slide bài giảng kiểm toán căn bản chương 7: Chọn mẫu kiểm toán

Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 1 CHƯƠNG THỨ BẨY: CHỌN MẪU KIỂM TOÁN I. Các khái niệm cơ bản về chọn mẫu kiểm toán II. Các hình thức chọn mẫu III. Phương pháp chọn các phần tử vào mẫu IV. Chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ V. Kỹ thuật phân nhóm trong chọn mẫu kiểm toán VI. Các áp dụng của chọn mẫu thống kê trong kiểm toán Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 2 I. CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN VỀ CHỌN MẪU KIỂM TOÁN * Khái niệm về chọn mẫu kiểm toán: Chọn mẫu kiểm toán là quá trình chọn một nhóm các phần tử hoặc đơn vị (gọi là mẫu) từ một tập hợp lớn các phần tử hoặc đơn vị (gọi là tổng thể) và sử dụng các đặc trưng của mẫu để suy rộng cho đặc trưng của toàn bộ tổng thể. * Yêu cầu của chọn mẫu: Khi tiến hành chọn mẫu thì vấn đề cơ bản của chọn mẫu là phải chọn được mẫu đại diện tức là mẫu mang những đặc trưng của tổng thể mà từ đó mẫu được chọn. Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 3 I. CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN VỀ CHỌN MẪU KIỂM TOÁN * Rủi ro chọn mẫu: Rủi ro chọn mẫu là khả năng mà kết luận của kiểm toán viên dựa trên mẫu sai lệch so với kết luận mà kiểm toán viên có được khi dùng thử nghiệm tương tự đối với toàn bộ tổng thể. * Rủi ro không do chọn mẫu: Rủi ro không do chọn mẫu là rủi ro mà kiểm toán viên đưa ra những kết luận sai lầm không phải do lỗi chọn mẫu mà do các yếu tố không liên quan trực tiếp đến việc chọn mẫu như: đánh giá rủi ro tiềm tàng không đúng, đánh giá rủi ro kiểm soát không đúng, lựa chọn các thủ tục kiểm toán không thích hợp, thực hiện công việc kiểm toán không hợp lý,… Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 4 II. CÁC HÌNH THỨC CHỌN MẪU KIỂM TOÁN Có hai cách tiếp cận trong chọn mẫu kiểm toán là chọn mẫu thống kê và chọn mẫu phi thống kê. * Chọn mẫu thống kê: Là cách chọn mẫu có hai đặc điểm sau: - Các phần tử được lựa chọn ngẫu nhiên vào mẫu, - Sử dụng lý thuyết xác suất thống kê để đánh giá kết quả mẫu, bao gồm cả việc định lượng rủi ro lấy mẫu. * Chọn mẫu phi thống kê: Là cách chọn mẫu không có một hoặc cả hai đặc điểm trên. Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 5 II. CÁC HÌNH THỨC CHỌN MẪU KIỂM TOÁN * Chọn mẫu thống kê và chọn mẫu phi thống kê đều bao gồm 3 bước: - Lập kế hoạch chọn mẫu, - Thực hiện chọn mẫu, - Thực hiện kiểm tra mẫu và đánh giá kết quả. Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 6 III. PHƯƠNG PHÁP CHỌN CÁC PHẦN TỬ VÀO MẪU • Chọn mẫu xác suất • Chọn mẫu phi xác suất Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 7 1. CHỌN MẪU XÁC SUẤT * Khái niệm: Chọn mẫu xác suất là cách chọn mẫu mà mỗi phần tử trong tổng thể có xác suất nhất định được chọn vào mẫu và quá trình chọn mẫu diễn ra ngẫu nhiên. * Chọn mẫu xác suất thường bao gồm: - Chọn mẫu ngẫu nhiên, - Chọn mẫu hệ thống. Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 8 CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN * Khái niệm: Chọn mẫu ngẫu nhiên là một phương pháp lựa chọn các phần tử vào mẫu theo nguyên tắc mỗi phần tử trong tổng thể đều có cơ hội như nhau để được chọn vào mẫu. * Điều kiện áp dụng: Chọn mẫu ngẫu nhiên được áp dụng khi các phần tử trong tổng thể được đánh giá là tương đối đồng đều (về khả năng sai phạm, về qui mô,…). * Các cách thức chọn mẫu ngẫu nhiên: - Chọn mẫu dựa trên Bảng số ngẫu nhiên - Chọn mẫu theo chương trình vi tính Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 9 CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN DỰA TRÊN BẢNG SỐ NGẪU NHIÊN • Chọn mẫu sử dụng Bảng số ngẫu nhiên là một trong những cách chọn mẫu ngẫu nhiên trực quan nhất. Đây là cách chọn mẫu ngẫu nhiên mà kiểm toán viên dựa trên Bảng số ngẫu nhiên được xây dựng sẵn để tiến hành lựa chọn các phần tử vào mẫu. Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 10 CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN DỰA TRÊN BẢNG SỐ NGẪU NHIÊN * Quy trình chọn mẫu: Quy trình chọn mẫu theo Bảng số ngẫu nhiên có thể gồm bốn bước sau: 1. Định lượng đối tượng kiểm toán bằng hệ thống con số duy nhất Kiểm toán viên tiến hành gắn cho mỗi phần tử trong tổng thể với một con số duy nhất để tạo ra mối quan hệ giữa các phần tử của tổng thể với Bảng số ngẫu nhiên. 2. Thiết lập mối quan hệ giữa Bảng số ngẫu nhiên với đối tượng kiểm toán đã định lượng * Thứ nhất, các con số định lượng của đối tượng kiểm toán cũng gồm 5 chữ số như các con số ngẫu nhiên trên Bảng số ngẫu nhiên. * Thứ hai, các con số định lượng của đối tượng kiểm toán gồm số lượng chữ số ít hơn 5 chữ số * Thứ ba, các con số định lượng của đối tượng kiểm toán gồm số lượng chữ số lớn hơn 5 chữ số 3. Lập hành trình sử dụng Bảng số ngẫu nhiên 4. Chọn điểm xuất phát [...]... lựa chọn vào mẫu thì cách chọn đó được gọi là chọn mẫu lặp lại (chọn mẫu thay thế) Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 11 CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN THEO CHƯƠNG TRÌNH VI TÍNH • Chọn mẫu ngẫu nhiên theo chương trình máy vi tính là cách thức tiến hành chọn mẫu đối tượng kiểm toán dựa trên một chương trình chọn mẫu ngẫu nhiên được xây dựng sẵn trên máy vi tính Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 12 CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN THEO CHƯƠNG... của mẫu kiểm toán viên cần: + Sắp xếp tổng thể theo một thứ tự ngẫu nhiên + Dùng nhiều điểm xuất phát Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 16 2 CHỌN MẪU PHI XÁC SUẤT * Khái niệm: Chọn mẫu phi xác suất là cách chọn mẫu mà kiểm toán viên dựa vào nhận định nghề nghiệp để chọn phần tử tổng thể vào mẫu * Chọn mẫu phi xác suất bao gồm: - Chọn mẫu theo khối - Chọn mẫu trực tiếp Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 17 CHỌN MẪU...CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN DỰA TRÊN BẢNG SỐ NGẪU NHIÊN * Lưu ý: Khi sử dụng Bảng số ngẫu nhiên để chọn mẫu, có thể có những phần tử xuất hiện nhiều hơn một lần - Nếu kiểm toán viên không chấp nhận lần xuất hiện thứ hai trở đi của các phần tử được lựa chọn vào mẫu thì cách chọn đó được gọi là chọn mẫu không lặp lại (chọn mẫu không thay thế) - Nếu kiểm toán viên chấp nhần lần xuất... đơn vị tiền tệ cũng bao gồm các phương pháp như chọn mẫu theo đơn vị hiện vật: - Chọn mẫu theo Bảng số ngẫu nhiên - Chọn mẫu theo chương trình máy tính - Chọn mẫu hệ thống Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 21 1 CHỌN MẪU THEO ĐƠN VỊ TIỀN TỆ, THEO BẢNG SỐ NGẪU NHIÊN *Quy trình chọn mẫu: - Bước 1: Xác định số tiền cộng dồn lũy kế - Bước 2: Định lượng đối tượng kiểm toán bằng hệ thống con số duy nhất - Bước 3:... quan của con người (rủi ro không do chọn mẫu) trong quá trình chọn mẫu Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 14 CHỌN MẪU HỆ THỐNG * Khái niệm: Chọn mẫu hệ thống là cách chọn mà các phần tử được chọn cách đều nhau một khoảng gọi là khoảng cách mẫu * Đặc điểm: - Khoảng cách mẫu được xác định: Khoảng cách mẫu= Kích cỡ của tổng thể (N)/Kích cỡ mẫu (n) - Đơn vị mẫu đầu tiên (m1) được chọn một cách ngẫu nhiên trong khoảng... Khái niệm: Chọn mẫu theo khối (theo lô) là việc chọn một tập hợp các phần tử kế tiếp nhau trong một tổng thể * Đặc điểm: - Khi phần tử đầu tiên trong khối được chọn thì các phần tử còn lại cũng được chọn là tất yếu - Mẫu chọn có thể là một khối liền hoặc nhiều khối rời gộp lại Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 18 CHỌN MẪU THEO KHỐI (THEO LÔ) * Điều kiện áp dụng: - Việc chọn mẫu theo khối để kiểm toán các nghiệp... khi kiểm toán viên đã nắm chắc tình hình của đơn vị được kiểm toán và khi có số lượng các khối vừa đủ - Kiểm toán viên khi xác định các mẫu cụ thể cần đặc biệt chú ý đến các tình huống đặc biệt như: + Thay đổi nhân sự + Thay đổi hệ thống kế toán và chính sách kinh tế + Tính thời vụ của ngành kinh doanh,… Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 19 CHỌN MẪU TRỰC TIẾP * Khái niệm: Chọn mẫu trực tiếp là cách chọn. .. nhất trong dãy số thứ tự của đối tượng kiểm toán + Qui mô mẫu cần chọn + Có thể cần có số một số ngẫu nhiên làm điểm xuất phát - Đầu ra của chương trình thường là bảng kê số ngẫu nhiên theo trật tự lựa chọn hoặc theo dãy số tăng dần, hoặc cả hai Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 13 CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN THEO CHƯƠNG TRÌNH VI TÍNH * Nhận xét: Ưu điểm của chọn mẫu bằng chương trình máy vi tính là: - Có thể loại... k - Các đơn vị mẫu kế tiếp được xác định theo công thức: mi = mi-1 + k - Đơn vị mẫu đầu tiên được chọn ngẫu nhiên nên mỗi đơn vị tổng thể ban đầu có cơ hội được chọn ngang nhau, tuy nhiên, sau khi đơn vị mẫu đầu tiên được chọn thì mỗi đơn vị về sau lại không có cơ hội như nhau để được chọn vào mẫu Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 15 CHỌN MẪU HỆ THỐNG * Nhận xét: - Ưu điểm chủ yếu của chọn mẫu hệ thống là... viên tập trung vào những bộ phận (được xếp vào những nhóm) chứa đựng nhiều khả năng sai phạm nhất Khi đó sẽ tăng hiệu quả chọn mẫu vì có thể giảm được qui mô mẫu chọn Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 25 VI CÁC ÁP DỤNG CỦA CHỌN MẪU THỐNG KÊ TRONG KIỂM TOÁN • Chọn mẫu thuộc tính • Chọn mẫu biến số Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 26 . NEU 12 CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN THEO CHƯƠNG TRÌNH VI TÍNH • Chọn mẫu ngẫu nhiên theo chương trình máy vi tính là cách thức tiến hành chọn mẫu đối tượng kiểm toán dựa trên một chương trình chọn mẫu ngẫu. trên máy vi tính. Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 13 CHỌN MẪU NGẪU NHIÊN THEO CHƯƠNG TRÌNH VI TÍNH * Đặc điểm: - Các chương trình chuyên dụng này rất đa dạng, nói chung vẫn tôn trọng hai bước. của chương trình cần có: + Số nhỏ nhất và số lớn nhất trong dãy số thứ tự của đối tượng kiểm toán + Qui mô mẫu cần chọn + Có thể cần có số một số ngẫu nhiên làm điểm xuất phát - Đầu ra của chương