TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN & MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN docx

TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN & MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN 2 2 Mục đích  Giới thiệu khái niệm kiểm toán và phân biệt các loại hình kiểm toán  Cung cấp kiến thức cơ bản về môi trường kiểm toán 3 3 Các nội dung chính  Khái niệm kiểm toán  Phân loại kiểm toán  Môi trường của hoạt động kiểm toán 4 4 Các thí dụ: ° Kiểm toán báo cáo tài chính năm 20x0 của Công ty Cổ phần Hùng Vương để công bố cho các cổ đông ° Cơ quan thuế duyệt quyết toán thuế năm 20x0 của công ty TNHH Nam Long ° Kiểm toán Ngân sách tỉnh Khánh Hòa năm 20x0 ° Kiểm tra và đánh giá hoạt động của Chi nhánh TPHCM, Công ty Hiệp Long, để tìm giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động Kiểm toán là gì? 5 5 Các thông tin cần kiểm tra Các thông tin cần kiểm tra Sự phù hợp Sự phù hợp Báo cáo Báo cáo Thu thập & Đánh giá Bằng chứng Thu thập & Đánh giá Bằng chứng Các KTV Đủ năng lực Độc lập Các KTV Đủ năng lực Độc lập Các tiêu chuẩn được thiết lập Các tiêu chuẩn được thiết lập Kiểm toán là gì? 6 6 Định nghĩa : Kiểm toán là việc thu thập và đánh giá các bằng chứng về một thông tin nhằm xác định và báo cáo về sự phù hợp của thông tin này với các tiêu chuẩn được thiết lập. Việc kiểm toán cần được thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập Kiểm toán là gì? PHÂN LOẠI THEO NGƯỜI THỰC HIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Kiểm toán viên nội bộ K/ TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC Kiểm toán thuế Kiểm toán nhà nước Thanh tra KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Công ty kiểm toán NGƯỜI SỬ DỤNG THÔNG TIN NHÀ QUẢN LÝ Điều hành hoạt động kinh doanh NHÀ NƯỚC Thu thuế Kiểm tra việc chấp hành luật pháp NGƯỜI THỨ BA Cho vay Đầu tư Liên doanh PHÂN LOẠI THEO MỤC ĐÍCH K/ TOÁN HOẠT ĐỘNG Đánh giá hoạt động Đề xuất biện pháp KIỂM TOÁN TUÂN THỦ Xem xét việc chấp hành quy định KIỂM TOÁN BCTC Sự trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính Phân loại kiểm toán 8 8 Xe du lịch dùng để chở nước mắm đường Sài Gòn - Vũng Tàu, 3 chuyến một ngày. Tỷ lệ khấu hao là 10% một năm. • Kiểm toán viên thuế? • Kiểm toán viên độc lập ? • Kiểm toán viên nội bộ ? Sự khác biệt giữa các loại kiểm toán 9 9 Sau Cách Mạng Công nghiệp 1900 đến nay Kiểm toán phục vụ cho chủ nhân, nhằm phát hiện gian lận của nhân viên Kiểm toán phục vụ cho cổ đông công ty nhằm xác định tính trung thực của báo cáo tài chính • Lấy mẫu kiểm toán • Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ • Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh • Kiểm toán trong môi trường CIS Sự ra đời và phát triển Kiểm toán độc lập 10 10 Quốc tế hóa hoạt động kiểm toán 1. Các công ty kiểm toán quốc tế (Big Four ) 2. Các chuẩn mực quốc tế Deloitte Touche Tohmatsu Ernst & Young KPMG PriceWaterhouseCoopers Chuẩn mực kế toán quốc tế _ IAS Chuẩn mực kiểm toán quốc tế _ ISA [...].. .Kiểm tốn độc lập tại Việt Nam 5 1991 Thành lập Cơng ty kiểm tốn đầu tiên ở VN 1 1994 Ban hành Quy chế về hoạt động kiểm tốn 9 1999 độc lập ( Nghị định 07/CP ) Ban hành 4 chuẩn mực kiểm tốn đầu tiên 3.2004 4.2005 Ban hành Quy chế mới về hoạt động kiểm tốn độc lập (Nghị định 105/2004/NĐ-CP) Thành lập VACPA 12.2005 Có tất cả 38 chuẩn mực kiểm tốn được ban hành 4.2011 Luật Kiểm tốn độc lập... sự (Head hunter) 13 Quy trình kiểm tốn CHUẨN BỊ KIỂM TỐN Tiền kế hoạch Lập kế hoạch THỰC HIỆN KIỂM TỐN Tìm hiểu kiểm sốt nội bộ Thực hiện các thử nghiệm cơ bản HỒN THÀNH KIỂM TỐN Đánh giá tổng qt Báo cáo kiểm tốn 14 Ví dụ: a)Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho b)Gửi thư xác nhận nợ phải thu, phải trả c)Đọc báo cáo tài chính để dự đốn những khoản mục có khả năng sai sót cao d )Tổng hợp sai sót phát hiện được... d )Tổng hợp sai sót phát hiện được xem có trọng yếu khơng? e)Tìm hiểu về khách hàng trước khi ký hợp đồng f )Kiểm tra chứng từ về tài sản cố định mua trong kỳ g)Tìm hiểu về cơ cấu tổ chức khách hàng h)Lập báo cáo kiểm tốn i)Ký hợp đồng kiểm tốn j )Kiểm tra sổ sách kế tốn có tốt như khách hàng trình bày khơng? Các loại ý kiến trên báo cáo kiểm tốn Chấp nhận tồn phần Trung thực và hợp lý Chấp nhận từng phần... trường kiểm tốn Những đặc điểm của nghề kiểm tốn • Trách nhiệm đối với xã hội profession • Tính chun mơn cao • Tiêu chuẩn để hành nghề • Niềm tin của cơng chúng 18 Khái qt về mơi trường kiểm tốn Các nhân tố và các định chế CHUẨN MỰC KIỂM TỐN •u cầu của xã hội ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP •u cầu của Nhà nước •u cầu của tổ chức nghiệp nghề TRÁCH NHIỆM KTV 19 Chuẩn mực kiểm tốn  Là thước đo chất lượng kiểm tốn... cả những người hành nghề kế tốn, kiểm tốn  Bao gồm ba phần chính:  Phần A: Áp dụng cho tất cả người làm kế tốn và người làm kiểm tốn;  Phần B: Áp dụng cho kiểm tốn viên hành nghề, nhóm kiểm tốn và cơng ty kiểm tốn;  Phần C: Áp dụng cho người có Chứng chỉ kiểm tốn viên hoặc Chứng chỉ hành nghề kế tốn đang làm việc trong các doanh nghiệp, tổ chức 23 Trách nhiệm của kiểm tốn viên Trách nhiệm của người... hành Trách nhiệm của kiểm tốn viên: Giới hạn trong phạm vi những thủ tục kiểm tốn cần thực thi để giúp họ đi đến ý kiến về BCTC, những thủ tục này được quy định trong các chuẩn mực kiểm tốn cụ thể 25 Hạn chế tiềm tàng  Sử dụng phương pháp kiểm tra chọn mẫu và áp dụng các thử nghiệm;  Những hạn chế tiềm tàng của hệ thống kế tốn và hệ thống kiểm sốt nội bộ  Phần lớn các bằng chứng kiểm tốn thường có... 4.2011 Luật Kiểm tốn độc lập được ban hành 11 Tổ chức cơng ty kiểm tốn Các loại hình Doanh nghiệp tư nhân Cơng ty hợp danh Cơng ty TNHH Các cấp bậc nghề nghiệp Chủ phần hùn (Partner) Chủ nhiệm (Manager) Kiểm tốn viên chính (Senior auditor) Kiểm tốn viên phụ (Assistant) 12 Hoạt động của cơng ty kiểm tốn Dịch vụ xác nhận Kiểm tốn Sốt xét Kiểm tra theo thủ tục thỏa thuận Dịch vụ kế tốn Giữ sổ sách kế... khơng kiểm tra được vì thiếu chứng cứ thuyết phục 5 Báo cáo tài chính thì trung thực và hợp lý riêng hàng tồn kho (7% tài sản) thì khơng bảo đảm vì kiểm tốn viên khơng chứng kiến kiểm kê được? 6 Có một tài sản đang tranh chấp còn tuỳ thuộc vào phán xử của Tòa án xem có thuộc quyền sở hữu đơn vị khơng? 7 Báo cáo tài chính vẫn trung thực hợp lý riêng hàng tồn kho thì sai sót trọng yếu? Khái qt về mơi trường. .. nhiệm tổ chức và duy trì một hệ thống kiểm sốt nội bộ hữu hiệu nhằm đảm bảo một sách hợp lý về việc ngăn chặn và phát hiện sai sót và gian lận cũng như sự tn thủ luật pháp và các quy định Trách nhiệm của kiểm tốn viên: Trách nhiệm của KTV là thiết kế và thực hiện một cuộc kiểm tốn để đảm bảo một cách hợp lý là BCTC khơng có sai lệch trọng yếu 24 Trách nhiệm của kiểm tốn viên Các dạng sai phạm của đơn... kiến 16 Kiểm tốn viên sẽ nói gì trên báo cáo kiểm tốn nếu: 1 Báo cáo tài chính có nhiều sai sót nhưng đơn vị đã sửa chữa theo u cầu của kiểm tốn viên? 2 Chỉ có một ít sai sót khơng trọng yếu nhưng đơn vị khơng đồng ý sửa theo u cầu của kiểm tốn viên 3 Có nhiều sai sót nhưng đơn vị khơng chịu sửa khiến báo cáo tài chính khơng còn trung thực và hợp lý nữa? 4 Có một số lớn khoản mục (50% tài sản) mà kiểm . TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN & MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN 2 2 Mục đích  Giới thiệu khái niệm kiểm toán và phân biệt các loại hình kiểm toán  Cung cấp kiến thức cơ bản về môi trường kiểm toán 3 3 Các. kiểm toán cần được thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập Kiểm toán là gì? PHÂN LOẠI THEO NGƯỜI THỰC HIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ Kiểm toán viên nội bộ K/ TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC Kiểm toán. trình kiểm toán CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN Tiền kế hoạch Lập kế hoạch THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Tìm hiểu kiểm soát nội bộ Thực hiện các thử nghiệm cơ bản HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN Đánh giá tổng quát Báo cáo kiểm toán Ví