ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC LUẬT NGUYỄN ĐỨC PHONG PHÁP LUẬT VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CÔNG TY CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI – 2022 Đ[.]
ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC LUẬT NGUYỄN ĐỨC PHONG PHÁP LUẬT VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CƠNG TY CĨ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI – 2022 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC LUẬT NGUYỄN ĐỨC PHONG PHÁP LUẬT VỀ KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CƠNG TY CĨ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Luật kinh tế Mã số: 8380101.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Lan Hƣơng Hà Nội – 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn công trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nêu Luận văn chƣa đƣợc công bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học tốn tất nghĩa vụ tài theo quy định Trƣờng Đại học Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Trƣờng Đại học Luật – Đại học Quốc gia Hà Nội xem xét để tơi bảo vệ Luận văn Xin chân thành cảm ơn! NGƢỜI CAM ĐOAN Nguyễn Đức Phong i LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành lòng biết ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Thị Lan Hƣơng, ngƣời hƣớng dẫn khoa học giúp thực luận văn Sự hƣớng dẫn, góp ý tận tình câu hỏi hóc búa thầy giúp định hƣớng, tâm hoàn thành luận văn tốt Xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới thầy giáo lớp Cao học Luật kinh tế khóa 26 giúp lĩnh hội kiến thức lĩnh vực quan trọng Xin trân trọng cảm ơn Trƣờng Đại học Luật - Đại học Quốc gia tiên phong tổ chức khóa học bổ ích lý thú, thầy giáo Trƣờng Đại học Luật, Phịng Đào tạo Khoa Luật kinh tế tạo điều kiện giúp đỡ suốt thời gian khóa học thực luận văn Xin cảm ơn bạn đồng môn đồng nghiệp Công ty luật TNHH CBS Công ty TNHH Dịch vụ Công nghệ Nano Việt Nam quan chuyên môn, trao đổi thảo luận cung cấp thông tin tƣ liệu hữu ích liên quan đến đề tài luận văn Cuối cùng, xin đặc biệt cảm ơn gia đình ngƣời bạn ủng hộ, động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 8/2022 Nguyễn Đức Phong ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ viii MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ VÀ PHÁP LUẬT ĐIỀU CHỈNH VỀ KIỂM SỐT CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CƠNG TY CĨ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM 1.1 Khái quát chuyển giá 1.1.1 Khái niệm bên liên kết 1.1.2 Khái niệm giao dịch độc lập, giao dịch liên kết 1.1.3 Khái niệm hoạt động chuyển giá 1.1.4 Đặc điểm hoạt động chuyển giá 10 1.1.5 Mục đích kiểm sốt hành vi chuyển giá 11 1.1.6 Các loại hành vi chuyển giá 12 1.1.7 Xác định giá chuyển nhƣợng công 18 1.2 Khái quát Pháp luật điều chỉnh hoạt động chuyển giá 20 1.3 Kinh nghiệm điều chỉnh pháp luật kiểm soát hoạt động chuyển gía số Quốc gia 22 1.3.1 Quy định xác định giá giao dịch liên kết 22 1.3.2 Quy định sở tính thuế chuyển lợi nhuận 23 Kết luận chƣơng 25 CHƢƠNG ĐÁNH GIÁ VÀ PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CƠNG TY CĨ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI VIỆT NAM 26 iii 2.1 Phân tích đánh giá thực trạng quy định pháp luật kiểm soát hoạt động chuyển giá cơng ty có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi 26 2.1.1 Bối cảnh chung thực trạng pháp luật kiểm soát hoạt động chuyển giá cơng ty có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi 26 2.1.2 Các quy định kiểm soát hoạt động chuyển giá Nghị định 20/2017/ND-CP kiểm soát hoạt động chuyển giá 29 2.1.3 Đánh giá bất cập quy định Nghị định 20/2017/NDCP Bất cập phƣơng pháp kiểm toán chuyển giá 33 2.1.4 Các quy định kiểm soát hoạt động chuyển giá Nghị định số 132/2020/ND-CP 36 2.2 Đánh giá phân tích thực trạng thực thi pháp luật kiểm soát hoạt động chuyển giá cơng ty có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi Việt Nam 37 2.2.1 Những kết hoạt động thực thi quy định pháp luật kiểm sốt hoạt động chuyển giá Cơng ty có vốn đầu tƣ nƣớc 37 2.2.2 Bất cập hoạt động thực thi quy định kiểm sốt hoạt động chuyển giá Cơng ty có vốn đầu tƣ nƣớc 39 Kết luận chƣơng 52 CHƢƠNG ĐỊNH HƢỚNG HOÀN THIỆN VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỀ PHÁP LUẬT VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC THI PHÁP LUẬT KIỂM SOÁT HÀNH VI CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM 53 3.1 Xây dựng giải pháp hồn thiện hệ thống pháp luật kiểm sốt hoạt động chuyển giá cơng ty có vốn đầu tƣ nƣớc Việt Nam 53 3.1.1 Khắc phục bất cập trình thực quy định kiểm soát hoạt động chuyển giá Việt Nam 53 3.1.2 Bảo đảm tính cơng ngƣời nộp thuế 53 3.1.3 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm soát hành vi chuyển giá 54 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu pháp luật kiểm soát hoạt động chuyển giá cơng ty có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi 54 iv 3.2.1 Giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật kiểm soát hoạt động chuyển giá cơng ty có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi 54 3.2.2 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu thực thi pháp luật kiểm soát hoạt động chuyển giá cơng ty có vốn đầu tƣ nƣớc 57 Kết luận chƣơng 62 DANH MỤC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ 63 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết Tiếng Việt Tiếng Anh (nếu có) tắt BEPS Xói mịn sở thuế Addressing Base Erosion and chuyển lợi nhuận Profit Shifting BTC CP OECD Bộ tài Chính phủ Tổ chức Hợp tác Organisation for Economic Co- Phát triển Kinh tế operation and Development NĐ Nghị định TT Thông tƣ vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Các thủ thuật chuyển giá Công ty đa quốc gia 14 Bảng 2.1: Kết tra chuyển giá .38 Bảng 2.2: Một số tỷ suất ấn định quan thuế theo ngành nghề 39 vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 1.1: Hình minh họa thể giao dịch độc lập, giao dịch liên kết Hình 1.2: Các giao dịch phổ biến thành viên Cơng ty đa quốc gia 13 Hình 2.1: Bối cảnh chung pháp luật pháp luật kiểm sốt hoạt động chuyển giá cơng ty có vốn đầu tƣ nƣớc Việt Nam 26 Hình 3.1: Các nhóm hành động giải pháp chống xói mịn sở tính thuế chuyển lợi nhuận (BEPS) 57 viii ... thi pháp luật kiểm soát hành vi chuyển giá Việt Nam CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ VÀ PHÁP LUẬT ĐIỀU CHỈNH VỀ KIỂM SOÁT CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CƠNG TY CĨ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI... trạng pháp luật kiểm soát hoạt động chuyển giá cơng ty có vốn đầu tƣ nƣớc 26 2.1.2 Các quy định kiểm soát hoạt động chuyển giá Nghị định 20/2017/ND-CP kiểm soát hoạt động chuyển giá ... hồn thiện pháp luật kiểm sốt hoạt động chuyển giá cơng ty có vốn đầu tƣ nƣớc 54 3.2.2 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu thực thi pháp luật kiểm soát hoạt động chuyển giá cơng ty có vốn đầu tƣ