A Đề án môn học A LỜI MỞ ĐẦU Chỉ cách đây vài năm, khi nói đến kiểm toán nhiều người không biết đấy là nghề gì và làm việc gì Nhưng trong một vài năm trở lại đây nhiều người đã coi nghề kiểm toán như[.]
Đề án môn học A LỜI MỞ ĐẦU Chỉ cách vài năm, nói đến kiểm tốn nhiều người khơng biết nghề làm việc gì.Nhưng vài năm trở lại nhiều người coi nghề kiểm tốn nghề có "giá" xã hội Điều chứng tỏ phát triển vượt bậc ngành nghề nay,đặc biệt cơng ty kiểm tốn độc lập.Khi tìm hiểu kiểm toán độc lập em tự đặt câu hỏi: kiểm toán độc lập vừa doanh nghiệp lại có khả cung cấp dịch vụ xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động doanh nghiệp khác.Tại kiểm tốn lại có vai trị đó? Vai trị thực nào,dựa qui định pháp lý kinh tế nước ta? Chính em chọn đề tài cho đề án mơn học là: Vai trị kiểm tốn độc lập việc kiểm tra, kiểm soát doanh nghiệp Việt Nam Dựa kiến thức học môn học Lý thuyết kiểm tốn, kiểm tốn tài với việc tự nghiên cứu thêm tài liệu chuyên ngành,các văn pháp qui nhà nước ban hành hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn,em thực viết để nhằm trả lời câu hỏi đặt thực nguỵên vọng trang bị kĩ kiến thức mơn theo học Bài viết cịn nhiều sai sót hạn hẹp kiến thức thời gian nghiên cứu nên em mong nhận xét đánh giá thầy cô.Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình mang tính định hướng Th.S Đinh Thế Hùng giúp em hoàn thành đề án SVTH: Vũ Tiến Dũng Lớp: Kiểm tốn 49C Đề án mơn học Đề án gồm ba phần: Phần I: Khái quát lý luận chung vai trị kiểm tốn độc lập việc kiểm tra,kiểm soát Phần II:Thực trạng kiểm toán độc lập việc kiểm tra,kiểm soát cácdoanh nghiệp Việt Nam Phần III Nhận xét giải pháp đề xuất nhằm nâng cao vai trò kiểm toán độc lập việc kiểm tra,kiểm soát doanh nghiệp Việt Nam SVTH: Vũ Tiến Dũng Lớp: Kiểm toán 49C Đề án môn học PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TRONG VIỆC KIỂM TRA,KIỂM SOÁT 1.1 Cơ sở lí luận kiểm tra,kiểm sốt Để hiểu sở lí luận kiểm tra, kiểm sốt doanh nghiệp Việt Nam trước hết ta cần hiểu kiểm tra, kiểm sốt gì? Đầu tiên ta khẳng định kiểm tra, kiểm sốt chức quản lý Vì để hiểu rõ kiểm tra kiểm sốt trước hết ta cần hiểu quản lý Nói cách chung nhất, quản lý trình định hướng tổ chức thực định hướng định sơ nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu cao Quá trình bao gồm nhiều chức chia thành nhiều giai đoạn, giai đoạn định hướng cần có dự báo nguồn lực mục tiêu cần đạt tới, kiểm tra lại thông tin nguồn lực mục tiêu, xây dựng trương trình, kế hoạch Sau đưa định cụ thể để tổ chức thực Trong giai đoạn tổ chức thực hiện, cần kết hợp nguồn lực theo phương án tối ưu, đồng thời thường xuyên kiểm tra diễn biến kết q trình để điều hồ mối quan hệ, điều chỉnh định mức mục tiêu quan điểm tối ưu hoá kết hoạt động Nhưng kiểm tra giai đoạn quản lý mà thực tất giai đoạn trình này, cần phải quan niệm kiểm tra chức quản lý Tuy nhiên chức thể khác tuỳ thuộc vào chế kinh tế cấp quản lý, vào loại hình hoạt động cụ thể, vào truyền thống văn hoá điều kiện kinh tế xã hội thời kỳ lịch sử cụ thể Về phân cấp quản lý, có nhiều mơ hình khác thường phân thành quản lý vĩ mô Nhà nước quản lý vi mô đơn vị sở Nhà nước thực chức kiểm tra trực tiếp SVTH: Vũ Tiến Dũng Lớp: Kiểm tốn 49C Đề án mơn học gián tiếp Nhà nước trực tiếp kiểm tra mục tiêu chương trình, kế hoạch, kiểm tra nguồn lực, kiểm tra trình kết thực mục tiêu đơn vị, kiểm tra tính trung thực thơng tin tính pháp lý việc thực nghiệp vụ Mặt khác Nhà nước sử dụng kết kiểm tra chuyên gia tổ chức kiểm tra độc lập để thực điều tiết vĩ mơ qua sách tham gia đầu tư hay với cương vị khách hàng đơn vị Đối với đơn vị sơ để đảm bảo hiệu hoạt động sở phải tự kiểm tra hoạt động tất khâu: Rà sốt tiềm lực, xem xét lại dự báo, mục tiêu định mức, đối chiếu truy tìm thơng số kết hợp sốt xét lại thông tin thực để điều chỉnh kịp thời quan điểm bảo đảm hiệu nguồn lực hiệu kinh tế cuối cuả hoạt động Từ lý luận ta thấy kiểm tra,kiểm sốt khơng phải phần, giai đoạn q trình quản lý mà gắn với phần q trình Quản lý gắn với chế kinh tế, với điều kiện xã hội cụ thể điều kiện tiền đề thay đổi hoạt động kiểm tra, kiểm sốt thay đổi theo Kiểm tra,kiểm soát nảy sinh phát triển từ nhu cầu quản lý Nếu q trình quản lý thực tầm vi mô vĩ mơ kiểm tra,kiểm sốt gắn với phạm vi đó.Tuy nhiên với ý niệm kiểm sốt việc xem xét nắm lấy điều hành đối tượng quản lý kiểm sốt thường tồn phổ biến tầm vi mơ Trong kiểm tra thường hiểu việc xem xét vấn đề cụ thể theo thứ bậc(từ xuống dưới) Với quan niệm kiểm tra tồn phổ biến tầm vĩ mô Trở lại với đề tài việc kiểm tra, kiểm soát doanh nghiệp Việt Nam ta cần làm rõ sở lí luận cách trả lời câu hỏi Câu hỏi cần kiểm tra, kiểm soát doanh nghiệp Việt Nam nay? Chúng ta thấy với quốc gia việc kiểm tra, kiểm soát thành phần kinh tế hoạt động kinh tế quan trọng SVTH: Vũ Tiến Dũng Lớp: Kiểm toán 49C Đề án môn học Trong kinh tế Việt Nam - nước lên chủ nghĩa xã hội từ kinh tế phổ biến sản xuất nhỏ nhiệm vụ có ý nghĩa cấp thiết lâu dài Vì theo Lênin sản xuất nhỏ hàng ngày, hàng đẻ chủ nghĩa tư giai cấp tư sản quy mô lớn Sản xuất nhỏ chủ nghĩa tư hay chủ nghĩa xã hội cố tìm cách trốn tránh kiểm sốt nhà nước Để đảm bảo kinh tế theo định hướng xã hội chủ nghĩa đa dạng hình thức sở hữu dẫn đến đa dạng loại hình doanh nghiệp địi hỏi phải có biện pháp cơng cụ kiểm sốt tài chặt chẽ để đưa kinh tế Việt Nam theo định hướng xã hội chủ nghĩa Câu hỏi thứ hai việc kiểm tra,kiểm soát doanh nghiệp bị chi phối nhân tố nào? Nhân tố phân cấp quản lý chi phối cách thức kiểm tra, kiểm soát Xét tầm vĩ mơ, nhà nước chủ thể kiểm tra, kiểm sốt trực tiếp với doanh nghiệp sử dụng vốn kinh phí từ ngân sách nhà nước; chủ thể kiểm tra, kiểm soát gián tiếp doanh nghiệp khác hoạt động ngân sách riêng Xét tầm vi mơ, kiểm tra, kiểm sốt diễn doanh nghiệp, doanh nghiệp mặt chịu kiểm tra trực tiếp gián tiếp nhà nước mặt khác phải tiến hành kiểm tra, kiểm sốt thân doanh nghiệp mình.Nhân tố thứ hai hình thức sở hữu chi phối chủ thể kiểm tra, kiểm sốt Chủ thể kiểm tra khác với doanh nghiệp thuộc sở hữu nhà nước doanh nghiệp thuộc sở hữu tư nhân Nhân tố thứ ba loại hình hoạt động chi phối hướng kiểm tra, kiểm soát Đối với doanh nghiệp hoạt động kinh doanh mục tiêu lợi nhuận kiểm tra, kiểm soát hướng tới việc đánh giá hiệu sử dụng vốn, lao động, tài ngun Ngồi cịn nhiều nhân tố chi phối ta xem xét nhân tố SVTH: Vũ Tiến Dũng Lớp: Kiểm tốn 49C Đề án mơn học 1.2 Cơ sở lí luận kiểm tốn độc lập 1.2.1 Khái qt kiểm tốn độc lập Có nhiều khái niệm kiểm toán nội dung chúng thống Một khái niệm khái niệm Alvin A.Arens đưa "Kiểm tốn q trình mà theo cá nhân độc lập, có quyền thu thập đánh giá chứng thơng tin số lượng có liên quan đến tổ chức kinh tế cụ thể nhằm mục đích xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin số lượng với chuẩn mực xây dựng" Cũng kiểm tốn nói chung kiểm tốn độc lập có hai chức Chức xác minh tính trung thực hợp lý, hợp pháp nghiệp vụ việc lập bảng khai tài Sản phẩm chức "báo cáo kiểm toán" Chức thứ hai bày tỏ ý kiến, chức thể khác khách thể kiểm toán, sở pháp lý, kinh tế khác Sản phẩm chức "thư quản lý" Với chất chức kiểm toán độc lập phải thực hoạt động kiểm tra, kiểm soát vấn đề liên quan đến thực trạng tài sản, nghiệp vụ tài phản ánh sổ sách kế tốn hiệu đạt Nói cách khác doanh nghiệp khách thể chủ yếu kiểm toán độc lập kiểm toán độc lập cung cấp dịch vụ kiểm tra tình hình hoạt động doanh nghiệp theo nhu cầu tự nguyện doanh nghiệp Kiểm tốn độc lập loại hình kiểm tốn phân theo chủ thể kiểm tốn (ngồi cịn có kiểm tốn nhà nước kiểm tốn nội bộ) Kiểm toán độc lập tổ chức kinh doanh dịch vụ kiểm toán tư vấn theo yêu cầu khách hàng Kiểm toán độc lập hoạt động đặc trưng kinh tế thị trường Đây loại hình dịch vụ pháp luật thừa nhận bảo hộ, quản lý chặt chẽ hiệp hội chuyên ngành kế toán Quan hệ chủ thể khách thể kiểm toán quan hệ mua bán dịch vụ, đơn vị kinh tế kiểm toán phải trả phí dịch vụ cho kiểm tốn viên theo hoạt động SVTH: Vũ Tiến Dũng Lớp: Kiểm toán 49C Đề án mơn học kiểm tốn, điểm khác biệt kiểm toán độc lập với kiểm toán nhà nước kiểm toán nội Các kiểm toán viên độc lập đội ngũ hành nghề chuyên nghiệp có kĩ nghề nghiệp đạo đức phải trải qua kì thi quốc gia để đạt chứng kiểm toán viên độc lập theo qui định Khách thể kiểm toán độc lập bao gồm: doanh nghiệp xí nghiệp tư, doanh nghiệp có 100% vốn đầu tư nước ngoài, hợp tác xã doanh nghiệp cổ phần, chương trình dự án có vốn đầu tư ngồi ngân sách nhà nước.Ngồi có khách thể tự nguyện với số lượng ngày tăng nước ta: doanh nghiệp nhà nước Kiểm toán độc lập hoạt động chủ yếu lĩnh vực kiểm tốn báo cáo tài Ngồi theo u cầu khách hàng, kiểm tốn độc lập cịn kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ tiến hành dịch vụ tư vấn tài kế toán tư vấn thuế,tư vấn đầu tư,lập báo cáo tài chính, cung cấp phần mềm kế toán Trong kinh tế thị trường, báo cáo tài kiểm tốn nhiều đối tượng sử dụng, người sử dụng chủ yếu bên thứ ba, họ thường tin cậy kết kiểm tốn báo cáo tài kiểm toán độc lập độc lập kiểm toán viên Vì vai trị kiểm tốn viên độc lập trở nên cần thiết khó thể thay 1.2.2 Các lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp kiểm tốn Các doanh nghiệp kiểm tốn cung cấp nhiều dịch vụ thuộc nhiệu lĩnh vực khác nhau, là: Dịch vụ xác nhận : kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn thơng tin tài tương lai… Trong loại dich vụ này, kiểm toán viên cung cấp bảo đảm định cho thông tin mức độ khác Dịch vụ kế toán : bao gồm ghi sổ kế tốn, lập báo cáo tài (cịn gọi tổng hợp thơng tin tài chính)… cho khách hàng Khác với dịch vụ xác SVTH: Vũ Tiến Dũng Lớp: Kiểm tốn 49C Đề án mơn học nhận, lúc doanh nghiệp kiểm tốn khơng thực việc kiểm tra mà cung cấp dịch vụ dựa sở tài liệu mà khách hàng cung cấp Tư vấn thuế : dịch vụ mà doanh nghiệp kiểm toán thường đảm nhận cho doanh nghiệp cá nhân để lập tờ khai nhận thuế, tư vấn khía cạnh thuế phương án kinh doanh… Tư vấn quản trị : nhờ có nhiều chuyên gia am tường nhiều lĩnh vực, doanh nghiệp kiểm toán cung ứng dịch vụ tư vấn quản trị, làm cố vấn cho khách hàng lĩnh vực tiếp thị, tổ chức quản lý, tổ chức nhân sự, thiết kế cài đặt phần mềm, tổ chức hệ thơng xử lý thơng tin Ngồi ra, họ giúp khách hàng để tuyển dụng nhân viên, thiết lập phân tích dự án, đánh giá tài sản tư vấn đầu tư… 1.2.3 Hình thức tổ chức Một doanh nghiệp kiểm tốn hoạt động hình thức doanh nghiệp tư nhân, cơng ty hợp danh, công ty trách nhiên hữu hạn công ty cổ phần tùy theo luật pháp quốc gia Tuy nhiên, hình thức phổ biến tổ chức kiểm tốn giới cơng ty hợp danh họ thường phải chịu trách nhiệm vơ hạn Cịn thành lập tổ chức kiểm tốn hình thức cơng ty cổ phần, lại công ty cổ phần đặc biệt, nghĩa phải có người chủ sở hữu chịu trách nhiệm vô hạn Hiện nay, Việt Nam, doanh nghiệp kiểm toán phải thành lập hình thức cơng ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân hay doanh nghiệp hoạt động theo Luật đầu tư nước ngồi Việt Nam Nếu cơng ty hợp danh, cơng ty kiểm tốn thường có cấu tổ chức bao gồm cấp bậc chủ phần hùn, chủ nhiệm, kiểm tốn viên kiểm tốn viên phụ, với trách nhiệm quyền hạn sau: Chủ phần hùn : kiểm toán viên cao cấp có phần hùn cơng ty Họ có thẩm quyền đại diện cơng ty kiểm tốn để tiếp xúc với khách SVTH: Vũ Tiến Dũng Lớp: Kiểm toán 49C Đề án môn học hàng giải bất đồng ý kiến, giám sát nhân viên, ký báo cáo kiểm toán… Chủ nhiệm : kiểm toán viên nhiều kinh nghiệm, thường chủ phần hùn giao nhiệm vụ giám sát số hợp đồng kiểm toán xem xét hồ sơ kiểm toán, xác định thủ tục kiểm toán cần thiết, thảo luận với khách hàng… Kiểm tốn viên : người giao trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán, trực tiếp điều hành kiểm toán, soạn thảo báo cáo kiểm tốn trình cho cấp xét duyệt Kiểm tốn viên phụ : trợ lý cho kiểm toán viên thường thực nội dung chi tiết chương trình kiểm tốn Trong loại hình doanh nghiệp kiểm toán khác, hệ thống tổ chức thường thiết kế tương tự Do quy mô địa bàn hoạt động doanh nghiệp kiểm toán khác nhau, từ văn phịng kiểm tốn có kiểm toán viên hoạt động địa phương, cơng ty lớn có đến hàng chục ngàn nhân viên hoạt động toàn cầu, người ta thường chia thành bốn nhóm sau : Văn phịng kiểm tốn địa phương : gồm hay vài kiểm toán viên phục vụ cho khách hàng địa phương Dịch vụ cung cấp chủ yếu tư vấn thuế, quản trị dịch vụ kế toán, riêng dịch vụ kiểm toán thường chiếm tỉ trọng nhỏ Cơng ty kiểm tốn khu vực : cơng ty có vài chục kiểm tốn viên trở lên, họ có văn phịng số tỉnh, thành phố tỉ trọng dịch vụ kiểm tốn cung ứng nhiều nhóm Cơng ty kiểm tốn quốc gia : cơng ty có chi nhánh nhiều tỉnh, thành phố quốc gia Các cơng ty liên kết với SVTH: Vũ Tiến Dũng Lớp: Kiểm toán 49C Đề án mơn học cơng ty kiểm tốn nước ngồi để hoạt động phạm vi quốc tế, họ cạnh tranh với cơng ty kiểm tốn quốc tế Cơng ty kiểm tốn quốc tế : cơng ty lớn, có đến hàng chục ngàn nhân viên, với hàng trăm chi nhánh khắp giới, có doanh thu hàng năm lên đến vài tỷ la Mỹ Khách hàng họ thường công ty đa quốc gia doanh nghiệp lớn Họ cung cấp nhiều dịch vụ, với dịch vụ kiểm tốn chiếm tỉ trọng lớn Các cơng ty kiểm toán gọi “ Big Four”, bao gồm : Deloitte Touche Tohmatsu, Ernst & Young, KPMG, Pricewaterhouse Coopers Cần lưu ý tên gọi công ty kiểm tốn quốc tế quốc gia khác 1.3.Vai trị kiểm tốn độc lập việc kiểm tra kiếm soát doanh nghiệp Báo cáo tài doanh nghiệp nhiều người sử dụng, dĩ nhiên người sử dụng cần có thơng tin đáng tin cậy nhằm giúp họ đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp để định kinh tế Thế kinh tế giới ngày phát triển tạo nên hệ khả nhận thơng tin tài tin cậy gia tăng xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác nhau,như là: Sự khó khăn việc tiếp cận nguồn thông tin: Trong kinh tế đại, người sử dụng thông tin để định ( nhà đầu tư, chủ nợ…) khó tiếp cận trực tiếp với thông tin đơn vị mà họ đầu tư hay chọn làm đối tác kinh doanh Thay vào họ buộc phải sử dụng thơng tin đơn vị cung cấp Điều làm tăng rủi ro có thơng tin bị sai lệch đến tay người sử dụng Động người cung cấp thông tin: Người cung cấp thơng tin thường có xu hướng trình bày thơng tin theo chiều hường thuận lợi cho Chẳng hạn doanh nghiệp bán cổ phần, thơng tin doanh thu, lợi nhuận… bị khai tăng giả tạo, hay không cung cấp đầy đủ… SVTH: Vũ Tiến Dũng Lớp: Kiểm toán 49C ... chuyên nghiệp có kĩ nghề nghiệp đạo đức phải trải qua kì thi quốc gia để đạt chứng kiểm toán viên độc lập theo qui định Khách thể kiểm toán độc lập bao gồm: doanh nghiệp xí nghiệp tư, doanh nghiệp. .. Điều Nghị định số 133/20 05/ NĐ-CP ngày 31/10/20 05 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 1 05/ 2004/NĐ-CP Điều 1, Điều Quyết định số 47/QĐ-BTC ngày 14/7/20 05 Bộ trưởng Bộ Tài việc chuyển... chóng.Sự xuất cơng ty kiểm tốn nhỏ(qui mơ từ 1- 25 người) phát huy tính động cao máy kiểm tốn, thích ứng nhu cầu kiểm tốn tư vấn doanh nghiệp vừa nhỏ Từ 5/ 19 95 có hai cơng ty kiểm tốn Bộ Tài thành lập