Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp.doc

Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp

Trang 1

và kết quả kinh doanh.

Hiện nay nớc ta đang trong quá trình chuyển đổi kinh

tế mạnh mẽ sang nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của nhànớc Công tác quản lý kinh tế đang đứng trớc yêu cầu và nộidung quản lý có tính chất mới mẽ, đa dạng và không ít phứctạp Là một công cụ thu thập xử lý và cung cấp thông tin vềcác hoạt động kinh tế cho nhiều đối tợng khác nhau bêntrong cũng nh bên ngoài doanh nghiệp nên công tác kế toáncũng trải qua những cải biến sâu sắc, phù hợp với thực trạngnền kinh tế Việc thực hiện tốt hay không tốt đèu ảnh hởng

đến chất lợng và hiệu quả của công tác quản lý

Công tác kế toán ở công ty có nhiều khâu, nhiều phầnhành, giữa chúng có mối liên hệ, gắn bó với nhau tạo thànhmột hệ thống quản lý có hiệu quả Mặt khác, tổ chức côngtác kế toán khoa học và hợp lý là một trong những cơ sở quantrọng trong việc điều hành, chỉ đạo sản xuất kinh doanh Qua 1 thời gian tìm hiểu thực tế tình hình công tác tổchức hạch toán kế toán tại công ty TNHH TIÊN SƠN và việc kếthợp những vấn đề lí luận cơ bản về quá trình hạch toán củadoanh nghiệp cùng sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Ngọc Lan,các cô, chú, anh, chị trong công ty đã hớng dẫn em hoànthành bài báo cáo này

Báo cáo của em gồm 3 phần :

Phần I : Giới thiệu chung về công ty TNHH TIÊN SƠN

Phần II : Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công tyTNHH TIÊN SƠN( gồm 10chơng chi tiết)

Phần III : Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán

kế toán của doanh nghiệp

Trang 2

1.giới thiệu chung về công ty

Cùng với sự phái triển của xã hội,nền kinh tế thị trờng liên tục biến động.Ngày 22/7/1995 theo quyết địnhcủa UBND tỉnh Thanh Hoá,công ty Trách nhiệm hữu hạn Tiên Sơn đợc thành lập

Xuân Lâm,bà:Nguyễn Thị Dụ,ông Trịnh Xuân ợng

và đâu t Thanh Hoá

TNHH Tiên Sơn đã tạo đợc chỗ đứng và có bớc phát triển mạnh mẽ Tổng số vốn kinh doanh đã lên đến hàng vài trăm tỷ đồng và đã trở thành công ty lớn mạnh hàng đầu trong tỉnh hoat động trong ngành sản xuất và xuất khẩu các mặt hàng may nh túi du lịch,áo khoác và đồ gỗ mỹ nghệ xuất khẩu cả nớc ngoài,sản phẩm đặc biệt mà công ty sản xuất chủ yếu đỏ là túi du lịch.Đã trở thành mặt hàng trọng yếu và chiếm số luợng sản xuất nhiều nhất của công ty

Công ty TNHH Tiên Sơn là một doanh nghiệp nhà nớc hạchtoán kinh tế độc lập,có t cách pháp nhân,có con dấu

riêng,đợc mở tài khoản tại ngân hàng,công ty có quyền tụ do

về tài chính,lao động,tiền lơng…tự cân đối vốn,tự trang

Trang 3

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

trải chi phí sản xuất và kinh doanh có hiệu quả,công ty chịu

sự quản lý trực tiếp của UBND tỉnh Thanh Hoá

Tên giao dịch: Công ty TNHH Tiên Sơn

- Tên quốc tế:Company Limited Tien Son

- Trụ sở:Số 09 khu Công nghiệp Bắc thị xã Bỉm Thanh Hoá

- Điện thoại:0373.770304 Fax:0373.772.064

ơng

Kế toán Tổng hợp

và kiểm tra

kế toán

Kế toán xuất nhập khẩu

Kế toán thuếGiám đốc

Trang 4

tr-ởng,thủ quỹ kiêm kế toán thanh toán,kế toán tiên luơng và các khoản trích theo lơng,kế toán tổng hợp và kiểm tra kế toán,kế toán xuất nhập khẩu,kế toán thuế.

hoạt động công tác kế toán tại công ty.Tổ chức công tác kế toán,thông tin kế toán và hệ thống kế toán toàn công ty.Kiểm tra việc hạch toán,chấp hành thc hiện nhiệm vụ của bộ phận kế toán.Giúp

ké toán kiểm soát về tình hình tài chính.cuối nămlập báo cáo theo dõi công nợ

số hiện có và tình hình biến động các khoản vốnbằng tiền và các khoản công nợ phải thu,phải trả

thập thông tin về kết quả thực hiện công việc của cán bộ công nhân viên từ các bộ phận sản

xuất,phòng ban.tham gia tính luơng và các khoản trích theo lơng phải trả cán bộ công nhân viên.theo

Trang 5

dõi thanh toán lơng,BHXH,tiền ăn ca và các khoản phụ cấp khác cho cán bộ công nhân viên của công ty

nghiệm vụ nôị sinh ,lập các bút toán xoá sổ kế toáncuối kỳ,kiểm tra số liệu kế toán của các bộ phận kếtoán khác chuyển sang để phục vụ cho việc khoá

sổ kế toán và lập báo cáo kế toán,lập bảng cân

đối tài khoản,bảng cân đối kế toán,và báo cáo kếtqua kinh doanh toàn công ty

và xuất ra,tập hợp các chi phí phát sinh liên quan

đến các loại hàng hoá

thuế cho nhà nớc dựa trên những tài liệu từ kế toán khác cung cấp ,đồng thời phản ánh chính xác kịp thời số luợng,giá trị TSCĐ hiện có của toàn doanh nghiệp,

4.Hình thức kế toán tại công ty:

4.1.Hệ thống kế toán áp dụng trong công ty theo hìnhthức chứng từ ghi sổ

Sơ đồ tổ chức công tác kế toán theo hinh thức chứng

từ ghi sổ

Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Trang 6

Chøng tõ ghi sæ

Sæ quü

Sæ c¸i

B¶ng chi tiÕt sè ph¸t sinh

Sæ kÕ to¸n chi tiÕt

to¸n kh¸c

Trang 7

sổ Cái: sổ Cái ít cột và sổ Cái nhiều cột.Sổ Cái thờng đóng thành quyển mở cho từng tháng một Cuối mỗi tháng phải khoá sổ cộng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của từng tài khoản để làm căn cứ lập bảng đối chiếu số phátsinh

- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ là loại sổ kế toán tổng hợp dùng để đăng kí tổng số tiền của các chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian(Nhật kí).Nội dung chủ yếu của sổ này gồm các cột:số hiệu của chứng từ ghi sổ,ngày tháng và tổng

số tiền của các chứng từ ghi sổ.Ngoài mục đích đăng kí cácchứng từ ghi sổ phát sinh theo trình tự thời gian,sổ đăng kíchứng từ ghi sổ còn dùng để quản lí các chứng từ ghi sổ và kiểm tra đối chiếu với tổng số tiền mà kế toán đã ghi trong các tài khoản kế toán.Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ mở cho cảnăm,cuối mỗi tháng phải cộng tổng số phát sinh trong tháng

để làm căn cứ đối chiếu với bảng cân đối phát sinh

- Bảng cân đối số phát sinh đợc dùng để tổng hợp số phátsinh Nợ,số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên sổ

Cái,nhằm kiểm tra lại việc tập hợp và hệ thống hóa các số liệutrên sổ Cái,đồng thời làm căn cứ để thực hiện việc đối chiếu số liệu của sổ Cái với số liệu của sổ đăng kí chứng từ ghi sổ.Trên bảng đối chiếu số phát sinh ngoài các cột phản

ánh số phát sinh Nợ,phát sinh Có còn các cột phản ánh số d

đầu tháng và số d cuối tháng của từng tài khoản do đó bảng này dùng để làm căn cứ để lập bảng cân đối tài sản và báocáo tài chính khác

- Sổ và thẻ kế toán chi tiết thuộc các khoản khác tùy theo yêu cầu phân tích,kiểm tra và lập báo biểu trong từng

Trang 8

ngành,từng xí nghiệp và tổ chức kinh tế.Nội dung và kết cấu của các sổ và thẻ kế toán chi tiết phụ thuộc vào tính chất của các đối tợng hạch toán và yêu cầu thu nhận của các chỉ tiêu phục vụ công tác quản lí và lập báo biểu

4.3 Trình tự ghi sổ

Hàng ngày nhân viên kế toán phụ trách từng phần hành căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra lập các chứng từ ghi sổ.Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong đợc chuyển đến kế toán trởng(hoặc ngời kế toán trởng ủy quyền)kí duyệt rồi chuyển cho bọ phận kế toán tổng hợp với đầy đủ các chứng

từ gốc kèm theo để bộ phận này ghi sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và sau đó ghi vào sổ cái.Cuối tháng khóa sổ tìm ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và tổng số phát sinh

Nợ,tổng số phát sinh Có của từng tài khoản trên sổ Cái,tiếp

đó căn cứ vào sổ Cái lập bảng cân đối số phát sinh vào các tài khoản tổng hợp.Tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh

Có của tất cả các tài khoản tổng hợp trên bảng cân đối số

Trang 9

phát sinh phải khớp nhau và khớp với tổng số tiền của sổ

đăng kí chứng từ ghi sổ,tổng số d Nợ và tổng số d Có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải khớp nhau

và số d của từng tài khoản(d Nợ,d Có)trên bảng cân đối phải khớp với số d của tài khoản tơng ứng trên bảng tổng hợp chi tiết của phần kế toán chi tiết.Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp với số liệu nói trên,bảng cân đối số phát sinh đợc sử dụng để lập bảng cân đối kế toán và các báo biểu kế toán khác

 Với hình thức kế toán trên thì Công ty đã có thuận lợi và khó khăn sau:

Thuận lợi: Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ dễ ghi chép,mẫu sổ đơn giản,dễ kiểm tra đối chiếu,thuận tiện cho việc phân công công tác kế toán

Khó khăn:Ghi chép trùng lặp,việc kiểm tra đối chiếu ờng dồn vào cuối tháng ảnh hởng tới việc lập báo cáo tài

- Về niên độ kế toán: Niên độ kế toán của Cty đợc xác

định theo quý tài chính từ ngày 01/01 đến 31/03

- Đơn vị sử dụng ghi chép: Đồng Việt Nam

Trang 10

- Về phơng pháp tính thuế GTGT: Tính thuế GTGT theophơng pháp khấu trừ

- Về phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Cty hạch toánhàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

-Phơng pháp tính giá vốn hàng xuất kho là phơng phápbình quân cả kỳ dự trữ

- Đơn giá hàng hoá xuất kho theo phơng pháp nhập xuất trớc

trớc-+ Hệ thống tài khoản: Đơn vị sử dụng hệ thống tài khoản

kế toán doanh nghiệp

Báo cáo thực tập của em láy số liệu hoạt động của Công

Trang 11

B - sè d chi tiÕt c¸c tµI kho¶n

* TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng

Trang 12

*TK 152: Nguyên liệu, vật liệu

C - các nghiệp vụ phát sinh trong THáNG;

1.Ngày 01/03.Phiếu nhập kho số 311, ngày 1/03 Hoá đơnGTGT số 455645, Công ty nhập kho vải của công ty Bình D-

ơng Đơn giá cha có thuế VAT 10% Công ty cha thanh toántiền hàng

Trang 13

5.Phiếu nhập kho số 314, ngày 5/03 Hoá đơn GTGTsố656733 Công ty mua hàng của công ty Đài Bắc, đã thanhtoán tiền hàng bằng tiền mặt Đơn giá cha có thuế VAT 10%.Phiếu chi số 510

7.Phiếu nhập kho số 315, ngày 7/03.Hoá đơn GTGT số

513212 Công ty mua hàng của công ty Nam Cờng, tiền hàngcha thanh toán Đơn giá cha có thuế VAT 10%

Trang 14

12.Phiếu nhập kho số 317, ngày 9/03 Hoá đơn GTGTsố177869 Công ty mua hàng của công ty Phong Phú chathanh toán tiền hàng Đơn giá cha có thuế VAT 10%.

- Túi MA: 6.220 cái

- Túi TG: 6.150 cái

- Túi HVM: 4.750 cái

14.Phiếu chi tiền số 514 ngày 10/03, Công ty trả tiền chocông ty Phơng Nam số tiền là 4.895.000 đ

Trang 15

15.Phiếu xuất kho số 415 ngày 10/03, xuất kho mác chophân xởng sản xuất:

- Túi MA: 6.250 cái

17.Phiếu nhập kho số 318, ngày 11/03 Hoá đơn GTGT số

798232 Công ty mua hàng của công ty bao bì Long Nguyên

đã thanh toán tiền hàng Đơn giá cha có thuế VAT 10%.Phiếuchi số 516

20.Phiếu nhập kho số 319 ngày 13/03 Hoá đơn GTGT số

355479 Công ty mua hàng của công ty xăng dầuPetrolimex.Đơn giá cha có thuế VAT 10%

Trang 16

21.Phiếu xuất kho số 418 ngày 13/03 nguyên vật liệu phụ cho sản xuất sản phẩm:

26.Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ qui định ( 25% )

27.Trích khấu hao ở bộ phận sản xuất:

- Túi MA: 18.332.542

- Túi TG: 12.960.000

- Túi HVM: 10.419.420

Trang 17

28.Các chi phí khác ở bộ phận quản lý phân xởng Phiếu chi

số 518, hoá đơn thuế GTGT số 652347, cha thuế VAT 10%.Ngày 15/03

đặt, vận chuyển cha thuế 10% là 1.500.000 Tất cả đãtrả bằng tiền mặt ngày 16/03, phiếu chi số 518 Biên bảngiao nhân số 28

32.Phiếu thu tiền số 611 ngày 17/03, Công ty thu tiền nợ củakhách hàng từ đầu tháng:

- Công ty NK Khánh Thành: 56.700.000

- Công ty TNHH Bảo Long: 91.282.000

- Công ty Phơng Đông: 33.918.000

33.Ngày 18/03,Trích khấu hao TSCĐ tại bộ phân bán hàng và

bộ phận quản lý doanh nghiệp:

- Bộ phận bán hàng: 1.462.570

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 3.792.406

34.Ngày 19/03, hoá đơn bán hàng số 231948 Phiếu xuấtkho số 421, bán cho công ty Minh Sơn ( đơn giá cha thuếVAT 10% ) Công ty đã thu đợc tiền hàng theo phiếu thu số 612.

tiền

Trang 18

- Bộ phận bán hàng: 9.929.300

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 7.464.200

37.Phiếu chi tiền số 521 ngày 20/03, trả tiền cho công tyxăng dầu Petrolimex, số tiền là 35.695.000 đ

38.Ngày 21/03, chi phí vận chuyển hàng hoá đem tiêu thụ ,Công ty đã chi trả bằng tiền mặt theo phiếu chi số 522 sốtiền là 2.610.000

39.Công ty Minh Sơn trả lai 720 chiếc Túi MA và 850 chiếcTúi TG do may sai qui cách, Công ty đã kiểm nhận và nhậpkho đủ theo phiếu nhập kho số 321, Công ty đã trả bằngtiền mặt theo phiếu chi số 523 ngày 22/03

40.Báo cáo bán hàng của cơ sở đại lý, đại lý đã thanh toántiền hàng cho Công ty bằng tiền mặt sau khi trừ 3% hoahồng đợc hởng Phiếu thu số 613 ngày 23/03

Trang 19

số 425, bán hàng cho công ty Phơng Đông , công ty ứng trớcmột nửa số tiền , số còn lại nợ

(đơn giá cha có thuế VAT 10% ).Phiếu thu số 615

47.Ngày 28/03 công ty Phong Trang ứng trớc một nửa tiềnhàng cho Công ty để mua hàng , đơn giá cha thuế VAT10%, phiếu thu số 617

Trang 20

048.Công ty Phơng Đông thanh toán nốt số tiền còn nợ bằng tiền mặt , phiếu thu số 617 Ngày 28/03

49.Phiếu thu tiền mặt số 618 ngày 29/03, cửa hàng PhongTrang sau khi kiểm tra và nhận đủ hàng đã thanh toán nốt

số tiền còn nợ Hoá đơn GTGT số 231952, phiếu xuất kho số426

Trang 21

2 Nî TK 152( v¶i da): 7.830.000

Nî TK 133: 783.000

Cã TK 331(ctyHoµng Hµ): 8.613.000

Nî TK 133: 445.000

Cã TK 331(Ph¬ng Nam):4.895.0005.Nî TK 152( Khuy

Trang 22

2.904.000

Cã TK 111: 2.904.000

17 Nî TK 153(Bao b×):

Trang 24

B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp

- Tói HVM: 7.080.000

Cã TK 152(x¨ng): 32.450.00025.Nî TK 622: 57.370.000

22.180.000

- Tói MA= - = 3.773.345

57.370.00018.600.000

- Tói TG= - = 3.164.302

57.370.000 16.590.000

Trang 25

Cã TK 622: 68.270.300-Tói MA: 26.394.200-Tói TG: 22.134.000-Tói HVM: 19.742.100

Cã TK 627: 207.032.362-Tói MA: 79.887.223-Tói TG: 66.214.719-Tói HVM: 60.930.420

Cã TK 154: 348.044.100-Tói MA: 131.540.400-Tói TG: 115.539.700-Tói HVM: 100.964.00031.Nî TK 211: 37.000.000

Nî TK 133: 3.700.000

Cã TK 111: 40.700.00032.Nî TK 111: 181.900.000

Trang 26

Cã TK 131: 181.900.00033.Nî TK 641: 1.462.570

Nî TK 642: 3.792.406

Cã TK 214: 5.254.97634.Nî TK 632: 49.188.350

Cã TK155: 49.188.350-Tói MA: 25.119.600-Tói TG: 24.068.750

Nî TK 111: 79.475.000

Cã TK 511: 72.250.000

Cã TK 3331: 7.225.000 35.Nî TK 157: 101.458.800

Cã TK 155: 101.458.800

- Tói MA: 60.705.700-Tói HVM: 40.753.100 36.Nî TK 641: 9.929.300

Nî TK 642: 7.467.200

Cã TK 111: 17.396.50037.Nî TK 331: 35.695.000

Cã TK 111: 35.695.00038.Nî Tk 641: 2.610.000

Cã TK 111: 2.610.00039.Nî TK 155: 31.438.510

Cã TK 157: 101.458.800-Tói MA234: 60.705.700-Tói HVM753: 40.753.100

Nî Tk 111: 153.605.320

Cã TK 511: 139.641.200

Cã TK 3331: 13.964.120

Trang 27

Cã TK 155: 49.018.500-Tói TG198: 19.255.000-Tói HVM753: 29.763.500

Cí TK 131: 77.660.000

44.Nî TK 632: 45.421.000

Cã TK 155: 45.421.000-Tói VH: 3.060.000-Tói TG: 42.361.000

Nî TK 131: 76.780.000

CãTK 511: 69.800.000

Cã TK 3331: 6.980.00045.Nî TK 632: 47.466.000

Cí TK 155: 47.466.000-Tói TH: 5.600.000-Tói MA: 41.866.000

Nî TK 111: 38.912.500

Cã TK 511: 35.375.000

Cã TK 3331: 3.537.500NîTK 131: 38.912.500

Cã TK 511: 35.375.000

Cã TK 3331: 3.537.500

Trang 28

46.Nî TK 111: 76.780.000

Cã TK 131: 76.780.00047.Nî TK 111: 42.900.000

Cã TK 131: 42.900.00048.Nî TK 111: 38.912.500

Cã TK 131: 38.912.500

49.Nî TK 632: 54.014.250

Cã TK 155: 54.014.250-Tói TG: 23.106 000-Tói HVM: 30.908.250

Cã TK 641: 14.001.870

Cã TK 642: 11.259.60651.Nî TK 632: 346 566.900

Cã TK 155: 346.566.90052.Nî TK 511: 46.250.000

Cã TK 531: 46.250.00053.Nî TK 911: 315.128.390

Cã TK 632: 315.128.39054.Nî TK 511: 459.110.000

Cã TK 911: 459.110.00055.Nî TK 911: 118.720.134

Cã TK 421: 118.720.134

Trang 32

Trang 33

Nguyên giá TSCĐ

Mức khấu hao hàng tháng = - * Tỉ lệ khấuhao

12 thángNghiệp vụ 31: Mua một dàn máy thêu giá cha thuế

35.000.000 đ

Trong tháng 3,máy móc thiết bị của Công ty có nguyên giá là:989.937.120, tỉ lệ khấu hao là 14%

989.937.120Mức khấu hao hàng tháng = - x 14% =

11.549.266

12Khi tính dợc mức khấu hao hàng tháng ta lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, lập chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổ đăng

ký chứng từ ghi sổ rồi vào sổ TSCĐ

Trang 34

6.197.04 9

7.445.53 1

6.368.12 6

4.378.46 0

24.389.1 67

2 Nhµ xëng 12% 1.732.279.5

00

17.322.7 95

4.450.00 0

6.122.00 0

3.983.00 0

2.767.79 5

17.322.7 95

20

41.711.9 62

10.647.0 49

13.567.5 31

10.351.1 26

7.146.25 5

41.711.9 62

1.462.57 0

3.792.4 06

Trang 36

Th¸ngn¨m ®avµo södông

Nguyªngi¸ TSC§

KhÊu hao

c¸c n¨m trícchuyÓnsang

Luü kÕ sè

KH hoÆcghi gi¶mTSC§

Gi¸ trÞ cßnl¹i cña TSC§

TL%

MøckÕho¹ch

Trang 37

Ch¬ng 2: kÕ to¸n thu mua nguyªn vËt liÖu vµ dù tr÷ nguyªn vËt liÖu, chi phÝ vËt liÖu trong sö dông

KÕ to¸n theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån nguyªn vËt liÖu b»ng TK 152 Khi xuÊt kho vËt liÖu kÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt kho, C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p tÝnh gÝa xuÊt kho nguyªn vËt liÖu lµ ph¬ng ph¸p c¶ k× dù tr÷

b×nh qu©n = _

Sè lîng tån §K + Sè lîng nhËp TK

NhËp kho cã ë c¸c nghiÖp vô: 1,2,4,,5,7,11,12,17,20

XuÊt kho cã ë c¸c nghiÖp vô: 3,6,9,13,15,18,19,21,22,24

VÝ dô: ë nghiÖp vô 1VËt liÖu : V¶i gi¶ daTån §K: 1.400 m, gi¸ thùc tÕ tån §K: 11.200.000

NhËp trong k×: 3.300 m, gi¸ thùc tÕ nhËp trong k×:

26.400.00011.200.000 + 26.400.000

Trang 38

§VT: §ångST

Sè: 01

§VT: §ång

nghiÖp vôkinh tÕ ph¸tsinh