Hoàn thiện kế tóan thanh toán với người bán và khách hàng tại công ty cổ phần vqc

MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH ẢNH v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TỔ CHỨC QUẢN LÝ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN VÀ KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VQC 1.1 Một số vấn đề chung nghiệp vụ toán 1.1.1 Khái Niệm .2 1.1.2.Đặc điểm nghiệp vụ toán 1.1.3.Quan hệ tốn với cơng tác quản lý tài .2 1.1.4 Phân loại nghiệp vụ toán 1.1.5 Một số phương thức toán phổ biết Việt Nam 1.1.6 Yêu cầu quản lý, nguyên tắc nhiệm vụ hạch toán nghiệp vụ toán .6 1.2.1 Hình thức Nhật ký chung 1.2.2 Hình thức Nhật ký –Sổ 1.2.3 Hình thức chứng từ ghi sổ .10 1.2.4 Hình thức nhật ký chứng từ: .12 1.3 Hạch toán nghiệp vụ toán với người bán khách hàng 13 1.3.1 Hạch toán nghiệp vụ toán với người bán .13 1.3.2 Hạch toán nghiệp vụ toán với khách hàng 19 1.4 Phân tích tình hình khả tốn cơng ty .23 1.4.1 Phân tích tình hình tốn 23 1.4.2 Phân tích nhu cầu khả toán 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THANH TỐN VỚI NGƯỜI BÁN VÀ KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY VQC 28 2.1 Chứng từ sử dụng phục 28 2.1.1 Chứng từ sử dụng cho kế toán toán với người bán công ty VQC 28 i 2.1.2 Chứng từ sử dụng cho kế toán toán với khách hàng công ty VQC .33 2.2 Kế toán chi tiết tổng hợp toán với người bán khách hàng Công ty VQC 41 2.2.1 Kế toán chi tiết tổng hợp toán với người bán công ty VQC 41 2.2.2 Kế toán chi tiết tổng hợp toán với khách hàng cơng ty VQC 44 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN VÀ KHÁCH HÀNG CÔNG TY CỔ PHẦN VQC .49 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán toán với người bán khách hàng Cơng ty VQC phương hướng hồn thiện .49 3.1.1- Ưu điểm 49 3.1.2- Nhược điểm 49 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 50 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn tốn với người bán khách hàng Công ty cổ phần VQC 51 3.2.1- Về cơng tác quản lý tốn với người bán khách hàng 51 3.2.2- Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 51 3.2.3- Về chứng từ luân chuyển chứng từ 51 3.2.6- Về báo cáo kế toán liên quan đến toán với người bán khách hàng 51 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp .51 KẾT LUẬN .52 ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung CP Cổ phần TK Tài khoản SXKD Sản xuất kinh doanh GĐ Giám đốc TSCĐ Tài sản cố định TM Tiền mặt TGNH Tiền gửi ngân hàng CTV Cộng tác viên KH Khách hàng iii DANH MỤC SƠ ĐỒ SĐ Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký Chung 1.2.1 SĐ 1.2.2 Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký- Sổ Cái SĐ 1.2.3 Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hìnhf thức chứng từ ghi sổ SĐ 1.2.4 Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH ẢNH Bảng 1.4.1 Bảng phân tích nhu cầu khả tốn Ảnh Hóa đợn mua hàng cơng ty VMCGROUP Ảnh Hóa đợn mua hàng cơng tyCAMERA Việt Nam Ảnh Hóa đợn mua hàng cơng ty VKM ANTP Quốc Gia Ảnh Hóa đợn mua hàng cơng ty Hàng Khơng Ảnh 5,6,7 Hóa đơn GTGT bán hàng công ty VQC Ảnh Phiếu thu tiền mặt công ty VQC Ảnh Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho cơng ty VQC iv LỜI MỞ ĐẦU Với kinh tế thời kỳ suy thoái khủng hoảng bất ổn doanh nghiệp cơng tác kế tốn tốn quan trọng doanh nghiệp, việc toán với khách hàng, nhà cung cấp nhằm để có chữ tín với đối tác Ngồi việc tốn giúp doanh nghiệp thực nghĩa vụ nhà nước Sau thấy tầm quan trọng kế toán toán phân công công tác Ban Giám Đốc cơng ty q trình thực tập em chọn đề tài: "Hồn thiện kế tóan tốn với người bán khách hàng công ty cổ phần VQC" để làm chuyên đề báo cáo thực tập dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn, thực tập Báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm phần: Chương I: Tổng quan tổ chức quản lý tốn với người bán khách hàng cơng ty cổ phần VQC Chương 2: Thực trạng kế toán tốn với người bán khách hàng cơng ty cổ phần VQC Chương 3: Hồn thiện kế tốn tốn với người bán khách hàng cơng ty cổ phần VQC Do thời gian thực tập có hạn số liệu thực tế chưa nhiều, đặc biệt kinh nghiệm phân tích đánh giá em chưa sâu sắc Vì báo cáo khơng thể tránh khỏi sai lầm thiếu sót, kính mong q thầy giáo nhà trường góp ý sửa chữa để báo cáo em hoàn thiện Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn chân thành tới ban lãnh đạo Công ty Cổ Phần VQC tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập công ty Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới cán nhân viên Ban Lãnh Đạo Cơng ty Cổ Phần VQC nói chung đặc biệt anh chị phòng kế tốn cơng ty nhiệt tình giúp đỡ mặt thực tiễn cung cấp cho em tài liệu quan trọng làm sở nghiên cứu chuyên đề giúp em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, đặc biệt thầy giáo Th.s Trần Quang Chung tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành báo cáo chuyên đề CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TỔ CHỨC QUẢN LÝ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN VÀ KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VQC 1.1 Một số vấn đề chung nghiệp vụ toán 1.1.1 Khái Niệm Quan hệ toán hiểu quan hệ kinh doanh xảy doanh nghiệp có quan hệ mua bán có trao đổi khoản vay nợ tiền vốn cho kinh doanh Mọi quan hệ toán tồn cam kết vay nợ chủ nợ nợ khoản tiền theo điều khoản quy định có hiệu lực thời hạn cho vay, nợ Theo nghiệp vụ tốn chia làm loại: Một là, nghiệp vụ dùng tiền, vật để giải nghiệp vụ công nợ phát sinh Hai là, nghiệp vụ bù trừ công nợ 1.1.2.Đặc điểm nghiệp vụ tốn Các nghiệp vụ tốn có liên quan đến nhiều đối tượng Các nghiệp vụ phát sinh nhiều, thường xuyên yêu cầu phải theo dõi chi tiết theo đối tượng toán Việc toán ảnh hưởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp nên thường có quy định chặt chẽ tốn, cần có giám sát, quản lý thường xuyên để quy tắc tôn trọng Các nghiệp vụ toán phát sinh trình mua vật tư, hàng hố đầu vào q trình tiêu thụ Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại tham gia vào tồn q trình kinh doanh (mua hàng bán hàng) 1.1.3.Quan hệ tốn với cơng tác quản lý tài Quan hệ tốn liên hệ mật thiết với dịng tiền vào, kỳ kinh doanh, có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài đơn vị Vì vậy, tổ chức quản lý tốt quan hệ tốn có nghĩa làm tốt cơng tác tài doanh nghiệp Việc đảm bảo cho hoạt động toán thực cách linh hoạt, hợp lý đạt hiệu cao góp phần đảm bảo khả toán cho doanh nghiệp, đồng thời tận dụng nguồn tài trợ vốn khác Do đó, cần phải kiểm sốt quan hệ kinh tế Với chức thông tin kiểm tra, hạch tốn kế tốn giúp cho doanh nghiệp có thông tin cụ thể số nợ, thời gian nợ tình hình tốn với đối tượng khoản phải thu, phải trả Hơn nữa, với số liệu kế toán, nhà quản lý biết khả toán khoản phải trả khả thu hồi khoản phải thu Từ doanh nghiệp có đối sách thu nợ, trả nợ kịp thời nhằm đảm bảo khoản cơng nợ tốn đầy đủ, góp phần trì phát triển mối quan hệ kinh doanh tốt với bạn hàng, đồng thời nâng cao hiệu quản lý tài doanh nghiệp Bên cạnh khẳng định thêm hạch tốn kế tốn cơng cụ quản lý nghịêp vụ tốn Bởi vì, khác với số phần hành tiền mặt, vật tư, hàng hoá - hữu két, kho doanh nghiệp, tồn nghiệp vụ toán phát sinh biểu chứng từ, sổ sách 1.1.4 Phân loại nghiệp vụ tốn Có thể phân loại nghiệp vụ toán theo nhiều tiêu thức khác Căn vào đặc điểm hoạt động toán, nghiệp vụ toán chia làm hai loại : Thanh toán khoản phải thu Thanh toán khoản phải trả Theo quan hệ doanh nghiệp : toán bên doanh nghiệp (thanh toán tạm ứng, tốn lương…) tốn với bên ngồi (thanh tốn với nhà cung cấp, với khách hàng…) Theo thời gian : tốn thường xun định kỳ Nhưng thơng thường người ta thường phân loại nghiệp vụ tốn theo đối tượng, theo tiêu thức có nghiệp vụ toán sau : Thanh toán với ngƣời bán Thanh toán với khách hàng Thanh toán tạm ứng 1.1.5 Một số phương thức toán phổ biết Việt Nam 1.1.5.1 Thanh toán tiền mặt Thanh toán tiền mặt bao gồm loại hình tốn như: tốn tiền Việt Nam, trái phiếu ngân hàng, ngoại tệ loại loại giấy tờ có giá trị tiền Khi nhận đƣợc vật tƣ, hàng hố, dịch vụ bên mua xuất tiền mặt quỹ để trả trực tiếp cho ngƣời bán Hình thức tốn thực tế phù hợp loại hình giao dịch với số lượng nhỏ đơn giản, với khoản mua có giá trị lớn việc tốn trở nên phức tạp an tồn Thơng thường hình thức áp dụng tốn với công nhân viên, với nhà cung cấp nhỏ, lẻ… 1.1.5.2 Thanh tốn khơng dùng tiền mặt Đây hình thức tốn đƣợc thực cách tính chuyển tài khoản toán bù trừ qua đơn vị trung gian ngân hàng Các hình thức cụ thể bao gồm: Thanh toán Séc: Séc chứng từ toán chủ tài khoản lập mẫu in sẵn đặc biệt ngân hàng, yêu cầu ngân hàng tính tiền từ tài khoản trả cho đơn vị hưởng có tên séc Đơn vị phát hành séc hoàn toàn chịu trách nhiệm việc sử dụng séc Séc phát hành tài khoản ngân hàng có số dư Séc tốn gồm có séc chuyển khoản, séc bảo chi ,séc tiền mặt séc định mức Séc chuyển khoản : Dùng để toán mua bán hàng hoá đơn vị địa phương Séc có tác dụng để tốn chuyển khoản khơng có giá trị để lĩnh tiền mặt, séc phát hành có giá trị thời hạn quy định Séc định mức : Là loại séc chuyển khoản ngân hàng đảm bảo chi tổng số tiền định séc Sổ séc định mức dùng để toán địa phương khác địa phương Khi phát hành, đơn vị phát hành phạm vi ngân hàng đảm bảo chi Mỗi lần phát hành phải ghi số hạn mức lại vào mặt sau tờ séc Đơn vị bán nhận séc phải kiểm tra hạn mức lại séc Séc chuyển tiền cầm tay : Là loại séc chuyển khoản cầm tay, ngân hàng đảm bảo toán Séc bảo chi : Là séc chuyển khoản ngân hàng đảm bảo chi số tiền ghi tờ séc Khi phát hành séc đơn vị phát hành đưa đến ngân hàng để đóng dấu đảm bảo chi cho tờ séc Séc dùng để tốn chủ yếu đơn vị mua bán vật tư, hàng hóa… địa phương chưa tín nhiệm lẫn Thanh toán uỷ nhiệm thu Uỷ nhiệm thu hình thức mà chủ tài khoản uỷ nhiệm cho ngân hàng thu hộ số tiền từ khách hàng đối tượng khác Thanh toán uỷ nhiệm chi Uỷ nhiệm chi giấy uỷ nhiệm chủ tài khoản nhờ ngân hàng phục vụ chuyển số tiền định để trả cho nhà cung cấp, nộp ngân sách Nhà nước ,và số toán khác… Thanh toán bù trừ Áp dụng điều kiện hai tổ chức có quan hệ mua bán hàng hoá cung ứng dịch vụ lẫn Theo hình thức tốn này, định kỳ hai bên phải đối chiếu số tiền toán số tiền phải toán với bù trừ lẫn Các bên tham gia toán cần trả số chênh lệch sau bù trừ Việc toán hai bên phải sở thoả thuận lập thành văn để làm ghi sổ theo dõi Thanh tốn thư tín dụng - L/C Theo hình thức mua hàng, bên mua phải lập khoản tín dụng ngân hàng để đảm bảo khả toán tiền hàng cho bên bán Khi giao hàng xong ngân hàng bên mua phải chuyển số tiền phải toán cho ngân hàng bên bán hình thức áp dụng cho đơn vị khác địa phương, khơng tín nhiệm lẫn Trong thực tế, hình thức đƣợc sử dụng tốn nội địa lại phát huy tác dụng sử dụng phổ biến toán Quốc tế, với đồng tiền toán chủ yếu ngoại tệ Thanh tốn thẻ tín dụng Hình thức sử dụng chủ yếu cho khoản toán nhỏ 1.1.6 Yêu cầu quản lý, nguyên tắc nhiệm vụ hạch toán nghiệp vụ toán 1.1.6.1 Yêu cầu quản lý nghiệp vụ toán Đối với nghiệp vụ toán khoản phải thu : Nợ phải thu đƣợc hạch toán chi tiết theo đối tượng phải thu, theo nội dung phải thu ghi chép theo lần toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ tốn với doanh nghiệp sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, … Không phản ánh nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dich vụ thu tiền (tiền mặt, séc, thu qua ngân hàng) Hạch toán chi tiết, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ : nợ hạn, nợ khó địi nợ khơng có khả thu hồi để có xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng địi Đối với nghiệp vụ toán khoản phải trả : Nợ phải trả cho ngƣời bán, người cung cấp dịch vụ cần hạch toán chi tiết đối tượng phải trả Đối tượng phải trả người bán, người cung cấp, người nhận thầu XDCB có quan hệ kinh tế chủ yếu doanh nghiệp bán vật tư, hàng hoá, cung cấp dịch vụ Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu XDCB chưa nhận hàng hoá, lao vụ Không phản ánh nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá, dich vụ trả tiền (tiền mặt séc) Những vật tư, hàng hoá, dịch vụ nhận, nhập kho nhƣng chƣa đến cuối tháng chưa hóa đơn sử dụng giá tạm tính dể ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hố đơn thơng báo giá thức người bán 1.1.6.2 Ngun tắc hạch tốn Để theo dõi xác, kịp thời nghiệp vụ toán, kế toán cần quán triệt nguyên tắc sau : Đối với khoản nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ, cần theo dõi nguyên tệ tài khoản chi tiết quy đổi theo đồng tiền Việt Nam Cuối kỳ ... lý toán với người bán khách hàng công ty cổ phần VQC Chương 2: Thực trạng kế toán toán với người bán khách hàng cơng ty cổ phần VQC Chương 3: Hồn thiện kế toán toán với người bán khách hàng công. .. với người bán cơng ty VQC 41 2.2.2 Kế toán chi tiết tổng hợp tốn với khách hàng cơng ty VQC 44 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI BÁN VÀ KHÁCH HÀNG CÔNG TY CỔ PHẦN VQC .49 3.1... cho kế toán toán với khách hàng công ty VQC .33 2.2 Kế toán chi tiết tổng hợp tốn với người bán khách hàng Cơng ty VQC 41 2.2.1 Kế toán chi tiết tổng hợp tốn với người bán