Thông tin tài liệu
BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN ******** BÁO CÁO THỰC TẬP DOANH NGHIỆP CƠNG VIỆC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ ĐẠI LÝ THUẾ AT Giảng viên hướng dẫn: ThS Đoàn Thị Thùy Anh Nhóm sinh viên thực hiện: STT Họ tên MSSV Lớp Huỳnh Thị Mỹ Duyên 18073431 ĐHKT14F Nguyễn Thị Thanh Hải 18075831 ĐHKT14F Trần Thị May 18019981 ĐHKT14 C Vũ Quang Phong 18048791 ĐHKT14 C Nguyễn Thị Thư 18081741 ĐHKT14F STT Họ tên MSSV Lớp BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ****** BÁO CÁO THỰC TẬP DOANH NGHIỆP CƠNG VIỆC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ ĐẠI LÝ THUẾ AT Giảng viên hướng dẫn: ThS Đồn Thị Thùy Anh Nhóm sinh viên thực hiện: STT Họ tên MSSV Lớp Huỳnh Thị Mỹ Duyên 18073431 ĐHKT14F Nguyễn Thị Thanh Hải 18075831 ĐHKT14F Trần Thị May 18019981 ĐHKT14 C Vũ Quang Phong 18048791 ĐHKT14 C Nguyễn Thị Thư 18081741 ĐHKT14F LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành báo cáo thực tập trước hết chúng em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy, giáo khoa Kế tốn – Kiểm tốn Ban Giám Hiệu nhà trường Đại học Công Nghiệp TP Hồ Chí Minh, tạo cho chúng em hội thực tập áp dụng kiến thức học vào thực tế Đặc biệt, chúng em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Đồn Thị Thùy Anh trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ chúng em Thông qua giảng, kiến thức truyền đạt từ chúng em có thêm tảng tự tin để hoàn thành báo cáo thực tập Chúng em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc tập thể nhân viên Công ty TNHH Tư Vấn Đại Lý Thuế AT giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho chúng em tìm hiểu học hỏi nhiều cơng việc kế tốn suốt q trình thực tập cơng ty Đồng thời, cảm ơn anh, chị phịng kế tốn cơng ty tận tình hướng dẫn giúp đỡ chúng em việc tiếp cận thực tế cơng tác kế tốn đơn vị Trong q trình thực tập, q trình hồn thành báo cáo mang lại cho chúng em chúng em nhiều kĩ việc tìm hiểu học hỏi kinh nghiệm từ thầy, cô anh, chị kế toán Nhưng với thời gian kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên báo cáo chúng em khó tránh khỏi sai sót Kính mong nhận ý kiến đóng góp thầy, để chúng em bổ sung kiến thức rút kinh nghiệm cho thân sau Một lần nữa, chúng em xin chân thành cảm ơn kính chúc quý thầy, trường Đại học Cơng Nghiệp TP.Hồ Chí Minh dồi sức khỏe thành công nghiệp giảng dạy cao quý Đồng kính chúc sức khỏe Giám đốc cô, chú, anh, chị, Công ty TNHH Tư Vấn Đại Lý Thuế AT đạt nhiều thành công công việc Chúng em trân trọng cảm ơn! NHẬN XÉT (Của giảng viên hướng dẫn) TP Hồ Chí Minh, ngày…tháng…năm 2021 GVHD ThS.Đồn Thị Thùy Anh NHẬN XÉT (Của giảng viên phản biện) NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP MỤC LỤC CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ ĐẠI LÝ THUẾ AT .12 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Tư vấn Đại lý thuế AT .12 1.1.1 Giới thiệu chung công ty .12 1.1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty .13 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Tư vấn Đại lý thuế AT Việt Nam 13 1.2.1 Cơ cấu chung 13 1.2.2 Nhiệm vụ chức phận 14 1.3 Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn Cơng ty TNHH Tư vấn Đại lý thuế AT 15 1.3.1 Sơ đồ máy kế toán 15 1.3.2 Nhiệm vụ phận 16 1.4 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Tư vấn Đại lý thuế AT 18 1.4.1 Chế độ kế toán 18 1.4.2 Niên độ kế toán .18 1.4.3 Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng 18 1.4.4 Phương pháp kế toán 19 1.5 Nhận xét 20 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG TY TNHH TƯ VẤN ĐẠI LÝ THUẾ AT .22 2.1 Cơng việc kế tốn cơng nợ phải trả .22 2.1.1 Mơ tả quy trình thực cơng việc kế tốn công nợ phải trả 23 2.1.2 Phương pháp kế toán 24 2.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 24 2.1.4 Nhận xét 25 2.2 Cơng việc kế tốn doanh thu 26 2.2.1 Cơng việc kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 26 2.2.2 Cơng việc kế tốn doanh thu hoạt động tài 30 2.2.3 Nhận xét 31 2.3 Cơng việc kế tốn chi phí 32 2.3.1 Mô tả quy trình thực cơng tác kế tốn chi phí 32 2.3.2 Phương pháp kế toán 36 2.3.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 37 2.3.4 Nhận xét 39 2.4 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 40 2.4.1 Kế toán Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 40 2.4.2 Kế toán Thuế GTGT đầu khấu trừ .44 2.4.3 Kế toán Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 46 2.4.4 Nhận xét 48 2.5 Cơng việc kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh 49 2.5.1 Mơ tả quy trình thực cơng việc kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh .50 2.5.2 Phương pháp kế toán 51 2.5.3 Nhận xét 52 2.6 Công việc Lập báo cáo tài 53 2.6.1 Lập bảng cân đối tài khoản 53 2.6.2 Lập bảng cân đối kế toán 57 2.6.3 Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh 60 2.6.4 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 63 2.6.5 Lập thuyết minh báo cáo tài 66 2.6.6 Nhận xét 73 2.7 Công việc Lập báo cáo thuế 74 2.7.1 Thuế GTGT .74 2.7.2 Công việc Lập Báo cáo thuế TNDN 79 CHƯƠNG KIẾN NGHỊ - ĐỀ XUẤT 82 3.1 Nhận xét kiến nghị chung công ty 82 3.1.1 Nhận xét kiến nghị máy tổ chức công ty 82 3.1.2 Nhận xét kiến nghị máy tổ chức kế toán công ty 82 3.2 Nhận xét kiến nghị cơng việc kế tốn 83 3.2.1 Nhận xét kiến nghị hệ thống chứng từ 83 3.2.2 Nhận xét kiến nghị hệ thống tài khoản công ty .84 3.2.3 Nhận xét kiến nghị phần hành kế toán 85 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu, chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cào tài BHTN Nảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng 10 HĐLĐ Hợp đồng lao động 11 NH Ngân hàng 12 QLDN Quản lý doanh nghiệp 13 TK Tài khoản 14 TNCN Thu nhập cá nhân 15 TNCT Thu nhập chịu thuế 16 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 17 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 18 TSCĐ Tài sản cố định 19 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 20 UNC Uỷ nhiệm chi 10 2.7.2.3 Chứng từ sử dụng - Tờ khai toán thuế TNDN 03/TNDN (Tham chiếu phụ lục 4.2) - Phụ lục 03-1A/TNDN (Tham chiếu phụ lục 4.3) 2.7.2.4 Cách lập tờ khai thuế TNDN Công thức tính thuế TNDN: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất thuế TNDN hành Trong đó: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế - Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định Lập phụ lục 03-1A/TNDN Căn lập phụ lục - Báo cáo KQHĐKD Báo cáo tài chính: Mẫu B02-DN - Bảng cân đối số phát sinh sổ chi tiết tài khoản Cách lập phụ lục 03-1A/TNDN: Vào phần mềm HTKK, chọn tờ khai toán thuế TNDN 03/TNDN Phụ lục 031A/TNDN Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, Phụ lục 03-5/TNDN phụ lục thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng bất động sản (nếu có) Tiến hành kê khai các thông số phụ lục, số liệu phần mềm tự động cập nhật sang tờ khai Năm 2020 Công ty bị lỗ nên không phát sinh thuế TNDN 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG Sau tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Tư vấn Đại lí Thuế AT, nhóm sinh viên thực chúng em nhận thấy nhiều ưu điểm cơng tác kế tốn cơng ty Bên cạnh đó, cơng ty cịn tồn số nhược điểm cần hoàn thiện để giúp cơng tác kế tốn thực cách đầy đủ, kịp thời xác Chính vậy, nhóm chúng em xin đưa số nhận xét kiến nghị chương 82 CHƯƠNG KIẾN NGHỊ - ĐỀ XUẤT 3.1 Nhận xét kiến nghị chung công ty 3.1.1 Nhận xét kiến nghị máy tổ chức công ty Ưu điểm - Bộ máy tổ chức công ty phân chia cách đơn giản phù hợp với loại hình hoạt động cơng ty, việc điều hành, quản lý công ty dễ dàng Các phòng ban làm việc phối hợp nhịp nhàng với - Công ty sử dụng phần mềm kế tốn giúp cho cơng việc dễ dàng quản lý đạt hiệu cao Nhược điểm - Vẫn trục trặc kỹ thuật sử dụng phần mềm kết nối với máy chủ, đứng máy,… Kiến nghị - Công ty nên trang bị nguồn internet tốt để giảm tình trạng kết nối với máy chủ đứng máy dẫn đến liệu 3.1.2 Nhận xét kiến nghị máy tổ chức kế tốn cơng ty Ưu điểm - Bộ máy kế tốn cơng ty bố trí tổ chức gọn nhẹ, phân công công việc hiệu thực theo chế độ kế toán hành - Các kế toán chịu trách nhiệm phần hành đảm bảo cung cấp thơng tin cách nhanh chóng kịp thời - Công ty ATTAX sử dụng phần mềm Misa để ghi chép lưu giữ tài liệu giúp cho công ty giảm thiểu công việc ghi chép thủ công, kiểm tra đối chiếu chứng từ, sổ sách, kết chuyển lãi lỗ, lập BCTC tự động giúp tiết kiệm thời gian tiết kiệm chi phí cho cơng ty 83 3.2 Nhận xét kiến nghị cơng việc kế tốn 3.2.1 Nhận xét kiến nghị hệ thống chứng từ Ưu điểm - Kế tốn cơng ty áp dụng hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC - Căn vào Luật Kế toán số 88/2015/QH13, Chương II, Mục 1, Điều 16: Nội dung chứng từ kế toán Chứng từ kế toán rõ ràng, đầy đủ tiêu phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài thực phát sinh theo thời gian, địa điểm nội dung kinh tế Cung cấp kịp thời thông tin bảng chứng từ cho phận quản lý có liên quan đồng thời cung cấp thông tin cho việc ghi sổ kế toán - Hệ thống sổ kế toán tổ chức khoa học đảm bảo việc tổng hợp số liệu kế toán để lập báo cáo kế tốn - Hệ thống Báo cáo tài năm theo chế độ kế toán quy định Nhược điểm Căn vào Luật Kế toán số 88/2015/QH13, Chương II, Mục 1, Điều 18, Điều 19: Lập, lưu trữ ký chứng từ kế toán Kế toán thực phân loại lưu trữ chứng từ chưa hợp lý, số chứng từ không in để lưu trữ phiếu kế toán, phiếu thu, phiếu chi, … mà lập phần mềm thiếu chữ ký kế toán trưởng, giám đốc Kiến nghị Chứng từ tài liệu quan trọng công việc kế tốn, việc xếp, lưu trữ, bảo quản chứng từ cho hợp lý, dễ kiểm sốt, dễ tìm kiếm cơng việc ưu tiên hàng đầu Nếu chứng từ không lưu trữ, bảo quản hợp lý gây khó khăn cơng việc tìm kiếm, việc thất lạc, mát, hư hỏng chứng từ ảnh hưởng đến độ tin cậy báo cáo tài lẫn uy tín công ty tương lai Do vậy, số kiến nghị dành cho công ty sau: - Cần phân loại chứng từ, đóng thành để lưu trữ cách thuận tiện, tránh gây mát, thất lạc, hư hỏng Cụ thể là: Phiếu thu, phiếu chi, sổ tài khoản, sổ nhật kí chung, loại chứng từ tập hợp lại theo thời gian phát sinh nghiệp vụ, 84 xếp theo tháng theo quý Khi cần sử dụng kiểm tra lại chứng từ cần dựa theo tên chứng từ thời gian phát sinh chứng từ dễ dàng tìm - Số hiệu chứng từ nên đánh số liên tục theo tháng để tiện theo dõi, kiểm soát Cụ thể là, Phiếu chi tháng đánh số PC0001/01; PC0002/01 PC0020/01, phần số sau dấu “/” tháng lập chứng từ, đánh để tránh trùng lặp tháng, không bị nhầm lên sổ biết tháng phát sinh chứng từ - Đối với chứng từ chưa đầy đủ chữ ký, phải tập hợp lại hóa đơn theo loại tránh lẫn lộn, sau chuyển đến người cần ký duyệt bổ sung thêm chữ ký cho kịp thời để đảm bảo chứng từ hợp lệ, theo quy định Vòng luân chuyển chứng từ nên thực theo trình tự: Sau lập/ tiếp nhận/ xử lý chứng từ kế toán, kế toán viên chuyển chứng từ cho kế toán trưởng kiểm tra ký duyệt trình lên Giám đốc ký duyệt; chứng từ có đủ chữ ký rồi, kế toán viên tiến hành phân loại , xếp chứng từ, định khoản, ghi sổ kế toán lưu trữ 3.2.2 Nhận xét kiến nghị hệ thống tài khoản công ty Ưu điểm - Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống theo chế độ báo cáo tài doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC - Theo Điều 23, Mục 2, Chương II Luật Kế toán số 88/2015/QH13: Kế toán công ty vào hệ thống tài khoản kế tốn Bộ Tài quy định để chọn hệ thống tài khoản sử dụng hợp lý, phục vụ u cầu quản lý cơng ty Nhược điểm Trong q trình thực tập, nhóm nhận thấy Cơng ty có nhiều khách hàng nhà cung cấp nên việc chưa chia TK chi tiết cho khách hàng nhà cung cấp gây khó khăn việc kiểm tra, đối chiếu cơng nợ Dẫn đến việc Kế tốn phải nhiều thời gian để kiểm việc theo dõi, kiểm tra, đối chiếu cho đối tượng khách hàng nhà cung cấp Kiến nghị 85 Kế toán Công ty nên mở TK chi tiết cho đối tượng khách hàng, nhà cung cấp giúp cho việc theo dõi khoản phải thu khách hàng, phải trả cho nhà cung cấp tiết kiệm thời gian hơn, tạo hệ thống mã hóa mã khách hàng cho đối tượng khách hàng, lập danh sách tên ký hiệu TK chi tiết theo cách riêng để dễ dàng việc ghi nhớ tránh nhầm lẫn Ví dụ: Có thể ghi nhớ theo chữ đầu như: Khách lẻ kí hiệu KL với số phía sau, ngân hàng kí hiệu NH với số phía sau 3.2.3 Nhận xét kiến nghị phần hành kế tốn 3.2.3.1 Kế tốn cơng nợ phải trả Ưu điểm - Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống theo chế độ báo cáo tài doanh nghiệp ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC - Kế toán nợ phải trả áp dụng sổ kế toán phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty Theo Điều 24 Luật Kế tốn số 88/2015/QH13 quy định, làm giảm nhẹ cơng việc cho cơng tác kế tốn vừa có tác dụng làm gọn nhẹ cho máy kế toán, vừa nâng cao hiệu cơng tác quản lý, hạch tốn kế tốn - Việc theo dõi khoản phải thu phải trả thường xun giúp cơng tác theo dõi tình hình tăng giảm khoản phải thu phải trả kịp thời phục vụ cho công tác thu hồi nợ toán khoản nợ đến hạn Nhược điểm Công ty theo dõi công nợ chưa phù hợp chưa theo dõi thời hạn toán cho đối tượng nhà cung cấp dẫn đến khoản nợ bị hạn chưa Công ty tiến hành toán nhà cung cấp nhắc nhở khoản nợ kế tốn phát hiện, điều làm giảm uy tín Doanh nghiệp Kiến nghị Công ty cần theo dõi công nợ cho phù hợp, kế tốn cần liên tục cập nhật cơng nợ phải trả, đối chiếu khớp sổ sách để thực hồn thành việc chi trả cho đối tác cách gửi thư đối chiếu công nợ cho nhà cung cấp Kế tốn Cơng ty cần 86 lập biên đối chiếu công nợ theo dõi chi tiết thời gian khoản nợ phải trả để có kế hoạch toán khoản nợ phải trả gửi nhà cung cấp để tránh nợ hạn Cụ thể tham khảo biên sau: CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐẠI LÝ THUẾ AT Độc lập - Tự Do - Hạnh Phúc - , ngày tháng năm BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào biên giao nhận hàng hóa - Căn vào thoả thuận hai bên Hơm nay, ngày… tháng… năm Tại văn phịng Cơng ty , chúng tơi gồm có: Bên A (Bên mua): - Địa chỉ: - Điện thoại: Fax: - Đại diện: Chức vụ: Bên B (Bên bán): - Địa chỉ: - Điện thoại: Fax: - Đại diện: Chức vụ: Cùng đối chiếu khối lượng giá trị cụ thể sau: Công nợ đầu kỳ: … đồng Số phát sinh kỳ: STT Tên sản phẩm Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 87 Tổng cộng Số tiền bên A tốn: đồng Kết luận: Tính đến ngày bên A phải toán chi bên B số tiền là: - Biên dược lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà bên B khơng nhận phản hồi từ q cơng ty công nợ coi chấp nhận ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Biên đối chiếu cơng nợ Nguồn: Nhóm tác giả tự thiết kế 3.2.3.2 Kế toán doanh thu a Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Ưu điểm - Quy trình thực doanh thu hợp lý, việc hoạch tốn doanh thu tiến hành cách đầy đủ xác giúp cho việc tính tốn doanh thu, lợi nhuận cơng ty xác - Các tài khoản sử dụng cách hợp lý, phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo Điều 22 Luật Kế toán số 88/2015/QH13 quy định - Sử dụng chứng từ, sổ sách, tài khoản kế tốn đầy đủ xác theo nội dung thông tư 200/2014/TTBTC - Doanh thu thống kê theo đối tượng khách hàng để dễ dàng việc theo dõi Nhược điểm Sổ sách kế tốn khơng in lưu trữ cách đầy đủ Kiến nghị 88 Công ty nên in lưu trữ chứng từ sổ sách tháng lần để tránh trường hợp chứng từ sổ sách b Kế toán doanh thu hoạt đơng tài Ưu điểm - Ghi nhận đầy đủ khoản tiền lãi hàng tháng - Sử dụng chứng từ, sổ sách, tài khoản kế toán đầy đủ xác theo nơi dung thơng tư 200/2014/TT-BTC Nhược điểm Thiếu giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng tiền lãi nhập vốn, khách hàng chuyển khoản mà lấy kê ngân hàng online Kiến nghị Công ty nên theo dõi cập nhật đầy đủ chứng từ ngân hàng lên phần mềm Misa bổ sung chứng từ thiếu giấy báo nợ, giấy báo có để đảm bảo tính đắn, đầy đủ hợp lý chứng từ 3.2.3.3 Nhận xét kiến nghị kế tốn chi phí Ưu điểm - Các nghiệp vụ chi phí ghi nhận cách kịp thời xác, chứng từ lập rõ ràng, đầy đủ theo Điều 18 Luật Kế toán số 88/2015/QH13 quy định - Sổ sách ghi chép ký tên đóng dấu đầy đủ theo Điều 24 Luật Kế toán số 88/2015/QH13 quy định Nhược điểm Chi phí chưa phân loại cách rõ ràng, dẫn đến nhầm lẫn loại chi phí chi phí tiền lương nên đưa vào TK 632 cịn lại chi phí dịch vụ đưa vào TK 642 Kiến nghị Cơng ty nên đưa chi phí tiền lương vào TK 632 cịn chi phí dịch vụ lại đưa vào TK 642 89 Cụ thể sau: Ở phần nghiệp vụ phát sinh nghiệp vụ số phần cơng việc kế tốn chi phí, cơng ty đưa vào TK 642 nên chúng em kiến nghị đưa vào TK 632 sau: Nghiệp vụ 8: Ngày 31/03/2020 hạch toán lương phải trả khoản trích theo lương T03/2020 số tiền 47.691.649 đồng Định khoản: Lương phải trả: Nợ TK 632: 47.691.649 Có TK 334: 47.691.649 Trích khoản bảo hiểm trừ vào chi phí DN: Nợ TK 632: 5.213.793 (24.250.000 × 21,5%) Có TK 3383: 4.243.750(24.250.000× 17,5%) Có TK 3384: 727.500 (24.250.000 × 3%) Có TK 3386: 242.500 (24.250.000 × 1%) Trích khoản bảo hiểm trừ vào lương nhân viên: Nợ TK 3341: 2.546.271 (24.250.000 × 10,5%) Có TK 3383: 1.940.000 (24.250.000 × 8%) Có TK 3384: 363.750 (24.250.000 × 1,5%) Có TK 3386: 242.500 (24.250.000 × 1%) 3.2.3.4 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Ưu điểm - Kế toán xác định kết kinh doanh áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung, sử dụng hệ thống tài khoản đến việc tổ chức, vận dụng sổ sách thực theo Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định Bộ tài - Căn vào Điều 31 Luật Kế tốn số 88/2015/QH13 quy định, kế toán kê khai nội dung hoạt động báo kết hoạt động kinh doanh áp dụng nguyên tắc kết kinh doanh theo quy luật, công ty dựa vào nội dung xác định kinh doanh vào cuối kỳ kế toán, kế toán tiến hành bước kết chuyển doanh thu chi phí 90 lên TK 911 để xác định kết kinh doanh, cụ thể cho phận, phịng ban cơng ty Nhược điểm Trong q trình nhập liệu cịn xảy sai sót, cần phải rà soát số liệu thật kỹ để tránh sai sót Do cơng ty chưa có phận bên kiểm sốt nên đơi lại có việc sai sót số liệu, dẫn đến mức độ xác thấp Kiến nghị - Cần khắc phục sai sót q trình nhập liệu, kế tốn nên kiểm tra, rà soát thật kỹ số liệu, chứng từ sổ sách Từ phản ánh trung thực, khách quan tình hình doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh công ty năm - Tài khoản 911 khơng có tài khoản chi tiết nên kế tốn khó xác định cụ thể lợi nhuận cho loại hàng hoá 3.2.3.5 Lập báo cáo tài Theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC, Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính mẫu báo cáo: Báo cáo tình hình tài chính; Báo cáo kết hoạt động; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Thuyết minh báo cáo tài chính; Báo cáo khác theo quy định pháp luật, công ty sử dụng mẫu phù hợp với Thông tư Ưu điểm: - Căn vào Luật Kế toán số 88/2015/QH13, Chương II, Mục 3, Điều 29: Báo cáo tài lập vào cuối kỳ kế toán năm; vào số liệu sau khóa sổ kế tốn; theo nội dung, phương pháp trình bày quán kỳ kế tốn; Báo cáo tài có đủ chữ ký người lập, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán Báo cáo tài năm đơn vị nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền thời hạn 90 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm theo quy định pháp luật - Theo Điều 31, Mục 3, Chương II Luật kế toán số 88/2015/QH13: Về nội dung cơng khai BCTC: Tình hình tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu; Kết hoạt động 91 kinh doanh; Trích lập sử dụng quỹ; Thu nhập người lao động; Các nội dung khác, đơn vị công khai đầy đủ nội dung theo quy định pháp luật - Theo Điều 32, Mục 3, Chương II Luật kế toán số 88/2015/QH13: Việc cơng khai báo cáo tài thực theo hình thức và thời hạn cơng khai báo cáo tài Nhược điểm - Kế tốn trưởng người trực tiếp tiến hành kiểm tra cân đối đối chiếu sổ sách, không đảm bảo tính khách quan dẫn đến dễ phát sinh sai sót hạch tốn - Cơng ty chưa có phận kiểm sốt nội khơng có người kiểm tra sau lập báo cáo tài chính, mức độ xác báo cáo tài khơng cao, thiếu khách quan Kiến nghị: - Nên có người thực giám sát việc kiểm tra đối chiếu sổ sách kế toán trưởng để đảm bảo tính khách quan - Xây dựng phận kiểm sốt nội bộ, hệ thống kiểm sốt thơng tin doanh nghiệp giúp việc lưu trữ liệu an toàn hơn, số liệu lập báo cáo tài có mức độ xác cao, đáng tin cậy 3.2.3.6 Lập báo cáo thuế Ưu điểm - Sử dụng hệ thống tài khoản theo chế độ kế toán hành - Về kê khai thuế: doanh nghiệp sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK Nhược điểm - Công tác luân chuyển chứng từ cho kế tốn thuế cịn chậm - Các chứng từ cịn chưa đầy đủ nội dung, chữ ký gây ảnh hưởng đến tính hợp lệ chứng từ - Nộp tờ khai thuế vào ngày cuối hạn nộp dễ dẫn đến chậm nộp tờ khai ngày cuối hạn nộp trang thuế điện tử thường bị chậm khó truy cập 92 Kiến nghị: - Cơng ty nên thực bút toán kết chuyển thuế GTGT theo tháng để dễ theo dõi - Cần đẩy nhanh cơng tác ln chuyển chứng từ để kế tốn thuế kịp thời xử lý, thực nghĩa vụ cho Nhà nước - Kiểm tra kỹ tính hợp lệ hóa đơn, chứng từ để đảm bảo lập báo cáo thuế khơng bị sai sót để khoản chi phí khơng bị loại tốn thuế TNDN Ví dụ chi phí tiếp khách, kế tốn cần kiểm tra đủ đầy thông tin, chữ ký hóa đơn GTGT, phiếu chi (nếu chi tiền mặt), giấy báo nợ (nếu toán tiền gửi ngân hàng) để chi phí đầy đủ chứng từ hợp lệ - Nên nộp tờ khai sớm để tránh trường hợp trang thuế điện tử thường bị chậm khó truy cập 93 KẾT LUẬN Đứng trước phát triển kinh tế, để tồn phát triển đòi hỏi cố gắng nỗ lực khơng ngừng doanh nghiệp việc hồn thiện máy tổ chức mở rộng quy mô Đây vấn đề quan trọng việc định kinh doanh, tài Giám đốc Sau thời gian ngắn thực tập Công ty TNHH Tư Vấn Đại Lý Thuế AT, chúng em phần tìm hiểu đặc điểm kinh doanh, tổ chức máy quản lý đặc biệt tổ chức máy kế tốn cơng ty Cơng ty TNHH Tư Vấn Đại Lý Thuế AT muốn khẳng định vị thị trường, lí mà công ty không ngừng thúc đẩy hoạt động kinh doanh để đạt nhiều thành cơng tương lai tới Do hạn chế mặt thời gian trình độ, nhận thức thân nên viết chúng em nói đến vấn đề nhất, giải pháp chúng em đưa theo ý kiến chủ quan thân nên tránh khỏi thiếu sót Chúng em mong nhận ý kến đóng góp, quan tâm thầy anh chị công ty để báo cáo chúng em hoàn thiện Chúng em xin chân thành cảm ơn quý thầy, cô giáo Khoa Kế tốn trường Đại Học Cơng Nghiệp TP.Hồ Chí Minh, đặc biệt hướng dẫn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn – ThS Đoàn Thị Thùy Anh tồn thể nhân viên phịng kế tốn Công ty TNHH Tư Vấn Đại Lý Thuế AT hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện để em hồn thành báo cáo thực tập 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư 200/2014/TT-BTC Chế độ kế toán doanh nghiệp, ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài Chính Luật Kế toán năm 2015, luật số 88/2015/QH13 ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2015 Một số trang web, diễn đàn online: - Kế toán Thiên Ưng - trang web: http://www.ketoanthienung.net/ 95 ... đến kế toán, kiểm toán tư vấn thuế Logo: 13 Hình 1.1: Logo Cơng ty TNHH Tư vấn Đại lý Thuế AT Nguồn: Công ty TNHH Tư vấn Đại lý Thuế AT 1.1 .2 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty TNHH. .. cơng ty Để tìm hiểu sâu công việc phần hành kế tốn cơng ty TNHH Tư vấn Đại Lý Thuế AT đề cập chương 23 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TỐN CƠNG TY TNHH TƯ VẤN ĐẠI LÝ THUẾ AT 2. 1 Cơng việc kế tốn... phụ lục 2. 5) 2. 2 .2 Công việc kế tốn doanh thu hoạt động tài 2. 2 .2. 1 Quy trình thực cơng việc kế tốn doanh thu hoạt đơng tài Cơng ty TNHH Tư vấn Đại lý thuế AT có quy trình cơng việc kế tốn doanh
Ngày đăng: 01/03/2023, 15:00
Xem thêm:
