Tổ chức công tác kế toán thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần xây dựng trường xuân

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐỀ TÀI: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TRƯỜNG XUÂN Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: Th.S Phan Thị Hải Hà Hoàng Thị Thu Hà Lớp: K45A KTKT Niên khóa: 2011 - 2015 Huế, tháng 05 năm 2015 Khóa Luận Tốt Nghiệp Lời Cảm Ơn Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp mình, tơi xin tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc đến Th.s Phan Thị Hải Hà – cô giáo trực tiếp hướng dẫn tơi, giúp đỡ nhiệt tình từ khâu chọn đề tài, lập đề cương đến nhận xét đánh giá để làm tốt niềm động viên cho tơi suốt q trình thực khóa luận tốt nghiệp Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám hiệu, cán bộ, giảng viên trường Đại học Kinh tế Huế, q thầy khoa Kế tốn - Kiểm tốn trường Đại học Kinh tế Huế tận tình truyền đạt kiến thức cho năm theo học trường Tôi xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc Công ty Cổ phần xây dựng Trường Xn anh chị Phịng kế tốn công ty cho phép tạo điều kiện giúp đến thực tập, thu thập số liệu, tài liệu cần thiết phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài khóa luận Tơi xin cảm ơn đến tập thể gia đình, bạn bè hỗ trợ, động viên suốt chặng đường học tập thời gian làm khóa luận Mặc dù cố gắng song làm không tránh khỏi nhiều thiếu sót Kính mong q thầy giáo góp ý để làm hồn thiện Cuối cùng, tơi xin kính chúc q thầy tập thể cán bộ, nhân viên Công ty cổ phần xây dựng Trường xuân dồi sức khỏe đạt nhiều thành công tốt đẹp Xin trân trọng cảm ơn! i Khóa Luận Tốt Nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CTGS Chứng từ ghi sổ GTGT Giá trị gia tăng DN Doanh nghiệp HĐ Hóa đơn HHDV Hàng hóa dịch vụ LĐ Lao động NSNN Ngân sách nhà nước XDCB Xây dựng TNDN Thu nhập doanh nghiệp ii Khóa Luận Tốt Nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình Tài sản – nguồn vốn 30 Bảng 2.2: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm từ 2012 – 34 Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT số 0002462 41 Biếu 2.2 Bảng kê chứng từ ghi sổ Loại chứng từ 03: Phiếu nhập kho 42 Biểu 2.3 Chứng từ ghi sổ 03 43 Biểu 2.4 Trích sổ chi tiết TK 133 tháng 12/2014 45 Biểu 2.5: Trích sổ TK 133 tháng 12/2014 46 Biểu 2.6 Trích Sổ TK 152 tháng 12/2014 47 Biểu 2.7 Trích Sổ TK 331 tháng 12/2014 48 Biểu 2.8 Trích Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào 12/2014 49 Biểu 2.9 Hóa đơn GTGT số 0000190 52 Biểu 2.10 Bảng kê chứng từ ghi sổ Loại chứng từ 06: Chứng từ doanh thu tháng 12/2014 54 Biểu 2.11 Chứng từ ghi sổ Loại chứng từ 06: Chứng từ doanh thu tháng 12/2014 55 Biểu 2.12 Trích sổ TK 333 tháng 12/2014 56 Biểu 2.13 Trích sổ chi tiết TK 3331 tháng 12/2014 57 Biêu 2.14 Sổ TK 131 tháng 12/2014 58 Biểu 2.15 Trích Sổ TK 511 tháng 12/2014 59 Biểu 2.16 Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ 60 Biểu 2.17 Tờ khai thuế Giá trị gia tăng tháng 12/2014 62 Biểu 2.18 Tờ khai toán thuế TNDN 2014 73 Biểu 2.19 Trích sổ chi tiết TK 8211 tháng 12/2014 69 iii Khóa Luận Tốt Nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 15 Sơ đồ 1.2: Hạch toán thuế GTGT đầu 16 Sơ đồ 1.3 Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 17 Sơ đồ 1.4 Kế tốn chi phí thuế TNDN 25 Sơ đồ 1.5 Kế toán chênh lệch thuế TNDN 25 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty 28 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy kế toán công ty 34 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 35 iv Khóa Luận Tốt Nghiệp MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lí chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Nội dung kết cấu đề tài PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ TNDN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế 1.1.4 Hệ thống thuế hành Việt Nam 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN 1.2.1 Thuế GTGT kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 1.2.1.1 Thuế GTGT 1.2.1.2 Nội dung thuế GTGT 1.2.1.3 Kế toán thuế GTGT 14 1.2.2 Thuế TNDN kế toán thuế TNDN doanh nghiệp 17 1.2.2.1 Thuế TNDN 17 1.2.2.2 Nội dung thuế TNDN 18 1.2.2.3 Kế toán thuế TNDN 24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TRƯỜNG XUÂN 26 2.1 Giới thiệu khái quát công ty 26 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty 26 v Khóa Luận Tốt Nghiệp 2.1.1.1 Chức 26 2.1.1.2 Nhiệm vụ 27 2.1.2 Tổ chức máy quản lý 28 2.1.3 Tình hình nguồn lực cơng ty qua năm 2012 – 2014 29 2.1.3.1 Tình hình tài sản, nguồn vốn 29 2.1.3.2 Kết hoạt động kinh doanh 32 2.1.4 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty 34 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 34 2.1.4.2.Tổ chức chế độ kế toán 35 2.1.4.3 Chế độ, sách kế tốn áp dụng công ty 37 2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế cơng ty cổ phần xây dựng Trường Xuân 38 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT 38 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 38 2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào 38 2.2.1.3 Kế toán thuế GTGT đầu 50 2.2.1.4 Kê khai, khấu trừ nộp thuế 61 2.2.2 Cơng tác kế tốn thuế TNDN tạm tính năm 2014 64 2.2.2.1 Cơng tác tạm tính thuế TNDN 64 2.2.2.2 Hạch toán thuế TNDN năm 2014 66 2.2.2.3 Quyết toán thuế TNDN năm 2014 70 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TRƯỜNG XUÂN 74 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn cơng ty 74 3.2 Giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty 77 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 79 Kết luận 79 Kiến nghị 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 vi Khóa Luận Tốt Nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lí chọn đề tài Qua gần 30 năm đổi mới, kinh tế Việt Nam tăng trưởng liên tục tương đối cao, đóng góp quan trọng vào thành cơng nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Với xu hướng tồn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế, nước ta thành viên tổ chức kinh tế - thương mại giới WTO, AFTA, APEC… mở nhiều hội để thúc đẩy phát triển kinh tế song đặt nhiều thách thức đòi hỏi doanh nghiệp phải phấn đấu khơng ngừng để đứng vững Trong điều kiện kinh tế thị trường với thay đổi phương thức can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trị quan trọng trình phát triển kinh tế xã hội Theo từ điển tiếng việt :” Thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp… buộc phải nộp cho nhà nước theo mức quy định.” Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước có vai trị đặc biệt quan trọng hoạt động nhà nước ta Nhà nước sử dụng thuế cơng cụ góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mô Đối với doanh nghiệp, thuế tác động đến hoạt động kinh doanh, ảnh hưởng đến việc xác định giá bán, chi phí xác định kết kinh doanh Trong hệ thống thuế hành Việt Nam thuế GTGT có phạm vi tác động rộng, đánh vào tất hàng hóa, dịch vụ thị trường (Thuế Giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng) thuế Thu nhập doanh nghiệp thuế ảnh hưởng đến lợi ích doanh nghiệp (Thuế Thu nhập doanh nghiệp thuế trực thu đánh vào phần thu nhập doanh nghiệp sau trừ chi phí liên quan đến việc tạo thu nhập sở sản xuất kinh doanh dịch vụ) Trên thực tế nay, máy pháp luật nước ta ngày hoàn thiện, văn pháp luật thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung Việc thay đổi sách pháp luật thuế cấu loại thuế hệ thống thuế, thuế suất có tác động đến thu nhập sử dụng thu nhập xã hội có tác động lớn đến doanh nghiệp Như vậy, doanh nghiệp ln quan tâm nghiên cứu kĩ Khóa Luận Tốt Nghiệp luật thuế kế toán thuế GTGT TNDN để vừa thực nghĩa vụ nộp thuế vừa đảm bảo lợi ích hợp pháp đơn vị Trong năm gần đây, công ty cổ phần xây dựng Trường Xuân hoạt động có hiệu cao, nỗ lực Ban lãnh đạo nhân viên cơng ty có phận kế toán thuế Bên cạnh nỗ lực đạt được, việc tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN gặp nhiều hạn chế Nhận thức tầm quan trọng kế toán thuế doanh nghiệp nói chung cơng ty cổ phần xây dựng Trường Xn nói riêng, tơi chọn đề tài: “Tổ chức cơng tác kế tốn thuế Giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp công ty cổ phần xây dựng Trường Xuân” để tiến hành tìm hiểu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đề tài tiến hành với mục tiêu nghiên cứu sau: - Hệ thống hóa vấn đề thuế kế toán thuế Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp - Tìm hiểu tình hình cơng ty thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp công ty Cổ phần xây dựng Trường Xuân - Qua việc đánh giá thực trạng công ty, đưa nhận xét, kiến nghị góp phần hồn thiện cơng tác kế toán thuế Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp công ty Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài Tổ chức cơng tác kế tốn thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần xây dựng Trường Xuân Ở loại thuế tập trung nghiên cứu mục như: tài khoản sử dụng, chứng từ sử dụng, phương pháp hạch toán, kê khai toán thuế Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN công ty Cổ phần xây dựng Trường Xuân - Về không gian: Đề tài thực Công ty Cổ phần xây dựng Trường Xuân - Về thời gian: Đề tài tiến hành nghiên cứu tình hình hoạt động qua năm từ 2012 – 2014 cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN năm quý IV năm 2014 Khóa Luận Tốt Nghiệp Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: + Thu thập tài liệu: Dựa nguồn thông tin thu thập từ tài liệu nghiên cứu như: quy định pháp luật Luật thuế, tài liệu thư viện trường, slide giảng, giáo trình để xây dựng sở luận làm sở lý luận thuế GTGT, thuế TNDN cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN Thu thập số liệu thô cần thiết đơn vị để phục vụ cho đề tài nghiên cứu Những số liệu thơ giúp có nhìn tổng qt tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình hoạt động kinh doanh công ty cung cấp thông tin để làm phần thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN đơn vị + Phân tích tài liệu: Thơng qua báo cáo tài cơng ty, tiến hành phân tích tình hình hoạt động công ty qua năm 2012 – 2014 - Phương pháp thực nghiệm: Bằng phương pháp quan sát: Trong q trình thực tập cơng ty, trực tiếp quan sát cơng đoạn xử lí nghiệp vụ, q trình nhập liệu, kê khai thuế nhân viên kế toán để làm phần thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN - Phương pháp phi thực nghiệm: Bằng phương pháp vấn: Thơng qua hình thức trị chuyện, tiến hành trao đổi với nhân viên phòng kế tốn cơng tác kế tốn nói chung việc tổ chức cơng tác kế tốn thuế nói riêng đơn vị - Phương pháp hạch toán kế toán: hạch tốn nghiệp vụ xảy kì có nội dung liên quan đến kế toán thuế GTGT thuế TNDN Nội dung kết cấu đề tài Ngoài Phần Đặt vấn đề Phần Kết luận, Kiến nghị ,đề tài thực gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế công tác thuế GTGT, thuế TNDN công ty cổ phần xây dựng Trường Xuân Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN công ty cổ phần xây dựng Trường Xn Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty cổ phần xây dựng Trường Xuân Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 04: Bảng kê chứng từ ghi sổ Loại chứng từ 03: Phiếu nhập kho CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TRƯỜNG XUÂN 88 Hữu Nghị - Đồng Hới – Quảng Bình Mã số thuế: 3100177623 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI SỔ Loại chứng từ 03: Phiếu nhập kho Tháng 12/2014 Đơn vị tính: Đồng S T T CHỨNG TỪ Ngày ghi sổ 31-12 Số 15 Ngày 31-12-2014 DIỄN GIẢI Nhập mua ống uPVC cty Đệ Nhất PVCT DH04.2 Nhập mua ống uPVC cty Đệ Nhất PVCT DH04.2 Nhập mua ống uPVC cty Đệ Nhất PVCT DH04.2 Tổng TÀI KHOẢN SỐ LƯỢNG SỐ TIỀN Số chứng từ liên quan Nợ Có Hóa đơn 152 331A 36,000 266.140.800 0003326 152 331A 15,000 2.997.000 0003326 152 331A 26.913.780 0003326 Phiếu nhập 27.677.854.508 Ngày tháng 12/2014 Người lập biểu Kế tốn trưởng Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 05: Hóa đơn GTGT số 0005590 DNTN DVTM vật liệu xây dựng Hải Phương HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 (GIÁ TRỊ GIA TĂNG) Ký hiệu: HP/14P Liên 2: Giao người mua 5590 Ngày 31/12/2014 Đơn vị bán hàng: DNTN DVTM VẬT LIỆU XÂY DỰNG HẢI PHƯƠNG MST: 3100271601 Địa chỉ: Tk 10 – Đồng Phú – Đồng Hới – Q.BÌnh Điện thoại 052.3858099 Số tài khoản: 102010000398129 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TRƯỜNG XUÂN MST; 3100177623 Địa 88 Hữu Nghị - Đồng Hới – Quảng Bình HÌnh thức tốn: ck STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền TKN 600*600 A1 m2 250 163000 40750000 Perfect ốp 3060 L1 Hộp 350 151000 52850000 Cộng tiền hàng Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền toán: 9360000 102960000 Số tiền viết chữ: Một trăm linh hai triệu, chín trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn Người mua hàng 93600000 Người bán hàng Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 06: Bảng kê chứng từ ghi sổ Loại chứng từ 03: Phiếu nhập kho CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TRƯỜNG XUÂN 88 Hữu Nghị - Đồng Hới – Quảng Bình Mã số thuế: 3100177623 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI SỔ Loại chứng từ 15: Các chứng từ khác Tháng 12/2014 Đơn vị tính: Đồng S Ngày CHỨNG T ghi TỪ T sổ 31- 12 DIỄN GIẢI SỐ SỐ TIỀN Số chứng từ liên quan LƯỢNG Số Ngày 19 31-12- TÀI KHOẢN Nợ Có Nhập kho gạch ngói loại Hải Phương 242 331A 93.600.000 0005590 2014 Nhập kho gạch ngói loại Hải Phương 1331 331A 9.360.000 0005590 Tổng Hóa đơn Phiếu nhập 55.976.309.462 Ngày tháng 12/2014 Người lập biểu Kế tốn trưởng Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 07: Chứng từ ghi sổ 15 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TRƯỜNG XUÂN 88 Hữu Nghị - Đồng Hới – Quảng Bình Mã số thuế: 3100177623 CHỨNG TỪ GHI SỔ Loại chứng từ: 15 Các chứng từ khác Số: 15 Tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng TRÍCH YẾU Tổng hợp định khoản chứng từ gốc thuộc chứng từ ghi sổ - Số 15 Cộng Kèm theo 34 chứng từ TK 133 142 153 154 242 331 333 333 338 622 622 623 627 642 GHI NỢ SỐ TIỀN TK 1.525.299.937 45.774.545 12.272.727 13.858.799.335 622.037.195 22.994.187.772 770.603.000 4.200.345.074 102.149.970 11.692.359.000 3.090.909 32.727.273 22.727.273 88.005.452 55.976.309.462 331 331 331 331 331 311 131 133 311 141 331 331 331 331 GHI CÓ SỐ TIỀN 1.525.299.937 45.774.545 12.272.727 13.858.799.335 622.037.195 22.994.187.772 770.603.000 4.200.345.074 102.149.970 11.692.359.000 3.090.909 32.727.273 22.727.273 88.005.452 773.750.381.462 Ngày .tháng 12 năm 2014 Người lập biểu Kế tốn trưởng Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 08: Trích Sổ chi tiết TK 5114 tháng 12/2014 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TRƯỜNG XUÂN SỔ CHI TIẾT 88 Hữu Nghị - Đồng Hới – Quảng Bình TÀI KHOẢN 5114: DOANH THU XÂY LẮP Mã số thuế: 3100177623 Ngày SỐ ghi sổ CTGS Tháng 12/2014 CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI ĐỐI ỨNG Số phát sinh SỐ DƯ (BÊN CÓ) Số Ngày TK THÁNG 12-2014 C.TIẾT Nợ Có Dư đầu kỳ 152.304.408.775 31-12 06 01 31-12-2014 Gía trị nghiệm thu tốn đợt 18 gói số 09 131 09 31-12 06 03 31-12-2014 Gía trị nghiệm thu KLHT đợt gói DHWW-04.2 131 24 6.299.746.364 179.928.761.502 31-12 06 04 31-12-2014 Giá trị nghiệm thu đợt gói đường 10 131 27 24.568.193.636 204.496.955.138 Người ghi sổ 18.424.751.818 Cộng phát sinh tháng 12-2014 212.511.993.047 60.207.584.272 Lũy kế phát sinh từ đầu năm 212.511.993.047 212.511.993.047 Kế toán trưởng 170.729.160.593 Ngày tháng năm Giám đốc Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 09 : Hóa đơn GTGT số 0000191 HĨA ĐƠN Mẫu số:01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TX/11P Liên 3: Nội 0000191 Ngày 22/12/2014 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TRƯỜNG XUÂN Mã số thuế: 3100177623 Địa chỉ: 88 Hữu Nghị - Đồng Hới – Quảng Bình Điện thoại: 0523.3843788; Số tài khoản: 53110000005050 NH đầu tư PT QB Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị:Ban quản lí dự án nước thu gom xử lý nước thải Đông Hà Mã số thuế: 3200534572 Địa chỉ: 680 – Quốc lộ – thành phố Đơng Hà – tỉnh Quảng Trị Hình thức toán: CK Số tài khoản: STT Tên hàng ĐVT Số lượng hóa, dịch Đơn Thành tiền giá vụ 6=4x5 Giá trị khối lượng cơng việc hồn thành đợt theo hợp đồng xây lắp số DHWW-042/HĐXL 6.299.746.364 ngày 27/1/2014 Cộng tiền hàng: 6.299.746.364 Thuế suất: 10%, Tiền thuế GTGT: 629.974.636 Tổng cộng tiền toán: 6.929.721.000 Số tiền viết chữ: Sáu tỷ chín trăm hai mươi chín triệu bảy trăm hai mươi mốt ngàn Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Đoàn Thị Phương Thúy Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Hồng Thanh Bình Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 10: Hóa đơn GTGT số 0000193 HÓA ĐƠN Mẫu số:01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TX/11P Liên 3: Nội 0000193 Ngày 24/12/2014 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TRƯỜNG XUÂN Mã số thuế: 3100177623 Địa chỉ: 88 Hữu Nghị - Đồng Hới – Quảng Bình Điện thoại: 0523.3843788; Số tài khoản: 53110000005050 NH đầu tư PT QB Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Cơng ty TNHH tập đồn Sơn Hải Mã số thuế: 3100126175 Địa chỉ:117 Hữu Nghị - Đồng Hới – Quảng BÌnh Hình thức tốn: CK Số tài khoản: STT Tên hàng ĐVT Số lượng hóa, dịch Đơn Thành tiền giá vụ Giá trị khối lượng cơng việc hồn thành đợt theo 6=4x5 24.568.193.636 hồ sơ toán đợt ngày 22/12/2014 Cộng tiền hàng Thuế suất: 10%, 24.568.193.636 Tiền thuế GTGT: 2.456.819.364 Tổng cộng tiền toán: 27.025.013.000 Số tiền viết chữ: : Hai mươi bảy tỷ không trăm hai mươi lăm triệu không trăm mười ba nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Ngơ Minh Ngọc Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Hồng Minh Ngữ Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 11 TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý Năm 2014 [02] Lần đầu  Doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa  Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc [04] Tên người nộp thuế: Công ty Cổ phần Xây dựng Trường Xuân 0 7 [05] Mã số thuế [06] Địa chỉ: 88 Hữu Nghị [07] Quận/huyện: TP Đồng Hới [08] tỉnh/thành phố: Quảng Bình [09] Điện thoại: 0523843788[10] Fax: 0523843132 [11] Email: truongxuanqb.jsc@gmail.com Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Số tiền 9.1 Doanh thu phát sinh kỳ ([21]=[22]+[23]) Chi phí phát sinh kì Lợi nhuận phát sinh kì Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế Thu nhập chịu thuế Thu nhập miễn thuế Số lỗ chuyển kì Thu nhập tính thuế Trong đó: + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất : 20% Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất : 22% [21] 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 34.824.263.315 34.800.650.000 23.613.315 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phát sinh kỳ Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định + Miễn, giảm khác Luật Thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp kỳ ([31]= [27]–[30]) [34] 35 35a 35b [36] 5.194.929 10 11 11.1 11.2 12 23.613.315 23.613.315 5.194.929 [37] Đối tượng gia hạn [37a] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo: [37b] Thời hạn gia hạn [37c] Số thuế TNDN gia hạn [37d] Số thuế TNDN không gia hạn Tôi xin cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai Ngày 25/3/2014 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 12 TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý II Năm 2014 [02] Lần đầu  Doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa  Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc [04] Tên người nộp thuế: Công ty Cổ phần Xây dựng Trường Xuân 0 7 [05] Mã số thuế [06] Địa chỉ: 88 Hữu Nghị [07] Quận/huyện: TP Đồng Hới [08] tỉnh/thành phố: Quảng Bình [09] Điện thoại: 0523843788[10] Fax: 0523843132 [11] Email: truongxuanqb.jsc@gmail.com Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Số tiền 9.1 Doanh thu phát sinh kỳ ([21]=[22]+[23]) Chi phí phát sinh kì Lợi nhuận phát sinh kì Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế Thu nhập chịu thuế Thu nhập miễn thuế Số lỗ chuyển kì Thu nhập tính thuế Trong đó: + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất : 20% Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất : 22% [21] 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 47.872.128.973 47.852.129.000 19.999.973 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phát sinh kỳ Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định + Miễn, giảm khác Luật Thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp kỳ ([31]= [27]–[30]) [34] 35 35a 35b [36] 4.399.994 10 11 11.1 11.2 12 19.999.973 19.999.973 19.999.973 4.399.994 [37] Đối tượng gia hạn [37a] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo: [37b] Thời hạn gia hạn [37c] Số thuế TNDN gia hạn [37d] Số thuế TNDN không gia hạn Tôi xin cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai Ngày 07/07/2014 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 13 TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý III Năm 2014 [02] Lần đầu  Doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa  Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc [04] Tên người nộp thuế: Cơng ty Cổ phần Xây dựng Trường Xuân 0 7 [05] Mã số thuế [06] Địa chỉ: 88 Hữu Nghị [07] Quận/huyện: TP Đồng Hới [08] tỉnh/thành phố: Quảng Bình [09] Điện thoại: 0523843788[10] Fax: 0523843132 [11] Email: truongxuanqb.jsc@gmail.com Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Số tiền 9.1 Doanh thu phát sinh kỳ ([21]=[22]+[23]) Chi phí phát sinh kì Lợi nhuận phát sinh kì Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế Thu nhập chịu thuế Thu nhập miễn thuế Số lỗ chuyển kì Thu nhập tính thuế Trong đó: + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất : 20% Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất : 22% [21] 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 23.474.037.239 23.450.000.000 24.037.239 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phát sinh kỳ Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định + Miễn, giảm khác Luật Thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp kỳ ([31]= [27]–[30]) [34] 35 35a 35b [36] 5.288.193 10 11 11.1 11.2 12 24.037.239 24.037.239 24.037.239 5.288.193 [37] Đối tượng gia hạn [37a] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo: [37b] Thời hạn gia hạn [37c] Số thuế TNDN gia hạn [37d] Số thuế TNDN không gia hạn Tôi xin cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai Ngày 20/10/2014 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 14 – Bảng kê chứng từ ghi sổ Loại chứng từ 99 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TRƯỜNG XUÂN 88 Hữu Nghị - Đồng Hới – Quảng Bình Mã số thuế: 3100177623 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI SỔ Loại chứng từ: 99 Chứng từ kết chuyển cuối kỳ Số: 99 Tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng CHỨNG TỪ STT Ngày DIỄN GIẢI SỐ TIỀN TÀI KHOẢN ghi sổ Số Nợ Ngày 12 31- 12 31-12- Kết chuyển chi phí thuế 2014 TNDN phải nộp 2014 31-12- Thuế TNDN phát sinh 2014 phải nộp 12 13 31- 13 12 Tổng cộng Có 911 8211 132.330.241 8211 3334 117.447.125 773.750.381.462 Ngày tháng 12/2014 Người lập biểu Kế tốn trưởng Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 15 – Chứng từ ghi sổ Loại chứng từ 99 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TRƯỜNG XUÂN 88 Hữu Nghị - Đồng Hới – Quảng Bình Mã số thuế: 3100177623 CHỨNG TỪ GHI SỔ Loại chứng từ: 99 Chứng từ kết chuyển cuối kỳ Tháng 12 năm 2014 Số: 99 Đơn vị tính: Đồng GHI NỢ TRÍCH YẾU TK GHI CĨ SỐ TIỀN SỐ TIỀN TK Tổng hợp định khoản chứng từ gốc thuộc 154 102.890.332.532 621 102.890.332.532 chứng từ ghi sổ - Số 99 154 30.574.229.354 622 30.574.229.354 154 3.162.624.365 623 3.162.624.365 154 18.307.731.520 627 18.307.731.520 511 212.511.993.047 911 212.511.993.047 515 5.957.614 911 5.957.614 632 192.927.569.790 154 192.927.569.790 711 367.272.727 911 367.272.727 821 117.447.125 333 117.447.125 911 306.161.562 421 306.161.562 911 192.927.569.790 632 192.927.569.790 911 9.391.693.172 635 9.391.693.172 911 7.956.723.867 642 7.956.723.867 911 3.170.744.756 811 3.170.744.756 911 132.330.241 824 132.330.241 Cộng 773.750.381.462 773.750.381.462 Kèm theo 13 chứng từ Ngày tháng 12 năm 2014 Người lập biểu Kế tốn trưởng Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 16 – Sổ TK 821 tháng 12/2014 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TRƯỜNG XUÂN 88 Hữu Nghị - Đồng Hới - Quảng Bình Mã số thuế: 3100177623 SỔ CÁI Tháng 12/2014 TÀI KHOẢN 821: - CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Đơn vị tính: Đồng Ngày Chứng từ ghi sổ DIỄN GIẢI SỐ PHÁT SINH TK ghi sổ ĐỐI ỨNG Số Nợ Ngày THÁNG 12-2014 Dư đầu Có 14.883.116 kỳ: 31-12 99 99 Thuế TNDN phát sinh phải 333 117.447.125 nộp 2014 31-12 99 99 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 132.330.241 phát sinh phải nộp 2014 Cộng phát sinh tháng Lũy kế phát sinh từ đầu năm 12/2014 117.447.125 132.330.241 132.330.241 132.330.241 Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 17 Trích sổ TK 333 tháng 12/2014 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TRƯỜNG XUÂN 88 Hữu Nghị - Đồng Hới - Quảng Bình Mã số thuế: 3100177623 SỔ CÁI Tháng 12/2014 TÀI KHOẢN 333: - THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC Đơn vị tính: Đồng Ngày Chứng từ ghi sổ ghi sổ DIỄN GIẢI SỐ PHÁT SINH TK ĐỐI ỨNG Loại Số Nợ THÁNG 12-2014 Dư đầu kỳ: 31-12 15 15 Kết chuyển thuế GTGT T12/2014 99 Thuế TNDN phát sinh phải 31-12 99 Có 1.469.073.038 133 4.200.345.074 821 117.447.125 nộp 2014 Cộng phát sinh tháng 12/2014 10.790.598.893 6.138.205.553 Lũy kế phát sinh từ đầu năm 24.337.288.464 21.679.491.792 Số dư cuối tháng 12/2014 3.188.320.302 Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 18 - Sổ TK 911 tháng 12/2014 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TRƯỜNG XUÂN 88 Hữu Nghị - Đồng Hới - Quảng Bình Mã số thuế: 3100177623 SỔ CÁI Tháng 12/2014 TÀI KHOẢN 911: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Loại DIỄN GIẢI SỐ PHÁT SINH TK ĐỐI ỨNG Số Nợ Có THÁNG 12-2014 Dư đầu kỳ: 31-12 99 99 Kết chuyển DT vào KQHĐKD 511 212.511.993.047 31-12 99 99 Kc Doanh thu tài xác định KQHĐKD 515 5.957.614 31-12 99 31-12 99 99 99 Kc Doanh thu khác xác định KQHĐKD Kc giá vốn xác định KQHĐKD 711 632 192.927.569.790 367.272.727 31-12 99 99 Kc chi phí quản lí xác định KQHĐKD 642 7.956.723.867 31-12 99 99 Kc chi phí tài xác định KQHĐKD 635 8.391.693.172 31-12 99 99 Kc chi phí khác xác định KQHĐKD 811 3.170.744.756 31-12 99 99 Kc cp thuế TNDN phát sinh phải nộp 2014 821 132.330.241 31-12 99 99 Lợi nhuận sau thuế 2014 Cộng phát sinh tháng 12/2014 Lũy kế phát sinh từ đầu năm Số dư cuối tháng 12/2014 421 306.161.562 212.885.223.388 212.885.223.388 212.885.223.388 212.885.223.388 Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ... thu? ?? kế toán thu? ?? Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp - Tìm hiểu tình hình cơng ty thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn thu? ?? Giá trị gia tăng thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp công ty Cổ phần xây dựng. .. Việt Nam có loại thu? ?? là: Thu? ?? giá trị gia tăng; thu? ?? nhập khẩu, thu? ?? xuất khẩu, thu? ?? tiêu thụ đặc biệt, thu? ?? thu nhập doanh nghiệp, thu? ?? thu nhập cá nhân, thu? ?? tài nguyên, thu? ?? chuyển quyền... đất, sắc thu? ?? khác thu? ?? môn Trong phạm vi nghiên cứu đề tài, nghiên cứu hai sắc thu? ?? thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.2 Nội dung công tác kế toán thu? ?? GTGT thu? ?? TNDN 1.2.1 Thu? ??