THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN KTV VIỆT NAM VIỆT NAM

MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Những vấn đề hàng tồn kho 1.1.1 Khái niệm hàng tồn kho 1.1.2 Vai trò khoản mục hàng tồn kho báo cáo tài 1.2 Khái quát kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán bctc 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán bctc 1.2.3  Q trình kiểm sốt nội hàng tồn kho 1.3 Quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài 11 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm tốn 11 1.3.2 Thực kiểm toán .14 1.3.3 Kết thúc kiểm toán hàng tồn kho 19 1.4 Một số sai sót thường gặp kiểm tốn hàng tồn kho kiểm toán bctc .20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN KTV VIỆT NAM VIỆT NAM .21 2.1 Lịch sử phát triển Công ty Kiểm toán KTV 21 2.1.1 Lịch sử Cơng ty Kiểm tốn KTV 21 2.1.2 Tình hình kết kinh doanh tài Cơng ty Kiểm tốn KTV 22 2.2 Hoạt động Công ty Kiểm toán KTV .24 2.3 Quản lý Cơng ty Kiểm tốn KTV 26 2.3.1 Đặc điểm mơ hình tổ chức quản lý Cơng ty Kiểm tốn KTV 26 2.3.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn 26 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho báo cáo tài cơng ty kiểm toán KTV Việt Nam 28 2.2.1 Một số điểm đặc trưng chủ thể kiểm toán ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn KTV Việt Nam .28 2.2.2 Bước 1- Lập kế hoạch kiểm toán: 31 2.2.3 Bước 2- thực kiểm toán: .41 2.2.4 Bước 3- Kết thúc kiểm toán: 59 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN KTV VIỆT NAM .60 3.1 Nhận xét thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn KTV Việt Nam 60 3.1.1 Những ưu điểm kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho cơng ty KTV 60 3.1.2 Những tồn quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho cơng ty TNHH KTV 63 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 65 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng quy trình kiểm tốn hàng tồn kho cơng ty kiểm tốn KTV Việt Nam 66 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán KTV Việt Nam 67 3.3 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện 68 3.4 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán KTV Việt Nam thực 69 3.4.1 Hoàn thiện việc thiết kế thực thủ tục kiểm soát cấp độ 70 3.4.2 Hồn thiện kiểm tốn nghiệp vụ phát sinh năm 72 3.5 Điều kiện thực giải pháp .73 3.5.1 Về phía nhà nước 73 3.5.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp .74 3.5.3 Về phía trường đại học tổ chức đào tạo kế toán – kiểm toán 74 3.5.4 Về phía doanh nghiệp kiểm tốn 75 3.5.5 Về phía cơng ty kiểm tốn nói chung cơng ty kiểm tốn KTV Việt Nam nói riêng 75 3.5.6 Về phía kiểm toán viên 75 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 PHỤ LỤC 79 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT AS2 Auditing system - phần mềm kiểm toán BCTC Báo cáo tài MAP Model audit programs - chương trình kiểm tốn mẫu PM Planning materiality - mức trọng yếu kế hoạch TK Tài khoản DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việt Nam đường hội nhập kinh tế với nước khu vực giới Để khẳng định vị kinh tế tạo niềm tin cho nhà đầu tư nước, Việt Nam cố gắng để ngày hoàn thiện thể chế kinh tế Một yêu cầu quản lý kinh tế đảm bảo minh bạch hóa tình hình tài Xuất phát từ u cầu ngành kiểm tốn Việt Nam phát triển mạnh mẽ không quy mơ mà loại hình dịch vụ cung cấp Trong đó, loại hình kiểm tốn độc lập ngày khẳng định vai trị Một hoạt động chủ yếu kiểm toán độc lập kiểm tốn báo cáo tài Trên báo cáo tài doanh nghiệp, hàng tồn kho thường khoản mục có giá trị lớn, nghiệp vụ phát sinh xoay quanh hàng tồn kho phức tạp Sự phức tạp ảnh hưởng đến công tác tổ chức hạch toán việc ghi chép hàng ngày, làm tăng khả sai phạm hàng tồn kho Thêm vào đó, nhà quản trị doanh nghiệp thường có xu hướng phản ánh tăng giá trị hàng tồn kho với thực tế nhằm mục đích tăng giá trị tài sản doanh nghiệp, minh chứng cho việc mở rộng quy mô sản xuất hay tiềm sản xuất tương lai… sai phạm xảy hàng tồn kho có ảnh hưởng tới nhiều tiêu khác bctc doanh nghiệp, vậy, kiểm toán hàng tồn kho đánh giá phần hành quan trọng kiểm toán báo cáo tài Nhận thức vấn đề này, kiến thức học học viện q trình thực tập cơng ty kiểm tốn KTV Việt Nam, em tìm hiểu nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn bctc cơng ty kiểm tốn KTV Việt Nam” Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu với mục đích: - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn bctc -  Làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn hàng tồn kho bctc cơng ty kiểm tốn KTV Việt Nam Qua làm rõ ưu, nhược điểm tìm ngun nhân thực trạng - Thơng qua lý luận thực trạng quy trình kiểm tốn hàng tồn kho cơng ty kiểm tốn KTV Việt Nam để đưa giải pháp khắc phục nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn bctc cho cơng ty kiểm tốn KTV Việt Nam Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán bctc Phạm vi nghiên cứu: quy trình kiểm tốn hàng tồn kho cơng ty kiểm tốn KTV Việt Nam với tư cách khoản mục kiểm toán bctc Phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu phương pháp sau: Phương pháp chung: - Phương pháp vật biện chứng - Phương pháp vật lịch sử Phương pháp cụ thể: - Phương pháp tổng hợp; - Phương pháp so sánh; - Phương pháp khảo sát thực tiễn;… Kết cấu đề tài Ngoài phần mục lục, mở đầu, kết luận, danh mục từ viết tắt danh mục tài liệu tham khảo nội dung đề tài gồm chương:  Chương 1: vấn đề lí luận khoản mục hàng tồn kho báo cáo tài  Chương 2: Thực trạng vân dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán KTV thực khách hàng  Chương 3: nhận xét giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn KTV Việt Nam thực Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo - pgs.ts nguyễn ngọc quang ban lãnh đạo công ty tất anh chị kiểm toán viên cơng ty kiểm tốn KTV Việt Nam nhiệt tình giúp đỡ em q trình thực tập hồn thiện luận văn tốt nghiệp Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức thực tế chưa nhiều nên viết em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy để viết em hồn thiện      Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Những vấn đề hàng tồn kho 1.1.1 Khái niệm hàng tồn kho Theo chuẩn mực kế toán quốc tế hàng tồn kho (ias 02) chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 “ hàng tồn kho” thì: Hàng tồn kho tài sản: (a)  được giữ để bán kì sản xuất kinh doanh bình thường; (b) trình sản xuất kinh doanh dở dang; (c)  nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trình sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ 1.1.2 Vai trò khoản mục hàng tồn kho báo cáo tài Khái niệm hàng tồn kho cho thấy, hàng tồn kho doanh nghiệp đa dạng phong phú, có vai trị cơng dụng khơng giống nhau, chiếm tỉ trọng tương đối lớn bctc Như vậy, hàng tồn kho liên quan từ phát sinh mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đưa vào sản xuất, tạo sản phẩm hoàn thành sản phẩm dở dang cuối kỳ Vì thế, q trình liên quan đến nhiều khoản mục bctc Hàng tồn kho trung tâm ý lĩnh vực kế toán kiểm toán Các lý khiến cho hàng tồn kho trở nên đặc biệt quan trọng đặc điểm riêng biệt nó: Một là, hàng tồn kho thường chiếm tỉ trọng lớn tổng số tài sản lưu động doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp thương mại, dễ bị xảy sai sót gian lận lớn Hai là, kế tốn có nhiều phương pháp lựa chọn để định giá hàng tồn kho loại hàng tồn kho doanh nghiệp lựa chọn phương pháp khác Tuy nhiên, doanh nghiệp phải đảm bảo tính thống việc sử dụng phương pháp định giá hàng tồn kho kỳ Ba là, việc xác định giá trị hàng tồn kho ảnh hưởng trực tiếp tới giá vốn hàng bán ảnh hưởng tới lợi nhuận năm Bốn là, công việc xác định chất lượng, tình hình giá trị hàng tồn kho ln cơng việc khó khăn phức tạp hầu hết tài sản khác Có nhiều khoản mục hàng tồn kho khó phân loại định giá ví linh kiện điện tử phức tạp, công trình xây dựng dở dang hay tác phẩm nghệ thuật kim khí, đá quý… Năm là, hàng tồn kho bảo quản, cất trữ nhiều nơi khác nhau, lại nhiều người quản lý Mặt khác tính đa dạng hàng tồn kho nên điều kiện bảo quản khác tùy thuộc vào yêu cầu loại Cuối cùng, khoản mục hàng tồn kho thường đa dạng chịu ảnh hưởng lớn hao mịn vơ hình hao mịn hữu hình thơng qua biểu bị hư hỏng thời gian định, dễ bị lỗi thời… đó, kiểm tốn viên kiểm tốn phải có hiểu biết đặc điểm loại hàng tồn kho, xu hướng biến động bình diện ngành để xác định xác hao mịn hữu hình hao mịn vơ hình 1.2 Khái qt kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán bctc 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán bctc Mục tiêu kiểm toán chung: mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho nhằm đánh giá hệ thống kiểm soát nội hàng tồn kho nhằm xác định tính hữu hàng tồn kho, tính đầy đủ hàng tồn kho, quyền khách hàng hàng tồn kho ghi sổ khẳng định tính xác đắn số sổ sách kế toán hàng tồn kho bảo đảm trình bày, khai báo hàng tồn kho hợp lý