Lấy mẫu kiểm toán:
Sử dụng phương pháp phi thống kê, một phương pháp hoàn toàn phụ thuộc vào xét đoán chuyên môn của KTV.
Phƣơng pháp sử dụng:
Lựa chọn các phần tử đặc biệt
Phân nhóm
Phân biệt 2 loại rủi ro: kê khai cao (overstatement) và kê khai thấp (understatement)
Điều kiện áp dụng:
KTV sử dụng xét đoán chuyên môn để xác định cỡ mẫu, cách chọn mẫu và đánh giá kết quả chọn mẫu bao gồm
Lấy mẫu kiểm toán:
Tổng giá trị của Tổng thể
Cỡ mẫu có thể = * Nhân tố R Mức trọng yếu chi tiết
Khoảng cách mẫu = Tổng giá trị của Tổng thể/ Cỡ mẫu
R – Mức độ đảm bảo cần thiết từ mẫu, bao gồm 3 mức độ:
Mức độ đảm
bảo Khoản mục trên BCĐKT Khoản mục trên BCKQKD
Thấp 0,5 0,35
Trung bình 1,5 0,5
Cao 3 0,7
Lấy mẫu kiểm toán:
R-Mức độ đảm bảo: là nhân tố quyết định cỡ mẫu, phụ thuộc các yếu tố sau:
Đánh giá của KTV về rủi ro xảy ra sai sót
Đánh giá của KTV về tính hiệu quả của HTKSNB
Đảm bảo (nếu có) thu thập được từ kết quả kiểm tra các khoản mục liên quan khác.
Xác định cỡ mẫu và cách chọn mẫu:
Kiểm tra 100% các khoản mục >= khoản cách mẫu
Kiểm tra các phần tử đặt biệt
Cỡ mẫu trong tổng thể còn lại được xác định bằng:
Lấy mẫu kiểm toán:
VD: Kiểm tra các nghiệp vụ bán hàng trong kỳ ( VNĐ)
Doanh thu Số khoản mục Số tiền
Dthu > 600,000 5 3,500,000 250,001-600,000 10 4,850,000 100,001-250,000 20 3,600,000 25,001-100,000 70 2,800,000 < 25,000 300 2,050,000 405 16,800,000
Lấy mẫu kiểm toán: