BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO PAGE TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ((((( DƯƠNG MINH TUẤN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỘC BÌNH, TỈNH LẠNG SƠN Chuyên ngành Quản lý công L[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN DƯƠNG MINH TUẤN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỘC BÌNH, TỈNH LẠNG SƠN Chuyên ngành: Quản lý công LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Thị Ngọc Huyền Hà Nội - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tôi xin cam đoan luận văn Thạc sỹ kinh tế “Quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập hướng dẫn PGS TS Nguyễn Thị Ngọc Huyền Các thông tin kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực Tác giả xin cam đoan điều thật, sai, tác giả xin hồn tồn chịu trách nhiệm Hà Nợi, ngày tháng năm 2018 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Dương Minh Tuấn LỜI CẢM ƠN Luận văn kết học tập cá nhân tơi lớp Cao học quản lý cơng khóa K25 - Lạng Sơn Trường Đại học Kinh tế quốc dân tổ chức Lạng Sơn Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến: - Ban Giám hiệu Trường Đại học Kinh tế quốc dân - Lãnh đạo, cán bộ, nhân viên Viện Đào tạo sau Đại học - Đại học Kinh tế quốc dân - Các thầy giáo, cô giáo tham gia quản lý, giảng dạy giúp đỡ thân suốt trình học tập nghiên cứu Đặc biệt tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Nguyễn Thị Ngọc Huyền, người tận tình hướng dẫn tơi q trình xây dựng hồn chỉnh luận văn - Chi cục Thuế huyện Lơc Bình tạo điều kiện thuận lợi cung cấp số liệu trình tơi nghiên cứu - Gia đình, bạn bè, đồng nghiệp bạn học lớp động viên, giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu Trong q trình nghiên cứu hồn thiện luận văn, thân cố gắng song luận văn không tránh khỏi cịn có thiếu xót, hạn chế Kính mong thầy giáo, cô giáo, Hội đồng chấm luận văn, bạn bè, đồng nghiệp góp ý, bổ sung giúp đỡ để luận văn đạt hiệu Tôi xin trân trọng cảm ơn! Tác giả Dương Minh Tuấn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ TRÍCH YẾU LUẬN VĂN i LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Thuế cá nhân kinh doanh 1.1.1 Một số khái niệm, đặc điểm, vai trò cá nhân kinh doanh .8 1.1.3 Đặc điểm cá nhân kinh doanh .22 1.1.2 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng cá nhân kinh doanh 28 1.2 Quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh chi cục thuế 36 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh chi cục thuế 36 1.2.2 Mục tiêu quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh chi cục thuế 36 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh chi cục thuế 39 1.3 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh số chi cục thuế học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế huyện Lộc Bình 46 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỘC BÌNH GIAI ĐOẠN 2015-2017 47 2.1 Cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn 47 2.1.1 Giới thiệu huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn .47 2.1.2 Thực trạng cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Lộc Bình 53 2.2 Thực trạng thu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn 54 2.2.1 Tổng thu từ cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn 54 2.2.2 Cơ cấu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình theo ngành nghề 55 2.3 Thực trạng quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn 56 2.3.1 Bộ máy quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn 56 2.3.2 Thực trạng quản lý, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn .59 2.3.3 Cập nhật ý kiến phản hồi ý kiến tham vấn HĐTVT doanh thu mức thuế khoán sau duyệt Sổ Bộ Thuế vào Hệ thống TMS 88 2.3.4 Công khai thông tin Trang thông tin điện tử ngành Thuế .89 2.3.5 Tổ chức cơng tác đạo, kiểm sốt việc lập Bộ Thuế Chi cục Thuế 90 2.3.6 Đôn đốc tổ chức công tác thu nộp thuế 91 2.3.7 Quản lý thuế CNKD hợp tác kinh doanh với tổ chức 93 2.3.8 Thực trạng quản lý nộp thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn 102 2.3.9 Thực trạng uỷ nhiệm thu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn 109 2.3.10 Thực trạng quản lý hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn 110 2.3.11 Thực trạng quản lý thủ tục xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, hoàn thuế, bù trừ thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn .112 2.3.12 Thực trạng quản lý thông tin người nộp thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình 112 2.3.13 Thực trạng kiểm tra thuế, quản lý rủi ro thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình 113 2.3.14 Thực trạng giải khiếu nại, tố cáo, khởi kiện liên quan đến thực pháp luật thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình 114 2.4 Đánh giá quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình 114 2.4.1 Đánh giá việc thực mục tiêu quản lý thu thuế 114 2.4.2 Điểm mạnh quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình 114 2.4.3 Hạn chế quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh huyện Lộc Bình .117 2.4.4 Nguyên nhân hạn chế quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình 120 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỘC BÌNH, TỈNH LẠNG SƠN 123 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn đến năm 2020 .123 3.1.1 Mục tiêu thu thuế cá nhân kinh doanh huyện Lộc Bình đến năm 2020 123 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình 126 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn 130 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện máy quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn .130 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý nộp thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn 131 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện uỷ nhiệm thu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn 133 3.2.4 Giải pháp hoàn thiện quản lý hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn 133 3.2.5 Giải pháp hoàn thiện quản lý thủ tục miễn thuế, giảm thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn .133 3.2.6 Giải pháp hồn thiện quản lý xố nợ tiền thuế, tiền phạt, hoàn thuế, bù trừ thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn .134 3.2.7 Giải pháp hồn thiện quản lý thơng tin người nộp thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình 135 3.2.8 Giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế, tra thuế, quản lý rủi ro thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình 136 3.2.9 Giải pháp hoàn thiện giải khiếu nại, tố cáo, khởi kiện liên quan đến thực pháp luật thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình 137 3.2.10 Các giải pháp khác nhằm hoàn thiện thu thuế cá nhân kinh doanh Chi cục Thuế huyện Lộc Bình, tỉnh Lạng Sơn 139 3.3 Một số kiến nghị 143 3.3.1 Kiến nghị với quyền huyện Lộc Bình 143 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn quyền tỉnh Lạng Sơn .144 3.3.3 Kiến nghị với quan Trung ương 144 3.3.4 Khuyến nghị cá nhân kinh doanh .148 KẾT LUẬN 150 TÀI LIỆU THAM KHẢO 151 PHỤ LỤC 152 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT - MST : Mã số thuế - GTGT : Giá trị gia tăng - TNCN : Thu nhập cá nhân - TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt - NSNN : Ngân sách Nhà nước - KBNN : Kho bạc nhà nước - NHTM : Ngân hàng thương mại - NNT : Người nộp thuế - CNKD : Cá nhân kinh doanh - CSDL : Cơ sở liệu - CQT : Cơ quan thuế - HST : Hồ sơ thuế - HSKT : Hồ sơ khai thuế - HCVT : Hành - Văn thư - QLAC : Quản lý Ấn - QLN : Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - HĐTVT : Hội đồng tư vấn thuế - THNVDT : Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - LXP : Liên xã, phường, thị trấn - KK-KTT : Kê khai - Kế toán thuế - KTNB : Kiểm tra nội - CMND : Chứng minh nhân dân - XS, BH, ĐC : Xổ số, Bảo hiểm, Đa cấp - TTHT NNT : Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - TMS : Ứng dụng quản lý thuế tập trung ngành Thuế