tổ chức sản xuất kinh doanh và công tác kế toán của công ty Intimex

Luận văn :tổ chức sản xuất kinh doanh và công tác kế toán của công ty Intimex

Lời nói đầu

Trong cơ chế quản lý kinh tế hiện nay, nhà nớc ta đã xoá bỏ cơ chế quanliêu bao cấp chuyển sang nền kinh tế thị trờng Mà hạch toán kinh tế là một bộphận cấu thành quan trọng của hệ thống quản lý tài chính Với t cách là mộtcông cụ quản lý tài chính nh vậy thì bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng cầnmột lợng lao động nhất định tuỳ theo qui mô và yêu cầu sản xuất cụ thể

Lao động là một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh

và là yếu tố mang tính quyết định nhất: Chi phí lao động là một trong nhữngyếu tố chi phí cơ bản cấu thành nên giá trị sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất

ra, sử dụng hợp lý lao động cũng là tiết kiệm chi phí về lao động sống do đóhạ thấp giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp và là điều kiệncải thiện nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho công nhân viên

Tiền lơng là phần cung cấp của xã hội trả cho ngời lao động bằng tiền đề

bù đắp cho sức lao động đã hao phí để cho ngời lao động có các điều kiện cầnthiết để sinh hoạt, tái sản xuất và phát triển mọi mặt đời sống xã hội

Nh vậy tổ chức tốt công tác tiền lơng và BHXH là căn cứ tất yếu cho việcphân bổ tiền lơng và chi phí - BHXH vào sản phẩm chính xác, giúp cho doanhnghiệp có biện pháp xử lý thông tin kiểm tra chính xác, kịp thời, phục vụ vấn

đề kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao nhất

Với nhận thức sau khi đã đợc trang bị ở trờng và qua thời gian tìm hiểucông tác kế toán tại "Công ty XNK Intimex" đã giúp em thực sự thấy rõ tầmquan trọng về nội dung và phơng pháp hạch toán lao động tiền lơng nói chung

và những ý kiến đóng góp để cùng thảo luận với công ty có những phơng pháp

mới về công tác tổ chức hạch toán "Tiền lơng và các khoản phải trích theo

l-ơng của Công ty XNK Intimex Hà Nội " để công ty làm tốt hơn công tác

quản lý hạch toán kế toán

Tổ chức công tác kế toán tiền lơng và BHXH tại Công ty XNK Intimex

Hà Nội là một đề tài rộng mà thời gian thực tập có hạn nên ngoài lời nói đầu

và phần kết luận chuyên đề chỉ đề cập đến 3 phần sau:

Phần 1: Giới thiệu những nét cơ bản về công tác tổ chức sản xuất kinh

doanh và công tác kế toán của Công ty XNK Intimex Hà Nội

+ Ph©n bæ tiÒn l¬ng, BHXH tÝnh vµo chi phÝ

PhÇn 3: §¸nh gi¸ u nhîc ®iÓm cña kÕ to¸n tiÒn l¬ng BHXH t¹i C«ng ty

XNK Intimex Hµ Néi

Phần I.

Giới thiệu những nét cơ bản về công tác tổ chức sản xuất kinh doanh và công tác kế toán của Công ty

Intimex.

I Tình hình thực tế đơn vị thực tập.

1 Khái quát lịch sử phát triển của đơn vị.

Công tác xuất nhập khẩu dịch vụ thơng mại với tên giao dịch là Intimex

đợc thành lập vào ngày 10/8/1979 với tên gọi đầu tiên là Công ty xuất nhậpkhẩu Nội thơng Đây là trung tâm xuất nhập khẩu của ngành nội thơng, cónhiệm vụ thông qua xuất nhập khẩu cải thiện cơ cấu của quỹ hàng hoá dongành nội thơng quản lý đồng thời góp phần đẩy mạnh xuất khẩu

Ngày 22/10/1985, do việc điều chỉnh các tổ chức kinh doanh trực thuộc

Bộ Nội thơng thông qua Nghị định số 225/HĐBT đã chuyển Công ty xuấtnhập khẩu nội thơng thành Tổng công ty xuất nhập khẩu Nội thơng và Hợp tácxã

Theo quyết định số 496/TM - TCCB của Bộ trởng Bộ Thơng mại ngày20/3/1995, Công ty xuất nhập khẩu Nội thơng và hợp tác xã Hà Nội đợc đổitên là Công ty xuất nhập khẩu dịch vụ thơng mại

Cùng với thành tựu phát triển của đất nớc để đáp ứng yêu cầu, công ty đãtừng bớc hoà nhập với cơ chế thị trờng có sự điều tiết của Nhà nớc Phạm vịkinh doanh của công ty đợc mở rộng hơn trên toàn lãnh thổ Việt Nam và tất cảcác nớc trên thế giới

Công ty Intimex đợc hình thành từ 3 công ty (công ty xuất nhập khẩu nộithơng và hợp tác xã Hà Nội, công ty Hữu Nghị thuộc Tổng công ty Bách hoátổng hợp, công ty Kiều hối Genevia) đều trực thuộc Bộ Thơng mại Sự hợpnhất này đợc hình thành theo Nghị định 338

Năm 1995, theo quyết định số 540 TNM ngày 24/6/1995 của Bộ Thơngmại quyết định lấy tên giao dịch đối ngoại là:

FOREIGN TRADE ENTERPRISE, INTIMEXViết tắt là: INTIMEX

Công ty là một doanh nghiệp Nhà nớc, có quy mô vừa, thực hiện chế độhạch toán độc lập, tự chủ về mặt tài chính đợc mở tài khoản tại ngân hàngNgoại thơng Việt nam và đợc sử dụng con dấu riêng theo mẫu của Nhà nớcquy định.

Công ty Intimex có trụ sở chính đặt tại số 96 Trần Hng Đạo - Hoàn Kiếm

- Hà Nội Công ty chịu sự quản lý của Nhà nớc về hoạt động kinh doanh xuấtkhẩu, kinh doanh thơng mại, dịch vụ phục vụ việt kiều, kinh doanh khách sạn

du lịch và tổ chức gia công hàng xuất khẩu đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội,tạo nguồn hàng xuất khẩu góp phần phát triển kinh tế đất nớc

2 Nhiệm vụ chủ yếu của đơn vị.

Nền kinh tế nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trờng mà Đảng taxây dựng từ Đại hội VI đến nay đã bắt đầu khởi sắc Cũng nh các ngành kinh

tế khác, thơng mại là một trong những ngành giữ vị trí quan trọng trong nềnkinh tế, là khâu trung gian giữa sản xuất và tiêu thụ, với chức năng là muabán, trao đổi hàng hoá cho phục vụ sản xuất và đời sống

Từ các chức năng nói trên, công ty có các nhiệm vụ sau:

- Xây dựng và tổ chức thực hiện các kế hoạch dài hạn, ngắn hạn về sảnxuất kinh doanh xuất nhập khẩu, gia công lắp ráp, kinh doanh thơng mại, dịch

vụ khách sạn du lịch, liên doanh đầu t trong và ngoài nớc phục vụ ngời Việtnam định c ở nớc ngoài theo đúng pháp luật hiện hành của Nhà nớc và hớngdẫn Bộ Thơng mại

- Xây dựng các phơng án kinh doanh sản xuất dịch vụ phát triển theomục tiêu chiến lợc của công ty

- Tổ chức nghiên cứu, nâng cao năng suất lao động, áp dụng tiến bộ kỹthuật, cải thiện công nghệ, nâng cao chất lợng sản phẩm phù hợp với thị hiếucủa ngời tiêu dùng

- Thực hiện mọi cam kết trong hợp đồng kinh tế đã ký kết với các tổ chứckinh tế trong và ngoài nớc

- Thực hiện đầy đủ các chính sách về quản lý và sử dụng vốn, vật t tàisản, nguồn lực Thực hiện hạch toán kinh tế bảo toàn và phát triển vốn, thựchiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc

- Quản lý toàn diện, đào tạo và phát triển đội ngũ cán bộ công nhân viênchức theo chính sách của Nhà nớc và sự phân cấp quản lý của Bộ để thực hiện

nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty Chăm lo và tạo điều kiện phát huyhết khả năng của đội ngũ cán bộ, thực hiện phân phối công bằng.

- Bảo vệ môi trờng, giữ gìn an ninh chính trị và trật tự an toàn xã hội theoquy định của pháp luật thuộc phạm vi quản lý của công ty

Với chức năng và nhiệm vụ nh vậy, công ty đã hoàn toàn tự chủ trongkinh doanh Song nền kinh tế thị trờng vừa có tính hợp tác, vừa có tính cạnhtranh gay gắt Đây cũng chính là yếu tố quan trọng đòi hỏi công ty khôngngừng phấn đấu nâng cao chất lợng mặt hàng kinh doanh cùng với nhu cầutiêu dùng về số lợng, chất lợng và giá cả Để thực hiện đợc điều đó thì công tycần đi sâu vào nghiên cứu thị trờng, khả năng sản xuất kinh doanh đồng thờiphải hoàn thiện các công cụ quản lý và bộ máy công cụ quản lý cho phù hợpvới quy mô, chức năng, nhiệm vụ của công ty để làm sao công ty đạt đợc hiệuquả kinh tế cao nhất

Trong nhiều năm gần đây, cùng với sự phát triển kinh tế của đất nớc,công ty cũng từng bớc hoà nhập theo cơ chế thị trờng có sự điều tiết của Nhànớc, đáp ứng nhu cầu ngày càng đa dạng của nền kinh tế mới Phạm vi hoạt

động của công ty ngày càng đợc mở rộng kể cả trong và ngoài nớc Hoạt độngkinh doanh xuất nhập khẩu của công ty đợc thực hiện theo giấy phép số1.161.085/GP ngày 31/11/1995 của Bộ Thơng mại cấp và tổng kim ngạch xuấtkhẩu của công ty Intimex là: 30.800.000USD Trong đó, kim ngạch xuất khẩu

đạt: 10.200.000 USD và kim ngạch nhập khẩu đạt: 20.600.000USD

Có thể nói, để đạt đợc những thành tựu nh vậy chính là sự đồng tâm hợplực của toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty và đờng đi đúng đắn củaBan lãnh đạo, bộ máy quản lý của công ty

Hiện nay, công ty hoạt động với số vốn điều lệ: 25.040.229.868 VNĐ

Vốn cố định: 4.713.927.284 VNĐ Vốn lu động: 20.326.302.584 VNĐ

Và trên các lĩnh vực chủ yếu sau:

- Trực tiếp xuất khẩu và nhận uỷ thác xuất khẩu các mặt hàng nông lâmhải sản, thực phẩm chế biến, tạp phẩm, thủ công mỹ nghệ và các mặt hàngkhác do công ty sản xuất, gia công, chế biến hoặc liên doanh, liên kết tạo ra

- Trực tiếp nhập khẩu và nhận uỷ thác nhập khẩu các mặt hàng vật tnguyên liệu tiêu dùng, phơng tiện vận tải và cả chuyển khẩu, tạm nhập táixuất.

- Tổ chức sản xuất, lắp ráp, gia công ty liên doanh liên kết, hợp tác đầu tvới các tổ chức trong và ngoài nớc để sản xuất hàng xuất khẩu tiêu dùng

- Dịch vụ phục vụ ngời Việt nam định c ở nớc ngoài (chi trả kiều hối)kinh doanh nhà hàng, khách sạn và du lịch, bán buôn và bán lẻ các mặt hàngthuộc phạm vi công ty kinh doanh, gia công, lắp ráp

3 Cơ cấu tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh ở công ty XNK Intimex - Hà Nội.

Là một doanh nghiệp Nhà nớc có quy mô vừa bao gồm 8 đơn vị trựcthuộc và 10 đơn vị phòng ban với tổng số lao động của công ty là 387 ngời.Công ty Intimex thực hiện chế độ quản lý theo chế độ một thủ trởng trêncơ sở thực hiện quyền làm chủ tập thể của ngời lao động Cơ cấu tổ chức bộmáy công ty gồm có:

Đứng đầu là Giám đốc do Bộ trởng Bộ thơng mại bổ nhiệm và miễnnhiệm Giám đốc là ngời đại diện duy nhất về t cách pháp nhân của doanhnghiệp trớc pháp luật, có quyền quyết định nhiệm vụ kinh doanh của doanhnghiệp Giám đốc là ngời chịu trách nhiệm trớc pháp luật, trớc cấp trên vàtoàn bộ cán bộ công nhân viên của công ty Giám đốc là ngời lãnh đạo toàndiện, phụ trách chung các công tác tổ chức, quản lý tài chính của công ty.Ngoài ra, giúp việc cho giám đốc có hai phó giám đốc và một kế toán tr-ởng

Các phó giám đốc công ty do giám đốc lựa chọn và đề nghị Bộ thơng mại

bổ nhiệm và miễn nhiệm

Kế toán trởng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc công ty, có tráchnhiệm giúp giám đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán thống

kê, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty theo quy định hiệnhành của Nhà nớc

Bộ máy quản lý của công ty bao gồm:

Các phòng ban

1 Phòng Kinh tế tổng hợp

3 Xí nghiệp thơng mại dịch vụ XNK.

Số 2 Lê Phụng Hiểu - Hà Nội

4 Xí nghiệp may

Văn Điển - Hà Nội

5 Chi nhánh Intimex Thành phố Hồ Chí Minh

6 Chi nhánh Intimex Thành phố Đà Nẵng

7 Chi nhánh Intimex Thành phố Hải Phòng

8 Chi nhánh Intimex Thành phố Đồng Nai

Các đơn vị thành viên của công ty thực hiện chế độ hạch toán kinh tế phụthuộc, quy chế tổ chức và hoạt động của từng đơn vị thành viên đợc giám đốccông ty quy định cụ thể phù hợp với phân cấp quản lý tổ chức cán bộ của BộThơng mại Thủ trởng các đơn vị thành viên dới sự chỉ đạo của giám đốc công

ty, có trách nhiệm điều hành mọi hoạt động theo đúng điều lệ tổ chức, hoạt

động của công ty và pháp luật Nhà nớc

Nhiệm vụ của các phòng ban do giám đốc quy định cụ thể:

Phòng kinh tế tổng hợp có chức năng tham mu, hớng dẫn và thực hiệncác nghiệp vụ công tác quản lý nh: Kế hoạch thống kê, đối ngoại pháp chế,kho vận và một số việc chung của công ty Nhiệm vụ cụ thể của phòng lànghiên cứu, đề xuất định hớng phát triển kinh doanh, tổng hợp và dự thảo phát

triển kinh doanh hàng năm, phối hợp với các phòng nghiệp vụ xuất nhập khẩu.

Tổ chức thực hiện các phơng án, kế hoạch của công ty tham dự đấu thầu, hộichợ triển lãm và quảng cáo, quản lý và tổ chức hớng dẫn thực hiện công tác

Phòng Hành chính, Quản trị và Tổ chức lao động tiền l ơng : Quản lý cácloại công văn, giấy tờ hồ sơ của công ty và cán bộ công nhân viên, quản lý thủtục hành chính văn phòng, công văn đi đến, con dấu của công ty, quản lý tàisản, đồ dùng văn phòng của công ty, liên hệ và phối hợp chặt chẽ với các cơquan tổ chức lao động để giải quyết các chính sách về lơng, về đào tạo cán bộ

và nâng cao nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên trong công ty

Các nghiệp vụ kinh doanh xuất nhập khẩu: Có chức năng tổ chức hoạt

động kinh doanh xuất nhập khẩu, kinh doanh thơng mại dịch vụ tổng hợp theo

điều lệ và giấy phép kinh doanh của công ty Nhiệm vụ cụ thể của phòng là:Xây dựng kế hoạch kinh doanh xuất nhập khẩu, kinh doanh thơng mại và dịch

vụ, tổ chức thực hiện kế hoạch đó sau khi đợc công ty phê duyệt Đợc phép uỷthác và nhận làm uỷ thác xuất nhập khẩu với các tổ chức kinh tế trong vàngoài nớc, nhận làm đại lý tiêu thụ hàng hoá và bán hàng ký gửi Tổ chức liêndoanh, liên kết trong kinh doanh xuất nhập khẩu, kinh doanh thơng mại vàdịch vụ với các tổ chức kinh tế trong và ngoài nớc nhằm thực hiện kế hoạch đ-

ợc giao

Các phòng ban phải thờng xuyên cung cấp đầy đủ thông tin, chứng từcho phòng Kế toán tài chính để phòng có thể kịp thời hạch toán các nghiệp vụkinh tế phát sinh nhằm đem lại hiệu quả kinh doanh cho công ty

II Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của doanh nghiệp.

1 áp dụng hệ thống chứng từ ban đầu trong công tác hạch toán kế toán ở công ty XNK Intimex.

Với hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu hàng hoá, công ty sử dụng cácchứng từ sau:

- Hoá đơn thơng mại, vận đơn, giấy chứng nhận xuất xứ, giấy chứngnhận phẩm chất, giấy chứng nhận bảo hiểm, giấy chứng nhận số lợng, trọng l-ợng, giấy chứng nhận vệ sinh, phiếu đóng gói

- Phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, tờ khai hải quan,biên lai thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu, giấythông báo thuế, hoá đơn GTGT, tờ khai hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, cáchợp đồng kinh tế, hợp đồng ngoại, các bảng kê, giấy đề nghị tạm ứng, giấythanh toán tạm ứng

2 Hệ thống tài khoản kế toán.

Để hạch toán các nghiệp vụ lu chuyển hàng hoá nhập khẩu, công ty sửdụng các tài khoản có trong Hệ thống tài khoản kế toán thống nhất áp dụngcho các doanh nghiệp (Ban hành theo Quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày01/11/1995 của Bộ trởng Bộ Tài chính - đã sửa đổi, bổ sung) Vận dụng vào

đặc điểm hoạt động kinh doanh, công ty lựa chọn chi tiết đến tài khoản cấp 3,cấp 4 tuỳ theo mục đích và nhu cầu sử dụng (do công ty tự quy ớc)

Tài khoản 111 - tiền mặt

1111 - Tiền VNĐ (11111, 11112 - Chi tiết các ngân hàng)

1112 - Tiền mặt ngoại tệ (11121, 11122 - chi tiết các ngân hàng)Tài khoản 112 - tiền gửi ngân hàng

1121 - Tiền gửi VNĐ (11211, 11212 - chi tiết các ngân hàng)

1122 - Tiền gửi ngoại tệ (11221, 11222 - chi tiết các ngân hàng)Tài khoản 144 - Thế chấp, ký quỹ, ký cợc ngắn hạn

Tài khoản 151, 156, 157

Tài khoản 311 - Vay ngắn hạn

Tài khoản 331 - Phải trả ngời bán (chi tiết theo đối tợng)

3312 - Hàng nhập khẩuTài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp ngân sách

33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu

3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt

3333 - Thuế xuất, nhập khẩuTài khoản 3388 - Phải trả khác

Tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá

Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng

Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán

Tài khoản 641, 642 - Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản ghi đơn 003 - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi

Tài khoản ghi đơn 007 - Nguyên tệ các loại

3 Hình thức kế toán áp dụng

Công ty Intimex có nhiều đơn vị trực thuộc và có nhiều nghiệp vụ phátsinh, dùng nhiều loại chứng từ nên công ty sử dụng hình thức kế toán là hìnhthức chứng từ ghi sổ

Trình tự ghi sổ:

Hàng ngày hay định kỳ căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lệ đểphân loại rồi lập chứng từ ghi sổ Các chứng từ gốc cần ghi chi tiết đồng thờighi vào sổ kế toán chi tiết

Các chứng từ thu chi tiền mặt hàng ngày thủ quỹ ghi vào sổ quĩ cuốingày, chuyển cho kế toán quỹ

Căn cứ chứng từ ghi sổ đã lập ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đóghi vào sổ cái

Cuối tháng căn cứ vào các sổ chứng từ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp

số liệu, chi tiết căn cứ vào sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh các tàikhoản

Cuối tháng kiểm tra đối chiếu giữa sổ cái với bảng tổng hợp số liệu chitiết, giữa bảng cân đối số phát sinh các khoản với số đăng ký chứng từ ghi sổ.Cuối kỳ hạch toán, căn cứ vào số liệu cân đối phát sinh các tài khoản vàbảng tổng hợp số liệu chi tiết để lập báo cáo tài chính

Sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

=

Sơ đồ tổ chức công tác kế toán.

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát

sinh đợc ghi vào 2 sổ kế toán tổng hợp một cách riêng rẽ: Sổ đăng ký chứng từghi sổ và sổ cái

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Sổ này dùng để đăng ký các chứng từ ghi

sổ, sổ đã lập theo thứ tự thời gian, tác dụng của nó là quản lý chặt chẽ cácchứng từ ghi sổ tránh bị thất lạc hoặc bỏ sót không ghi sổ, đồng thời số liệucủa sổ đợc sử dụng để đối chiếu với số liệu của bảng cân đối số phát sinh

- Sổ cái: là sổ kế toán tổng hợp, do có nhiều nhiệm vụ kinh tế phát sinh

và tơng đối phức tạp nên công ty dùng sổ cái nhiều cột, ngoài ra công ty còndùng một số sổ thẻ chi tiết khác

4 Tổ chức bộ máy kế toán

Báo cáo kế toán chung

của toàn công ty nhánh, trung tâm, xí nghiệpBáo cáo kế toán tại các chi

Báo cáo kế toán riêng

vụ

Công ty Intimex là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, có t cách phápnhân, có con dấu riêng, có tài khoản riêng tại ngân hàng VietcomBank Công

ty hoàn toàn tự chủ về kinh tế, tài chính

Phòng Kế toán tài chính của công ty có chức năng quản lý, giám sát đểphản ánh kịp thời, chính xác mọi hoạt động của công ty và tình hình sử dụngtài sản, nguồn vốn, thực hiện đúng nguyên tắc chế độ của ngành và của Nhà n-

ớc Kế toán công ty có nhiệm vụ theo dõi hạch toán riêng cá thể công ty vàcác đơn vị thành viên để lên báo cáo quyết toán toàn công ty, cung cấp số liệu

đáng tin cậy để ban giám đốc điều hành hoạt động kinh doanh và ra quyết

định quản lý đúng đắn

Để thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ của mình, phòng kế toán tài chínhcủa công ty đợc tổ chức hợp lý với 10 kế toán và một thủ quỹ Các nhân viêntrong phòng đều đã qua đào tạo chuyên ngành kế toán, có nhiều năm công táctrong ngành thơng mại

Là doanh nghiệp có mạng lới, chi nhánh ở nhiều nơi nên công ty Intimex

áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán vừa tập trung, vừa phân tán, vừathực hiện chế độ khoán doanh thu và lợi nhuận lấy thu bù chi đối với cácphòng nghiệp vụ và các đơn vị thành viên Tại mỗi đơn vị thành viên đều cóphòng kế toán riêng tơng đối hoàn chỉnh theo dõi hạch toán hoạt động của đơn

vị, lên báo cáo quyết toán nộp cho phòng kế toán của công ty theo định kỳ dới

sự hớng dẫn của kế toán trởng

Tại văn phòng công ty có phòng kế toán trung tâm thực hiện việc tổnghợp tài liệu kế toán từ các phòng kế toán ở các đơn vị trực thuộc gửi lên, đồngthời trực tiếp hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại văn phòngcông ty, từ đó lập báo cáo tổng hợp chung của toàn công ty Phòng kế toáncủa công ty có nhiệm vụ lập toàn bộ các kế hoạch tài chính của công ty nh kếhoạch về vốn, về chi phí lu thông, lỗ lãi nên các nhân viên trong phòng đợcsắp xếp và phân công việc một cách rõ ràng theo khối lợng công việc và mức

độ phức tạp của các nghiệp vụ

1 Kế toán trởng chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc về quản lý tài chính trongcông ty theo điều lệ kế toán trởng Nhà nớc đã ban hành Kế toán trởng giúpgiám đốc công ty chỉ đạo thực hiện thống nhất công tác kế toán và thống kê,

đồng thời kiểm tra kiểm soát tình hình kinh tế tài chính của đơn vị Phụ tráchchung điều hành công việc trong phòng đáp ứng yêu cầu kinh doanh, điềuhành vốn, cân đối trong toàn công ty

2 Phó phòng kế toán giúp việc cho kế toán trởng, điều hành và giải quyếtcông việc lúc kế toán trởng đi vắng Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp,lập báo cáo kế toán định kỳ.

3 Kế toán mua hàng: theo dõi và hạch toán toàn bộ hoạt động mua hàngcủa công ty, bao gồm mua hàng nội địa, thành phẩm sản xuất gia công, tiếpnhận hàng nhập khẩu

4 Kế toán bán hàng: theo dõi và hạch toán toàn bộ hoạt động bán hàngcủa công ty, bao gồm xuất bán cho các đơn vị trong nớc, xuất khẩu, bán buôn,bán lẻ, bán đại lý, bán trả góp

5 Kế toán hàng tồn kho: theo dõi và hạch toán các hoạt động nhập khẩu

và tồn kho hàng hoá, thành phẩm ở tất cả các kho của công ty Công ty ápdụng phơng pháp kê khai thờng xuyên, tồn kho lấy theo số thực tế tại phòng

kế toán

6 Kế toán tài chính: theo dõi và hạch toán kế toán vốn bằng tiền, tài sản

cố định, tài sản lu động, nguồn vốn và các quỹ xí nghiệp, theo dõi chi phí vàcác khoản công nợ nội bộ, thanh toán với ngân sách nhà nớc và phân phối lợinhuận

7 Thủ quỹ: chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt, ngoại tệ, ngân phiếu củacông ty, có trách nhiệm thu, chi số tiền trên phiếu thu, phiếu chi Phát hiệntiền giả do khách hàng trả, nếu nhầm lẫn phải chịu trách nhiệm bồi thờng

8 Kế toán thanh toán theo dõi ngoại tệ, hàng xuất nhập khẩu nội địa,thuế và dịch vụ kiều hối

Việc lập chứng từ ban đầu, hạch toán các chứng từ và ghi chép trên cácbáo biểu, sổ sách kế toán đợc tiến hành thống nhất theo quy định chung củangành và Nhà nớc, thống kê quyết toán và lập báo cáo theo quy định hiệnhành Việc phân tích các hoạt động kinh tế tài chính của công ty tiến hành th-ờng xuyên theo quý, tổng kết theo năm tài chính từ ngày 01 tháng 01 đếnngày 31 tháng 12 hàng năm Mọi chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ kinh tếphát sinh trên sổ sách kế toán đều đợc lu trữ trên máy vi tính của công ty và đ-

ợc bảo quản cẩn thận theo quy định tại các đơn vị trực thuộc có liên quan

Mô hình tổ chức công tác kế toán vừa tập trung, vừa phân tán

5 Tổ chức công tác kiểm tra kế toán tài chính ở đơn vị.

Cứ ba tháng một lần, báo cáo kế toán từ các đơn vị trực thuộc đợc gửi

đến công ty Công ty có trách nhiệm tổng hợp các báo cáo để sáu tháng mộtlần gửi lên Bộ, ban, ngành có liên quan nh Bộ Tài chính, Bộ Thơng mại, CụcThống kê

Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồnkho, VAT theo phơng pháp khấu trừ

Ngoài các báo cáo bắt buộc do Bộ Tài chính ban hành: Bảng cân đối tàisản, báo cáo lu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo kết quảkinh doanh, công ty còn lập một số báo cáo phục vụ cho mục đích quản trị nội

bộ nh: báo cáo công nợ phải thu, phải trả, báo cáo kiểm kê quý, năm, báo cáoquyết toán

6 Hệ thống sổ kế toán.

Sổ kế toán là phơng tiện vật chất để thực hiện các công việc kế toán Việclựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp với quy mô của doanh nghiệp, phù hợpvới trình độ kế toán, ảnh hởng tới hiệu quả của công tác kế toán Hình thức tổchức sổ kế toán là hình thức kết hợp các loại sổ sách có kết cấu khác nhautheo một trình tự hạch toán nhất định nhằm hệ thống hoá và tính toán các chỉtiêu theo yêu cầu quản lý kinh doanh Tại công ty Intimex, trớc đây trongnhững năm đầu mới thành lập, công ty sử dụng hình thức sổ nhật ký chứng từ.Nhng trong những năm gần đây, do yêu cầu quản lý, chứng từ ghi sổ đợc lựachọn là hình thức tổ chức sổ kế toán để hạch toán kế toán Đặc trng cơ bản củahình thức này là: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là "chứng từ ghisổ" Hiện nay, công ty đang sử dụng hệ thống máy vi tính để giảm nhẹ sức lao

động cho bộ máy kế toán

Báo cáo kế toán

Hình thức chứng từ - ghi sổ bao gồm các loại sổ sau:

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ cái

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

(Đối với hàng hoá nhập khẩu, công ty thờng dùng các sổ chi tiết và các

sổ cái sau: Sổ chi tiết tài khoản 1561, 1562, 144, 1312, 3312, 3388, 1112,1122 ; Sổ cái tài khoản 1561, 1562, 3312, 1112, 1122, 333 )

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ - ghi sổ của phòng kếtoán công ty nh sau:

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc,

kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng kýchứng từ ghi sổ, sau đó dùng để ghi vào sổ cái Các chứng từ gốc, sau khi làmcăn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào sổ cái Các chứng từ gốc, saukhi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chitiết

Cuối tháng phải khoá sổ, tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ tài chínhkinh tế phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng sốphát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số d của từng tài khoản trên sổ cái Căn

cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh

Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chitiết (đợc lập từ các sổ kế toán chi tiết) đợc dùng để lập các báo cáo tài chính(theo quý)

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng sốphát sinh có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằngnhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số

d nợ và tổng số d có của các tài khoản trên bảng cân đối phát sinh phải bằng

số d của từng tài khoản tơng ứng trên bảng tổng hợp chi tiết

Tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ.

B¸o c¸o tµichÝnh

Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng

§èi chiÕu, kiÓm tra

a) Lao động và các loại lao động ở công ty.

Lao động là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinhdoanh và là yếu tố mang tính quyết định mà bất cứ doanh nghiệp nào cũng cầnphải có dù ít hay nhiều tuỳ thuộc theo quy mô sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp

Là những ngời trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất, trực tiếp quản lý

kỹ thuật sản xuất, các công nhân sản xuất ở bộ phận xí nghiệp

+ Lao động gián tiếp:

Là những ngời làm nhiệm vụ tổ chức quản lý phòng ban, phòng kinh tếtổng hợp, phòng TCKT, phòng Tổ chức lao động tiền lơng, phòng hành chính,phòng Quản trị, phòng xuất nhập khẩu và 5 phòng nghiệp vụ kinh doanh 1,2,4, 6, 8

Nhằm thúc đẩy sản xuất phát triển tăng cờng năng suất lao động kế toáncần hạch toán chính xác về lao động, để quản lý số lợng lao động, xí nghiệpcần sử dụng bảng chấm công và đa vào danh sách lao động của từng đội, tổcủa phòng ban theo dõi ghi từng công nhân trong tháng Từ đó làm cơ sở đểtính lơng cho công nhân viên Nâng cao hiệu quả sử dụng lao động tổ chứchạch toán việc sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động Chứng từ sửdụng là phiếu xác nhận sản lợng hàng ngày của từng ngời hay từng bộ phậnlắp ráp.

b Tiền lơng và các loại tiền lơng ở công ty Intimex.

* Tiền lơng: Là khoản thù lao mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động để

họ có thể tái sản xuất sức lao động, bù đắp sức lao động mà họ đã bỏ ra trongquá trình sản xuất kinh doanh

Hình thức trả lơng theo sản phẩm đã đảm bảo sự công bằng cho ngời lao

động, bên cạnh đó còn khuyến khích công nhân viên làm việc có hiệu quả,tăng năng suất lao động

Hàng tháng sau khi kế toán đã tiến hành tổng hợp tiền lơng phải trả chocông nhân viên theo từng đối tợng sử dụng và tính toán các khoản BHXH,BHYT, KPCĐ theo mẫu qui định việc lập bảng "Phân bổ tiền lơng và tríchBHXH" mẫu số 01/LĐTL thì mới căn cứ vào đó để trả lơng cho công nhânviên một cách chính xác

c Các khoản trích theo lơng ở công ty:

- Công ty thực hiện chế độ tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy

định của Nhà nớc

+ BHXH: Công ty trích 20% tiền lơng cơ bản phải trả cán bộ công nhânviên trong đó 15% tính vào chi phí giá thành bộ phận có liên quan còn 5% ng-

ời lao động phải nộp bằng cách khấu trừ vào lơng

+ BHYT: trích nộp 3% tiền lơng cơ bản phải trả CBCNV trong đó 2%tính vào chi phí giá thành và 1% ngời lao động phải nộp bằng cách khấu trừ l-

ơng

+ KPCĐ: Đợc trích là 2% tiền lơng thực tế phải trả CBCNV nh vậy trongtổng số 25% trích 19% tính vào chi phí và 6% khấu trừ vào lơng

2 Vai trò của lao động tiền lơng và khoản trích theo lơng ở công ty:

Lao động là một trong 3 yếu tố không thể thiếu đối với quá trình sảnxuất, không có lao động thì không có sản phẩm, từ sản phẩm đem đi tiêu thụthì mới thu về đợc lợi nhuận để công ty phát triển Vì vậy lao động có vai tròcực kỳ quan trọng trong sản xuất, ở bất kỳ doanh nghiệp nào dù lớn hay nhỏ

Để bù đắp sức lao động mà ngời lao động đã bỏ ra trong quá trình sảnxuất kinh doanh thì tiền lơng là khoản thù lao mà doanh nghiệp trả cho họ để

họ có thể tái sản xuất sức lao động, tiếp tục quá trình sản xuất tiếp theo Tiềnlơng luôn gắn liền kết quả thời gian mà ngời lao động đã tham gia vào quátrình sản xuất và là điều kiện quan trọng không thể thiếu đợc để tái sản xuấtsức lao động, duy trì cuộc sống ngời lao động và là một đòn bẩy hết sức quantrọng thúc đẩy ngời lao động hăng say sản xuất

Đối với các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ ở công ty có một vai tròrất lớn, với mục đích nhằm tạo ra nguồn tài trợ cho công nhân viên trong trờnghợp họ nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, mất sức, nghỉ hu và phục vụchăm sóc sức khoẻ cho công nhân viên khi họ đi khám chữa bệnh

II Phơng pháp tính lơng, trả lơng, tính BHXH thay lơng và phơng pháp nộp BHXH, BHYT, KPCĐ.

1 Phơng pháp tính lơng và trả lơng.

a Đối với bộ phận gián tiếp.

- Công ty trả lơng theo hình thức lơng thời gian, nó đợc áp dụng đối với

đội ngũ CBCNV của công ty trong các phòng ban quản lý

Công thức:

Mức lơng đợc lĩnh = Lơng thời gian x Hệ số bình quân chung + Khoản phụ cấp (nếu có)

Mà:

Lơng thời gian = x Số ngày công làm việc thực tế trong tháng.

Hệ số bình quân chung=

Cụ thể trong tháng 01/2001 bà Nguyễn Thị Phú trởng phòng kế toán cómức lơng cơ bản 625.700đ Trong tháng Bà đi làm đủ số ngày làm việc theochế độ cho bộ phận văn phòng là 24 ngày Hệ số bình quân chung là 2.10 Bà

đã làm đợc số ngày công làm việc thực tế là 25,5 công, biết Bà có tiền lơngphụ cấp là 137.000đ vậy ta tính đợc lơng của Bà Phú nh sau:

Mức lơng đợc lĩnh:

Mức lơng đợc lĩnh = (x 25,5) x 210 + 137.000đ = 1.397.500đ

Vậy lơng của Bà Phú đợc lĩnh trong tháng 01 là 1.397.500đ

b Đối với bộ phận trực tiếp:

- Để đảm bảo phản ánh chính xác số lợng và chất lợng sản phẩm hoặckhối lợng công việc hoàn thành của từng tổ đội, công nhân lắp ráp làm căn cứtính trả lơng kiểm tra sự phù hợp của tiền lơng phải trả với kết quả lao động.Các chứng từ để hạch toán kết quả lao động trong doanh nghiệp là phiếugiao việc sản xuất và xác nhận khối lợng sản phẩm công việc hoàn thành trongngày

- Hàng tháng căn cứ vào phiếu trên, ghi rõ nội dung công việc và xácnhận sản lợng vào trong phiếu và ghi rõ từng cá nhân sản xuất trong ngày đó.Sau khi đã đợc cán bộ nghiệm thu và xác nhận, ghi kết quả đó vào phiếu sảnxuất

- Để tính lơng cho công nhân sản xuất, kế toán thanh toán lơng phải tậphợp các chứng từ làm cơ sở cho việc xác định chính xác số tiền của từng côngnhân sản xuất Vì đặc điểm của công ty là sản xuất hàng xuất khẩu và tiêudùng do đó có nhiều phơng pháp tính lơng cho công nhân sản xuất trực tiếp ởtừng tổ, đội Dới đây là một trong những phơng pháp tính lơng của công ty

Đây là phơng pháp đơn giản nhất đợc áp dụng thực tế tại công ty

+ Lơng khoán = x Số ngày công thực tế trong tháng.

Cụ thể trong tháng 01/2001 anh Trần Văn Công của tổ lắp ráp xe máy cómức lơng cơ bản là 530.700đ anh đã làm đủ số ngày làm việc theo chế độ là

26 ngày (với công nhân lắp ráp) Số tiền bình quân của 1 ngày công làm việctrong tháng của tổ lắp ráp là 4.022đ/ngày công Và tổng số ngày công thực tếlàm việc trong tháng của anh Công đạt 25 công Biết anh không có phụ cấp l-

2 Phơng pháp tính BHXH trả thay lơng của công ty.

* Theo chế độ mới quy định BHXH trả thay lơng đợc tính từng trờng hợp

đợc trả nh sau:

- Trờng hợp nghỉ đẻ thai sản

+ Thời gian đợc nghỉ hởng BHXH:

Đợc nghỉ 4tháng trong điều kiện làm việc bình thờng

Đợc nghỉ 5 tháng đối với công nhân làm việc độc hại, nặng nhọc làmviệc theo chế độ sai hoặc ở nơi có phụ cấp khu vực hệ số là 0,5; 0,7

Đợc nghỉ 6 tháng đối với ngời làm việc ở nơi có phụ cấp khu vực hệ số là1

Trờng hợp sinh con dới 60 ngày tuổi bị chết thì ngời mẹ đợc nghỉ 75ngày.

+ Tỷ lệ nghỉ hởng BHXH:

Trong thời gian nghỉ ở trên thì ngời mẹ đợc hởng 100% lơng cơ bản

- Trờng hợp nghỉ vì ốm đau, tai nạn, rủi ro có xác nhận của y tế

+ Thời gian đợc nghỉ hởng BHXH:

Trong điều kiện làm việc bình thờng, có thời gian đóng BHXH dới 15ngày thì đợc nghỉ 30 ngày trong 1 năm (không tính thứ 7, chủ nhật)

Nếu đóng BHXH từ 15 - 30 ngày thì đợc nghỉ 40 ngày/1năm

Nếu đóng BHXH từ 30 ngày trở lên thì hởng 50 ngày

Nếu làm việc độc hại, nặng nhọc, nơi có phụ cấp 0,7thì đợc nghỉ thêm 10ngày trong điều kiện làm việc bình thờng

Nếu điều trị bệnh dài ngày với bệnh đặc biệt đợc Bộ y tế ban hành thìthời gian nghỉ hởng BHXH không quá 180 ngày

+ Tỷ lệ hởng BHXH: Trong thời gian nghỉ chữa bệnh đợc hởng 75% lơngcơ bản

Căn cứ vào thời gian nghỉ hởng BHXH và tỷ lệ nghỉ hởng BHXH theochế độ quy định Kế toán đã tính toán chi trả cho ông Bằng nh sau:

= x 2 x 75% = 23.262đ

Vậy ông Bằng đợc hởng khoản BHXH trong 2 ngày nghỉ là 23.262đ

3 Phơng pháp tính BHXH, BHYT, KPCĐ tại công ty XNK Intimex

Hà Nội.