Học phần môn Kế toán tài chính 4 Tài liệu học tập của Đại học kinh tế UEH HAY ĐỔI CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN VÀ ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN, SỬA CHỮA SAI SÓT, CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KẾT THÚC KỲ KẾ TOÁN Phân biệt được sai sót trong kế toán, thay đổi chính sách kế toán, thay đổi ước tính kế toán. • Hiểu và vận dụng nguyên tắc, phương pháp điều chỉnh hồi tố và phương pháp điều chỉnh phi hồi tố. • Thực hiện Kế toán ảnh hưởng do điều chỉnh sai sót năm trước, do thay đổi chính sách kế toán, do thay đổi ước tính kế toán và do các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm. • Trình bày BCTC những thông tin liên quan do điều chỉnh sai sót năm trước, do thay đổi chính sách kế toán, do thay đổi ước tính kế toán và do các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ
Chương 26- Giao dịch nội doanh nghiệp Mục tiêu Bộ mơn KẾ TỐN TÀI CHÍNH - Tìm hiểu quan hệ toán nội cấu tổ chức DN / Tổng cơng ty/ Tập đồn - Tổ chức kế toán liên quan quan hệ tốn (phải thu, phải trả) nội - Trình bày thông tin khoản phải thu, phải trả nội BCTC Chương 26 GIAO DỊCH NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP (Intra-company transactions) 22 Trình bày: Nguyễn Thị Kim Cúc Khái niệm đơn vị kế toán Văn pháp lý Theo Luật Kế toán (2015) Quy định pháp lý Việt Nam: - Luật kế toán số 88 (hiệu lực từ 2017) - VAS: giao dịch nội đơn vị kế toán nên áp dụng đầy đủ VASs - Chế độ kế tốn: Thơng tư 200/2014/TT-BTC Thơng tư 133/2016/TT-BTC Đơn vị kế tốn quan, tổ chức, đơn vị quy định khoản 1, 2, 3, Điều Luật có lập báo cáo tài Điều Đối tượng áp dụng Cơ quan có nhiệm vụ thu, chi ngân sách NN cấp Cơ quan nhà nước, tổ chức, đơn vị nghiệp sử dụng ngân sách nhà nước Tổ chức, đơn vị nghiệp không sử dụng ngân sách nhà nước Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam; chi nhánh, văn phịng đại diện DN nước ngồi hoạt động Việt Nam Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã 33 … 44 Chương 26- Giao dịch nội doanh nghiệp Đơn vị kế toán Hiểu theo phân cấp, gồm - Đơn vị kế toán cấp - Đơn vị kế tốn trực thuộc Trích TTư 200, Điều Điều Quyền trách nhiệm DN việc tổ chức KT ĐVTT khơng có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc (gọi tắt đơn vị HTPT) Xác định đơn vị kế toán Giải vấn đề quan hệ nội - Phân loại quan hệ nội Hiểu theo nghĩa rộng Đơn vị kế tốn hiểu thực thể kinh doanh, không thiết thực thể pháp lý VD tổng cơng ty, tập đồn kinh tế - Xử lý kế toán giao dịch nội - Trách nhiệm lập BCTC: BCTC/ BCTC tổng hợp (đơn vị kế tốn cấp trên) DN có trách nhiệm tổ chức máy kế toán phân cấp hạch toán đơn vị HTPT phù hợp với đặc điểm hoạt động, u cầu quản lý khơng trái với quy định pháp luật BCTC hợp 55 66 Trích TTư 200, Điều Trích TTư 200, Điều DN định kế toán đơn vị HTPT có tổ chức máy kế tốn riêng đối với: b) Giao dịch mua, bán, điều chuyển SP, HH, DV nội bộ: Doanh thu, giá vốn ghi nhận riêng đơn vị HTPT luân chuyển SP, HH, DV khâu nội chất tạo giá trị gia tăng SP, HH, DV a) Ghi nhận vốn kinh doanh cấp: DN định đơn vị HTPT ghi nhận nợ phải trả vốn chủ sở hữu; DN Đơn vị HTPT (TK 1361) (TK 3361 / TK 411) 77 Lưu ý: Việc ghi nhận doanh thu từ giao dịch nội khơng phụ thuộc vào hình thức chứng từ kế tốn (hóa đơn hay chứng từ luân chuyển nội bộ); 88 Chương 26- Giao dịch nội doanh nghiệp Nội dung Trích TTư 200, Điều Khái niệm Phân loại giao dịch nội c) Phân cấp kế toán đơn vị HTPT Tùy thuộc mơ hình tổ chức kế tốn tập trung hay phân tán, DN giao đơn vị HTPT phản ánh đến - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, - phản ánh Doanh thu, Chi phí Quan hệ Cơng ty mẹ – Công ty Quan hệ Tổng công ty – Đơn vị thành viên Quan hệ Doanh nghiệp – Đơn vị trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc (gọi tắt đơn vị HTPT) Tổ chức kế toán quan hệ nội cấp – cấp Trách nhiệm lập BCTC quan hệ nội cấp – cấp 99 Khái niệm Phân loại giao dịch nội Khái niệm Phân loại giao dịch nội Giao dịch nội doanh nghiệp • Khái niệm Doanh nghiệp 101010 - Trong Tập đoàn: Quan hệ Công ty mẹ - Công ty (kể Tổng công Đơn vị trực thuộc Đơn vị trực thuộc … 1111 TK công nợ nội ty hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty con) - Trong Doanh nghiệp: Quan hệ Doanh nghiệp – Đơn vị trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân hạch tốn phụ thuộc (gọi tắt đơn vị HTPT) có tổ chức kế toán Phạm vi chương 121212 Chương 26- Giao dịch nội doanh nghiệp Đặc điểm – Tổ chức kế toán Đơn vị kế toán Quan hệ công ty mẹ - công ty Cơng ty Mẹ • Cơng ty mẹ cơng ty hai thực thể pháp lý độc lập – tổ chức kế tốn độc lập; Cơng ty mẹ có lợi ích kinh tế định liên quan đến hoạt động công ty con; 70% Công ty Con (HTĐL) • Vị trí cơng ty mẹ cơng ty mối quan hệ hai công ty với mang tính tương đối Đơn vị kế tốn • Cơng ty mẹ ngồi việc lập BCTC riêng cịn phải lập BCTC hợp cho tập đồn 60% Cơng ty Con (HTĐL) Đơn vị kế tốn 55% Cơng ty Con (HTĐL) Đơn vị kế toán 131313 Đặc điểm Quan hệ DN – ĐVTT khơng có tư cách pháp nhân HTPT (gọi tắt đơn vị HTPT) • Chỉ có đơn vị pháp lý có trách nhiệm lập BCTC Đơn vị trung tâm ĐVTT khơng có tư cách pháp nhân HTPT có mức phân cấp kế tốn khác nhau: Hạch toán báo sổ Hạch toán kế tốn riêng • Chỉ có bảng cân đối tài khoản • Có Báo cáo tình hình tài chính+ Báo cáo KQHĐ • Đầy đủ BCTC • BCTC DN lập sở tổng hợp báo cáo đơn vị trung tâm đơn vị HT phụ thuộc (trừ đơn vị HT báo sổ) 151515 141414 Đặc điểm Quan hệ Tổng công ty – Đơn vị thành viên • Tổng cơng ty Đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập đơn vị có pháp lý riêng – có trách nhiệm lập BCTC • Các Đơn vị trực thuộc hạch tốn phụ thuộc hoạt động tương tự mơ hình • Tổng cơng ty có trách nhiệm lập BCTC TỔNG HỢP Tổng công ty sở tổng hợp BCTC riêng Tổng công ty BCTC riêng đơn vị trực thuộc 161616 Chương 26- Giao dịch nội doanh nghiệp Cơng ty ABC Xí nghiệp X (BPPT- tổ chức KT riêng) Văn phịng Cơng ty (ĐVị trung tâm) Tổng cơng ty ABC Xí nghiệp Y (BPPT – HT báo sổ) Công ty X (ĐV trực thuộc HT độc lập) Xưởng Z (BP phụ thuộc HT báo sổ) Văn phịng Tổng Cơng ty (ĐV trung tâm) Xí nghiệp Y (ĐV trực thuộc HT phụ thuộc) Xưởng Z (BPPT-HT báo sổ) 171717 Tổ chức kế toán Tổ chức kế tốn Tổng cơng ty – Đơn vị thành viên DN – đơn vị trực thuộc, HT phụ thuộc Không phải Mẹ - Con Mẹ - Con BPhận phụ thuộc HT báo sổ Đơn vị Thành viên (đơn vị trực thuộc) HT phụ thuộc Là đơn vị KT (riêng rẽ) 181818 Đơn vị Tviên - HT riêng Đơn vị Tviên(Tổng Cty: ĐVị KT cấp HT báo sổ) Đơn vị TV: ĐVị KT cấp dưới) 1919 19 BPhận phụ thuộcHT riêng (Doanh nghiệp: BPKT cấp BPhận phụ thuộc: BPKT cấp dưới) 202020 Chương 26- Giao dịch nội doanh nghiệp Tổ chức kế toán quan hệ nội cấp – cấp Yêu cầu quy định kế toán: Thanh toán nội khoản phải thu, phải trả đơn vị cấp đơn vị cấp dưới, đơn vị cấp Cấp phát (điều chuyển) vốn; Bán hàng nội bộ; Thanh toán vãng lai (Thu hộ, chi hộ…); Quan hệ sản xuất kinh doanh; Nghĩa vụ tài (trích nộp kinh phí, phân phối lợi nhuận, phân phối quỹ); thuế GTGT, thuế TNDN… •Tài khoản sử dụng Cấp TK 1361 TK 1368 TK 336 Cấp TK 411/3361 TK 336 Phải theo dõi chi tiết cho đơn vị Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu xác nhận SPS, SD TK 136 “Phải thu nội bộ” đơn vị có quan hệ theo nội dung toán nội SPS, SD TK 336 “Phải trả nội bộ” Lập Biên toán bù trừ theo đơn vị hạch toán bù trừ (theo chi tiết đối tượng) Tổng Số dư TK 136 cấp = Tổng Số dư TK 336 cấp TK 1368 212121 Ví dụ 1: Cty M có phận phụ thuộc-tổ chức KT riêng: XN XN Quan hệ toán nội cấp công ty M cấp XN XN 2, XN XN theo dõi TK 136 TK 336 – mở chi tiết cho nơi Tháng 12 có tình hình công nợ nội sau: SD đầu tháng: + Công ty M phải trả cho XN số tiền 100 + XN phải trả cho XN số tiền 80 Phát sinh tháng: + Công ty M bán hàng hóa chưa thu tiền cho XN giá toán nội 550 + XN cho XN thuê thiết bị chưa thu tiền giá toán nội 220 Yêu cầu: theo dõi, đối chiếu bù trừ công nợ nội 232323 222222 Cty M 3368-XN 1368-XN 550 100 100 100 (511,333) Ckỳ, Biên bù trừ công nợ nội (BBBT) XN 3368-ctyM 3368-XN 1368-XN 550 220 100 80 80 80 (641,133) (156,133) Ckỳ, Ckỳ, BBBT BBBT 1368-ctyM 100 100 XN 1368-XN 220 80 (511,333) Ckỳ, BBBT 3368-XN 80 80 2424 24 Chương 26- Giao dịch nội doanh nghiệp KT cấp cấp phát vốn trực tiếp cho cấp Bằng tài sản cố định 1361 411/3361 Cấp Cấp Cấp phát vốn trực tiếp Bằng tiền, vật tư, hàng hóa 211 111, 112, 152, 156 214 1361 Cấp 211 214 Điều chuyển vốn nội (giữa đơn vị cấp dưới) 111, 112, 152, 156 411/3361 Cấp Không ghi tổng hợp, phản ảnh sổ chi tiết TK 1361 Đơn vị bị chuyển vốn Ghi giảm tài sản giảm nguồn vốn kinh doanh (TK 411) Cấp Đơn vị nhận vốn chuyển đến 252525 Ví dụ 2: Cty A Cấp TSCĐ Điều chuyển sau XN1 năm, KH thêm 10) (NG 100,KH20) KT Cty A TK 211 TK 214 XN1 TK 214 XN2 TK 214 262626 KT xử lý vốn khấu hao TSCĐ sử dụng cấp TH1: Cấp để lại cho cấp XN2 TK 211 Ghi tăng tài sản tăng nguồn vốn kinh doanh (TK 411) TK 211 TH2: Cấp tạm thời thu lại TK1361(XN1) TK1361(XN2) TK 411 TK 411 -Ghi nhận CP ps cấp vốn/ điều chuyển (CP vận chuyển,bốc dỡ,…) ? -Xử lý vốn khấu hao TSCĐ? TH3: Cấp thu hồi phần vốn KH TSCĐ 272727 282828 Chương 26- Giao dịch nội doanh nghiệp Ghi nhận vốn bổ sung từ lợi nhuận cấp Nhận vốn chủ sở hữu hình thức cấp vốn trực tiếp cho cấp 411 1361 411 1361 411/3361 421 Cấp Cấp 411/3361 112,152,156,211 Cấp Cấp 292929 Bán hàng nội Bán hàng nội Tùy thuộc vào quản lý nội tun bố Chính sách kế tốn liên quan giao dịch bán hàng nội DN: có Trường hợp Trường hợp 1: Ghi nhận DTBH xuất bán hàng nội bộ, đơn vị nội có XĐKQKD riêng Sử dụng HĨA ĐƠN GTGT bán hàng (nội bên DN) Ghi nhận DTBH (2) Đơn vị trực thuộc bán hàng DN (1) xuất bán hàng nội bộ, đơn vị nội có XĐKQKD riêng ĐVTT phân cấp ghi nhận DTBH (2a) ĐVTT ghi DT có xác định KQKD 303030 (2c) ĐVTT khơng phân cấp ghi nhận DT (2b) ĐVTT ghi DT không xác định KQKD 3131 ?Thông tin BCTC:?Công nợ nội bộ; HTK; DT&GV; LN gộp Lập BCTC tổng hợp =>nếu khơng lập BCTC nội điều chỉnh số liệu G/Dịch nội TK (nếu có lập BCTC nội điều chỉnh khoản mục BCTC) 323232 Chương 26- Giao dịch nội doanh nghiệp Bán hàng nội Bán hàng nội Trường hợp 2a: Ghi nhận DTBH Đơn vị trực thuộc bán hàng DN – ĐVTT ghi nhận DT có xác định KQKD Về chứng từ (nếu): Lập HĐ(GTGT) Về chứng từ (nếu): Lập HĐ(GTGT) 156 3331 6,7 133 632 1368 156 0,7 3368 BÊN NHẬN NỘI BỘ 632 156 511 511 511 131,112 9,9 0,9 333333 Bán hàng nội Trường hợp 2c: Ghi nhận DTBH Đơn vị trực thuộc bán hàng DN – ĐVTT KHÔNG phân cấp ghi nhận DT 1368 3331 6,7 632 3368 6,7 133 0,7 156 6,7 0,7 7,7 7 6,7 BÊN GIAO NỘI BỘ 131,112 7,7 Bán ngồi (khơng ghi DT TK 511) & gửi bảng kê Cty 353535 0,7 632 156 6 Chuyển DT Cty Chuyển GV Cty 7’ 7’’ 511 BÊN NHẬN NỘI BỘ 3331 0,9 131,112 9,9 343434 KẾ TOÁN QUAN HỆ THANH TOÁN VÃNG LAI 0,7 Xuất bán ngồi (khơng ghi GV TK 632) 33311 511 3368 Nhận chuyển GV từ ĐVTT 8’’ BÊN NHẬN NỘI BỘ BÊN GIAO NỘI BỘ 133 632 Nhận chuyển DT từ ĐVTT 3331 BÊN GIAO NỘI BỘ 156 6,7 8’ 0,7 1368 3331 6 6,7 0,7 Trường hợp 2b: Ghi nhận DTBH Đơn vị trực thuộc bán hàng ngồi DN – ĐVTT ghi nhận DTBH khơng XĐ KQKD Các loại quan hệ: Vay / mượn tài sản Thu hộ / Chi hộ Tài khoản sử dụng: TK 1368, TK 3368 Yêu cầu: Phải theo dõi chi tiết cho đối tác, theo khoản Số liệu hai bên có quan hệ toán vãng lai phải khớp 363636 Chương 26- Giao dịch nội doanh nghiệp Quan hệ vay / mượn tài sản 111,112,152,156 Ví dụ 3: • Căn hợp đồng vay nội bộ, ngày 21/2 công ty A chi tiền mặt cho XN trực thuộc (có tổ chức KT riêng) vay nợ gốc 50 triệu đồng, thời hạn 10 tháng, lãi suất 1%/tháng, trả lãi đáo hạn • Cty A ghi bút toán XN ghi bút toán 1368 Bên cho vay/ cho mượn 3368 vay / cho vay nội 111, 112,152,156 Bên vay/ mượn 373737 Quan hệ thu hộ Bên thu hộ 3368 111, 112 Ví dụ 4: thu hộ / chi hộ nội Quan hệ chi hộ Ngày 21/2 Cty A thu hộ XN trực thuộc (KT riêng) tiền hàng mà XN bán chịu cho khách hàng tháng trước TGNH 42 triệu đồng Ngày 25/2 XN mua chịu VL 33 trđ, gồm VAT 10% đưa đến PX để SX SP Ngày 28/2 Cty A chuyển khoản trả nợ tiền mua VL hộ cho XN 33 trđ Bên chi hộ 111, 112 383838 1368 XN ghi bút toán Bên nhờ thu hộ 13*, 33*, 511 1368 XN ghi bút toán Cty A ghi bút toán Bên nhờ chi hộ 3368 13*, 33*, 6*,8* 393939 404040 10 Chương 26- Giao dịch nội doanh nghiệp KẾ TOÁN QUAN HỆ VỀ SXKD (tự học) Đặc điểm Đặc điểm Mơ hình hạch Đặc điểm Mơ hình tốn chung HTốn nội Căn vào Rất đa dạng lĩnh vực -? tính chất q/trình SXKD Phụ thuộc vào phân phối ĐVPTcó dễ tách biệt tài -u cầu thực hạch toán kinh tế nội Yêu cầu: DN Phải phù hợp với quan hệ phân phối tài Phải đối chiếu xử lý Các mơ hình hạch tốn quan hệ phát sinh -Hạch toán chung Kiểm soát chiếm dụng -Hạch tốn kinh tế nội vốn • Nhiều ĐVPT phối hợp Các đơn vị ký kết • Xác định doanh thu chi hợp đồng k/tế nội phí chung, sau phân phối Xác định thu nhập lợi nhuận chi phí riêng • Mỗi ĐVPT thực chức theo nhiệm vụ giao Mỗi ĐVPT thực • Theo dõi đầu vào đầy đủ chức • Theo dõi đầu năng: ghi chép tồn • Theo dõi XĐKQKD q trình theo dõi • Theo dõi đầu vào+ XĐKQ đầu vào, đầu • Theo dõi đầu + XĐKQ XĐKQKD nội 414141 Mơ hình hạch tốn chung Đơn vị đầu vào Chi phí Đơn vị xđ KQKD 1368 Tập Kết hợp chuyển CP CP 911 Mô hình hạch tốn chung Đơn vị đầu 3368 Ghi nhận Ghi nhận DT CP (336) (1368) 424242 Doanh thu Tập Kết chuyển hợp DT DT Đơn vị đầu vào Chi phí Đơn vị đầu + xđ KQKD 1368 Tập Kết chuyển hợp CP CP 911 Ghi nhận CP (3368) Xác định KQKD Kết chuyển DT (511) Xác định KQKD 434343 444444 11 Chương 26- Giao dịch nội doanh nghiệp KẾ TOÁN QUAN HỆ VỀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN (tự học) Mơ hình hạch toán chung 911 Kết chuyển CP (632,…) Đơn vị đầu 3368 Ghi nhận DT (1368) Các loại quan hệ: Quan hệ phân phối lợi nhuận Quan hệ phân phối quỹ xí nghiệp Tài khoản sử dụng: Cấp trên: TK 1368, TK 3368, Cấp TK 3368, TK 1368 Yêu cầu: Phải theo dõi chi tiết cho đơn vị Đơn vị đầu vào + xđ KQKD Doanh thu Kết chuyển Tập hợp DT DT Xác định KQKD 454545 Quan hệ phân phối lợi nhuận Quan hệ phân phối lợi nhuận Cấp bù lỗ cho cấp (tự học) Lợi nhuận cấp phải nộp (tự học) 421 464646 1368 3368 421 421 1368 Cấp Cấp 3368 421 Cấp Cấp 474747 484848 12 Chương 26- Giao dịch nội doanh nghiệp Quan hệ phân phối quỹ XN Quan hệ phân phối quỹ XN Cấp phải nộp quỹ xí nghiệp Cấp quỹ xí nghiệp cho cấp (tự học) (tự học) 414, 353 1368 3368 Cấp 414, 353 Cấp 414, 353 3368 414, 353 Cấp 1368 Cấp 494949 KẾ TOÁN QUAN HỆ VỀ THUẾ GTGT (tự học) Phải dựa trên: Quan hệ kê khai toán thuế cấp cấp dưới, quan hệ ảnh hưởng đến hóa đơn, chứng từ sử dụng nghĩa vụ bên NS Quan hệ kinh doanh cấp cấp (hoặc đơn vị phụ thuộc với nhau) 505050 Trách nhiệm lập BCTC qhệ cấp trên-cấp Quan hệ DN – Bộ phận phụ thuộc Đơn vị kế Công ty ABC Lập BCTC Kê khai nộp cấp Kê khai nộp cấp Tạm nộp cấp toán cấp 515151 toán VP Cty (ĐVị trung tâm) -Lập BCTC đơn vị ttâm Xí nghiệp BCTC kể đơn vị báo sổ Y,Z X XN -Nhận BCTC X -Lập BCTC toàn Cty (BPPTABC theo luật định tổ chức KT riêng) Xưởng Z (BP phụ thuộc-HT báo sổ) Xí nghiệp Y (BPPT – HT báo sổ) 525252 13 Chương 26- Giao dịch nội doanh nghiệp Trách nhiệm lập BCTC qhệ cấp trên-cấp Tổng công ty ABC Lập BCTC riêng BCTC Tổng hợp; BCTCHN Đơn vị kế tốn Cơng ty X (ĐV trực thuộc HTĐLập) Là công ty - Lập BCTC riêng (theo luật định) Tài sản ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu nội ngắn hạn Đơn vị kế toán Tài sản dài hạn VP Tổng Cty (ĐV ttâm) XN Y -lập BCTC VP (kể (ĐV đơn vị báo sổ) trực BCTC -nhận BCTC ĐV BCTC riêng trực thuộc thuộc HT XN - lập BCTC tổng hợp phụ Cty theo luật định thuộc) Xưởng Z (BPPT-HT báo sổ) 535353 Minh họa BCTHTC riêng cấp cấp Tài sản dài hạn MS 130 133 MS Các khoản phải thu dài hạn 210 … … Phải thu DH nội 214 Nợ ngắn hạn MS Phải trả nội 316 Nợ dài hạn Phải trả dài hạn nội MS 335 MS 130 133 Cấp TK 1368, 336 (Nợ) Chi tiết: ngắn hạn MS Các khoản phải thu dài hạn 210 Vốn KD ĐVị trực thuộc 213 Phải thu DH nội 214 Nợ ngắn hạn MS Phải trả nội 316 Nợ dài hạn MS Phải trả nội vốn KD Phải trả dài hạn nội 335 335 TK 1361 TK 1368 Chi tiết: dài hạn TK 336 (ngắn hạn) TK 336 (Có) Chi tiết: DH 545454 Tóm tắt chương 26 Cấp Tài sản ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu nội ngắn hạn Minh họa BCTHTC riêng cấp cấp TK 1368, 336 (Nợ) Chi tiết: ngắn hạn TK 1368 Chi tiết: dài hạn - Giao dịch nội (chương 26): MQH toán đơn vị cấp đơn vị cấp dưới, đơn vị cấp với (Trong cấp khơng phải quan quản lý, cấp ĐVTT tư cách pháp nhân, HTPT cơng ty Tổng cơng ty, có tổ chức kế tốn riêng - TK sử dụng TK 136, TK 336 Cuối kỳ: kiểm tra, đối chiếu, toán bù trừ theo khoản đơn vị TK 336 (ngắn hạn) TK 336 (Có) Chi tiết: DH 555555 - Kết thúc năm tài chính, đơn vị cấp phải lập báo cáo tài tổng hợp để phản ánh tình hình tài tình hình kinh doanh tồn đơn vị phạm vi quản lý đơn vị cấp bao gồm đơn vị cấp đơn vị cấp hạch toán phụ thuộc 5656 14 ... 45 4 545 Quan hệ phân phối lợi nhuận Quan hệ phân phối lợi nhuận Cấp bù lỗ cho cấp (tự học) Lợi nhuận cấp phải nộp (tự học) 42 1 46 4 646 1368 3368 42 1 42 1 1368 Cấp Cấp 3368 42 1 Cấp Cấp 47 4 747 48 4 848 ... Tập Kết chuyển hợp DT DT Đơn vị đầu vào Chi phí Đơn vị đầu + xđ KQKD 1368 Tập Kết chuyển hợp CP CP 911 Ghi nhận CP (3368) Xác định KQKD Kết chuyển DT (511) Xác định KQKD 43 4 343 44 444 4 11 Chương. .. học) 41 4, 353 1368 3368 Cấp 41 4, 353 Cấp 41 4, 353 3368 41 4, 353 Cấp 1368 Cấp 49 4 949 KẾ TOÁN QUAN HỆ VỀ THUẾ GTGT (tự học) Phải dựa trên: Quan hệ kê khai toán thuế cấp cấp dưới, quan hệ ảnh hưởng