18 Journal of Finance – Marketing, Vol 62, April 2021 Journal of Finance – Marketing http //jfm ufm edu vn ISSN 1859 3690 Số 62 Tháng 04 Năm 2021 T Ạ P C H Í NGHIÊN CỨU TÀI CHÍNH MARKETING JOURNAL OF[.]
Journal of Finance – Marketing, Vol 62, April 2021 ISSN: 1859-3690 TẠP CHÍ Journal of Finance – Marketing NGHIÊN CỨU TÀI CHÍNH - MARKETING Số 62 - Tháng 04 Năm 2021 JOURNAL OF FINANCE - MARKETING http://jfm.ufm.edu.vn THE FRAUD OF SOCIAL SECURITY OF ENTERPRISES IN DONG THAP PROVINCE – APPLYING AMO MODEL Do Thi Phuong, Le Anh Tuan1, Phan Thi Thuy Phuong2, Tran Thanh Phong3 College of Foreign Economy and Relations, Ho Chi Minh City, Vietnam Nguyen Tat Thanh University, Ho Chi Minh City, Vietnam Long An University of Economics and Industry Received date: February 6, 2021 Accepted: March 26, 2021 Post date: April 5, 2021 Abstract: In this study, the author applied the AMO model to evaluate employers’ frauds of social insurance responsibility in Dong Thap province The author applied the AMO model to test the model with components affecting fraudulent behavior They are: (1) Anility, (2) Opportunity, (3) Motivation Data was collected by convenient sampling with a size of 350 sheets distributed (after explaining clearly to the interviewees about the purpose of the research and pledging oneself to secrecy) The results obtained 248 valid sheets (68.9%) The author uses a combination of qualitative and quantitative methods with tools such as focus group, Cronbach’s Alpha reliability analysis, EFA, CFA, SEM Research results show that both opportunities and motivation have a direct effect on behavior, while the variable of ability has no direct effect but has a indirect effect through the intermediate variable of opportunity Keywords: AMO, Dong Thap, Social security 18 Tạp chí Nghiên cứu Tài – Marketing, số 62 – Tháng Năm 2021 ISSN: 1859-3690 TẠP CHÍ Tạp chí Nghiên cứu Tài – Marketing NGHIÊN CỨU TÀI CHÍNH - MARKETING Số 62 - Tháng 04 Năm 2021 JOURNAL OF FINANCE - MARKETING http://jfm.ufm.edu.vn HÀNH VI GIAN LẬN NGHĨA VỤ BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG THÁP – ÁP DỤNG MƠ HÌNH AMO Đỗ Thị Phượng, Lê Anh Tuấn1, Phan Thị Thúy Phượng2, Trần Thanh Phong3 Trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại Trường Đại học Nguyễn Tất Thành Trường Đại học Kinh tế Công nghiệp Long An Ngày nhận bài: 06/02/2021 Ngày chấp nhận đăng: 26/3/2021 Ngày đăng: 05/4/2021 Tóm tắt: Trong nghiên cứu này, tác giả vận dụng mơ hình AMO để đánh giá hành vi gian lận trách nhiệm bảo hiểm xã hội người sử dụng lao động tỉnh Đồng Tháp Tác giả áp dụng mơ hình AMO để kiểm định mối quan hệ thành phần (khả năng, hội, động cơ) với hành vi gian lận Trong nghiên cứu nhóm tác giả thu thập liệu hình thức chọn mẫu thuận tiện với 350 phiếu phát (sau giải thích rõ với người mời tham gia khảo sát mục đích nghiên cứu cam kết bảo đảm bí mật thơng tin mà họ cung cấp) Kết thu 248 phiếu trả lời hợp lệ (68,9%) Tác giả sử dụng phương pháp kết hợp định tính định lượng với cơng cụ kỹ thuật thảo luận nhóm, phân tích độ tin cậy Cronbach’s Alpha, EFA, CFA, SEM Kết nghiên cứu cho thấy hội động tác động trực tiếp có ý nghĩa thống kê tới hành vi, biến khả khơng có tác động trực tiếp có tác động gián tiếp thơng qua biến trung gian hội Từ khóa: AMO, Đồng Tháp, Bảo hiểm xã hội Giới thiệu Nam Là phận lớn hệ thống an sinh xã hội Bảo hiểm xã hội đã trải qua trình phát triển thay đổi nội dung hình thức thực hiện, từ chế độ bảo hiểm xã hội áp dụng, đối tượng tham gia Mục tiêu triết Ngày 16/02/1995, Chính phủ có Nghị định số 19/CP thành lập Bảo hiểm xã hội Việt Nam sở thống chức năng, nhiệm vụ Bộ Lao động – Thương binh Xã hội Tổng Liên đồn Lao động Việt 19 Tạp chí Nghiên cứu Tài – Marketing, số 62 – Tháng Năm 2021 lý của bảo hiểm xã hội ổn định phát triển xã hội, đảm bảo các điều kiện thiết yếu của đời sống người qua nhiều NLĐ Đồng Tháp không hưởng chế độ như: Ốm đau, thai sản, trợ cấp thất nghiệp,… Nguyên nhân chủ sử dụng lao động nợ đọng BHXH, BHYT kéo dài (baohiemxahoi.gov.vn, 2018) Trong nghiên cứu để xác định nhân tố có ảnh hưởng đến hành vi gian lận nhằm có giải pháp cần thiết nhằm hạn chế vi phạm người sử dụng lao động với ngữ cảnh nghiên cứu tỉnh Đồng Tháp Nghiên cứu Lê Thị Thu Hà (2019) gian lận kiểm soát gian lận doanh nghiệp Việt Nam cho thấy 25% số người khảo sát đánh giá hành vi gian lận doanh nghiệp phổ biến phổ biến; thường gặp gian lận biển thủ tài sản thông qua việc thông đồng với bên thứ ba gian lận báo cáo tài (BCTC) Bên cạnh đó, thực trạng vi phạm pháp luật bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) có chiều hướng gia tăng diễn biến ngày phức tạp (baohiemxahoi gov.vn, 2017) Hoạt động quản lý thu BHXH bắt buộc ảnh hưởng trực tiếp đến cơng tác chi q trình thực sách BHXH tương lai Công tác thu nộp BHXH bắt buộc đặt yêu cầu thu đúng, đủ, kịp thời Nếu khơng thu BHXH bắt buộc quỹ BHXH khơng có nguồn để chi trả cho chế độ BHXH cho người lao động (NLĐ), nguy cân đối quỹ BHXH rõ ràng Thật ra, nguy vỡ quỹ BHXH cảnh báo từ lâu bất cập tổ chức triển khai, thực đặc biệt cung cách quản lý (nhandan.com.vn, 2013) Cơ sở lý thuyết mơ hình nghiên cứu 2.1 Khái niệm hành vi gian lận Theo từ điển Tiếng Việt, hành vi gian lận hành vi thiếu trung thực, dối trá, mánh khóe nhằm lừa gạt người khác Theo nghĩa rộng, gian lận việc thực hành vi không hợp pháp nhằm lừa gạt, dối trá để thu lợi ích Hành vi gian lận mang lại lợi ích cho cá nhân hay cho tổ chức Khi cá nhân thực gian lận, lợi ích trực tiếp nhận tiền, tài sản, hay gián tiếp thăng tiến, tăng quyền lực công việc tiền thưởng Khi tổ chức thực hành vi gian lận lợi ích thu thường trực tiếp hình thức thu nhập cơng ty tăng lên nhanh Có ba cách thơng thường để thực hành vi gian lận, là: chiếm đoạt, lừa đảo biển thủ (Lê Trung Đạo cộng sự, 2020) Dựa vào tình hình thực tế việc thi hành luật BHXH năm qua, đối tượng thực trách nhiệm BHXH NLĐ doanh nghiệp, nơi mà qua thực tế công tác cho họ có thêm kiến thức kinh nghiệm Với tính ý thức pháp luật chưa cao, thúc đẩy lợi ích vật chất có hội việc “lách luật” tạo cho họ hành vi sai trái Trong vài năm vừa 2.2 Một số hình thức gian lận BHXH 2.2.1 Cán quản lý BHXH gian lận Hành vi gian lận từ cán quan BHXH việc giả mạo hồ sơ người tham 20 Tạp chí Nghiên cứu Tài – Marketing, số 62 – Tháng Năm 2021 gia, việc lạm dụng phơi bìa sổ BHXH trắng, lạm dụng quyền hạn sử dụng chương trình nghiệp vụ thân cán nghiệp vụ quản lý Một hành vi gọi gian lận lĩnh vực BHXH cán quan BHXH lợi dụng hiểu biết thân thực thi nhiệm vụ giao để tư vấn, hướng dẫn cho đơn vị sử dụng lao động thực hành vi gian lận lợi dụng kẽ hở luật nhằm mang lại lợi ích cho đơn vị tham gia, sau cán hưởng lợi ích từ việc làm tiếp tay cho gian lận tuyển dụng Do NLĐ khai gian lận họ tên, năm sinh để làm tham gia BHXH (Lê Trung Đạo, 2020) Trong phần lớn đối tượng làm công nhân khu công nghiệp Hiện việc thực thu, quản lý trình tham gia BHXH thực phần mềm quản lý, thống quản lý, sử dụng liên thông tỉnh nước Hành vi gian lận phổ biến trường hợp việc điều chỉnh tăng lương cho người tham gia bổ sung thêm khoảng thời gian mà đơn vị sử dụng lao động khơng đăng ký đóng cho NLĐ ▪ Động (Motivation): Đó sẵn lịng (willingness) thực cơng việc 2.3 Lý thuyết AMO Mơ hình AMO (Ability-MotivationOpportunity) cho rằng, tương tác thành phần (1) khả năng, (2) động cơ, (3) hội tác động đến hiệu công việc nói chung (job performance) (Blumberg, 1982; Waldman & Spangler, 1989) ▪ Cơ hội (Opportunity): Đó điều kiện, nguồn lực (resources required) cần thiết để thực công việc ▪ Trong Khả (Ability): Chính kiến thức kỹ để thực công việc 2.4 Vận dụng mơ hình vào nghiên cứu 2.2.2 Đơn vị sử dụng lao động gian lận 2.4.1 Hành vi gian lận BHXH Trong trường hợp gian lận lĩnh vực BHXH phổ biến ký liên tục hợp đồng thử việc tình trạng đơn vị sử dụng lao động thỏa thuận với NLĐ việc khơng đóng BHXH ký kết hợp đồng lao động Hành vi gian lận hành vi thiếu trung thực, dối trá, mánh khóe nhằm lừa gạt người khác, hành vi khơng hợp pháp nhằm trục lợi cho thân gây thiệt hại cho đối tác hay bên thứ ba Trong trường hợp người sử dụng lao động theo quy định luật pháp tức sau thời gian thử việc, NLĐ phải ký hợp đồng thức hưởng chế độ khác chủ sử dụng lao động mua BHXH, BHYT, BHTN Hành vi lảng tránh trách nhiệm BHXH người sử dụng lao động khơng nộp, nộp khơng đầy đủ trích nộp 2.2.3 Người tham gia BHXH gian lận Theo luật lao động tại, điều kiện để NLĐ xin việc chấp nhận từ 18 tuổi trở lên phải có tốt nghiệp phổ thơng trung học Do có trường hợp có nhu cầu lao động NLĐ không đáp ứng điều kiện 21 Tạp chí Nghiên cứu Tài – Marketing, số 62 – Tháng Năm 2021 sau khơng nộp NLĐ thơi việc người sử sụng lao động trả lại số tiền NLĐ bị trích nộp BHXH gây thiệt hại hồn toàn thuộc NLĐ 2.4.4 Khả gian lận Cũng theo Donald (1987), khả thực hành vi hay nói cách khác hiểu biết khả thực đối tượng định cuối cho đối tượng thực hành vi Khả hiểu theo nghĩa rộng khả che giấu hành vi, khả tự thực hiện, tổ chức cho người khác thực hay dùng tiền để mua chuộc yêu cầu người khác thực 2.4.2 Động gian lận Hành vi gian lận người bắt nguồn từ động Một người có động thực họ sẵn sàng thực hành động hội đến Tuy nhiên hành vi gian lận phụ thuộc vào cá tính người Với người khơng trung thực, có lẽ dễ dàng hợp lý hóa hành vi gian lận người có tiêu chuẩn đạo đức cao Động thực hành vi gian lận bị tác động yếu tố bên thể khả thân (Nguyen & Nguyen, 2015) lẫn bên áp lực lợi ích (Cressey, 1950; Võ Văn Nhị cộng sự, 2020) 2.4.5 Mơ hình nghiên cứu Theo lý thuyết AMO cho thấy đối tượng có động (sức ép tài phi tài chính) thực hành vi, khả (kiến thức, kỹ năng, kinh nghiệm) có hội thực (điều kiện mơi trường, pháp luật, quyền lực) hành vi thực xảy (Blumberg, 1982; Waldman & Spangler, 1989) Ngồi khả (ability) củng cố cho hội, điều kiện cần giúp cho hội xuất rõ (Rasha & Andrew, 2012; Hồ Thủy Tiên cộng sự, 2020) 2.4.3 Cơ hội gian lận Theo Cressey (1950), hành vi gian lận chịu tác động yếu tố hội Một có động cơ, đối tượng sẵn sàng hành động hội đến Nếu hành vi gian lận q dễ dàng khơng có biện pháp ngăn chặn, hội bày trước mắt họ khả dẫn đến hành vi gian lận tất nhiên Hành động đối tượng chịu ảnh hưởng từ nhận thức tình Khi họ nhận thức vấn đề thông qua việc nắm bắt thông tin như: kẽ hở pháp luật, văn hướng dẫn không rõ ràng, chế tài cho hành vi gian lận nhẹ không đủ răn đe tất nhiên thúc đẩy hành vi thực Từ lý tác giả đề xuất giả thuyết nghiên cứu sau: H1: Khả có tác động dương đến hành vi H2: Động có tác động dương đến hành vi H3: Cơ hội có tác động dương đến hành vi H4: Khả có tác động dương đến hội 22 Tạp chí Nghiên cứu Tài – Marketing, số 62 – Tháng Năm 2021 ABI (khả năng) H4+ H1+ MOT (động cơ) H2+ BEH (hành vi) H3+ OPP (cơ hội) Hình Mơ hình nghiên cứu – Phân tích EFA: Trong nghiên cứu này, tác giả dùng phương pháp trích Principal Axis Factoring với phép xoay Promax Theo Gerbing Anderson (1998), phương pháp trích Principal Axis Factoring với phép xoay Promax phản ánh cấu trúc liệu xác phương pháp Principal Components với phép xoay Varimax Phương pháp nghiên cứu 3.1 Quy trình nghiên cứu Để đảm bảo tính khoa học, nghiên cứu thực thơng qua giai đoạn nghiên cứu sơ định tính nghiên cứu thức định lượng (1) Giai đoạn nghiên cứu sơ bộ: Được thực nghiên cứu định tính, mục đích để điều chỉnh phát triển thang đo cho phù hợp với ngữ cảnh nghiên cứu thảo luận nhóm sử dụng Với giả thuyết đặt phân tích EFA, biến quan sát tổng thể có mối tương quan với phải thỏa điều kiện trị số KMO (Kaiser-Meryer-Olkin) >= 0,5 trị số dùng để thích hợp phân tích nhân tố, trị số < 0,5 phân tích nhân tố khơng thích hợp (Hồng Trọng & Chung Nguyễn Mộng Ngọc, 2005) Ngoài ra, ta dùng kiểm định Bartlett’s test of sphericity để kiểm định giả thuyết biến khơng có tương quan với tổng thể, nói cách khác ma trận tương quan tổng thể ma trận đơn vị Nếu giả thuyết bị bác bỏ Sig < 0,05 phân tích EFA thích hợp (Hoàng Trọng & Chung Nguyễn Mộng Ngọc, 2005) (2) Giai đoạn nghiên cứu thức: Được thực thơng qua bước sau: – Kiểm định độ tin cậy Cronbach’Alpha: Thang đo chấp nhận có 0,6 = 0,4 chấp nhận (Hair cộng sự, 2014) Giá trị phân biệt, chênh lệch trọng số > 0,3 (Nguyễn Đình Thọ, 2013); tổng phương sai trích (TVE) đánh giá EFA >= 50% (Nguyễn Đình Thọ, 2013), tổng thể nhân số trích phần trăm biến đo lường Nghiên cứu thức thực cách sử dụng vấn trực tiếp Một mẫu thuận tiện thu thập từ 248 người nhân viên phòng tổ chức doanh nghiệp Trong nghiên cứu có khái niệm nghiên cứu khả (ABI), hội (OPP), động (MOT) hành vi (BEH), tất khái niệm bậc Trong ABI gồm quan sát, OPP gồm quan sát, MOT gồm quan sát BEH gồm quan sát có quan sát phát triển từ thảo luận nhóm – Phân tích nhân tố khẳng định CFA: Mục đích phân tích nhân tố khẳng định CFA (Confirmatory Factor Analysis) kiểm định phù hợp với thang đo Phương pháp CFA phân tích mơ hình cấu trúc tuyến tính có nhiều ưu điểm so với phương pháp truyền thống phân tích tương quan, phân tích EFA, lý CFA cho phép kiểm định cấu trúc lý thuyết thang đo lường quan hệ khái niệm với khái niệm khác đồng thời mà không bị sai lệch sai số đo lường Steenkamp Van Trijp (1991) (được dẫn Nguyễn Đình Thọ & Nguyễn Thị Mai Trang, 2008) Để đo lường mức độ phù hợp mơ hình với liệu thị trường, người ta thường sử dụng số sau để đánh giá: Chi-square (CMIN); Chi-square hiệu chỉnh theo bậc tự (CMIN/df); số tích hợp so sánh (CFI – Comparative Fit Index); số Tucker & Lewis (TLI – Tucker & Lewis Index); số phù hợp mơ hình (GFI – Goodness of Fit Index); số bậc hai bình phương sai số RMSEA (Root Mean Square Error Approximation) Kết nghiên cứu thảo luận Nghiên cứu định tính Nghiên cứu định tính thực kỹ thuật thảo luận nhóm với chuyên gia cán quản lý, nhân viên làm việc phòng tổ chức doanh nghiệp Kết nghiên cứu định tính điều chỉnh nhỏ câu từ cho dễ hiểu phù hợp với lĩnh vực nghiên cứu Kết bổ sung thêm quan sát thang đo BEH “Những lợi ích gian lận BHXH người sử dụng lao động ý” Phân tích định lượng Phân tích Cronbach Alpha Kết phân tích Cronbach Alpha có kết sau Trong phân tích Cronbach’s Alpha biến, biến có hệ số Cronbach’s Alpha nhỏ OPP (0.797), hệ số tương quan biến tổng tất cá quan sát điều đạt yêu cầu >= 0.3 (quan sát có hệ số tương quan biến tổng nhỏ 0,461) Như – Kiểm định mơ hình SEM: Phân tích mơ hình cấu trúc tuyến tính SEM sử dụng để kiểm định mơ hình lý thuyết đề nghị với phần mềm Amos 24 24 ... FINANCE - MARKETING http://jfm.ufm.edu.vn HÀNH VI GIAN LẬN NGHĨA VỤ BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG THÁP – ÁP DỤNG MÔ HÌNH AMO Đỗ Thị Phượng, Lê Anh Tuấn1, Phan Thị... giá hành vi gian lận trách nhiệm bảo hiểm xã hội người sử dụng lao động tỉnh Đồng Tháp Tác giả áp dụng mơ hình AMO để kiểm định mối quan hệ thành phần (khả năng, hội, động cơ) với hành vi gian lận. .. sử dụng lao động với ngữ cảnh nghiên cứu tỉnh Đồng Tháp Nghiên cứu Lê Thị Thu Hà (2019) gian lận kiểm soát gian lận doanh nghiệp Vi? ??t Nam cho thấy 25% số người khảo sát đánh giá hành vi gian lận