TR¦êNG §¹I HäC KINH TÕ QUèC D¢N T¹ THÞ TH¦¥NG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦNCƠ KHÍ HƯNG YÊN Hµ Néi 2016 TR¦êNG §¹I HäC KINH TÕ QUèC D¢N T¹ THÞ TH¦¥NG Ph©n tÝch b¸o c¸o tµi[.]
TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN - - Tạ THị THƯƠNG PHN TCH BO CO TI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦNCƠ KHÍ HƯNG N Hµ Nội - 2016 TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN - - Tạ THị THƯƠNG Phân tích báo cáo tài Công ty Cổ phầnCơ khí Hng Yên chuyên ngành: Kế TOáN KIểM TOáN Và PH¢N TÝCH Ngêi híng dÉn khoa häc: Pgs.TS Phan trung kiên Hà Nội - 2016 NHN XẫT CA TIU BAN XÉT DUYỆT Hà Nội, ngày …… tháng …… năm 2016 Trưởng tiểu ban MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu 1.2 Tổng quan tình hình nghiêncứu 1.3 Mục tiêu nghiêncứu .4 1.4 Câu hỏi nghiêncứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiêncứu .5 1.6 Phương pháp nghiêncứu .5 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiêncứu .6 1.8 Kết cấu đề tài nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 2.1 BCTC vai trị phân tích báo cáo tài doanh nghiệp .7 2.1.1 Báo cáo tài phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01-DN) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ( Mẫu số B02-DN) .8 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03-DN) Thuyết minh báo cáo tài ( Mẫu số B09-DN) 2.1.2 Ý nghĩa việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 11 2.3 Các phương pháp phân tích báo cáo tài 13 2.3.1 Phương pháp so sánh 13 2.3.2 Phương pháp liên hệ .15 2.3.3 Phương pháp loại trừ .17 2.3.4 Phương pháp Dupont 18 2.4 Nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp .20 2.4.1 Phân tích cấu trúc tài tình hình bảo đảm vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 20 2.4.3 Phân tích tình hình cơng nợ khả toán .35 2.4.4 Phân tích hiệu kinh doanh doanh nghiệp 48 2.5 Kết luận chương .61 CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY CP CƠ KHÍ 62 HƯNG YÊN 62 3.1 Khái quát chung hoạt động SXKD Công ty Cổ phần Cơ khí Hưng Yên 62 3.1.1 Khái quát lĩnh vực hoạt động Công ty Cổ phần Cơ khí Hưng Yên .62 3.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanhCông ty Cổ phần Cơ khí Hưng Yên .63 3.2 Phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Cơ khí Hưng Yên 63 3.2.1 Phân tích khái qt tình hình tài 63 3.2.2 Phân tích cấu trúc tài tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Cổ phần Cơ khí Hưng n 75 3.2.3 Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn Cơng ty Cổ phần Cơ khí Hưng Yên 85 3.2.4 Phân tích hiệu kinh doanh Cơng ty Cổ phần Cơ khí Hưng Yên .86 3.3 Kết luận chương .97 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, CÁC GIẢI PHÁPVÀ KẾT LUẬN 98 4.1 Thảo luận kết phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Cơ khí Hưng Yên 98 4.1.1 Những kết đạt 98 4.1.2 Những vấn đề cần lưu ý 100 4.2 Các giải pháp nâng cao hiệu kinh doanh thơng qua phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Cơ khí Hưng n .102 4.2.1 Về quy mô, cấu 102 4.2.2 Về đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh 102 4.2.3 Về tình hình toán .103 4.2.4 Về hiệu kinh doanh 103 4.2.5 Về cải thiện hoạt động chung 104 4.3 Đóng góp đề tài nghiên cứu .104 4.3.1 Đóng của đề tài nghiên cứu mặt lý luận 104 Tác giả hệ thống hóa nội dung phân tích báo cáo tài : 104 4.3.2 Đóng góp đề tài nghiên cứu mặt thực tiễn .105 Luận văn lựa chọn mơ hình phân tích phù hợp để thực phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực khí 105 4.4 Kết luận đề tài nghiên cứu 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 PHỤ LỤC 107 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC BCĐKT BCKQHĐKD CPBH CPQLDN DT LN LNST NPT PTKH PTNB ROA ROE ROI ROS TSBQ TSDH TSNH TSCĐ VCSH HĐSXKD HĐTC HĐĐT NNH LCTT NVTX KNTT Báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh thu Lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế Nợ phải trả Phải trả khách hàng Phải trả người bán Return on Assets – Tỷ suất sinh lời tài sản Return on Equity – Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu Return on Invest – Tỷ suất sinh lời vốn đầu tư Return on Sales – Tỷ suất sinh lời doanh thu Tài sản bình quân Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Tài sản cố định Vốn chủ sở hữu Hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt động tài Hoạt động đầu tư Nợ ngắn hạn Lưu chuyển tiền tệ Nguồn vốn thường xuyên Khả toán DANH MỤC BẢNG, BIỂU Danh mục bảng: Bảng 3.1 : Đánh giá khái quát tình hình biến động vốn 65 Bảng 3.2 : Bảng đánh giá khái quát mức độ độc lập tài từ 2013-2015 67 Bảng 3.3 : Bảng đánh giá khái quát khả toán HY JSC giai đoạn 20132015 69 Bảng 3.4 : Bảng đánh giá khái quát khả toán trung bình ngành khí giai đoạn 2013-2015 70 Bảng 3.5 : Bảng đánh giá khái quát khả sinh lời tài sản 73 Bảng 3.6: Đánh giá khái quát khả sinh lời vốn chủ sở hữu giai đoạn 2013 2015 74 Bảng 3.7 : Bảng phân tích cấu tài sản HY JSC giai đoạn 2013-2015 77 Bảng 3.8 : Bảng phân tích cấu nguồn vốn HY JSC giai đoạn 2013-2015 81 Bảng 3.9 : Bảng hệ số nợ tỷ suất vốn thường xuyên giai đoạn 2013-2015 .82 Bảng 3.10 : Bảng vốn lưu động ròng HY JSC giai đoạn 2013-2015 .83 Bảng 3.11 : Bảng nhu cầu vốn lưu động ròng HY JSC giai đoạn 2013-2015 .84 Bảng 3.12 : Bảng số vòng quay khoản phải thu giai đoạn 2013-2015 .85 Bảng 3.13 : Bảng đánh giá khái quát hiệu sử dụng tài sản 87 Bảng 3.14: Bảng phân tích hiệu sử dụng TSDH giai đoạn 2013-2015 HY JSC 89 Bảng 3.15: Bảng phân tích hiệu sử dụng TSCĐ giai đoạn 2013-2015 HY JSC 90 Bảng 3.16: Bảng phân tích hiệu sử dụng TSNH giai đoạn 2013-2015 HY JSC 91 Bảng 3.17: Bảng phân tích hiệu sử dụng HTK giai đoạn 2013-2015 92 Bảng 3.18: Bảng phân tích hiệu sử dụng VCSH giai đoạn 2013-2015 94 Bảng 3.19: Bảng hiệu sử dụng vốn vay 95 Danh mục biểu: Biểu đồ 3.1 : Xu hướng tăng trưởng vốn giai đoạn 2013-2015 HY JSC 66 Biểu đồ 3.2 : Xu hướng biến động mức độ độc lập tài HY JSC giai đoạn 2013-2015 .69 Biểu đồ 3.3 : Xu hướng biến động khả toán HY JSC giai đoạn 20132015 72 Biểu đồ 3.4 : Xu hướng tăng trưởng tài sản HY JSC giai đoạn 2013-2015 .78 Biểu đồ 3.5 : Xu hướng biến động tỷ trọng TSNH tổng tài sản HY JSC giai đoạn 2013-2015 78 Biểu đồ 3.6 : Xu hướng biến động tỷ trọng nguồn vốn HY JSC giai đoạn 20132015 82 Biểu đồ 3.7 : Hiệu suất sử dụng tài sản giai đoạn 2013-2015 88 Biểu đồ 3.8: Hiệu suất sử dụng TSCĐ giai đoạn 2013-2015 91 Biều đồ 3.9: Hiệu suất sử dụng TSNH giai đoạn 2013-2015 92 CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiêncứu Ngành khí có vị trí quan trọng, sở, động lực cho ngành cơng nghiệp khác phát triển Ngành khí có nhiệm vụ cung cấp tồn trang thiết bị cho ngành Công nghiệp chế biến nông sản, giao thông vận tải trang thiết bị cho bảo vệ an ninh quốc phịng.Cơ khí ngành cơng nghiệp tảng, có ý nghĩa chiến lược phát triển nhanh, bền vững, nâng cao tính độc lập, tự chủ, đảm bảo khả toán sâu, có hiệu kinh tế vào mạng sản xuất phân phối toàn cầu.Theo số liệu Hiệp hội doanh nghiệp khí Việt Nam (Vami), nước có khoảng 3.100 DN khí, tổng số 53 nghìn sở sản xuất khí Nguồn : [4] Đến năm 2005, ngành đáp ứng 35% nhu cầu khí nước xuất chiếm phần năm giá trị Nguồn:[1] Trong năm qua, ngành khí ln phải đối mặt với thách thức lớn ảnh hưởng đáng kể đến hoạt động sản xuất kinh doanh.Tình trạng chung doanh nghiệp nước thiếu vốn, công nghệ, thiết bị chế tạo lạc hậu, sản xuất manh mún, chưa đáp ứng yêu cầu ngày cao sản phẩm cơng nghệ cao, vốn ít, việc tiếp cận vốn ngân hàng với lãi suất thấp khó khăn Số lượng doanh nghiệp đầu tư tràn lan, không hiệu tăng cao dẫn tới lỗ nặng, tình hình tài doanh nghiệp gặp nhiều vấn đề, kìm hãm phát triển ngành.Theo đánh giá Vụ Công nghiệp nặng - Bộ Công thương, sản xuất kinh doanh ngành khí ... lý luận phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Chương : Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Cơ khí Hưng n Chương : Thảo luận kết nghiên cứu, giải pháp kết luận CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO... doanh Công ty Cổ phần Cơ khí Hưng Yên 75 3.2.3 Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn Cơng ty Cổ phần Cơ khí Hưng Yên 85 3.2.4 Phân tích hiệu kinh doanh Cơng ty Cổ phần Cơ khí Hưng. .. TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 2.1 BCTC vai trị phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 2.1.1 Báo cáo tài phân tích báo cáo tài doanh nghiệp a Đặc điểm phân loại Báo cáo tài Theo chuẩn