Kế toán phát hành trái phiếu và trình bày thông tin lên báo cáo tài chính tại ngân hàng tmcp đầu tư và phát triển việt nam

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH -o0o KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TỐN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU VÀ TRÌNH BÀY THƠNG TIN LÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 7340301 SVTH: LÊ NGỌC ANH MSSV: 030835190004 LỚP: DH35KQ01 GVHD: ThS VŨ HẢI YẾN TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH -o0o KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TỐN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU VÀ TRÌNH BÀY THƠNG TIN LÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 7340301 SVTH: LÊ NGỌC ANH MSSV: 030835190004 LỚP: DH35KQ01 GVHD: ThS VŨ HẢI YẾN TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan toàn nội dung, số liệu dẫn chứng nêu Khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Kế toán phát hành trái phiếu trình bày thơng tin lên báo cáo tài Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV)” đề tài nghiên cứu tôi, không chép nguồn khác Đây kết mà tơi tích lũy sau q trình thực tập BIDV – Chi nhánh Thành phố Thủ Đức Tất liệu thông tin số liệu nêu báo cáo tham khảo từ Bộ phận Kế tốn Ngân hàng, khơng lấy từ nguồn khơng thống Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước Nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày 28 tháng 10 năm 2022 Sinh viên thực Lê Ngọc Anh i LỜI CẢM ƠN Lời nói đầu tiên, cho tơi gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Đốc, toàn thể anh, chị làm việc Ngân hàng Thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV) – Chi nhánh Thành phố Thủ Đức giúp đỡ, hỗ trợ tận tình hướng dẫn nghiệp vụ cho tơi suốt q trình thực tập Chi nhánh Đồng thời, cảm ơn anh, chị phòng Quản lý nội cung cấp số liệu, thông tin liên quan đến nghiệp vụ mà nghiên cứu cho đề tài để hồn thành Khóa luận tốt nghiệp Tiếp đến, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tồn thể q thầy trường Đại học Ngân Hàng Thành Phố Hồ Chí Minh tận tình hướng dẫn truyền đạt cho tơi học, kiến thức bổ ích q trình học tập Đặc biệt, muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc đến ThS Vũ Hải Yến – giảng viên khoa Kế toán – Kiểm toán đồng thời giảng viên hướng dẫn khóa luận tơi định hướng góp ý chân thành suốt q trình viết khóa luận tốt nghiệp giúp tơi hồn thành khóa luận hồn thiện chu Mặc dù cố gắng q trình tìm kiếm, nghiên cứu thơng tin song khóa luận chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận góp ý từ thầy để khóa luận hồn thiện Sau cùng, tơi xin kính chúc quý thầy cô khoa nhiều sức khỏe, niềm vui thành cơng Kính chúc BIDV – Chi nhánh Thành Phố Thủ Đức nói chung, anh, chị phịng Quản lý nội nói riêng ln hồn thành xuất sắc tiêu công việc mục tiêu đề tương lai Xin chân thành cảm ơn ! TP.Hồ Chí Minh, ngày 28 tháng 10 năm 2022 Sinh viên thực Lê Ngọc Anh ii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT VIẾT TẮT BCTC BIDV NỘI DUNG Báo Cáo Tài Chính Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Việt Nam (Bank for Investment and Development of Vietnam) CN Chi nhánh GCNQSHTP Giấy chứng nhận quyền sở hữu trái phiếu GDKH Giao Dịch Khách Hàng GTCG Giấy tờ có giá HĐQT Hội Đồng Quản Trị IFRS Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế KDTT Kinh doanh tốn KDV&TT Kinh doanh vốn thị trường KHDN Khách Hàng Doanh Nghiệp KHKD Kế Hoạch Kinh Doanh NHNN Ngân Hàng Nhà Nước NHTM Ngân Hàng Thương Mại NSNN Ngân sách nhà nước PGD Phòng Giao Dịch PGĐ Phó Giám Đốc iii QLKHDN Quản Lý Khách Hàng Doanh Nghiệp QLNB Quản lý nội QLRR Quản lý rủi ro QTTD Quản Trị Tín Dụng TCTD Tổ Chức Tín Dụng TMCP Thương Mại Cổ Phần TSC Trụ sở TSĐB Tài Sản Đảm Bảo TTDVKH Trung tâm dịch vụ khách hàng TTNCN Thuế thu nhập cá nhân TTV BO Thanh toán viên phận BO UBCKNN Ủy ban chứng khoán nhà nước VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VBMA Hiệp hội Thị trường trái phiếu Việt Nam iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC HÌNH ẢNH vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU TRONG HỆ THỐNG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 TỔNG QUAN VỀ TRÁI PHIẾU 1.1.1 Các khái niệm liên quan phân loại trái phiếu 1.1.2 Các quy định liên quan đến phát hành trái phiếu 1.2 KẾ TOÁN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU 1.2.1 Các quy định kế toán (kế toán ngân hàng) 1.2.2 Chứng từ sử dụng để phát hành trái phiếu 11 1.2.3 Tài khoản sử dụng 13 1.2.4 Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến phát hành trái phiếu ngân hàng 16 1.3 TRÌNH BÀY THƠNG TIN TÀI CHÍNH 19 CHƯƠNG 2: KẾ TỐN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU VÀ TRÌNH BÀY THƠNG TIN LÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI BIDV 25 2.1 GIỚI THIỆU NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM (BIDV) – CHI NHÁNH TP THỦ ĐỨC 25 2.1.1 Lịch sử hình thành 25 2.1.2 Đặc điểm kinh tế 26 2.1.3 Đặc điểm tổ chức 30 2.2 KẾ TOÁN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU VÀ TRÌNH BÀY THƠNG TIN LÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG BIDV 45 2.2.1 Khái quát tình hình phát hành trái phiếu Ngân hàng BIDV 45 v 2.2.2 Quy trình phát hành trái phiếu kỳ Ngân hàng BIDV chào bán Chi nhánh 49 2.2.3 Kế toán phát hành trái phiếu Ngân hàng BIDV 54 2.2.4 Trình bày thơng tin BCTC 68 CHƯƠNG 3: KIẾN NGHỊ VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 72 3.1 NHẬN XÉT VỀ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU TẠI BIDV 72 3.1.1 Ưu điểm cơng tác kế tốn phát hành trái phiếu 72 3.1.2 Hạn chế công tác kế toán phát hành trái phiếu 73 3.2 ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 74 3.2.1 Đối với Ngân hàng nhà nước 74 3.2.2 Đối với Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV) – Chi nhánh TP Thủ Đức 75 KẾT LUẬN 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 PHỤ LỤC 82 vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng Kết kinh doanh Ngân hàng BIDV - CN TP Thủ Đức giai đoạn 2016 -2021 28 Bảng 2.2 Giá trị khối lượng trái phiếu phát hành BIDV- CN TP Thủ Đức giai đoạn 2018 - 2021 46 Biểu đồ 2.1 Tổng hợp khối lượng phát hành trái phiếu NHTM năm 2020 45 Biểu đồ 2.2 Cơ cấu khối lượng phát hành NHTM phân theo hình thức phát hành năm 2020 46 Bảng 2.3 Giá trị thực trái phiếu phát hành 63 Bảng 2.4 Chi phí tài kỳ……………………………………………….68 DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 1.1 Hạch tốn số tiền thu phát hành trái phiếu 17 Hình 1.2 Hạch tốn trả lãi trái phiếu 17 Hình 1.3 Hạch tốn phân bổ chiết khấu/ phụ trội 18 Hình 1.4 Hạch tốn chi phí phát hành 18 Hình 1.5 Hạch toán toán trái phiếu 19 Hình 1.6 Trình bày thơng tin GTCG bảng cân đối kế toán 20 Hình 1.7 Trình bày thơng tin GTCG bảng cân đối kế toán (dạng rút gọn) 21 Hình 1.8 Trình bày thơng tin lãi phát hành Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 22 Hình 1.9 Trình bày thơng tin chênh lệch tiêu phát hành giấy tờ có giá (Trái phiếu) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 22 Hình 1.10 Thơng tin số dư đầu kỳ số dư cuối kỳ mệnh giá, chiết khấu phụ trội trái phiếu Thuyết minh báo cáo tài 23 vii Hình 1.11 Trình bày thơng tin cụ thể số dư đầu kỳ số dư cuối kỳ mệnh giá, chiết khấu phụ trội trái phiếu mục 14 - phần VI - Thuyết minh báo cáo tài 24 Hình 1.12 Trình bày thơng tin phải trả lãi trái phiếu mục khoản nợ phải trả thuộc - Phần VI - Thuyết minh báo cáo tài 24 Hình 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Chi nhánh BIDV - TP Thủ Đức 33 Hình 2.2 Tổ chức máy kế toán BIDV- CN TP.Thủ Đức 38 Hình 2.3 Sơ đồ hình thức kế tốn áp dụng BIDV- CN TP Thủ Đức 43 Hình 2.4 Quy trình phát hành trái phiếu riêng lẻ - chào bán thơng qua Chi nhánh 49 Hình 2.5 Quy trình phát hành trái phiếu cơng chúng 53 Hình 2.6 Giấy nộp tiền mặt 64 Hình 2.7 Giấy rút tiền mặt 65 Hình 2.8 Thơng tin phát hành GTCG bảng cân đối kế toán - BCTC riêng lẻ (đã kiểm toán) BIDV năm 2020 69 Hình 2.9 Thơng tin chi phí lãi chi phí tương tự báo cáo kết hoạt động kinh doanh BIDV năm 2020 69 Hình 2.10 Thơng tin chênh lệch trái phiếu phát hành trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BIDV năm 2020 70 Hình 2.11 Thơng tin cụ thể phát hành trái phiếu Thuyết minh báo cáo tài riêng BIDV năm 2020 71 Hình 12 Thông tin cụ thể trả lãi phát hành trái phiếu Thuyết minh báo cáo tài riêng BIDV năm 2020 71 viii 24 Theo IB VIETINBANK (2021), Tổng quan thị trường trái phiếu NHTM phát hành năm 2020 nhận định xu hướng lãi suất trái phiếu năm 2021 Truy xuất từ: https://www.vietinbank.vn/investmentbanking/bondmarket/20210205-tongquan-thi-truong-2020.html 25 Thông tư 01/2021/TT-NHNN ngày 31/03/2021 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành quy định phát hành kỳ phiếu, tín phiếu, chứng tiền gửi, trái phiếu nước tổ chức tín dụng, Chi nhánh ngân hàng nước ngồi 26 Thơng tư 118/2020/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2020 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn số nội dung chào bán, phát hành chứng khoán, chào mua công khai, mua lại cổ phiếu, đăng ký công ty đại chúng hủy tư cách công ty đại chúng 81 PHỤ LỤC (Phụ lục số 01: Giấy nộp tiền mặt) (Phụ lục số 02: Giấy rút tiền mặt) 82 (Phụ lục số 03: Giấy ủy nhiệm chi) 83 (Phụ lục số 04: Công văn công bố thông tin Thông báo phát hành trái phiếu BIDV công chúng theo phương thức đại lý phát hành (gồm trang)) 84 (Phụ lục số 05: Giấy chứng nhận đăng ký chào bán trái phiếu công chúng BIDV) 85 (Phụ lục số 06: Thông báo chào bán trái phiếu công chúng) 86 (Phụ lục 07: Bản cáo bạch chào bán trái phiếu công chúng BIDV năm 2021 (gồm 148 trang)) 87 (Phụ lục số 08: Giấy đăng ký doanh nghiệp) (Phụ lục số 09: Điều lệ BIDV (bao gồm 98 trang)) 88 (Phụ lục số 10: Cam kết nghĩa vụ Tổ chức phát hành (gồm trang)) (Phụ lục số 11: Quyết định 1062/QĐ-NHNN ngày 20/05/2019 Ngân hàng Nhà nước việc phát hành trái phiếu VND năm 2019 Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam) 89 (Phụ lục số 12: Văn xác nhận việc xác nhận tài khoản phong tỏa phục vụ triển khai trái phiếu phát hành công chúng BIDV) 90 (Phụ lục số 13: Giấy chứng nhận quyền sở hữu trái phiếu phát hành công chúng (mặt trước)) 91 (Phụ lục số 14: Giấy chứng nhận quyền sở hữu trái phiếu phát hành công chúng (mặt sau)) 92 (Phụ lục số 15: Giấy chứng nhận quyền sở hữu trái phiếu phát hành riêng lẻ) 93 (Phụ lục số 16: Báo cáo Kết đợt chào bán trái phiếu công chúng) 94 (Phụ lục số 17: Giấy ủy quyền kết toán thuế thu nhập cá nhân) 95 ... tập Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV) – Chi nhánh TP Thủ Đức, định chọn đề tài ? ?Kế toán phát hành trái phiếu trình bày thơng tin lên báo cáo tài Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt. .. - Thuyết minh báo cáo tài 24 CHƯƠNG 2: KẾ TỐN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU VÀ TRÌNH BÀY THƠNG TIN LÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI BIDV 2.1 GIỚI THIỆU NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM (BIDV) – CHI... nghiệp vụ phát hành trái phiếu nước Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam + Các văn liên quan đến huy động vốn phát hành trái phiếu gân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam ❖ Thơng tin cịn