Mục tiêu: Sau khi đánh giá về mặt thiết kế và triển khai phần KTKSNB trong giai đoạn lập kế hoạch, nếu kiểm toán viên quyết định thực hiện kiểm tra HTKSNB, thì sẽ thực hiện đánh giá HT KSNB cho từng chu trình kinh doanh chính nhằm (1) đánh giá rủi ro kiểm soát cho từng chu trình và tài khoản ảnh hưởng cho một số cơ sở dẫn liệu (2) xác định nội dung, lịch trình, phạm vi thực hiện thủ tục kiểm tra cơ bản.
Để thực hiện mục tiêu này, kiểm toán viên cần tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán áp dụng: ISA 315
ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ( C100-C500) KIỂM SOÁT NỘI BỘ ( C100-C500)
ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ( C100-C500) THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ( C100-C500)
Thủ tục thực hiện
Kiểm tra tính hoạt động hữu hiệu của các thủ
tục kiểm soát chính của các chu trình kinh doanh quan trọng
Kết luận về mức rủi ro kiểm soát và xác định
ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ( C100-C500) KIỂM SOÁT NỘI BỘ ( C100-C500)
Trình tự thực hiện
Xác định các thủ tục kiểm soát phù hợp để kiểm
tra (các thủ tục kiểm soát quan trọng)
Xác định các thủ tục kiểm tra phù hợp (phỏng
vấn, quan sát, kiểm tra, thực hiện lại,…)
Tiến hành kiểm tra
Đánh giá kết quả thử nghiệm kiểm soát
Đánh giá rủi ro kiểm soát
Lập giấy tờ làm việc phản ánh công việc đã thực
ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ( C100-C500 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ( C100-C500
Xác định cỡ mẫu khi tiến hành thử nghiệm kiểm soát:
Dựa trên tần suất thực hiện của các thủ tục kiểm soát quan trọng (hàng tuần, tháng, quý, sáu tháng,…),
tương ứng với “tổng thể nhỏ”.
Tần suất kiểm soát và tổng thể Số đơn vị mẫu chọn
Quý (4) 2
Tháng (12) 2 - 4
ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA
HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ( C100-C500)
Trách nhiệm lập và phê duyệt
Mẫu được lập bởi kiểm toán viên chính
Được chủ nhiệm kiểm toán và thành viên BGĐ
phê duyệt.
Được cập nhật thường xuyên trong suốt quá
trình kiểm toán
Được trao đổi với các thành viên nhóm kiểm
toán để các thành viên có đủ thông tin để thực hiện công việc.