Doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Emobi năm 2012 By Thuy Trang Chuyên ngành Kế toán Tổng hợp, trường Đại học Kinh tế Quốc dân

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Phạm Thị Thủy LỜI MỞ ĐẦU Doanh thu, Chi phí và Xác định kết quả kinh doanh là khâu quan trọng trong việc tổ chức các phần hành kế toán. Theo dõi doanh thu, tập hợp chi phí và xác định kết quả cung cấp cho nhà quản trị, nhà đầu tư những thông tin về kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh của một doanh nghiệp, từ đó xác định được hướng đi ngắn hạn và dài hạn về đầu tư kinh doanh. Kiểm soát tốt quá trình thu – chi còn giúp doanh nghiệp sử dụng các nguồn lực hiệu quả và có những chiến lược bán hàng phù hợp hơn, đem về lợi nhuận tốt cho Công ty. Sau giai đoạn đầu tìm hiểu về tổng quan tổ chức bộ máy Công ty và sơ đồ tổ chức hệ thống kế toán cũng như những nét chung về tình hình hoạt động của phòng kế toán cũng như của toàn doanh nghiệp, giai đoạn thực tập thứ hai đã giúp em có được cái nhìn sâu sắc hơn về tổ chức kế toán trong doanh nghiệp, tìm hiểu về quy trình tổ chức hạch toán kế toán trong phần hành Doanh thu, Chi phí và Xác định kết quả kinh doanh, đồng thời giúp em có được kinh nghiệm về kế toán tại một Công ty cung cấp dịch vụ. Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ và hướng dẫn nhiệt tình của các chị trong Phòng Kế toán của Công ty và cô giáo Phạm Thị Thủy, giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp này. Bài báo cáo gồm có ba chương với nội dung chính như sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần Emobi. Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty Cổ phần Emobi. Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Emobi. SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Phạm Thị Thủy CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN EMOBI 1.1. Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần Emobi 1.1.1. Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Emobi Thành lập từ năm 2005, Công ty Cổ phần Emobi đã trải qua nhiều lần bổ sung loại hình dịch vụ cung cấp. Cho đến nay, có ba nhóm sản phẩm đem lại hiệu quả cao cho Công ty, đó là: - Dịch vụ giá trị gia tăng qua mạng tin nhắn – thông qua đầu số ngắn 8x14, Công ty cung cấp các dịch vụ giải trí, thông tin thể thao, kinh tế, xã hội cho khách hàng, các trò chơi điện tử trên điện thoại di động, máy tính; - Phát hành báo Tuổi trẻ và Đời sống, định kỳ 2 số một tuần vào thứ hai và thứ năm, báo Bóng đá toàn cầu, phát hành hàng ngày đã và đang được đông đảo bạn đọc yêu thích; - Dịch vụ quảng cáo trên các ấn phẩm Tuổi trẻ và Đời sống (từ tháng 3/2011) và báo Bóng đá toàn cầu (từ tháng 9/2012). Với những kinh nghiệm của mình về làm báo và dịch vụ giá trị gia tăng qua mạng tin nhắn, báo điện tử, ông chủ Emobi đã xác định định hướng lâu dài về phát triển ba dịch vụ trên tại Công ty. 1.1.1.1. Hoạt động cung cấp dịch vụ Giá trị gia tăng qua mạng tin nhắn Sở hữu đầu số 8X14 , Công ty Cổ phần Emobi đã cho triển khai các loại hình dịch vụ tư vấn chăm sóc sức khỏe, sắc đẹp, cung cấp các thông tin giải trí về bóng đá, tin tức, xã hội. Để các dịch vụ này đến với người sử dụng, thông qua các kênh quảng cáo như quảng cáo trên báo giấy, báo điện tử, truyền thanh, truyền hình, tờ rơi,…người sử dụng có thể tiếp cận với đúng luồng thông tin giải trí hấp dẫn mà Công ty cung cấp. SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Phạm Thị Thủy Đầu số 8x14 hoat động trên các giải băng thông của Viettel, MobiFone, Vina. Các nhà mạng vừa là nhà cung cấp, đồng thời cũng là khách hàng trong hợp tác phân phối dịch vụ này tới người sử dụng. Trong quá trình sử dụng dịch vụ, khách hàng tương tác với các nhà mạng viễn thông. Định kỳ cuối tháng, các nhà mạng thông báo doanh số sử dụng đầu số 8x14 về bộ phận Kinh doanh của Công ty. Bộ phận này sẽ có nhiệm vụ báo lại cho kế toán để xuất hóa đơn. 1.1.1.2. Hoạt động phát hành báo Cuộc sống thay đổi không ngừng mà trong đó, con người cần tương tác với nhau, với môi trường xã hội nhiều hơn đã đưa việc truyền tin trở nên ngày càng quan trọng. Hiện nay, cùng với sự phát triển của khoa học công nghệ, các phương tiên truyền tin cũng trở nên rất phong phú và đa dạng. Đài truyền thanh, vô tuyến truyền hình và đặc biệt là sự bùng nổ của Internet và các mạng viễn thông đã đưa ngành truyền tin sang một trang mới với sự xuất hiện của báo điện tử, tin vắn điện thoại,… Tuy nhiên, thời đại của công nghệ thông tin vẫn không thế chỗ được báo giấy. Cùng với các phương tiện truyền tin đa phương tiện, báo giấy vẫn được đông đảo độc giả yêu thích, đặc biệt là tầng lớp trung và cao tuổi. Thêm vào đó, sự trợ giúp của công nghệ thông tin và truyền thông đa phương tiện khiến chất lượng báo giấy và các dịch vụ mà Công ty cung cấp ngày càng được nâng cao. Trên lĩnh vực này, hiện tại, Công ty Cổ phần Emobi đã triển khai hai tờ báo: báo Tuổi trẻ và Đời sống và báo Bóng đá Toàn cầu. Báo Tuổi trẻ và Đời sống từ lâu đã trở nên thân thuộc với rất nhiều thế hệ độc giả và rất có uy tín trong cộng đồng thông tin. Emobi cung cấp các dịch vụ biên tập, bản thảo, trình bày để thực hiện xuất bản báo. Sau khi báo được xuất bản, Công ty Cổ phần Emobi thực hiện phân phối báo đến độc giải thông qua các đại lý, thu về doanh thu. Như vậy, có thể thấy rằng, tòa soạn là đơn vị đứng tên phát hành, Emobi phụ trách các công việc còn lại. SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Phạm Thị Thủy 1.1.1.3. Hoạt động khai thác quảng cáo trên báo Là đối tác duy nhất được quyền khai thác quảng cáo trên báo Tuổi trẻ và Đời sống và báo Bóng đá toàn cầu (từ tháng 3 năm 2012), Emobi cung cấp một kênh quảng cáo hiệu quả cho các công ty, cá nhân, tổ chức, đoàn thể muốn đăng tải tin tức đến bạn đọc. Đó là tất cả các tin tức như quảng cáo sản phẩm, dịch vụ, tin tuyển dụng,… trên các trang báo. Bên cạnh đó, Công ty cũng thuê thêm các trang trên báo Bóng đá và cho các khách hàng có nhu cầu thuê lại để quảng cáo. 1.1.2. Đặc điểm doanh thu của Công ty Cổ phần Emobi Kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần Emobi gồm: Doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, chi tiết thành Doanh thu cung cấp dịch vụ SMS, thoại; Doanh thu từ báo và Doanh thu quảng cáo trên báo. Phần lớn các hợp đồng kinh tế của Emobi với đối tác là các hợp đồng cung cấp dịch vụ dài hạn, thường là 2 năm, ngoại trừ quảng cáo – thường được ký kết theo từng nghiệp vụ phát sinh. Bảng 1: Tỷ trọng doanh thu của Công ty Cổ phần Emobi năm 2011, 2012 Đơn vị: VNĐ Dịch vụ cung cấp Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch Giá trị Tỷ trọng (%) Giá Trị Tỷ trọng (%) Giá trị % SMS, thoại 6,072,444,501 22.71 5,990,084,932 20.35 -82,359,569 -1.36 Báo 14,099,515,567 52.73 16,628,004,807 56.49 2,528,489,240 17.93 Quảng cáo 6,567,117,435 24.56 6,817,217,053 23.16 250,099,618 3.81 Tổng 26,739,077,503 100 29,435,306,792 100 2,696,229,289 10.08 Nguồn: Báo cáo tài chính năm 2011, 2012 - Đặc điểm doanh thu từ dịch vụ Giá trị gia tăng qua mạng tin nhắn SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Phạm Thị Thủy Doanh thu về dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn thường được ghi nhận sau một tháng kể từ khi nó phát sinh. Điều này xảy ra là do đặc điểm Công ty mua dịch vụ từ các nhà mạng, tức là, để có được kết quả doanh thu từ đầu số 8x14 của một tháng, cần có thời gian để các nhà cung cấp dịch vụ mạng tổng hợp kết quả hoạt động của mình. Do kết quả này, hóa đơn GTGT cung cấp dịch vụ của tháng trước thường được phát hành vào cuối tháng sau, khi dịch vụ đã được hoàn tất và có được thông báo, đối chiếu, so sánh về doanh thu từ phía nhà cung cấp dịch vụ mạng viễn thông của Công ty. Doanh thu từ dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn thường chiếm từ 20 đến 25% tỷ trọng doanh thu của Công ty. - Đặc điểm doanh thu từ báo Do đặc điểm báo Bóng đá Toàn cầu xuất bản mỗi ngày, nên doanh thu cũng phát sinh theo ngày. Ở một mặt khác, doanh thu từ báo Tuổi trẻ đời sống phát sinh vào Thứ Hai và Thứ Năm hàng tuần. Việc lập và xuất hóa đơn cũng thường được thực hiện theo mỗi lần xuất báo. Doanh thu từ báo chiếm tỷ trọng lớn nhất trong hoạt động kinh doanh của Công ty, thường nằm ở trong ngưỡng từ 50 đến 55% qua các năm. - Đặc điểm doanh thu từ quảng cáo Doanh thu từ quảng cáo là giá bán không thuế của dịch vụ quảng cáo mà Công ty đã thỏa thuận với khách hàng trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu nếu có. Doanh thu từ quảng cáo đóng góp từ 20 đến 25% trong cơ cấu doanh thu của Emobi. Nhận xét: Trong bảng tỷ trọng doanh thu năm 2011 và 2012 của Công ty Cổ phần Emobi ở trên, ta thấy, tỷ trọng doanh thu từ báo tăng lên, tỷ trọng doanh thu từ SMS, thoại và quảng cáo giảm. Tuy nhiên, giá trị doanh thu từ báo và quảng cáo đều tăng. Điều này xảy ra là do từ tháng 9/2012, Công ty Cổ phần Emobi đã bắt đầu phụ trợ phát hành báo Bóng đã toàn cầu. Tuy mới bắt đầu nhưng doanh thu từ báo Bóng đá toàn cầu và quảng cáo trên đó đều góp phần làm tăng doanh thu. Tỷ trọng SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Phạm Thị Thủy và giá trị của SMS, thoại giảm do trong năm vừa qua, đã xuất hiện nhiều hơn các nhà cung cấp các dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn làm thị phần của Công ty trong mảng kinh doanh này bị chia sẻ. Tuy nhiên, tỷ trọng SMS, thoại vẫn không bị biến động nhiều so với năm 2011. Tổng doanh thu năm 2012 tăng 10.08% so với năm 2011, tỷ trọng doanh thu từ báo tăng 17.93%, từ quảng cáo tăng 3.81% và từ SMS, thoại giảm 1.36%. 1.1.3. Đặc điểm chi phí của Công ty Cổ phần Emobi Do đặc điểm các dịch vụ mà Công ty Cổ phần Emobi cung cấp có những giai đoạn xử lý giống nhau và do cùng một bộ phận đảm nhiệm, chẳng hạn như bộ phận Media, bộ phận Kỹ thuật đều cùng tham gia thực hiện nhiều công đoạn tạo ra SMS, báo và quảng cáo, do đó, ở Công ty Cổ phần Emobi, rất khó để xác định trực tiếp các chi phí sản xuất dùng chung này cho từng dịch vụ để tính giá thành thành phẩm. Vì vậy, kế toán ở Công ty tiến hành phân bổ chi phí theo tỷ lệ doanh thu ước tính đối với mỗi dịch vụ. Tỷ lệ doanh thu ước tính được xác định căn cứ trên tỷ trọng doanh thu dịch vụ trong năm tài chính trước đó của Công ty. Tạm chia chi phí của Công ty Cổ phần Emobi thành bốn loại như sau: - Chi phí kinh doanh: Bao gồm các khoản chi phí trực tiếp trong kinh doanh như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung. - Chi phí quản lý: Bao gồm các khoản chi phí phục vụ cho công tác điều hành, quản lý của bộ phận văn phòng như của Ban Giám đốc, chi phí của phòng Hành chính – Nhân sự, phòng Kế toán,… - Chi phí tài chính: Các khoản chi phí tài chính do chuyển khoản, vay tiền,…. - Chi phí khác: Các chi phí không thường xuyên của Công ty mà không thuộc các loại trên. 1.1.3.1. Chi phí kinh doanh SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Phạm Thị Thủy Các khoản chi phí này được tập hợp và kết chuyển thành giá vốn hàng bán của Công ty. * Đối với dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn Các chi phí cấu thành dịch vụ GTGT qua mạng bao gồm: - Chi phí thuê chỗ (còn được gọi là cước MT): Đây là chi phí trả cho các nhà mạng để duy trì cho đầu số 8x14 hoạt động và tương tác được với khách hàng. Công ty thường trả trước chi phí này cho nhà cung cấp ba tháng và phân bổ đều vào chi phí của các tháng kể từ tháng phát sinh nghiệp vụ trả trước. - Phí sử dụng đầu số: Phí thuê đầu số 8x14 - Chi phí lương và các khoản trích theo lương: Gồm chi phí lương của bộ phận Media, bộ phận Kỹ thuật phân bổ cho SMS, thoại và các khoản Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế và Bảo hiểm thất nghiệp trích theo tỷ lệ như quy định hiện hành. - Chi phí khấu hao của TSCĐ dùng trong bộ phận Kỹ thuật, Meddia. * Đối với báo Các chi phí liên quan tới biên tập, bản thảo trình bày báo bao gồm: - Chi phí lương và các khoản trích theo lương bộ phận Kỹ thuật, Media phân bổ cho báo; lương cộng tác viên. - Công in và giấy in báo. - Phí phát hành báo. * Đối với quảng cáo Các chi phí cho quảng cáo gồm: - Chi phí mua trang quảng cáo trên báo. - Chi phí lương và các khoản trích theo lương phân bổ cho quảng cáo. 1.1.3.2. Chi phí quản lý Chi phí quản lý của Công ty Cổ phần Emobi bao gồm tất cả các chi phí liên quan tới bộ phận văn phòng và quản lý dùng cho bộ phận văn phòng. Đây là các SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Phạm Thị Thủy khoản chi phí thường xuyên phát sinh và được ghi nhận vào chi phí quản lý. Chi phí quản lý bao gồm các khoản chính là: - Chi phí nhân viên quản lý; - Chi phí quản lý: Đồ dùng văn phòng; - Chi phí quản lý: Khấu hao TSCĐ; - Chi phí quản lý: Thuế, phí và lệ phí; - Chi phí quản lý: Dịch vụ mua ngoài; - Chi phí bằng tiền khác. Chi phí dịch vụ mua ngoài được chi tiết thành: + Chi phí quản lý: SMS, thoại, gồm: - Phần chi phí cước điện thoại, cước D-com, điện, nước, khấu hao TSCĐ, thuê bao truyền hình cáp, phí bảo hiểm tự nguyện xe ô tô,… phân bổ cho SMS, thoại: Phần chi phí này thường được ước tính khoảng 20 đến 25% tổng hóa đơn dịch vụ mua ngoài hàng tháng mà Công ty thanh toán cho các nhà cung cấp. - Chi phí in tờ rơi hướng dẫn dịch vụ SMS; - Toàn bộ chi phí xăng xe của Công ty cũng được đưa vào khoản mục này. + Chi phí quản lý: Quảng cáo; + Chi phí quản lý: Phát hành tạp chí; 1.1.3.3. Chi phí tài chính và chi phí khác Chi phí tài chính của Công ty phát sinh chủ yếu là phí quản lý tài khoản tại các ngân hàng, phí chuyển tiền,… Ngoài ra, chi phí tài chính còn bao gồm chiết khấu thanh toán mà Công ty trả cho những khách hàng thực hiện thanh toán trước hạn theo thỏa thuận đã ký kết trong hợp đồng kinh tế. Chi phí khác phát sinh không thường xuyên và thường liên quan tới các nghiệp vụ thanh lý tài sản cố định,… 1.2. Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần Emobi 1.2.1. Tổ chức quản lý doanh thu * Quản lý nhu cầu của khách hàng: Bộ phận kinh doanh có chức năng tìm kiếm, ký kết hợp đồng bán hàng mới, đàm phán, gia hạn các hợp đồng với khách hàng quen. Các nhân viên kinh doanh có nhiệm vụ tính toán lượng báo mà khách SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Phạm Thị Thủy hàng đặt sao cho không chênh lệch quá 2% so với nhu cầu thực tế. Đối với dịch vụ quảng cáo, bộ phận kinh doanh cũng giữ vai trò tìm kiếm khách hàng, kết hợp với bộ phận kỹ thuật và bộ phận kinh doanh để tính toán diện tích trang báo cho quảng cáo, ước lượng số quảng cáo có thể được đăng và cân đối với nhu cầu cùng các yêu cầu (về số lượng chữ, nội dung… trong các quảng cáo) của khách hàng. * Kiểm soát hàng tồn kho: Hàng tồn kho của Công ty là báo tồn. Số báo này được định mức không quá 2% trong tổng số báo được phát hành. Báo tồn kho được lưu trữ bảo quản tại kho của Công ty in Quân đội và được Kế toán thuế theo dõi và quản lý, bán thanh lý theo các quyết định của Kế toán trưởng và Tổng Giám đốc. * Phân phối sản phẩm: Công ty có các đối tác giúp phân phối sản phẩn tại nơi ấn hành. - Đối với báo: Báo được xuất bán thẳng từ các nhà in ngay khi vừa được phát hành. Hiện nay, Công ty có với với ba đối tác tại ba miền Bắc – Trung – Nam, đó là: + Công ty in Quân đội tại Hà Nội, + Công ty in báo Nhân dân – Đà Nẵng ở Đà Nẵng, + Công ty TNHH một thành viên Itaxa tại thành phố Hồ Chí Minh. Báo còn tồn kho được lưu tại kho của nhà in và thanh lý theo quyết định của ban Giám đốc. Thu từ thanh lý báo được bù trừ với số phải trả cho các nhà cung cấp. - Đối với SMS, thoại: Hiện nay, Công ty đang hợp tác với các nhà mạng viễn thông trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn. Các nhà mạng cung cấp đường truyền và “chỗ” – tức là dải sóng để đầu số 8x14 hoạt động và tương tác với khách hàng có nhu cầu sử dụng dịch vụ. Khi sử dụng một dịch vụ này, tài khoản của khách hàng sẽ tự động bị trừ và trung tâm kiểm soát thuê bao của các nhà mạng là nơi tập hợp dữ liệu về dung lượng dịch vụ đã bán được. Hết tháng, các nhà mạng sẽ tập hợp doanh thu của Công ty đạt được và thông báo cho bộ phận SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS. Phạm Thị Thủy Kinh doanh. Kế toán dựa trên số liệu đó xuất hóa đơn cho nhà mạng và đó coi như khoản doanh thu mà Công ty cung cấp dịch vụ GTGT cho các nhà mạng. Trong các giao dịch này, các nhà mạng đóng vai trò như đại lý bán hàng của Công ty. - Đối với dịch vụ quảng cáo: Bộ phận chủ yếu phụ trách việc tìm kiếm khách hàng ở đây vẫn là bộ phận Kinh doanh. Ngoài ra, Công ty còn có chính sách khuyến khích các nhân viên khác tìm khách hàng và trả hoa hồng cho mỗi hợp đồng quảng cáo đem lại. 1.2.2. Tổ chức quản lý chi phí Chi phí luôn được kiểm soát theo quy trình kiểm soát trước nhằm tránh hao hụt, mất mát. Để quản lý chi phí hiệu quả, Kế toán lập định mức chi phí, cụ thể là định mức cho các khoản chi phí theo những tiêu chuẩn gắn với từng trường hợp cụ thể trên cơ sở phân tích hoạt động của Công ty. Chẳng hạn, đối với giấy in báo Tuổi trẻ và Đời sống, định mức chi phí là 1.104 VNĐ/tờ. Căn cứ vào các dữ liệu trước đây, Kế toán trưởng đưa ra một sự so sánh chuẩn cũng như căn cứ vào diễn biến giá cả trên thị trường và chiến lược phát triển của công ty. Bên cạnh đó, kế toán cũng tiến hành thu thập thông tin về chi phí thực tế. Công việc này không chỉ là trách nhiệm của phòng kế toán, mà còn có sự tham gia của các phòng ban khác giúp chủ động hơn trong vấn đề xử lý chi phí. Chẳng hạn, khi có hóa đơn của nhà hàng cung cấp dịch vụ ăn uống, kế toán cần có thông tin của đối tượng xử dụng hóa đơn để quyết định chi phí có hợp lý hợp lệ hay không. Các chi phí được phân bổ thành từng loại cụ thể. Đồng thời, Kế toán trưởng hỗ trợ Ban Giám đốc phân tích biến động giá cả trên thị trường theo định kỳ, dựa trên những thông tin chi phí thực tế và so sánh với định mức đã thiết lập để dễ dàng xác định sự khác biệt giữa chi phí thực tế với định mức, đồng thời khoanh vùng những nơi phát sinh chi phí biến động. Sau khi điều tra và biết được nguyên nhân biến SV: Nguyễn Thị Thùy Trang_ Kế toán tổng hợp 51C [...]... in và giấy in để phát hành báo, - Phí phát hành ấn phẩm, - Chi phí lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phụ trách về báo, - Lương cộng tác viên tham gia gửi bài và được đăng báo * Đối với quảng cáo Chi phí quảng cáo được theo dõi vào tài khoản 1542 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang : Chi phí quảng cáo và đinh kỳ cuối các tháng, kế toán kết chuyển sang tài khoản 6323 Các khoản chi phí. .. toán Bảo quản, lưu trữ 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác 2.1.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu tại Công ty được theo dõi trên ba tiểu khoản: + TK 51131 – Doanh thu cung cấp dịch vụ SMS, thoại; + TK 51132 – Doanh thu cung cấp dịch vụ quảng cáo; + TK 51133 – Doanh thu cung cấp dịch vụ phát hành tạp chí; Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: + TK 521 – Chi t khấu... TS Phạm Thị Thủy 2.2 Kế toán chi phí và xác định kết quả kinh doanh 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán * Đối với dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn, các chi phí được ghi nhận vào tài khoản 1541 để kết chuyển sang giá vốn hàng bán – tài khoản 6321 bao gồm: - Phí sử dụng đầu số 8x14; - Cước dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn SMS: Chi phí MT (Chi phí thu chỗ) để duy trì hoạt động... động chi phí, doanh nghiệp sẽ xác định các chi phí và kiểm soát được của từng bộ phận nhân viên Ban Giám đốc luôn thường xuyên đánh giá, phân tích các báo cáo chi phí cũng như có cách ứng xử thích hợp với nhân viên trong việc kiểm soát chi phí, đưa ra các chế độ thưởng phạt hợp lý để tăng hiệu quả sử dụng chi phí CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN EMOBI 2.1 Kế toán doanh. .. hoạt động đầu số 8x14 trên mạng viễn thông Chi phí này thường được trả trước và phân bổ đều cho các tháng về sau - Chi phí MT vượt quá định mức và giới hạn: Chi phí vượt quá mỗi tháng được nhà mạng thông báo về cho Công ty Chi phí này phát sinh khi lượng khách hàng truy cập và sử dụng dịch vụ vượt qua định mức mà Công ty đã trả cước phí trước hàng tháng - Chi phí tờ rơi hướng dẫn dịch vụ SMS: In tờ rơi... được tính vào giá vốn dịch vụ quảng cáo gồm: - Chi phí thu trang quảng cáo; - Lương và các khoản trích lương của nhân viên bộ phận Báo, Media phân bổ cho quảng cáo; - Khấu hao TSCĐ phân bổ cho Quảng cáo 2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán Các loại chi phí trực tiếp cấu thành nên dịch vụ được kế toán tập hợp vào tài khoản 154, chi tiết thành các tiểu khoản như sau: - TK 1541 – Chi phí SXKD dở... viên và các khoản trích theo lương phân bổ cho dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn Căn cứ ghi nhận chi phí lương là bảng lương, bảng chấm công hàng tháng do kế toán thu lập Chi phí lương được nhập vào phiếu kế toán để xác định lương phải trả và các khoản trích theo lương phải nộp Hàng tháng, các nhà cung cấp gửi hóa đơn về Công ty Kế toán thu tiếp nhận, kiểm tra tính hợp lý hợp lệ và tính chính xác của... mua hàng và công nợ phải trả trong phần mềm Fast Accounting Đối với lương của bộ phận nhân viên trực tiếp, khấu hao TSCĐ của bộ phận Media, Kỹ thu t được ghi nhận vào chi phí SXKD dở dang của các mặt hàng, dịch vụ trong kỳ, kế toán tiến hành tập hợp và phân bổ theo tỷ lệ doanh thu các mặt hàng, dịch vụ đó đã xác định được từ năm trước Lương nhân viên được xác định dựa trên bảng chấm công và lương theo... Cước dịch vụ GTGT qua mạng tin nhắn tháng 7/2012 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang: SMS, Thoại x 1541 25,111,759 Thu GTGT được khấu trừ x 13311 2,511,176 Phải trả người bán x 331 27,622,935 Tổng cộng: 30/09/2012 0002133 30/09/2012 27,622,935 13,440,700 1,344,070 Chi phí MT vượt quá định mức và giới hạn tháng 7/2012 Chi phí SXKD dở dang: SMS, Thoại Thu GTGT được khấu trừ x x 1541 13311 Phải trả người... ty ký kết hợp tác Về cơ bản, chi phí cấu thành nên giá vốn của báo cũng được kế toán tập hợp vào tài khoản 154, chi tiết cho báo là 1542, sau đó, được kết chuyển sang tài khoản 632 để xác định giá vốn Tuy nhiên, do báo là thành phẩm nhưng không nhập kho, không có chứng từ gốc từ việc giao nhận hàng hóa, kế toán lập Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho cho báo Các khoản chi phí được ghi nhận vào giá . ĐẦU Doanh thu, Chi phí và Xác định kết quả kinh doanh là khâu quan trọng trong việc tổ chức các phần hành kế toán. Theo dõi doanh thu, tập hợp chi phí và xác định kết quả cung cấp cho nhà quản. phí quản lý: Khấu hao TSCĐ; - Chi phí quản lý: Thu , phí và lệ phí; - Chi phí quản lý: Dịch vụ mua ngoài; - Chi phí bằng tiền khác. Chi phí dịch vụ mua ngoài được chi tiết thành: + Chi phí quản. Thủy khoản chi phí thường xuyên phát sinh và được ghi nhận vào chi phí quản lý. Chi phí quản lý bao gồm các khoản chính là: - Chi phí nhân viên quản lý; - Chi phí quản lý: Đồ dùng văn phòng; - Chi phí