Kttc1 chuong 9

BÁO CÁO TÀI CHÍNH LOGO MỤC TIÊU Giúp ngƣời học nắm đƣợc:  Những quy định chung hệ thống báo cáo tài  Mục đích, nội dung báo cáo tài  Nguyên tắc, sở phƣơng pháp lập báo cáo tài www.themegallery.com TÀI LIỆU THAM KHẢO  Luật Kế toán  VAS 01, VAS 21  Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Hƣớng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp  Giáo trình Kế tốn tài chính, ĐHNH, TS Lê Thị Thanh Hà – ThS Nguyễn Quỳnh Hoa  Giáo trình Kế tốn tài chính, trƣờng ĐH Kinh tế TP.HCM, Bộ mơn kế tốn tài  BCTC cơng ty niêm yết www.themegallery.com NỘI DUNG TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHƢƠNG PHÁP LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH www.themegallery.com TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.3 CÁC ĐẶC ĐIỂM CHẤT LƢỢNG CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.4 YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH www.themegallery.com 1.1 MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 MỤC ĐÍCH Báo cáo tài (Financial statements) báo cáo kế tốn cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu cho ngƣời sử dụng chúng việc đƣa định kinh tế www.themegallery.com 1.1 MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 MỤC ĐÍCH Báo cáo tài (Financial statements) báo cáo kế tốn cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu cho ngƣời sử dụng chúng việc đƣa định kinh tế Báo cáo tài cung cấp thơng tin doanh nghiệp về: - Tài sản (Assets) www.themegallery.com 1.1 MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH - Nợ phải trả (Liabilities) - Vốn chủ sở hữu (Equity/ Owners’ Equity) - Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi/lỗ (Revenue, other incomes, expenses, gains/losses) - Các luồng tiền (cash flows) www.themegallery.com 1.1 MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.2 ĐỐI TƢỢNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC  Đối tƣợng lập BCTC năm: tất các doanh nghiệp phải lập theo dạng đầy đủ  Đối tƣợng lập BCTC niên độ (BCTC quý BCTC bán niên): a) DN Nhà nƣớc sở hữu 100% vốn điều lệ sở hữu cổ phần chi phối, đơn vị có lợi ích cơng chúng b) Các DN khác không thuộc đối tƣợng điểm a nêu khuyến khích (nhƣng khơng bắt buộc) www.themegallery.com 1.1 MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH c) Chủ sở hữu đơn vị định việc lựa chọn dạng đầy đủ tóm lƣợc đối với BCTC niên độ đơn vị khơng trái với quy định pháp luật mà đơn vị thuộc đối tƣợng bị điều chỉnh  DN cấp có đơn vị trực thuộc khơng có tƣ cách pháp nhân phải lập BCTC riêng BCTC tổng hợp www.themegallery.com 1.3 CÁC ĐẶC ĐIỂM CHẤT LƢỢNG CỦA BCTC 1.3.4 DỄ HIỂU (UNDERSTANDABLE) Thông tin BCTC hữu ích ngƣời sử dụng hiểu đƣợc Ngƣời sử dụng BCTC đƣợc giả thiết ngƣời có kiến thức định kinh doanh, kinh tế kế tốn sẵn sàng nghiên cứu thơng tin cách nghiêm túc www.themegallery.com 1.4 YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC LẬP BCTC 1.4.1 YÊU CẦU BCTC phải đƣợc trình bày cách trung thực hợp lý (true and fair) tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp Để đảm bảo yêu cầu trung thực hợp lý, BCTC phải đƣợc lập trình bày sở tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định liên quan hành www.themegallery.com 1.4 YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC LẬP BCTC 1.4.2 NGUYÊN TẮC CƠ BẢN ĐỂ LẬP BCTC:  Hoạt động liên tục (Going concern): BCTC phải đƣợc lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt độngkinh doanh bình trƣờng tƣơng lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định buộc phải ngưng hoạt động, phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động www.themegallery.com 1.4 YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC LẬP BCTC  Cơ sở dồn tích (Accrual basis): DN phải lập BCTC theo sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ thông tin liên quan đến luồng tiền Theo sở dồn tích, giao dịch kiện đƣợc ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền đƣợc ghi nhận vào sổ kế toán báo cáo tài kỳ kế tốn liên quan www.themegallery.com 1.4 YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC LẬP BCTC  Nhất quán (Consistency): Việc trình bày phân loại khoản mục BCTC phải quán (giống từ niên độ sang niên độ khác, trừ khi: a) Có thay đổi đáng kể chất hoạt động DN xem xét lại việc trình bày BCTC cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện; b) Một chuẩn mực kế tốn khác u cầu có thay đổi việc trình bày www.themegallery.com 1.4 YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC LẬP BCTC  Trọng yếu tập hợp (Materiality and aggregation): Từng khoản mục trọng yếu phải đƣợc trình bày riêng biệttrong BCTC Các khoản mục không trọng yếu đƣợc tập hợp vào khoản mục có tính chất chức Một thông tin coi trọng yếu khơng trình bày trình bày thiếu xác thơng tin làm sai lệch đáng kể BCTC, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng BCTC www.themegallery.com 1.4 YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC LẬP BCTC  Bù trừ (Offsetting): Các khoản mục Tài sản Nợ phải trả trình bày BCTC không đƣợc bù trừ, trừ chuẩn mực kế toán khác quy định cho phép bù trừ www.themegallery.com 1.4 YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC LẬP BCTC  Thơng tin so sánh (Comparative information): Các thông tin số liệu BCTC để so sánh kỳ kế tốn phải đƣợc trình bày tương ứng với thông tin số liệu BCTC kỳ trước Các thông tin so sánh cần phải bao gồm thông tin diễn giải lời điều cần thiết giúp cho ngƣời sử dụng hiểu rõ đƣợc BCTC kỳ www.themegallery.com PHƢƠNG PHÁP LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC 2.1 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN – BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH 2.2 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH 2.3 BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ 2.4 BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH www.themegallery.com 2.1 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN - BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Khả toán NỢ NGẮN HẠN Nguồn lực kinh tế TÀI SẢN NGẮN HẠN NỢ DÀI HẠN TÀI SẢN DÀI HẠN Cơ cấu tài VỐN CHỦ SỞ HỮU Tham khảo Mẫu biểu Bảng Cân đối kế toán (Mẫu B01) – Báo cáo tình hình tài theo Mẫu biểu B01a-DNN Mẫu B01b-DNN www.themegallery.com 2.2 BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD Doanh thu DT HĐ tài TN khác Chi phí CP HĐ tài CP khác Lợi nhuận từ HĐKD Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp www.themegallery.com 2.3 BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỂN TỆ  Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh ( Cash flows from operating activities)  Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ ( Cash flows from investing activities)  Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài ( Cash flows from financing activities) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho thấy khả tạo tiền tình hình sử dụng tiền doanh nghiệp www.themegallery.com 2.3 BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỂN TỆ SXKD Tiền vào Tiền Bán hàng hóa dịch vụ cho KH Mua HH dịch vụ cho SXKD Đầu tƣ Thanh lý TSCĐ Phát hành Tài trái phiếu cổ phiếu www.themegallery.com $$$ Mua sắm TSCĐ Chia cổ tức giảm nợ hay VCSH 2.4 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH  Cơ sở lập sách kế toán  Thơng tin bổ sung  Công nợ dự kiến  Sự kiện sau ngày kết thúc niên độ  Nghiệp vụ quan trọng liên quan đến các bên hữu quan www.themegallery.com 2.4 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ví dụ: BCTC cơng ty niêm yết Bài tập: 66 trang 405 www.themegallery.com