Kttc1 chuong 1

CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN (ACCOUNTING FOR CASH, RECEIVABLES AND PAYABLES) LOGO Chương giúp cho người học hiểu được:  Những vấn đề chung vốn bằng tiền khoản toán  Các yêu cầu nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền khoản toán  Phương pháp kế toán vốn bằng tiền khoản tốn  Trình bày thơng tin vốn bằng tiền tài chính khoản toán Báo cáo KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ KẾ TOÁN CP TRẢ TRƯỚC VÀ CP PHẢI TRẢ GIỚI THIỆU VỀ KẾ TỐN NGOẠI TỆ  Luật kế toán số 03/2003/QH11  Một số chuẩn mực kế toán Việt Nam (Chuẩn mực số 01, 18, 21)  Thông tư 200/2014/TT-BTC;  Thông tư 228/2009/TT-BTC hướng dẫn lập dự phòng  Giáo trình Kế Toán tài trường Đại học Ngân Hàng  Giáo trình Kế Toán tài trường Đại học Kinh tế TP.HCM – PGS.TS Bùi Văn Dương  Báo cáo tài DN4 niêm yết KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Vốn bằng tiền phận Tài sản ngắn hạn biểu hình thái tiền tệ, bao gồm: Tiền mặt quỹ (Cash on hand) Tiền gửi ngân hàng (Cash in bank) Tiền chuyển (Cash in transit) KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Vốn bằng tiền có đặc điểm sau: Tính khoản cao tổng Tài sản DN  Đáp ứng nhu cầu toán, mua sắm thực khoản chi DN  Được phản ánh nhóm TK 11- KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Người đề nghị P Kế tốn (1) Đề nghị nộp tiền Ký phiếu thu nộp tiền Kế toán trưởng/Giám đốc Thủ quỹ (2) Lập phiếu thu (4) Phiếu thu Ký duyệt (3) (5) Ghi sổ kế toán (7) PT thu tiền (6) Ghi sổ quỹ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Người đề nghị P Kế toán (1) Đề nghị toán Kế toán trưởng/Giám đốc Thủ quỹ (2) Lập phiếu chi Phiếu chi Ký duyệt (3) (4) (6) (7) Ký phiếu chi nhận tiền Ghi sổ kế toán (8) Phiếu chi (5) Chi tiền Ghi sổ quỹ 4.2 CHI PHÍ PHẢI TRẢ – TK 335 4.2.6 TRÌNH BÀY THƠNG TIN TRÊN BCTC Bảng cân đối kế toán C- Nợ phải trả (Liabilities) I- Nợ ngắn hạn (Short – term liabilities) Chi phí phải trả ngắn hạn (Short – term expenses payable) II- Nợ dài hạn (Long – term liabilities) Chi phí phải trả dài hạn (Long – term expenses payable) 101 4.2 CHI PHÍ PHẢI TRẢ – TK 335 4.2.6 TRÌNH BÀY THƠNG TIN TRÊN BCTC Bảng thuyết minh BCTC VI Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày BCĐKT 18 Chi phí phải trả 102 103 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ Chênh lệch tỷ giá hối đoái chủ yếu phát sinh trường hợp:  Thực tế mua bán, trao đổi, toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ kỳ (CLTGHĐ thực hiện)  Đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập BCTC (CLTGHĐ chưa thực hiện)  Chuyển đổi BCTC lập ngoại tệ sang Đồng Việt Nam KẾ TOÁN NGOẠI TỆ Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (foreign currency in cash) gồm: TM, khoản tương đương tiền, tiền gửi có kỳ hạn bằng ngoại tệ Các khoản Nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ Các khoản vay, cho vay quyền thu hồi hoàn trả bằng ngoại tệ Các khoản đặt cọc, ký cược, ký quỹ quyền nhận lại bằng ngoại tệ Các khoản nhận ký cược, ký quỹ phải hồn trả bằng ngoại tệ KẾ TOÁN NGOẠI TỆ Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ không gồm: Người mua trả trước bằng ngoại tệ; Trả trước cho người bán bằng ngoại tệ; Doanh thu nhận trước bằng ngoại tệ; Chi phí trả trước bằng ngoại tệ KẾ TOÁN NGOẠI TỆ TỶ GIÁ SỬ DỤNG: TGGD thực tế (Actual transaction exchange rates) TG ghi sổ (accounting books exchange rate) : - TG ghi sổ thực tế đích danh (specific identification real accounting book exchange rate); - TG BQGQ liên hoàn (mobile weighted mean accounting book exchange rate ( weighted mean exchange rates after entry)) KẾ TOÁN NGOẠI TỆ @ Ngun tắc xác định TGGDTT: TGGDTT mua bán ngoại tệ: Là tỷ giá ký kết hợp đồng mua, bán ngoại tệ DN NHTM Nếu hợp đồng không ghi tỷ giá tốn: TGGDTT góp vốn nhận vốn góp: Là tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng nơi DN mở tài khoản để nhận vốn nhà đầu tư ngày góp vốn TGGDTT ghi nhận nợ phải thu: Là tỷ giá mua NHTM nơi DN định khách hàng toán thời điểm giao dịch phát sinh KẾ TOÁN NGOẠI TEÄ TGGDTT ghi nhận nợ phải trả: Là tỷ giá bán NHTM nơi DN dự kiến giao dịch thời điểm giao dịch phát sinh  Đối với giao dịch mua sắm tài sản khoản chi phí tốn bằng ngoại tệ (khơng qua tài khoản phải trả), TGGDTT tỷ giá mua NHTM nơi DN thực toán KẾ TOÁN NGOẠI TỆ @ Ngun tắc xác định tỷ giá ghi sổ:  TGGS thực tế đích danh: Là tỷ giá thu hồi khoản nợ phải thu, khoản ký cược, ký quỹ toán khoản nợ phải trả ngoại tệ, xác định theo tỷ giá thời điểm giao dịch phát sinh thời điểm đánh giá lại cuối kỳ đối tượng  TGGS bình quân gia quyền di động tỷ giá sử dụng bên Có tài khoản tiền tốn tiền ngoại tệ, xác định sở lấy tổng giá trị phản ánh bên Nợ tài khoản tiền chia cho số lượng ngoại tệ thực có thời điểm tốn KẾ TOÁN NGOẠI TỆ 1) Nhập trực tiếp lơ hàng hóa chưa toán cho nhà xuất XK Giá CIF: 10.000USD TGGD: 21.700-21.750 VND/USD 2) Chuyển khoản toán cho nhà xuất XK Biết rằng tỷ giá ghi sổ: 21.620VND/USD; TGGD: 21.600-21.650 VND/USD KẾ TOÁN NGOẠI TỆ 3) Xuất trực tiếp lơ hàng hóa cho nhà nhập NK chưa thu tiền Giá FOB: 10.000USD TGGD: 21.700-21.730 VND/USD 4) Nhà nhập NK chuyển khoản toán Biết rằng tỷ giá ghi sổ: 21.620VND/USD; TGGD: 21.600-21.650 VND/USD KẾ TOÁN NGOẠI TỆ 5) Chi tiền VND mua 10.000 USD Tỷ giá hợp đồng: 21.710 VND/USD 6) Bán 10.000 USD thu VND Biết rằng tỷ giá ghi sổ: 21.670VND/USD; Tỷ giá hợp đồng: 21.740 VND/USD KEÁ TOÁN NGOẠI TỆ STT ĐỊNH KHOẢN TỶ GIÁ KẾ TOÁN NGOẠI TỆ STT ĐỊNH KHOẢN TỶ GIÁ ... VỐN BẰNG TIỀN 11 2 (1) 11 2 (1) 10 13 - 11 14 1, 24- 14 1, 24- 12 12 -, 22- 12 -, 22- 515 13 635 15 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 11 15 -, 21- 14 13 3 (1) 338(8), 344 411 6-, 811 15 13 3 (1) 511 , 711 , 515 Doanh thu,... TRỪ – TK 13 3 11 1, 11 2, 3 31 111 , 11 2 15 -, 211 , 217 , 2 41, 6-, 811 15 -, 211 , 213 333 (1) 11 1, 11 2 611 1, 11 2 47 2.2 KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐƯC KHẤU TRỪ – TK 13 3 11 1, 11 2 632 333 (12 ) 48 2.3 KEÁ TOÁN DỰ PHÒNG... (VAT invoice) 13 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIEÀN Tiền mặt – TK 11 1 - TK 11 11 - TK 11 12 - TK 11 13 Tiền gửi NH – TK 11 2 - TK 11 21 - TK 11 22 - TK 11 23 Tiền chuyển – TK 11 3 - TK 11 31 - TK 11 32 11 KẾ TOÁN VỐN