MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU 3 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 4 LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG & CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA KHÁCH HÀNG CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM[.]
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU .3 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG & CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA KHÁCH HÀNG CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KI ỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN .3 1.1 Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ phải thu khách hàng khách hàng có ảnh hưởng đến ki ểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn AASC thực 1.1.1.Khái quát khoản mục doanh thu bán hàng & cung cấp d ịch v ụ phải thu khách hàng .3 1.1.2.Đặc điểm doanh thu bán hàng & cung cấp d ịch v ụ có ảnh h ưởng đến cơng tác kiểm tốn BCTC 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng & cung c ấp d ịch v ụ khoản phải thu kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn AASC thực .8 1.2.1 Các sai sót thường gặp kiểm toán khoản m ục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.2 Mục tiêu đặc thù cảu kiểm toán khoản doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ phải thu khách hàng cơng ty AASC thực .10 1.3 Kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng & cung cấp d ịch v ụ ph ải thu khách hàng quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty AASC th ực hi ện 12 1.3.1 Nghiên cứu đánh giá kiểm soát nội 13 1.3.1.1 Tìm hiểu kiểm sốt nội 13 1.3.1.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 16 1.3.2 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát thiết kế thử nghiệm 18 SV: Phan Văn Thơng Lớp: Kiểm tốn 53B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG & CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AASC TH ỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG 35 2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .36 2.1.1 Tiếp nhận khách hàng 38 2.1.2 Tìm hiểu sơ khách hàng 38 2.1.3 Đánh giá rủi ro xây dựng tình tự kiểm tốn đối v ới kho ản m ục doanh thu phải thu khách hàng 40 2.2 Thực kiểm toán .48 2.2.1 Thực thử nghiểm kiểm soát kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ phải thu khách hàng .48 2.2.2 Thực thủ tục phân tích 54 2.2.4 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết .56 2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 77 CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN VÀO KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY THỰC HIỆN.80 I NHẬN XÉT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG & CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 80 1.Ưu điểm .81 Hạn chế: .82 II MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN KIỂM TỐN DOANH THU VÀ KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN .83 Một số ý kiến nhằm nâng cao hiệu đánh giá hệ thống KSNB 83 Các thủ tục phân tích .89 Một số giải pháp kiểm soát chất lượng kiểm toán 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 SV: Phan Văn Thơng Lớp: Kiểm tốn 53B Chun đề tốt nghiệp SV: Phan Văn Thông GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa Lớp: Kiểm toán 53B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU BẢNG Bảng 1: Các mục tiêu đặc thù kiểm toán doanh thu ph ải thu khách hàng 11 Bảng 2: Bảng hỏi tính hiệu lực kiểm sốt nội 15 Bảng 3: Mối quan hệ mục tiêu kiểm toán thử nghiệm 18 Bảng 4: Thủ tục mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu 20 Bảng 5: Thử nghiệm mục tiêu kiểm toán khoản phải thu khách hàng t ại AASC 25 Bảng : Bảng tổng hợp tiêu phải thu 55 Bảng : Bảng dự phịng khoản phải thu khó địi 56 Bảng : Bảng tổng hợp doanh thu năm 2014 công ty ABC 62 Bảng : Sổ tài khoản doanh thu bán hàng &cung cấp dịch vụ .62 Bảng 10 : Bảng kê chi tiết doanh thu năm 2014 công ty ABC 63 Bảng 11 : Sổ quỹ tiền mặt Công ty ABC năm 2014 64 Bảng 12 : Bảng câu hỏi doanh thu KTV AASC thực hi ện t ại công ty ABC 84 BIỂU Biểu 1: Bảng số dư phân tích theo tuổi nợ Biểu 2: Mẫu thư xác nhận cơng ty kiểm tốn AASC Biểu 3: Mẫu thư xác nhận không đồng ý số liệu Biểu : Trích giấy làm việc kiểm tốn viên theo mẫu IAc ABC Biểu : Thực kiểm tra chi tiết với khoản mục 511 131 Biểu : Giấy làm việc doanh thu bán hàng kiểm toán viên Biểu : Kiểm tra khoản phải thu khách hàng công ty ABC Biểu : Mẫu giấy soát xét giai đoạn kết thúc kiểm tốn KTV AASC SƠ ĐỒ SV: Phan Văn Thơng Lớp: Kiểm toán 53B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa Sơ đồ 1: Hạch toán khoản mục DTBH & CCDV Sơ đồ 2: Sơ đồ cấu tổ chức công ty cổ phần ABC SV: Phan Văn Thơng Lớp: Kiểm tốn 53B Chun đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa DANH MỤC CÁC T VIT TT Ban giám đốc BGĐ Báo cáo tài BCTC Bảng cân đối kế toán BCĐKT Báo cáo kết kinh doanh BCKQKD Báo cáo lu chuyển tiền tƯ BCLCTT Doanh nghiƯp Doanh nghiƯp Nhµ Níc Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ DN DNNN DTBH&CCDV Giá trị gia tăng GTGT Kiểm soát nội KSNB Kiểm toán nội KTNB Kiểm toán viên Sản xuất kinh doanh Tài khoản Tài sản cố định Vật liệu nỉ c«ng nghiƯp SV: Phan Văn Thơng KTV SXKD TK TSC§ VLNCN Lớp: Kiểm tốn 53B Chun đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa LỜI MỞ ĐẦU Ngành nghề kiểm toán xuất từ lâu giới, song Việt Nam cịn mẻ Nghiên cứu lĩnh vực kiểm tốn trở nên cần thiết, đặc biệt với sinh viên chuyên nghành kiểm toán Với chức xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động đơn vị kiểm toán, kiểm toán tạo niềm tin cho nhà đầu tư, nhà quản trị doanh nghiệp, cho khách hàng người quan tâm, cung cấp thông tin cho quan Nhà nước để điều tiết vĩ mô kinh tế hệ thống pháp luật hay sách kinh tế nói chung Hơn nữa, kiểm tốn góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nếp hoạt động tài – kế tốn nói riêng hoạt động quản lý nói chung, nâng cao hiệu lực quản lý Trong q trình kiểm tốn Báo cáo tài đơn vị, với công ty kinh doanh lĩnh vực thương mại kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản Phải thu khách hàng quan trọng mức độ phát sinh tương đối lớn tính phức tạp nghiệp vụ có ảnh hưởng nhiều đến tiêu quan trọng khác Mặt khác, thơng qua đánh giá khả tốn, tình hình tài kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Các tiêu chứa đựng nhiều rủi ro sai sót Do đó, kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn quan trọng chiếm khối lượng lớn q trình kiểm tốn Chính lý trên, em chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán AASC thực ” làm đề tài nghiên cứu Ngoài phần Lời mở đầu phần Kết luận, chuyên đề thực tập tốt nghiệp em gồm có ba chương : Chương I : Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ phải thu khách hàng ảnh hưởng đến kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn AASC thực SV: Phan Văn Thơng Lớp: Kiểm tốn 53B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa Chương II : Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng & cung caaos dịch vụ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm toán AASC thực khách hàng ABC Chương III : Nhận xét giải pháp hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn AASC thực Mặc dù cố gắng việc hồn thành nghiên cứu trình bày cách thấu đáo, dễ hiểu Tuy nhiên hạn chế mặt thời gian, kiến thức kinh nghiệm thực tế số yêu cầu đặc thù riêng công ty nên chuyên đề thực tập em khơng thể tránh sai sót Em kính mong nhận hướng dẫn thầy mơn nói chung PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa nói riêng nhằm giúp em củng cố hoàn thiện viết nâng cao kiến thức lĩnh vực kiểm tốn Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Phan Văn Thông Lớp: Kiểm toán 53B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG & CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA KHÁCH HÀNG CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ phải thu khách hàng khách hàng có ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán AASC thực 1.1.1.Khái quát khoản mục doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ phải thu khách hàng Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, bán hàng khâu cuối cùng, thông qua bán hàng giá trị giá trị sử dụng thành phẩm, hàng hoá thực hiện, vốn doanh nghiệp chuyển từ hình thái vật sang hình thái giá trị Do đó, doanh nghiệp thu hồi vốn bỏ ra, bù đắp chi phí có nguồn tích luỹ để sản xuất kinh doanh Tại giai đoạn cuối đó, doanh thu xác định ghi nhận trở thành tiêu quan trọng giúp đánh giá tồn q trình sản xuất kỳ doanh nghiệp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ : Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 – Doanh thu thu nhập khác ban hành theo đinh số 149/2001/QĐ/BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính: Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu SV: Phan Văn Thơng Lớp: Kiểm tốn 53B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa Hiện doanh thu thường phân loại theo lĩnh vực hoạt động, theo doanh thu chia làm ba loại: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Doanh thu khác Trong chuyên đề tốt nghiệp này, em sâu vào tìm hiểu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu phát sinh từ giao dịch bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất bán loại hàng hoá mua vào trước để lấy lãi từ khoản chênh lệch đơn vị kinh doanh thương mại thực thoả thuận theo hợp đồng Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ nguồn thu chủ yếu thu nhập hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nó tồn tiền thu thu từ việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá cung cấp dịch vụ doanh nghiệp cho khách hàng Trong q trình tiêu thụ coi kết thúc đơn vị mua chấp nhận toán Bên cạnh tiêu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cịn có tiêu doanh thu Trên thực tế, tiêu thường thấp tiêu doanh thu ghi nhận Điều thể công thức sau: Doanh thu = bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - khoản giảm trừ Các khoản giảm trừ bao gồm: Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng việc người mua mua sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ với khối lượng lớn theo thoả thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế cam kết mua bán hàng Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua hàng hoá phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu SV: Phan Văn Thông Lớp: Kiểm toán 53B ... q trình kiểm tốn Chính lý trên, em chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán AASC thực ”... KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ phải thu khách hàng khách hàng có ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo. .. khách hàng công ty AASC thực Kiểm toán khoản mục doanh thu thu khoản phải thu khách hàng phần hành cụ thể kiểm tốn báo cáo tài Vì vậy, nhiệm vụ chung kiểm toán khoản mục triển khai chức kiểm tốn