QUY TRÌNH KIỂM TOÁN pot

1 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN Kế hoạch kiểm toán Thực hiện kiểm toán Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo Company Logo www.themegallery.com 2 QUẢN LÝ CUỘC KIỂM TOÁN TUÂN THỦ CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM Kế hoạch kiểm toán Thực hiện kiểm toán Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo PHÙ HỢP VỚI CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM Lập kế hoạch và xác định rủi ro Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng [A100] Lập và soát xét giấy tờ làm việc Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ [C100-C500] Tổng hợp kết quả kiểm toán & đánh giá chất lượng Tổng hợp kết quả kiểm toán Tổng hợp kết quả kiểm toán [B410] Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán [A200] Kiểm tra cơ bản bảng cân đối kế toán Kiểm tra cơ bản tài sản [D100-D800] Phân tích tổng thể báo cáo tài chính lần cuối [B420] Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động [A300] Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng [A400] Kiểm tra cơ bản nợ phải trả [E100-E600] Thư giải trình của Ban Giám đốc và Ban quản trị [B440- B450] Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính [A500] Kiểm tra cơ bản NVCSH và TK ngoài bảng [F100-F300] Báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán [B300] Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro gian lận [A600] Kiểm tra cơ bản báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh [G100-G700] Thư quản lý và các tư vấn khách hàng khác [B200] Xác định mức trọng yếu [A700] và phương pháp chọn mẫu - cỡ mẫu [A800] Kiểm tra các nội dung khác [H100-H200] Soát xét, phê duyệt và phát hành báo cáo [B110] Tổng hợp kế hoạch kiểm toán [A900] Đánh giá lại mức trọng yếu và phạm vi kiểm toán [A700] - [A800] Kiểm soát chất lượng kiểm toán [B120] XÁC ĐỊNH, ĐÁNH GIÁ VÀ QUẢN LÝ RỦI RO 3 HỒ SƠ KIỂM TOÁN MẪU CHƢƠNG 1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN (A100 – A 900) Th.S: Nguyễn Văn Thịnh 4 Lập kế hoạch kiểm toán (A100 – A900) Nội dung chính 1. Chấp nhận KH và đánh giá rủi ro hợp đồng(A110 – A120); 2. Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán(A200); 3. Tìm hiểu về KH và môi trường hoạt động(A310); 4. Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng(A410 – A450); 5. Phân tích sơ bộ(A510); 5 Nội dung chính 6. Đánh giá chung về hệ thống KSNB(A610);trao đổi với BGĐ về gian lận(A620) và trao đổi với bộ phận về KTNB/Ban kiểm soát(A630); 7. Xác định mức trọng yếu kế hoạch(A710); 8. Xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu(A810) 9. Tổng hợp kế hoạch kiểm toán(A910). Lập kế hoạch kiểm toán (A100 – A900) 6 1.1.Chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng(A100) Nội dung Mục đích đánh giá Thủ tục chấp nhận khách hàng mới (A110) Thủ tục chấp nhân khách hàng cũ (A120) Trách nhiệm lập và phê duyệt 7 1.1.1 Mục đích đánh giá: Xem xét tài liệu có thể cung cấp dịch vụ kiểm toán cho KH dựa trên: Đặc điểm kinh doanh; Uy tín của KH cũng như tính chính trực; Tuân thủ luật pháp của Ban Giám đốc 1.1.Chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng(A100) 8 Chấp nhận KH mới – Các thủ tục chính  Thảo luận với KTV tiền nhiệm Tự đánh giá khả năng cung cấp dịch vụ (chuyên môn, nhân lực) Đánh giá các yếu tố tìm tàng có thể ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm toán(*) Đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro tìm tàng của cuộc kiểm toán(**). 1.1.2.Chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng (A110) 9 1.1.3.Chấp nhân khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng (A120) Chấp nhận khách hàng cũ  Được áp dụng cho khách hàng kiểm toán từ năm thứ 2  Nội dung đánh giá tương tự mẫu A110 – Chấp nhận KH mới, với những sữa đổi: Đánh giá lại chất lượng KH sau 1 năm làm việc trực tiếp:  Khả năng tiếp tục cung cấp dịch vụ của công ty kiểm toán,  Tính chính trực của BGĐ,  Ảnh hưởng đến phạm vi kiểm toán, khả năng hoạt động liên tục 10 1.1.3.Chấp nhân khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng (A120) Chấp nhận khách hàng cũ (tt) Tiếp tục đánh giá tính độc lập dựa trên nhóm kiểm toán sẽ tham gia và các dịch vụ khác mà công ty kiểm toán có cung cấp. Lược bớt thủ tục đánh giá rủi ro tìm tàng ( Vì đã thực hiện ở năm đầu tiên) 1.2.Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán (A200) [...]... rủi ro có sai sót trọng yếu và đưa ra thủ tục kiểm toán phù hợp 12 1.3.Tìm hiểu khách hàng và môi trƣờng hoạt động (A310) 1.3.3 Trách nhiệm lập và phê duyệt Mẫu được lập bởi kiểm toán viên chính Được chủ nhiệm kiểm toán và thành viên BGĐ phê duyệt Được cập nhật thường xuyên trong suốt quá trình kiểm toán Được trao đổi với các thành viên thuộc nhóm kiểm toán để các thành viên có đủ thông tin thực... 33 1.6.4.Trao đổi với Bộ phận KTNB/Ban kiểm soát (A630) Thủ tục thực hiện: Đánh giá bộ phận kiểm toán nội bộ/ Ban kiểm soát về rủi ro tiềm tàng/ rủi ro kiểm soát/các khoản mục dễ sai sót trên BCTC của đơn vị; Các thủ tục mà Bộ phận kiểm toán nội bộ/Ban kiểm soát đã thực hiện trong năm nhằm phát hiện gian lận; Các phát hiện của bộ phận kiểm toán nội bộ/ Ban kiểm soát trong năm (nếu có); Phản ứng... (A710) 1.7.1.Mục tiêu: KTV phải xác định và áp dụng mức trọng yếu khi: (1) Lập kế hoạch kiểm toán, (2) Thực hiện cuộc kiểm toán, (3) Đánh giá sai sót đã phát hiện trong quá trình kiểm toán, kể cả ảnh hưởng của những sai sót chưa được điều chỉnh (nếu có) đối với BCTC và (4) hình thành nên ý kiến kiểm toán  Chuẩn mực kiểm toán áp dụng: VSA 320 (2003) và ISA 320 (2009)  Mẫu giấy tờ làm việc: A710 35 1.7.Xác... liên quan tới chu trình; 2 Chính sách kế toán áp dụng; 3 Mô tả chu trình (các loại nghiệp vụ trọng yếu; các thủ tục kiểm soát chính; thẩm quy n phê duyệt; các tài liệu và báo cáo chính được sử dụng cho mục đích kiểm soát; phân công phân nhiệm) 17 1.4 Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng(A400) 1.4.2.Thủ tục thực hiện (tt) 4 Kiểm tra tính hiện hữu của chu trình mô tả bằng sơ... sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng(A400) 1.4.1.Mục tiêu:  Xác định và hiểu được phương pháp kế toán áp dụng cho các giao dịch và sự kiện liên quan tới chu trình kinh doanh quan trọng;  Đánh giá về mặt thiết kế và triển khai đối với các thủ tục kiểm soát chính của chu trình kinh doanh này;  Quy t định xem liệu có thực hiện kiểm tra hệ thống KSNB hay không;  Thiết kế các thủ tục kiểm tra... toán trên cơ sở phân công công việc phù hợp với việc kiểm toán các khoản mục liên quan trên BCTC  Được chủ nhiệm kiểm toán và thành viên BGĐ phê duyệt  Được cập nhật thường xuyên trong suốt quá trình kiểm toán  Được trao đổi với các thành viên trong nhóm kiểm toán để các thành viên có đủ thông tin để thực hiện công việc 20 1.4.2.1.Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền (A410) Các tài khoản... kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng(A400) 1.4.1.Mục tiêu (tt):  Trả lời các câu hỏi:  Thủ tục kiểm soát có được thiết kế để đạt được mục tiêu kiểm soát KS không?  Nếu thủ tục kiểm soát đã được thiết kế thì có được triển khai không?  Thực tiễn: Hầu hết các cuộc kiểm toán chỉ dựa trên các thử nghiệm cơ bản Vậy có bắt buộc thực hiện mẫu A400 không? 15 1.4 Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình. .. kinh doanh quan trọng(A400) 1.4.1.Mục tiêu: Các chu trình kinh doanh chính:  Chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền;  Chu trình mua hàng, phải trả và trả tiền  Chu trình hàng tồn kho, tính giá thành và giá vốn;  Chu trình lương và phải trả người lao động;  Chu trình TSCĐ và XDCB  Các chu trình khác(…) 16 1.4 Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng(A400) 1.4.2.Thủ tục thực... thủ tục kiểm soát chính trong việc ngăn chặn và phát hiện các sai sót và gian lận(*) 6 Phát hiện các rủi ro sai sót trọng yếu, kết luận về kiểm soát nội bộ ,quy t định xem có thực hiện kiểm tra hoạt động hữu hiệu của kiểm soát nội bộ hay không 18 1.4 Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng(A400) (*) Soát xét về thiết kế và triển khai : 1 Xác định mục tiêu KS gắn với chu trình KD... Sổ kế toán, báo cáo, chứng từ liên quan; Chính sách kế toán có phù hợp với chuẩn mực kế toán? Có áp dụng nhất quán với năm trước không? … 23 1.4.2.1.Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền (A410) (3) Mô tả chu trình: Bằng sơ đồ Bằng lời Kết hợp cả hai hình thức trên Lưu ý : (1) Các loại nghiệp vụ trọng yếu của chu trình; (2) Các thủ tục KS chính đối với chu trình này; (3) Thẩm quy n . 1 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN Kế hoạch kiểm toán Thực hiện kiểm toán Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo Company Logo www.themegallery.com 2 QUẢN LÝ CUỘC KIỂM TOÁN TUÂN THỦ CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT. việc Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ [C100-C500] Tổng hợp kết quả kiểm toán & đánh giá chất lượng Tổng hợp kết quả kiểm toán Tổng hợp kết quả kiểm toán [B410] Lập hợp đồng kiểm toán và. bởi kiểm toán viên chính Được chủ nhiệm kiểm toán và thành viên BGĐ phê duyệt. Được cập nhật thường xuyên trong suốt quá trình kiểm toán Được trao đổi với các thành viên thuộc nhóm kiểm toán