María Eugenia Velasco Espitia Decana Facultad de Estudios a Distanci
CONTABILIDAD V Programas de Estudio a Distancia Contabilidad V www.unipamplona.edu.co Esperanza Paredes Hernández Rectora UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia CONTABILIDAD V María Eugenia Velasco Espitia Decana Facultad de Estudios a Distancia Contabilidad V Tabla de Contenido UNIDAD 1: MERCANCIAS EN CONSIGNACION Horizontes Núcleos temáticos y problémicos Proceso de información 1.1 reconocimiento del hecho económico 1.2 documentación del hecho económico 1.3 compromisos que puedan llegar a afectar la estructura financiera del ente económico UNIDAD 2: ASPECTOS GENERALES SOBRE CONSOLIDACIĨN DE ESTADOS FINANCIEROS Horizontes Núcleos Temáticos y Problémicos Proceso de Información 2.1 Estados Financieros Consolidados 2.2 Motivos por los cuales la compía matriz invierte en subordinadas 2.3 Combinación de Estados Financieros 2.4 Contabilización Sucursales UNIDAD 3: MÉTODOS PARA CONSOLIDAR ESTADOS FINANCIEROS Horizontes Núcleos Temáticos y Problémicos Proceso de Información 3.1 método del costo 3.2 método de participación o interés participante UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia CONTABILIDAD V 3.3 consolidación de estados financieros – métodos de costos UNIDAD 4: ADQUISICIÓN O INVERSIONES Y MANEJO CONTABLE EN COMPÍAS SUBORDINADAS Horizonte Núcleos Temáticos y Problémicos Proceso de Información 4.1 proceso de adquisición y manejo contable UNIDAD 5: SUCURSALES, AGENCIA Y CASA CENTRAL Horizonte Núcleos Temáticos y Problémicos Proceso de Información 5.1 concepto 5.2 diferencias entre sucursales y agencias 5.2.1 agencias 5.2.2 sucursales 5.3 contabilidad 5.3.1 agencias 5.3.2 sucursales 5.4 método utilizado por la casa central o principal 5.4.1 manejo contable de casa central y sucursales al caso colombiano 5.4.2 método del costo 5.4.3 método precio arbitrario 5.4.4 información adicional UNIDAD 6: VENTAS A PLAZOS BIBLIOGRAFÍA GENERAL UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia CONTABILIDAD V Presentación La educación superior se convertido hoy día en prioridad para el gobierno Nacional y para las universidades públicas, brindando oportunidades de superación y desarrollo personal y social, sin que la población tenga que abandonar su región para merecer de este servicio educativo; prueba de ello es el espíritu de las actuales políticas educativas que se refleja en el proyecto de decreto Estándares de Calidad en Programas Académicos de Educación Superior a Distancia de la Presidencia de la República, el cual define: “Que la Educación Superior a Distancia es aquella que se caracteriza por diseñar ambientes de aprendizaje en los cuales se hace uso de mediaciones pedagógicas que permiten crear una ruptura espacio temporal en las relaciones inmediatas entre la institución de Educación Superior y el estudiante, el profesor y el estudiante, y los estudiantes entre sí” La Educación Superior a Distancia ofrece esta cobertura y oportunidad educativa ya que su modelo está pensado para satisfacer las necesidades de toda nuestra población, en especial de los sectores menos favorecidos y para quienes las oportunidades se ven disminuidas por su situación económica y social, actividades flexibles acordes a las posibilidades de los estudiantes La Universidad de Pamplona gestora de la educación y promotora de llevar servicios calidad a las diferentes regiones, y el Centro de Educación Virtual y a Distancia de la Universidad de Pamplona, presentan los siguientes materiales de apoyo los contenidos esperados para cada programa y les saluda como parte integral de nuestra comunidad universitaria e invita a su participación activa para trabajar en equipo en pro del aseguramiento de la calidad de la educación superior y el fortalecimiento permanente de nuestra Universidad, para contribuir colectivamente a la construcción del ps que queremos; apuntando UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia CONTABILIDAD V siempre hacia el cumplimiento de nuestra visión y misión como reza en el nuevo Estatuto Orgánico: Misión: Formar profesionales integrales que sean agentes generadores de cambios, promotores de la paz, la dignidad humana y el desarrollo nacional Visión: La Universidad de Pamplona al finalizar la primera década del siglo XXI, deberá ser el primer centro de Educación Superior del Oriente Colombiano Maria Eugenia Velasco Espitia Directora CEDUP Introducción En el contenido de este modulo se presentan los aspectos teóricos y prácticos esenciales que fundamentan la elaboración de los estados financieros consolidados, así como la técnica que le permita aplicar correctamente el método que se quiere aplicar en las inversiones De la misma manera se incluyen una serie de ejemplos prácticos, el objeto de facilitar al lector la compresión de las técnicas En virtud del desarrollo económico es necesario que el discente comprenda La importancia que tiene la consolidación de estados financieros desde el punto de vista informativo De la misma manera dar las bases necesarias a el alumno en el manejo contable de las subordinadas, las agencias y las sucursales y los diferentes métodos de valoración UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia CONTABILIDAD V UNIDAD MERCANCIAS EN CONSIGNACION Horizontes La realización del acto económico Comprender el reconocimiento del hecho económico Núcleos Temáticos y Problémicos La consecuencia de transacciones económicas El reconocimiento de la transacción económica Proceso de Información 1.1 reconocimiento del hecho económico Los hechos económicos deben ser reconocidos y revelados de acuerdo su realidad económica y no únicamente en su forma legal Para que un hecho económico realizado pueda ser reconocido se requiere que corresponda la definición de un elemento de los estados financieros, que pueda ser medido, que sea pertinente y que pueda representarse de manera confiable 1.2 documentación del hecho económico Los hechos económicos deben documentarse mediante soportes, teniendo en cuenta los requisitos legales UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia CONTABILIDAD V 1.3 compromisos que puedan llegar a afectar la estructura financiera del ente económico Agrupa las cuentas de registro utilizadas para efectos de control interno, información gerencial o control de futuras situaciones financieras UNIDAD Aspectos Generales sobre Consolidación de Estados Financieros Horizontes • Dar al estudiante las nociones necesarias en el tema de la consolidación de los estados financieros • Conocer los motivos por los cuales se invierte en subordinadas • Diferenciar entre las compías, matrices, subordinadas y casa principal, sucursales y agencias • • • • Núcleos Temáticos y Problémicos Estados Financieros Consolidados Motivos por los Cuales la Compía Matriz Invierte en Subordinadas Combinación de Estados Financieros Contabilización Sucursales UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia CONTABILIDAD V Proceso de Información 2.1 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Los estados financieros consolidados son documentos que muestran la situación financiera y los resultados de operación de un grupo de empresas interrelacionadas por la propiedad de sus acciones, y que consideradas desde un punto de vista económico forman todas una sola organización que opera bajo un control común; por lo tanto, este tipo de estados no muestran la posición financiera ni los resultados de operación de una empresa en particular, ni tampoco los de una entidad legal, concreta, si no los de un grupo de empresas que integran una unidad económica De lo anterior se deduce que este tipo de estados tiene como objetivo la presentación de información relativa a una entidad económica y, por tanto, desde este punto de vista del aspecto jurídico ocupa un lugar secundario; sin embargo, el empleo de los estados financieros consolidados no significa que estos sustituyan a los estados financieros de cada entidad legal, ya que estos tienen fines informativos propios de esas empresas individuales; es por eso que los estados financieros consolidados, como los individuales deben ser estudiados desde puntos de vista diferentes, puesto que cada uno sirve de diversos fines y proporciona informaciones distintas Antes de entrar en el tema de la consolidación de estados financieros estudiaremos de una manera muy general aspectos importante en este tema Consolidar: es agrupar las cuentas que conforman los estados financieros de una compía matriz y sus subordinadas Compía Matriz: es aquella que posee mas del 50% del capital de otra compía llamada subordinada, a la compía matriz también se le denomina compía dominante o controlante Compía Subordinada: es donde aquella compía matriz posee la inversión ya sea en forma directa o en forma indirecta Filial: cuando una compía matriz posee una inversión en una subordinada en forma directa, se denomina filial Subsidiaria: cuando la compía matriz posee la inversión en una subordinada en forma indirecta Controladas o Dominada: compía subordinada Las compías matrices y subordinadas son entes económicos jurídicamente independiente (son independientes de la compra Matriz) UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia CONTABILIDAD V El % restante correspondiente Interés Minoritario ( I.M ) es la parte del capital de la de la subordinadas que no pertenecen a la matriz Para poder consolidar la empresa debe poseer mas del 50% de capital de esa otra compía llamada subordinada 2.2 MOTIVOS POR LOS CUALES LA COMPÍA MATRIZ INVIERTE EN SUBORDINADAS • Pueden ser adquiridos como subordinadas Las compías que producen materia prima necesaria para otra, el fin de asegurarse la afluencia o suministra permanentemente de dichos materiales, a precios favorables sin necesidad de depender de extros • Para ofrecer un mayor control en el campo competitivo • Para disminuir la posibilidad de obtener pérdidas en cualquier negocio Ejemplo: supongamos la compía M invirtió el 80% en el patrimonio de la compía S, en la cual esta conformada Capital suscrito y pagado Utilidad acumulada Patrimonio compía $100.000.000 20.000.000 $120.000.000 Participación compía M (80%) 100.000.000 – 80 20.000.000 – 80% Compía I.M (20%) 100.000.000 – 20% 20.000.000 – 20% $80.000.000 16.000.000 $96.000.000 $ 20.000.000 4.000.000 _ $ 24.000.000 Contabilización compía M (inversión) 1205 Acciones $96.000.000 1110 Bancos $96.000.000 El asiento anterior es bajo, el supuesto de que la compía subordinada es una sociedad de capital Si la compía subordinada es una sociedad de persona a mixta, la compía matriz contabiliza la inversión de la siguiente forma (cambiaria para aportes sociales) UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia CONTABILIDAD V 1210 Cuotas Aportes DAS 1110 Bancos 96.000.000 96.000.000 2.3 COMBINACION DE ESTADOS FINANCIEROS Consolidar - Combinar: agrupar las cuentas que conforman los diferentes estados financieros (semejanza) Consolidar: agrupar las cuentas que conforman los diferentes estados financieros o el ente económico jurídicamente independiente Matrices-subordinadas Combinar: agrupar las cuentas que conforman los diferentes estados financieros de casa principal o sucursales y agencias casa central Matrices y Subsidiarias : son entes económicos jurídicamente independientes Sucusales y Agencias: son extensiones de la casa central se identifican el mismo NIT de la casa central 2.4 CONTABILIZACION SUCURSALES • Forma centralizada • Forma descentralizada Ejercicios Cuando una compía matriz invierte en subordinadas se pueden presentar situaciones: que en el momento de la inversión la compía subordinada presente utilidades y que en el momento de la inversión la compía subordinada presente perdidas o déficit Supóngase que en el momento de la inversión la compía subordinada presente utilidades La compía matriz invirtió el 90% del patrimonio de la compía subordinada el cual estaba conformado por: Capital suscrito y pagado Utilidades acumuladas 1.000.000 400.000 UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia