Quản lý thuế đối với kinh tế tư nhân những vấn đề đặt ra ở việt nam

33 NGHIÊN CỨU TRAO ĐỔI chủ nghĩa” Đảng và Nhà nước đã xác định rõ tầm quan trọng và định hướng phát triển của kinh tế nhà nước cùng với kinh tế tập thể trở thành nền tảng vững chắc của nền kinh tế quố[.]

NGHIÊN CỨU - TRAO ĐỔI QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI KINH TẾ TƯ NHÂN: NHỮNG VẤN ĐỀ ĐẶT RA Ở VIỆT NAM VƯƠNG THỊ THU HIỀN, VŨ DUY NGUYÊN Kinh tế tư nhân có vai trị quan trọng phát triển kinh tế - xã hội đất nước Từ nhiều năm qua, Đảng, Nhà nước có nhiều sách thúc đẩy phát triển kinh tế tư nhân Kết mang lại kinh tế tư nhân khẳng định vai trị, vị kinh tế quốc dân phát triển mạnh mẽ, đóng góp tích cực vào cơng phát triển kinh tế - xã hội đất nước Song hành phát triển đó, đặt vấn đề cơng tác quản lý thuế khu vực kinh tế tư nhân, đặc biệt môi trường hội nhập, ứng dụng khoa học cơng nghệ nay… Từ khóa: Kinh tế tư nhân, quản lý thuế, phát triển, kinh tế thị trường TAX MANAGEMENT OF THE PRIVATE ECONOMIC SECTOR, ISSUES IN VIETNAM Vuong Thi Thu Hien, Vu Duy Nguyen The private economic sector plays a very important role in the country's socio-economy Recognizing this importance, in recent years, the Party and the State have issued many policies to promote private economic development As a result, the private economy has affirmed its role and position in the national economy by strong development, making positive contributions to the country's socio-economic development Along with that development, it also raises the issues of tax administration for the private sector, especially in the context of integration and application of science and technology today Key words: Private economic sector, tax administration, development, market economy Ngày nhận bài: 9/3/2020 Ngày hoàn thiện biên tập: 20/3/2020 Ngày duyệt đăng: 3/4/2020 Phát triển kinh tế tư nhân Việt Nam Phát triển kinh tế tư nhân (KTTN) tất yếu khách quan kinh tế thị trường đề cập Nghị số 14-NQ/TW năm 2002 khẳng định Nghị số 10-NQ/TW ngày 3/6/2017 “phát KTTN trở thành động lực quan trọng kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa” Đảng Nhà nước xác định rõ tầm quan trọng định hướng phát triển kinh tế nhà nước với kinh tế tập thể trở thành nền tảng vững của nền kinh tế quốc dân, KTTN một động lực quan trọng để phát triển kinh tế Có thể khái quát khu vực KTTN Việt Nam thời gian qua số khía cạnh sau: Một là, số lượng DN (DN) đăng ký gia tăng mạnh mẽ, phản ánh q trình thức hố hộ kinh doanh thành lập DN Đến hết năm 2019, nước có 800 nghìn DN hoạt động, 97% DN thuộc khu vực KTTN Hai là, khu vực hộ kinh doanh trụ cột quan trọng khu vực KTTN Việt Nam, với tỷ trọng đóng góp cho GDP lớn gấp lần so với mức đóng góp DN đăng ký thức Các hộ kinh doanh có lịch sử phát triển lâu đời so với DN tư nhân DN có vốn đầu tư nước ngồi Cho đến nay, hộ kinh doanh hình thức ưa chuộng cho việc khởi nghiệp trụ cột quan trọng kinh tế Việt Nam Ba là, tăng trưởng mạnh mẽ vốn, tốc độ hình thành tài sản cố định đầu tư dài hạn khu vực KTTN góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Việt Nam Sự tăng trưởng mạnh mẽ bền vững số khu vực tư nhân nước đóng vai trò quan trọng để Việt Nam trở thành kinh tế mạnh mẽ, tự chủ, không phụ thuộc nhiều vào vốn đầu tư trực tiếp nước Bốn là, giai đoạn 2016-2018, khu vực KTTN trở thành nhân tố quan trọng thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Khu vực KTTN đóng góp với tỷ trọng cao GDP mức 38,64% (2016), 37,98% (2017), 33 NGHIÊN CỨU - TRAO ĐỔI BẢNG 1: TỐC ĐỘ TĂNG TRƯỞNG HÀNG NĂM THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỪ SẢN XUẤT KINH DOANH (%) DN tư nhân nước diễn với tốc độ chậm Tốc độ TT Chỉ tiêu 2014 2015 2016 2017 2018 tích tụ vốn chậm cản trở -2,86 21,94 -0,59 -3,55 -26,43 Thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước tăng trưởng quy mô 11,42 13,89 14,21 6,92 8,25 Thu từ khu vực DN FDI DN tư nhân, hạn chế xuất 6,44 15,48 21,23 15,23 15,88 Thu từ khu vực DN quốc doanh DN quy mơ trung bình, Thu từ DN tổ chức khu làm trầm trọng thêm tượng 6,29 17,85 22,27 16,62 16,33 3.1 vực quốc doanh “thiếu DN cỡ vừa” Việt Nam Thu từ hộ gia đình cá nhân kinh 7,98 -8,48 7,76 -5,37 7,7 Có nhiều lý giải thích cho tốc 3.2 doanh khu vực ngồi quốc doanh độ tích tụ vốn chậm Nguồn: Báo cáo Ban Kinh tế Trung ương Diễn đàn kinh tế tư nhân 2019 DN tư nhân Lợi nhuận thấp năm 2018 42,08% Trong đó, tỷ lệ đóng góp thua lỗ tài triền miên, thiếu DN đăng ký thức chiếm 8,21% (2016) 8,64% sách hỗ trợ q trình tích tụ vốn, quy định (2017), khu vực hộ kinh doanh chiếm 30,43% (2016) thuế chưa phù hợp thiếu tính khuyến khích, 29,34% (2017), năm 2018 30% thiếu tầm nhìn kinh doanh dài hạn, chi phí mơi Năm là, DN tư nhân vượt qua khu vực trường kinh doanh cao nguyên nhân quan DNNN phương diện tạo thu nhập cho người lao trọng động khoảng cách ngày nới rộng Thứ ba, hiệu hoạt động DN tư nhân Tính đến năm 2019, số lao động khu vực tư nước thấp nhiều so với khu vực DNNN nhân chiếm 83,3% tổng số lao động từ 15 tuổi trở lên khu vực DN có vốn đầu tư nước Nguyên nhân (tương đương 42,5 triệu lao động) Điều có DN tư nhân nước hoạt động điều ý nghĩa vai trò DNNN việc tạo thu kiện thuận lợi nhiều so với DNNN DN nhập cho người lao động ngày giảm FDI, phải đối diện với nhiều khó khăn trở ngại Sáu là, số đóng góp ngân sách nhà nước (NSNN) Điều kiện thuận lợi với yếu xét tuyệt đối tương đối khu vực KTTN hạn chế vốn có khu vực tư nhân vốn, công tăng lên thời gian qua Tốc độ tăng thu ngân sách nghệ, quản trị công ty, kinh nghiệm thương trường, từ khu vực KTTN giai đoạn 2014-2018 ln trình độ quản lý, phương thức sản xuất… mức cao khu vực kinh tế Tốc độ tăng nguyên nhân khiến DN tư nhân nước phải làm nộp NSNN khu vực DN ngồi quốc doanh có xu việc nhiều hơn, vất vả song lợi nhuận thấp hướng tăng đạt trung bình mức 14,85%/năm Thứ năm, lực hạn chế việc xây dựng giai đoạn 2014-2018, đó, tốc độ tăng thu NSNN trì hệ thống kế tốn, báo cáo tài giám từ DN tổ chức khu vực quốc doanh đạt sát hiệu trở ngại khác phát triển trung bình 15,87%/năm, từ hộ gia đình cá nhân kinh DN tư nhân Việt Nam Hệ thống trì doanh đạt trung bình 1,91% Trong đó, tốc độ tăng hệ thống sổ sách, tức hệ thống sử dụng thu khu vực kinh tế có vốn FDI có xu hướng giảm nội cho chủ sở hữu người quản lý, đạt mức trung bình 10,94%/năm để khai báo với quan quản lý quan thuế, Bên cạnh kết đạt được, khu vực KTTN thực tế phổ biến DN tư nhân Việt phải đối mặt với số thách thức hạn chế sau: Nam Việc trì hệ thống sổ sách kế toán phản ánh Thứ nhất, phần lớn DN thuộc khu vực KTTN chủ DN người quản lý chưa sẵn lịng tn Việt Nam có quy mô siêu nhỏ nhỏ Hiện nay, theo thực tiễn kinh doanh lành mạnh, đó, làm có khoảng 97% DN khu vực tư nhân nước suy yếu tảng mang tính đạo lý cần thiết để đảm thuộc diện quy mô siêu nhỏ nhỏ Các DN lớn bảo cho phát triển bền vững DN… chiếm 1,3% tổng số Đáng ý, DN quy mô vừa Sáu là, đơn lẻ, phân tán, thiếu tương tác liên chiếm 1,4% Quy mơ nhỏ tính khơng thức kết khu vực tư nhân nước với DN có vốn làm hạn chế khả DN nước tận đầu tư nước DNNN diễn gây ảnh dụng lợi có nhờ kinh tế quy mô, chuyên hưởng đến phát triển khu vực tư nhân mơn hóa, cải thiện trình độ chuyên môn hoạt nước tăng trưởng kinh tế toàn xã động, tăng đầu tư vào nghiên cứu phát triển, công hội Sự phân tán thiếu tương tác hạn chế khả nghệ, đổi mới, sáng tạo mua sắm đặt hàng nguyên liệu đầu vào, Thứ hai, trình tích tụ vốn nguồn nội lực máy móc cơng nghệ kiến thức chun mơn từ 34 TÀI CHÍNH - Tháng 4/2020 nguồn nước, địa phương, điều gây cản trở ảnh hưởng đến tốc độ tăng trưởng kinh tế Những vấn đề đặt quản lý thuế kinh tế tư nhân Việt Nam Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, với phát triển mạnh mẽ khoa học công nghệ, mở rộng giao lưu kinh tế quốc gia vấn đề nội khu vực KTTN… đặt thách thức cho công tác quản lý thuế KTTN Cụ thể là: Một là, phát triển mạnh mẽ khoa học công nghệ, đặc biệt công nghệ thông tin, mạng internet phát triển thương mại điện tử nên hoạt động sản xuất kinh doanh DN tư nhân, cơng ty TNHH, DN FDI… khơng bó hẹp phạm vi quốc gia, mà tiến hành nhiều quốc gia khác Vì vậy, với phương thức quản lý truyền thống, quan niệm rằng, DN thuộc khu vực KTTN có hoạt động kinh doanh nhỏ, đơn giản, thơ sơ, phạm vi hẹp… khơng hồn tồn phù hợp Cơng tác quản lý thuế DN thuộc khu vực KTTN đặt thách thức mới, hội để quản lý tốt nghĩa vụ thuế loại hình DN Tốc độ tăng nộp ngân sách nhà nước khu vực quốc doanh giai đoạn 20142018, tăng trung bình 14,85%/năm; đó, tốc độ tăng thu ngân sách nhà nước từ doanh nghiệp tổ chức khu vực ngồi quốc doanh đạt trung bình 15,87%/năm, từ hộ gia đình cá nhân kinh doanh đạt trung bình 1,91%; tốc độ tăng thu khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi có xu hướng giảm đạt mức trung bình 10,94%/năm Hai là, tiến hành cải cách thủ tục hành thuế Việt Nam, đơn giản hóa hồ sơ, giấy tờ người nộp thuế (NNT) biện pháp áp dụng nhằm tạo thuận lợi cho NNT Bên cạnh tác động tích cực cải cách thủ tục hành thuế khơng thể phủ nhận tiết kiệm thời gian, chi phí cho DN thực nghĩa vụ thuế, hạn chế tiếp xúc trực tiếp DN với cán thuế… cịn có vấn đề nảy sinh Ba là, với thủ tục thành lập DN đơn giản, việc đăng ký ngành nghề kinh doanh tương đối thuận lợi nên hoạt động kinh doanh DNNVV thuộc thành phần kinh tế quốc doanh có xu hướng đa dạng ngày phức tạp, số ngành nghề kinh doanh sử dụng lao động, vốn thấp như: thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng, qua trang web, qua facebook… ngày phổ biến Do tổ chức, cá nhân sử dụng website, mạng xã hội quảng bá sản phẩm không xuất hóa đơn bán hàng, khơng kê khai doanh thu, kinh doanh thu tiền mặt giao hàng thu hộ… Các đơn vị cho thuê máy chủ chưa hợp tác đầy đủ với quan thuế việc cung cấp đầy đủ thông tin DN vận hành website Đây hình thức kinh doanh dù xuất Việt Nam chưa lâu không quản lý thuế loại hình kinh doanh vấn đề đặt Bốn là, áp lực cạnh tranh hoạt động sản xuất kinh doanh thời gian tới ngày khốc liệt, kéo theo phát triển ngày tăng DN có quan hệ liên kết, tập đoàn kinh tế lớn, cơng ty đa quốc gia Các DN có quan hệ liên kết có đơn vị thành viên nhiều địa phương khác nhau, nhiều địa bàn khác nhau, chí nhiều quốc gia khác có sách thuế thu nhập DN (TNDN) khác nhau, có chênh lệch thuế suất thuế TNDN, mức ưu đãi miễn giảm thuế TNDN khác Khai thác yếu tố này, DN có quan hệ liên kết điều chỉnh giao dịch nội bộ, thực thủ thuật chuyển giá để mang lại lợi ích kinh tế cao cho nhóm Các DN có quan hệ liên kết có nhiều trụ sở nhiều quốc gia khác nhau, gặp nhiều khác biệt sách thuế TNDN địa phương khác nhau, có nhiều hội để thực chuyển giá Chống chuyển giá DN có quan hệ liên kết quản lý thuế DN có quan hệ liên kết nhằm đảm bảo mơi trường cạnh tranh bình đẳng kinh doanh tốn khó cần tìm lời giải cho quan quản lý thuế bối cảnh hội nhập Năm là, yếu tố chủ quan từ phía quan thuế dẫn đến tính khơng tự giác tn thủ thuế chủ thể kinh doanh thuộc khu vực KTTN ngày tăng tạo áp lực công tác quản lý thuế Số lượng chủ thể kinh doanh khu vực KTTN lớn, sách thuế thay đổi nhanh, mức thuế suất cao, nhiều ưu đãi thuế phức tạp, thiếu minh bạch Bên cạnh đó, dịch vụ tư vấn thuế cho người nộp thuế chưa phát triển dẫn đến chi phí tuân thủ cao rủi ro vi phạm pháp luật cao cho người nộp thuế thuộc KTTN ngun nhân khuyến khích cơng ty, DNNVV muốn hoạt động cách phi thức để né thuế gian lận thuế Sáu là, phát triển mạnh mẽ hoạt động kinh tế khơng thức kinh tế nước phát triển nói chung Việt Nam nói riêng gây nên khó khăn, trở ngại không nhỏ công 35 NGHIÊN CỨU - TRAO ĐỔI tác quản lý thuế chủ thể thuộc khu vực kinh tế quốc doanh Theo Tổng cục Thống kê, hoạt động phi thức hoạt động kinh tế phi thức bao gồm: (1) Sản xuất hộ gia đình khu vực nông thôn; (2) Các hoạt động không đăng ký khu vực thành thị; (3) Thu nhập không khai báo để tránh thuế; (4) Dịch vụ nội địa; (5) Buôn lậu; (6) Thuê nhà đồ đạc; (7) Các hoạt động không khai báo hoạt động thứ cấp quan quản quản lý, quân đội, nhà tù, trại cải tạo, trại mồ côi; (8) Hoạt động tổ chức phi lợi nhuận, tổ chức từ thiện, Hội chữ thập đỏ hội tương tự Những hoạt động không ghi lại thống kê quốc gia kinh tế phi thức dẫn đến thiếu hụt thông tin minh bạch; đồng thời, tạo nên áp lực nặng nề cho công tác quản lý thuế nguyên nhân hàng đầu cho việc thu hẹp diện sở chịu thuế thất thoát nguồn thu Do vậy, việc khuyến khích cá nhân, tổ chức kinh doanh thành DN nhằm tạo điều kiện cho họ vốn hợp đồng kinh tế thức, phải đảm bảo chi phí tuân thủ thuế họ thấp với hệ thống dịch vụ tốt, dễ tiếp cận mục tiêu quan thuế quan chức khác có liên quan bối cảnh Bảy là, đảm bảo tuân thủ đối tượng nộp thuế lớn ngày liên quan nhiều đến chủ thể kinh doanh thuộc khu vực KTTN DNNN Đồng thời, phạm vi hoạt động quốc tế DN đóng vai trị ngày quan trọng Điều không phản ánh mức gia tăng vốn FDI Việt Nam, mà thể giao dịch xuyên biên giới DN Việt Nam Với khả tiếp cận tư vấn thuế chất lượng cao có Việt Nam, quan Thuế phải đối mặt với cách thức tinh vi để trốn thuế, bao gồm hoạt động chuyển giá quốc tế Tám là, phát triển ngày nhanh chóng khu vực tư nhân với số lượng lớn DNNVV gia nhập mạng lưới thuế Một nhóm đối tượng nộp thuế vừa nhỏ động đặt nhu cầu phát triển chiến lược quản lý tuân thủ Điều đặt thách thức tăng cường lực quan Thuế Các chiến lược quản lý tuân thủ cần xây dựng nhằm đảm bảo mức độ tuân thủ tự nguyện cao DNNVV sở quan trọng để áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tra, kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm đối tượng DN có dấu hiệu gian lận thuế Do đó, việc đảm bảo tuân thủ DN thuộc khu vực KTTN cần 36 ưu tiên hàng đầu quan Thuế Chín là, quy định mang tính pháp lý quy trình quản lý thuế tương thích nhằm khuyến khích hộ kinh doanh đăng ký thành DN hướng đắn cần tính đến thời gian tới Tuy nhiên, nỗ lực cần thực sở cân nhắc cách thận trọng, thực tế, phần lớn hộ kinh doanh có quy mơ siêu nhỏ chủ yếu hoạt động mục đích mưu sinh Trình độ hiểu biết kế tốn, quy định quản lý thuế mức thấp Việc yêu cầu hộ kinh doanh lớn, có rủi ro cao thuế, hộ lợi dụng quy định chưa chặt chẽ thuế áp dụng hộ kinh doanh nhằm tránh thuế, phải đăng ký chuyển đổi thành DN áp dụng chế độ kế tốn, báo cáo tài minh bạch, rõ ràng cần thiết hồn tồn lý giải Các biện pháp vội vã nhằm buộc tất hộ kinh doanh, thực trạng đặc điểm vơ đa dạng nhóm hộ kinh doanh khác nhau, chuyển đổi thành DN khiến nhiều hộ kinh doanh buộc phải ngừng kinh doanh dẫn đến biện pháp phản tác dụng Q trình chuyển đổi cần tính đến tính đa dạng đặc điểm vơ khác biệt nhóm khác khu vực hộ kinh doanh Cần thực cải cách quy định pháp luật nhằm xác định hình thức DN, hình thức pháp lý phù hợp để hộ kinh doanh chuyển đổi, với ngun tắc hình thức pháp lý phải đảm bảo chi phí hoạt động, chi phí tuân thủ pháp lý, chi phí thuế mức thấp nhất, hợp lý chất quy mô hoạt động hộ kinh doanh nay. Tài liệu tham khảo: Ban Kinh tế Trung ương, (2019), Báo cáo năm thực Nghị Trung ương (khóa XII) phát triển KTTN trở thành động lực quan trọng kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, Diễn đàn KTTN Việt Nam, 4/2019; Bộ Kế hoạch Đầu tư, (2019), Sách trắng DN Việt Nam 2019, NXB Thống kê; Lê Duy Bình, (2018), KTTN Việt Nam – Năng suất thịnh vượng, Sáng kiến Hỗ trợ khu vực tư nhân Vùng Mekong (MBI); Hà Minh Hải, (2017), Những thách thức quản lý thuế DN tư nhân Hà Nội, Tạp chí Cơng Thương tháng 8/2017; Gangadha Prasad Shukla, Phạm Minh Đức, Michael Engelschalk, Lê Minh Tuấn, (2011) Cải cách thuế Việt Nam: Hướng tới hệ thống hiệu công hơn, WB Thông tin tác giả: PGS., TS Vương Thị Thu Hiền, TS Vũ Duy Nguyên – Học viện Tài Email: vunguyentc@yahoo.com ... trưởng kinh tế Những vấn đề đặt quản lý thuế kinh tế tư nhân Việt Nam Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, với phát triển mạnh mẽ khoa học công nghệ, mở rộng giao lưu kinh tế quốc gia vấn đề. .. tăng vốn FDI Việt Nam, mà thể giao dịch xuyên biên giới DN Việt Nam Với khả tiếp cận tư vấn thuế chất lượng cao có Việt Nam, quan Thuế phải đối mặt với cách thức tinh vi để trốn thuế, bao gồm... đủ với quan thuế việc cung cấp đầy đủ thông tin DN vận hành website Đây hình thức kinh doanh dù xuất Việt Nam chưa lâu không quản lý thuế loại hình kinh doanh vấn đề đặt Bốn là, áp lực cạnh tranh