SÀI Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Mơ GÒN- HUẾ Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Hoàng Thùy Dƣơng Ngành: Kế toán Lớp: K52F Kế toán Huế, tháng năm 2022 Lời Cảm Ơn Để hồn thành Khố luận tốt nghiệp cố gắng, nổ lực thân thời gian thực tập tốt nghiệp tháng em nhận nhiều ếH uế quan tâm giúp đỡ thầy, cô giáo, cô chú, anh chị đơn vị thực tập, gia đình bạn bè Lời đầu tiên, em xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban giám hiệu nhà trường Đại học kinh tế Huế quý thầy cô Khoa Kế tốn – Tài hết lịng ht giảng dạy, truyền đạt kiến thức cần thiết bổ ích cho em suốt bốn năm học vừa qua Đó tảng vững để em hồn thành tốt khố luận tốt Kin nghiệp hành trang cho công việc em sau Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn ThS Hồng Thùy Dương- người khố luận tốt nghiệp ọc ln tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, sẵn sàng giải đáp thắc mắc em thực ại h Đồng thời, em xin cảm ơn ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Đầu tư Sài GònHuế, đặc biệt chị Nguyễn Thị Huỳnh Trâm chị phịng Kế tốn tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ tận tình, bảo cho em trình thực tập để gĐ em nắm bắt thực tiễn vấn đề nghiên cứu Xin cảm ơn tình cảm, động viên giúp đỡ vật chất tinh thần Trư ờn gia đình bạn bè suốt thời gian học tập thời gian hồn thành khố luận Một lần nữa, em xin trân trọng cảm ơn kính chúc q thầy cơ, anh chị đơn vị thực tập, gia đình bạn bè dồi sức khoẻ, tràn đầy hạnh phúc thành công sống! Sinh viên thực Phạm Thị Mơ MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH iii ếH uế PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý chọn đề tài I.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài I.3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài ht I.4 Phƣơng pháp nghiên cứu I.5 Kết cấu đề tài Kin PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ọc 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm thuế ại h 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế 1.1.4 Phân loại thuế gĐ 1.2 Những vấn đề thuế GTGT 1.2.1 Khái niệm thuế GTGT Trư ờn 1.2.2 Đặc điểm 1.2.3 Vai trò 1.2.4 Đối tƣợng chịu thuế, không chịu thuế, ngƣời nộp thuế giá trị gia tăng b Đối tƣợng không chịu thuế 10 1.2.5 Căn phƣơng pháp tính thuế 13 1.2.6 Kê khai, nộp thuế, khấu trừ, toán thuế hoàn thuế GTGT 20 1.3 Nội dung cơng tác kế tốn thuế GTGT 24 1.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 24 1.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu 27 1.4 Những vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp 28 1.4.1 Khái niệm 28 1.4.2 Đặc điểm 29 1.4.3 Vai trò 29 1.4.4 Đối tƣợng chịu thuế, ngƣời nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp 30 ếH uế 1.4.5 Căn phƣơng pháp tính thuế TNDN 31 1.4.6 Kê khai, nộp toán thuế TNDN 35 1.5 Nội dung cơng tác kế tốn thuế TNDN 37 1.5.1 Chứng từ sử dụng 37 ht 1.5.2 Tài khoản sử dụng 37 1.5.3 Phƣơng pháp hạch toán 39 Kin CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ SÀI GÕN- HUẾ 40 ọc 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Đầu tƣ Sài Gòn- Huế 40 2.1.1 Giới thiệu chung 40 ại h 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 40 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động công ty 41 gĐ 2.1.4 Cơ cấu tổ chức công ty 42 2.1.5 Tổ chức kế tốn cơng ty 44 2.2 Phân tích nguồn lực cơng ty 48 Trư ờn 2.2.1 Tình hình lao động cơng ty 48 2.2.2.Tình hình SXKD công ty thời gian qua 50 2.3 Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Sài Gòn- Huế 55 2.3.1 Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Sài GònHuế 55 2.3.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 55 2.3.1.2 Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu vào 56 2.3.1.3 Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu 66 2.3.1.4 Kê khai, toán nộp thuế GTGT 75 2.3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Sài GịnHuế 82 2.3.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN 82 2.3.1.2 Tổ chức công tác kế toán thuế TNDN 82 ếH uế 2.3.1.3 Kê khai, toán nộp thuế TNDN cuối năm 86 CHƢƠNG 96 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ ht SÀI GÒN- HUẾ 96 3.1 Đánh giá Cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN Công ty Cổ phần Đầu tƣ Sài Kin Gòn -Huế 96 3.1.1 Ƣu điểm 96 3.1.2 Nhƣợc điểm 98 ọc 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Đầu tƣ Sài Gòn- Huế 99 ại h 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy kế toán 99 3.2.2 Tăng cƣờng hồn thiện hóa đơn chứng từ quy trình luân chuyển chứng từ 100 gĐ 3.2.3 Hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT 100 3.2.4 Hồn thiện cơng tác Thuế TNDN 101 Trư ờn PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 102 III.1 Kết luận 102 III.2 Kiến nghị 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 PHỤ LỤC 107 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Bảo vệ môi trƣờng GTGT Giá trị gia tăng SXKD Sản xuất kinh doanh HHDV Hàng hóa dịch vụ HTKK Hỗ trợ kê khai ht ếH uế BVMT Kho bạc nhà nƣớc KBNN Khoa học công nghệ Kin KHCN TSCĐ Tài sản cố định Thu nhập chịu thuế ọc TNCT TT-BTC Thu nhập doanh nghiệp Thông tƣ – Bộ tài Tiêu thụ đặc biệt Trư ờn gĐ TTĐB ại h TNDN i DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1 Bảng tình hình lao động cơng ty giai đoạn 2019-2021 48 Bảng 2.2 Tình hình Tài sản Nguồn vốn Công ty Cổ phần Đầu tƣ Sài GònHuế giai đoạn 2018-2020 51 Bảng 2.3 Tình hình kết kinh doanh giai đoạn 2018- 2020 54 ếH uế Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT đầu vào số 000281 59 Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT đầu vào số 000298 61 Biểu 2.3: Trích Sổ chi tiết TK 133 65 Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT đầu số 0000120 69 ht Biểu 2.5: Hóa đơn GTGT đầu số 0000130 71 Biểu 2.6: Trích Sổ chi tiết Tài khoản 33311 74 Kin Biểu 2.7: Trích Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào Quý IV/2021 75 ọc Biểu 2.8: Trích Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán Quý IV/2021 76 ại h Biểu 2.9: Trích Tờ khai thuế GTGT Quý IV/2021 (Phụ lục 2) 81 Biếu 2.10: Trích Tờ khai tốn thuế TNDN Cơng ty Cổ phần Đầu Tƣ Sài Gòn-Huế (Phụ lục 3) 87 gĐ Biểu 2.11: Trích Giấy nộp tiền thuế TNDN năm 2020 vào NSNN 89 Biểu 2.12: Trích Sổ Tài khoản 3334 – Thuế Thu nhập doanh nghiệp Năm 2020 Trư ờn 90 Biểu 2.13: Trích Sổ Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Năm 2020 91 Biểu 2.14: Trích Sổ TK 911 - Xác định kết kinh doanh 92 Biểu 2.15 Phụ lục kết hoạt động SXKD 94 Biểu 2.16 Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động SXKD 95 ii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào 26 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu 28 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán thuế TNDN hành 39 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lí cơng ty 42 ếH uế Cổ phần Đầu tƣ Sài Gòn- Huế 42 Sơ đồ 2.2 Bộ máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Sài Gịn- Huế 44 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy 47 Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ thuế GTGT đầu vào 57 ht Hình 2.1 Giao diện đăng nhập phần mềm FAST accounting 62 Hình 2.2 Giao diện chi tiền mua HHDV 62 Kin Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ thuế GTGT đầu 67 Hình 2.3 Giao diện bán hàng 72 Hình 2.4 Giao diện kê khai thuế GTGT 78 ọc Hình 2.5 Tờ khai thuế phần mềm kê khai Thuế GTGT 78 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh năm 2020 84 ại h Hình 2.6 Chọn kì khai thuế TNDN 93 Trư ờn gĐ Hình 2.7 Phụ lục kết sản xuất kinh doanh 93 iii PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý chọn đề tài ếH uế Để tạo ổn định môi trƣờng kinh tế vĩ mô, kiềm chế lạm phát, tạo lập, phân phối sử dụng nguồn lực cách có hiệu quả, khuyến khích tiết kiệm đầu tƣ, ổn định tài tiền tệ, đảm bảo an tồn hoạt động kinh tế x hội Thì thuế đƣợc coi khoản thu quan trọng đóng vai trò quan trọng đối ht với Ngân sách nhà nƣớc nhƣ lợi ích doanh nghiệp Tuy nhiên thực tế việc áp dụng chúng cịn gặp phải nhiều khó khăn ngun nhân chủ Kin yếu sách thuế liên tục đƣợc Nhà nƣớc ban hành, sửa đổi, bổ sung gây ảnh hƣởng đến việc nắm bắt, cập nhật thông tin áp dụng vào thực tế doanh nghiệp Chính vậy, để quản lí tốt cơng tác kế tốn thuế địi h i doanh ọc nghiệp mà trƣớc hết phận kế toán phải nắm vận dụng cách triệt để quy định pháp luật thuế nhƣ luật kế tốn ại h Tại Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Sài Gòn- Huế thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng cơng tác kế tốn nói chung kế gĐ tốn thuế nói riêng Trong năm qua cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN cơng ty tn thủ quy định Bộ tài Quy trình theo dõi ghi sổ, hạch tốn thuế GTGT có vai trò quan trọng thể minh bạch Trư ờn thông tin, giúp thông tin dễ dàng đối chiếu so sánh Trong năm 2019-2021 bùng phát đại dịch Covid -19, đ tác động tiêu cực đến quốc gia giới có Việt Nam khiến kinh tế nhƣ đời sống rơi vào khủng hoảng nghiêm trọng, ảnh hƣởng đến nguồn thu vào NSNN khiến chủ trƣơng sách Nhà nƣớc đề bị ho n lại Thuế ln vấn đề nóng, nhạy cảm x hội, mối quan tâm hàng đầu Nhà nƣớc đƣợc tất doanh nghiệp ý Nhận thấy đƣợc vai trò, tầm quan trọng cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp Vì vậy, trình thực tập CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI ếH uế CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ SÀI GỊN HUẾ 3.1 Đánh giá Cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Sài Gịn Huế Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Đầu tƣ Sài Gịn Huế, tìm hiểu thực ht tiễn hoạt động kinh doanh, máy kế toán, đặc biệt sâu tìm hiểu “Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN” em thấy nhìn chung, cơng ty làm ăn Kin có l i, lƣợng dịch vụ thực ngày tăng, việc tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN chặt chẽ đ mang lại hiệu cao công tác quản lý kinh tế doanh nghiệp ọc 3.1.1 Ưu điểm ại h Trong thời gian qua, với việc tổ chức, áp dụng kế toán máy (phần mềm FAST) vào cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN công ty đ đạt đƣợc nhiều ƣu điểm, góp phần vào thực nhiệm vụ công cụ quản lý kinh tế máy gĐ kế tốn Cụ thể, ƣu điểm là: - Nhìn chung phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trư ờn Với hình thức tổ chức tập trung có phối hợp chặt chẽ phận với nhau, nhân viên kế toán thực chức năng, nhiệm vụ dƣới đạo, giám sát kế toán trƣởng - Các nhân viên kế toán doanh nghiệp ngƣời có trình độ nghiệp vụ, kinh nghiệm làm việc nhiệt huyết công việc Các hoạt động thu nhập, xử lý chứng từ, hồ sơ, định kỳ lập báo cáo thống kê, tài theo phân cấp đạo 96 kế toán trƣởng Đảm bảo cung cấp thơng tin cách xác, đầy đủ kịp thời cho công tác quản lý Kế tốn thƣờng xun kiểm tra khoản chi phí phát sinh, nghiệp vụ bất thƣờng cần điều chỉnh lại đơn đốc thu hồi cơng nợ - Có phân công trách nhiệm rõ ràng phận giúp cho việc luân ếH uế chuyển chứng từ, việc phân công duyệt xét chứng từ nghiệp vụ mua bán đƣợc thực theo quy trình nghiệp vụ, dƣới giám sát xét duyệt giám đốc - Bộ phận kế toán đơn vị đ tổ chức thực công tác thuế theo chế ht độ kế toán thuế GTGT , thuế TNDN theo hƣớng dẫn văn pháp luật, Thơng tƣ Bộ tài ban hành quy định thuế GTGT TNDN Kin Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến thuế GTGT thuế TNDN đƣợc kế toán ghi chép cách xác đầy đủ vào sổ sách kế tốn dựa chứng từ gốc - Hóa đơn, chứng từ sổ sách kế toán phù hợp với yêu cầu kinh tế ọc đảm bảo đƣợc tính pháp lý chứng từ Chứng từ đƣợc phân loại, hệ ại h thống hoá theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc đóng thành tập theo tháng niên độ kế toán để thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu cần Cụ thể: Đối với kế toán thuế GTGT: Các chứng từ cơng tác thuế GTGT bao gĐ gồm: Hóa đơn GTGT, Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, Bảng kê hàng hóa chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra, Tờ khai thuế GTGT Các sổ sách Trư ờn thuế GTGT bao gồm: Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 133, tài khoản 3331 Đối với kế toán thuế TNDN: Các chứng từ đƣợc sử dụng bao gồm: Chứng từ doanh thu, thu nhập khác (Hóa đơn GTGT bán hàng, giấy báo có ), chứng từ kế tốn khoản chi phí kỳ (Hóa đơn GTGT mua vào, giấy báo nợ, phiếu nhập kho ) đầy đủ sổ cái, sổ chi tiết TK 511, TK 711 Vào cuối tháng năm tài tiếp theo, kế tốn hồn thành hồ sơ tốn thuế TNDN năm trƣớc để tiến hành toán với quan thuế số thuế thực tế phát sinh phải nộp 97 - Hệ thống tài khoản nội dung đƣợc Nhà nƣớc quy định hệ thống tài khoản bao gồm: Loại tài khoản, tên gọi tài khoản, số hiệu tài khoản, nội dung phản ánh vào tài khoản Doanh nghiệp sử dụng tài khoản chi tiết để tiện cho việc theo dõi nghiệp vụ kinh tế - Công ty đ tiến hành áp dụng kế toán máy vào cơng tác kế tốn, phần mềm ếH uế FAST accouting giúp cho việc m hoá hàng hoá, khách hàng khoa học, hợp lý giúp kế toán dễ dàng việc quản lý hạch toán nghiệp vụ phát sinh Nhờ vậy, cơng việc kế tốn đ đƣợc giảm nhẹ nhiều có thống cơng tác quản lý tiêu thụ hàng hố, thực phần hành kế tốn nhanh chóng, giảm Kin - Công tác kê khai nộp thuế: ht bớt khối lƣợng nâng cao hiệu công việc Doanh nghiệp thực công tác kê khai thuế GTGT thuế TNDN cách trung thực, đầy đủ dựa sở chứng từ gốc nghiệp vụ kinh tế thực tế phát ọc sinh hợp tác tốt với Cơ quan thuế công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp ại h Các hồ sơ khai thuế GTGT, báo cáo toán thuế TNDN đơn vị đƣợc doanh nghiệp nộp cách đầy đủ hạn cho quan thuế Doanh nghiệp sử dụng Phần mềm HTKK thuế Tổng cục thuế ban gĐ hành Điều giúp cho việc kê khai thuế đƣợc thực cách nhanh chóng, xác, thuận lợi cho công tác kiểm tra, theo dõi, hạch toán Trư ờn Doanh nghiệp sử dụng hệ thống nộp thuế điện tử để nộp hồ sơ khai thuế nhƣ thuế phát sinh vào NSNN Việc thực ứng dụng tạo điều kiện cho doanh nghiệp nhƣ quan thuế quan trọng giúp cho quan thuế đơn vị tiết kiệm đƣợc nhiều thời gian, nguồn nhân lực việc kê khai, toán thuế 3.1.2 Nh ợc điểm Bên cạnh ƣu điểm tổ chức cơng tác thuế GTGT TNDN công ty không tránh kh i thiếu sót hạn chế nhƣ sau: 98 - Bộ máy kế toán với nhiều phận, chức kế toán khác nên việc xuất hóa đơn bán hàng, quản lý hóa đơn để tổng hợp số liệu phịng kế tốn chƣa chặt chẽ ảnh hƣởng đến tính kịp thời thơng tin kế tốn cho l nh đạo tồn đơn vị - Thơng tƣ, nghị định ln thay đổi gây khó khăn việc cập nhật để tính nộp thuế thời hạn quy định tài Áp lực từ cấp ếH uế việc họ không muốn nộp thuế nhiều, kế tốn thuế phải tìm cách điều chỉnh phù hợp nhằm hạn chế nộp thuế luật Kế toán thuế phải thực kê khai nộp thuế cho tồn cơng ty nên cơng việc nhiều ht - Cơng tác GTGT TNDN doanh nghiệp cịn số hạn chế: Hóa đơn GTGT đầu ra, đầu vào doanh nghiệp thƣởng thiếu chữ ký Kin ngƣời bán hàng thủ kho Trong bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào quý IV/2021 cịn xuất số hóa đơn đầu vào tháng 9/2020 nguyên nhân ọc trình kê khai thuế GTGT hóa đơn mua hàng hóa từ nhà cung cấp muộn số trƣờng hợp phận kế toán kho cung cấp hóa đơn chậm nên dẫn đến kế ại h tốn kê khai chậm hóa đơn GTGT q III phải chuyển vào kê khai quý IV/2021 Qua cho thấy cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ thuế GTGT Công gĐ ty Cổ phần Đầu tƣ Sài Gòn Huế chƣa đƣợc kiểm tra, kiểm soát cách chặt chẽ 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Đầu tƣ Sài Gịn Huế Trư ờn Hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn thuế GTGT TNDN nói riêng vấn đề cần thiết doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Sài Gịn Huế, nắm bắt thực tế cơng tác kế tốn cơng ty, kết hợp với kiến thức đ học trƣờng, em xin đƣa số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN công ty nhƣ sau: 3.2.1 Ho n thi n t chức má kế toán Với nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm tƣơng đối lớn địi h i ngƣời kế tốn phải theo dõi khoản thuế phát sinh đơn vị cách 99 xác, chặt chẽ khách quan Kế tốn trƣởng phải kiểm tra cách đầy đủ xác tính hợp pháp, hợp lệ tất chứng từ hóa đơn mua vào bán để tiến hành kê khai cho quan thuế Đồng thời, kế toán phải thƣờng xuyên theo dõi cập nhật thƣờng xuyên thông tƣ, quy định thuế để kịp thời thực cho phù hợp với quy định pháp luật thuế ếH uế 3.2.2 Tăng c ờng ho n thi n hó đơn chứng từ v qu trình luân chu ển chứng từ Doanh nghiệp cần phải có giám sát, kiểm tra kỹ lƣỡng cách cụ thể ht số liệu, tên doanh nghiệp, m số thuế, địa chỉ, chữ ký bên có liên quan đ đầy đủ chƣa, sau tiến hành ghi nhận vào số sách nghiệm vụ Kin kinh tế phát sinh Cần phải đƣa sách biện pháp để siết chặt hệ thống quản lý hóa đơn đầu vào từ nhà cung cấp chuyển hóa đơn kế toán kho nắm giữ tháng ọc cách chi tiết cụ thể để tránh tình trạng kê khai chậm hóa đơn đầu vào, ảnh thuế ại h hƣởng đến việc ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ công tác kê khai 3.2.3 Ho n thi n c ng tác kế toán thuế GTGT gĐ - Việc lấy hóa đơn chậm trễ gây khơng khó khăn cho việc thực kê khai lƣu giữ hóa đơn nên hạn chế việc lấy hóa đơn chậm, thực Trư ờn mua hàng hóa, dịch vụ phải yêu cầu bên cung cấp nhanh chóng chuyển hóa đơn đơn vị Cần dừng giấy nhớ để ghi hóa đơn lấy chậm để sau lấy lƣu giữ cẩn thận vừa tránh đƣợc việc dồn hóa đơn vào tháng sau - Kế toán cần kiểm tra thật kỹ hóa đơn đầu vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT để thực loại b hóa đơn đầu vào khơng chịu thuế, tránh hóa đơn khơng liên quan thực kê khai dẫn đến bị bóc tách thuế kiểm tra 100 - Trong q trình bán hàng hóa, dịch vụ cho khách lẻ khơng lấy hóa đơn, cần thực xuất hóa đơn theo quy định để tránh tình trạng trốn doanh thu Hàng tồn kho sổ sách có nhƣng thực tế kiểm kê chênh lệch so với sổ sách Khi có kiểm tra từ Cơ quan thuế bị phạt truy thu thuế ếH uế 3.2.4 Hoàn thi n c ng tác Thuế TNDN - Kế toán phải ln có ý thức, tự giác việc chấp hành pháp luật sách Nhà nƣớc, l u ô n làm theo pháp luật quy định hƣớng dẫn thi hành Thƣờng xuyên liên hệ với quan thuế để đƣợc hƣớng dẫn, tƣ vấn giải ht đáp vƣớng mắc sách, thủ tục hành thuế - Định kỳ, cơng ty nên tiến hành kiểm tra đối chiếu hệ thống chứng từ sổ Kin sách phần mềm kế toán đ kê khai để đảm bảo cơng tác nhập liệu xác, tránh trƣờng hợp hóa đơn ảo, khơng hợp lệ nhƣng đƣợc nhập vào hệ thống Trư ờn gĐ ại h ọc - 101 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ III.1 Kết luận Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Cơng tác kế tốn thuế GTGT ếH uế TNDN Công ty Cổ phần Đầu tƣ Sài Gòn- Huế, với giúp đỡ tận tình anh chị phịng kế tốn, dẫn dắt giáo viên hƣớng dẫn tơi đ có đƣợc kiến thức kinh nghiệm quý báu Mặc dù thời gian nghiên cứu đề tài không dài cịn gặp nhiều khó khăn nhƣng đ đáp ứng đƣợc mục tiêu nghiên ht cứu sau: Đề tài đ hệ thống lại vấn đề lý luận chung kế toán thuế GTGT Kin TNDN, phản ánh đƣợc thực tế công tác thuế GTGT TNDN doanh nghiệp Đề tài đ tìm hiểu đƣợc trình hình thành phát triển, máy quản lý kế tốn cơng ty nhƣ tình hình hoạt động kinh doanh công ty qua năm ọc 2018-2020 Từ đó, đề tài đ khái quát đƣợc thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT ại h TNDN Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Sài Gịn- Huế Đánh giá đƣợc thực trạng công tác thuế GTGT cụ thể tìm hiểu rõ việc kê khai, theo dõi hạch toán thuế GTGT đầu vào, kê khai theo dõi hạch tốn thuế GTGT đầu gĐ ra, kê khai tính tốn thuế TNDN, phƣơng pháp hạch toán thuế TNDN Đề tài đ đƣa đƣợc nhận xét đánh giá số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế riêng Trư ờn tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN doanh nghiệp nói Đề tài đ đƣa đƣợc nhận xét đánh giá ƣu điểm, nhƣợc điểm thuế GTGT thuế TNDN Đề tài đ đƣa đƣợc số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN doanh nghiệp nói riêng Tuy nhiên, hạn chế thời gian tìm hiểu, với kinh nghiệm thực tế thân cịn đề tài dừng lại mức độ mô tả thực trạng công tác kế toán 102 thuế GTGT quý cụ thể mà chƣa sâu tìm hiểu vào quý khác Thuế TNDN đƣợc tiến hành nghiên cứu năm 2020 mà năm doanh nghiệp lại không phát sinh khoản thuế TNDN ho n lại, khơng phản ánh đƣợc khoản chi phí thuế TNDN ho n lại nghiên cứu ếH uế III.2 Kiến nghị Trên sở hạn chế nêu trên, có điều kiện tơi xin đƣợc tiếp tục nghiên cứu sâu số vấn đề nhƣ sau: Mở rộng phạm vi nghiên cứu đề tài mặt nội dung thời gian nghiên ht cứu Tiến hành nghiên cứu sắc thuế áp dụng Công ty Cổ phần Đầu tƣ Sài Gịn- Huế nhƣ: thuế thu nhập cá nhân…để đƣa đánh giá Kin thực trạng cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp cách xác Đi sâu mơ tả cách chi tiết bƣớc thực công tác thuế phần mềm kế tốn trình tự kê khai thuế GTGT TNDN phần mềm Hỗ trợ kê ọc khai Tổng cục thuế ại h Tìm hiểu thêm số phần hành kế toán khác nhƣ: Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh…Vì phần hành có mối quan hệ chặt chẽ với kế toán thuế Giúp có nhìn tổng quan bao Trư ờn Huế gĐ quát tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Sài Gịn- 103 104 gĐ Trư ờn ọc ại h ếH uế ht Kin DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Các trang Web tham khảo - Ketoanthienung.org ếH uế - Luanvan.net.vn - Tailieu.vn Khúc Đình Nam, Nguyễn Thu Hiền, Nguyễn Thị Bình Minh (2012), Thuế, NXB Lao động TP Hồ Chí Minh ht Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ban hành ngày 19 tháng năm 2013, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều Kin Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008 đƣợc ọc sửa đổi bổ sung số điều theo Luật sửa đổi số 71/2014/QH13 áp dụng từ kì thuế 01/01/2015 ại h Luật 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 quốc hội, sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB quản lí thuế gĐ Nghị định 146/2017/NĐ-CP ban hành ngày 15/12/2017 phủ sửa đổi, bổ sung nghị định 100/2016/NĐ- CP 12/2015/NĐ- CP Luật thuế GTGT thuế TNDN Trư ờn Phan Thị Minh Lý, 2016, Giáo trình nguyên lý kế toán, Nhà xuất đại học Huế Phạm Thị Ái Mỹ (2015), Slide giảng thuế kế tốn thuế, Trƣờng Đại học Kinh tế Huế Thơng tƣ số 95/2016/TT- BTC ngày 28/06/2016 Bộ tài quy định hồ sơ, trình tự, thủ tục đăng kí thuế, thơng tin đăng kí thuế; chấm dứt hiệu lực m số thuế, khôi phục m số thuế, tạm ngƣng kinh doanh; đăng kí thuế trƣờng hợp tổ chức lại, chuyển đổi mơ hình tổ chức, trách nhiệm quản lí sử 105 dụng m số thuế 10 Thông tƣ 96/2015/TT – BTC ban hành ngày 22/06/2015 11 Thông tƣ 173/2016/TT – BTC ban hành ngày 28/10/2016 tài 12 Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC Bộ Tài ếH uế 13 Trần Thị Yến (K48B Kiểm tốn), Thực trạng cơng tác kế tốn thuế Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht GTGT thuế TNDN Công ty cổ phần ô tô Thắng Lợi 106 ếH uế PHỤ LỤC BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HĨA ĐƠN (BC26/AC) Kỳ tính thuế: Q IV năm 2021 Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ SÀI GÒN HUẾ Mã số thuế: 3300512389 Địa chỉ: Tây Cảng Chân Mây, x Lộc Tiến , Huyện Phú Lộc, Tỉnh Thừa Thiên Huế (Đơn vị tính: Số) ht PHỤ LỤC 1: 01GTKT3/001 QV/11P 01GTKT3/001 QV/20E Tổng cộng Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) 11 12 11 140 150 500 511 140 145 13 14 15 16 17 18 19 142 0 500 Tồn cuối kỳ Từ số Số 10 Số lƣợng Cộng Số Đến số Số lƣợng Từ số Số Đến số ih Đạ 01GTKT Hóa đơn GTGT ng 01GTKT Hóa đơn GTGT Trư Số lƣợng Từ số ọc Từ số Đến số Kin Số tồn đầu kỳ, mua/phát hành Số sử dụng, xoá bỏ, mất, huỷ kỳ kỳ Số mua/ Tổng số sử Trong Số tồn đầu S phát hành dụng, xóa bỏ, kỳ Xóa bỏ Mất Hủy Mã loại Ký hiệu mẫu Ký hiệu kỳ mất, hủy T hóa đơn Tên loại hóa đơn Số hố đơn hóa đơn Tổng lƣợng T số sử dụng Đến Số số lƣợng 20 21 146 150 500 500 22 505 Ngày 22 tháng năm 2021 NGƢỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT 107 PHỤ LỤC 2: TỜ KHAI THUẾ GTGT (Mẫu số 01/GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Kỳ tính thuế: Quý IV năm 2021 Mã số thuế: 3300512389 Đơn vị tính: đồng Việt Nam STT CHỈ TIÊU ếH uế Tên ngƣời nộp thuế: Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Sài Gịn Huế GIÁ TRỊ HHDV Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nƣớc I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào Tổng số thuế GTGT đƣợc khấu trừ kỳ II Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT [26] Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) [27] c Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) ht C 2.780.548.007 [24] 278.054.801 [25] 278.054.801 2.010.525.453 [28] 201.052.545 [32] 2.010.525.453 [33] 201.052.545 [34] 2.010.525.453 [35] 201.052.545 [36] (77.002.256) [40a] -77.002.256 Trư ờn gĐ ại h ọc Kin [23] III Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: THUẾ GTGT Thuế GTGT chƣa khấu trừ hết kì ( [41]=[36]-[22]+[37][38] - [39]< 0) Ngày 27 tháng 01 năm 2022 NGƢỜI NỘP THUẾ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên) ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Duy Hƣng 108 PHỤ LỤC 3: TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUÊ TNDN [06] Tên ngƣời nộp thuế: Công ty Cổ phần Đầu tƣ Sài Gòn Huế [07] M số thuế: 3300512389 [08] Địa chỉ: Tây Cảng Chân Mây, Lộc Tiến, Phú Lộc, tỉnh Thừa Thiên Huế ếH uế Đơn vị tiền: đồng iệt Nam STT Chỉ tiêu (2) ht (1) Mã tiêu Số tiền (3) (4) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài A Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế thu nhập doanh nghiệp A1 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) ọc Kin A Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt ại h 3.1 20.155.168.474 B12 20.155.168.474 B13 20.155.168.474 động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 20.155.168.474 Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 20.155.168.474 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 C6 20.155.168.474 C8 20.155.168.474 C10 4.031.033.695 Thuế TNDN đƣợc miễn, giảm kỳ C12 1.209.310.108 Trong đó: + Số thuế TNDN đƣợc miễn, giảm theo Hiệp định C13 Trư ờn gĐ TNTT sau đ trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập đƣợc áp dụng thuế suất ƣu đ i) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ƣu đ i (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) 9.1 109 + Số thuế TNDN đƣợc miễn, giảm không theo Luật thuế TNDN C14 1.209.310.108 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10C11-C12-C15) C16 2.821.723.587 D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 2.821.723.587 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 2.821.723.587 E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) E Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 G Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G1+G2+G3) G 2.821.723.587 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1E1) G1 2.821.723.587 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H 564.344.717 I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) I 2.257.378.870 NGƢỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Duy Hƣng Trư ờn gĐ (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 26 tháng 01 năm 2021 ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ ại h NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ ọc Kin ht ếH uế 9.2 110 ... TÁC KẾ TỐN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ SÀI GÒN- HUẾ 2.1.1 Giới thi u chung Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Sài Gịn -Huế ếH uế 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần. .. TNCN - Thu? ?? gián thu: Thu? ?? gián thu loại thu? ?? (Indirect tax) mà ngƣời nộp thu? ?? ngƣời chịu thu? ?? Thu? ?? gián thu hình thức thu? ?? gián tiếp qua Thu? ?? gián thu: gồm thu? ?? tiêu dùng… b Căn vào đối tư? ??ng... VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Chương 1: Cơ sở lí luận thu? ?? kế toán thu? ?? Giá trị gia tăng thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp ếH uế Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh