TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC NGUYỄN THỊ THANH HÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT, LẮP RÁP TUẤN NGHĨA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI – 2019 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH T[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC NGUYỄN THỊ THANH HÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT, LẮP RÁP TUẤN NGHĨA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI – 2019 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC NGUYỄN THỊ THANH HÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT, LẮP RÁP TUẤN NGHĨA Chuyên ngành: Kiểm toán, Kế toán Phân tích LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Đinh Thế Hùng HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn: “Kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Sản xuất, lắp ráp Tuấn Nghĩa” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập cá nhân Các số liệu, nội dung trình bày, kết nêu luận văn hoàn toàn hợp lệ, trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thanh Hà LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập thực luận văn Thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế quốc dân, bên cạnh nỗ lực cố gắng thân nhận giảng dạy hướng dẫn nhiệt tình Thầy, Cô Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới TS.Đinh Thế Hùng, người tận tình, chu đáo hướng dẫn tơi suốt q trình tơi học tập nghiên cứu để hồn thành đề tài Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến tất Thầy cô giảng viên giảng dạy giúp đỡ tơi suốt khóa học với Viện sau đại học – Khoa Kế toán, kiểm toán phân tích, Thầy Cơ giáo tham gia quản lý, giảng dạy tư vấn suốt trình học tâp, nghiên cứu thực luận văn Đồng thời gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo Công ty TNHH Sản xuất, lắp ráp Tuấn Nghĩa tạo điều kiện giúp đỡ tơi suốt q trình thực luận văn Kết nghiên cứu nỗ lực học viên học tập nghiên cứu Tuy nhiên, luận văn khó tránh khỏi có sai sót, kính mong nhận dẫn góp ý Thầy, Cơ giáo để cơng trình nghiên cứu tiếp tục hồn thiện Xin chân thành cảm ơn! Tác giả Nguyễn Thị Thanh Hà DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1 Sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH Sản xuất, Lắp ráp Tuấn Nghĩa 28 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT Ký hiệu Giải thích thuật ngữ American Institute of Certificated Public Accountant AICPA BCTC COSO DN Doanh nghiệp HĐQT Hội đồng quản trị HĐTV Hội đồng thành viên IFAC ISA KSNB 10 SAS 11 TNHH Hiệp hội kế toán viên cơng chứng Hoa Kỳ Báo cáo tài Committee of Sponsoring Organization Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ International Federation of Accountant Liên đồn kế tốn quốc tế International Standard on Auditing Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Kiểm soát nội Statements on Auditing Standards Tuyên bố Chuẩn mực kiểm toán (Hoa Kỳ) Trách nhiệm hữu hạn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 1.2 Tổng quan vấn đề nghiên cứu 1.2.1 Các cơng trình nghiên cứu kiểm sốt nội nói chung giới 1.2.2Các cơng trình nghiên cứu kiểm sốt nội nói chung Việt Nam .4 1.3 Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu đề tài .6 1.4 Phạm vi đối tượng nghiên cứu Luận văn 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Kết cấu luận văn .8 1.7 Ý nghĩa luận văn .8 KẾT LUẬN CHƯƠNG CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 10 2.1 Lý luận chung kiểm soát nội Doanh Nghiệp .10 2.1.1 Khái niệm, vai trị hạn chế Kiểm sốt nội 10 2.1.2 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội Doanh nghiệp 15 2.2 Đặc điểm Doanh nghiệp sản xuất, lắp ráp ảnh hưởng đến kiểm soát nội 22 KẾT LUẬN CHƯƠNG 24 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT, LẮP RÁP TUẤN NGHĨA 25 3.1 Giới thiệu Công ty TNHH Sản xuất, lắp ráp Tuấn Nghĩa .25 3.1.1 Lịch sử hình thành 25 3.1.2 Các lĩnh vực hoạt động công ty .26 3.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty 26 3.1.4 Kết hoạt động 27 3.2 Thực trạng kiểm soát nội Công ty TNHH Sản xuất, lắp ráp Tuấn Nghĩa 27 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt .28 3.2.2 Đánh giá rủi ro .35 KẾT LUẬN CHƯƠNG 41 CHƯƠNG NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT, LẮP RÁP TUẤN NGHĨA .42 4.1 Đánh giá, nhận xét thực trạng kiểm soát nội Công ty TNHH Sản xuất, lắp ráp Tuấn Nghĩa 42 4.1.1 Tổng quan hạn chế Công ty TNHH Sản xuất, lắp ráp Tuấn Nghĩa .42 4.1.2 Nguyên nhân hạn chế 44 4.2 Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Sản xuất, lắp ráp Tuấn Nghĩa 46 4.2.1 Giải pháp nâng cao tính hiệu mơi trường kiểm soát 46 4.2.2 Giải pháp nâng cao tính hiệu đánh giá rủi ro 47 4.2.3 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động kiểm soát 48 4.2.4 Giải pháp nâng cao hiệu hệ thống thông tin truyền thơng 50 4.2.5 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động giám sát .51 4.3 Điều kiện thực giải pháp .52 4.3.1 Đối với công ty .52 4.3.2 Đối với Nhà nước 54 KẾT LUẬN CHƯƠNG 58 KẾT LUẬN CHUNG 59 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 60 PHỤ LỤC1 CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp (DN) luôn tồn rủi ro gây sai sót trọng yếu Những rủi ro xuất phát từ bên DN từ yếu tố bên ngồi mơi trường kinh doanh, mơi trường pháp luật, môi trường công nghệ, môi trường kinh tế vĩ mô, Đặc biệt bối cảnh nay, tình hình cạnh tranh DN gay gắt thúc đẩy gian lận xảy Vì vậy, DN muốn tồn phát triển cần phải xây dựng cho hệ thống kiểm soát nội (KSNB) hữu hiệu để ngăn chặn, phát xử lý rủi ro Tùy loại hình DN, mục tiêu quy mơ tổ chức mà hệ thống KSNB thiết kế vận hành khác nhau, hệ thống KSNB hoạt động hiệu giúp nhà quản lý đạt mục tiêu đề Những vụ kinh tế liên quan đến số doanh nghiệp tổ chức xảy thời gian vừa qua báo chí đưa tin Việt Nam, xét góc độ quản trị kinh doanh, đến lúc cần đặt dấu hỏi lớn vấn đề đạo đức nghề nghiệp doanh nghiệp, tổ chức khả vận hành thiết kế hệ thống có liên quan đến thể chế doanh nghiệp, kiểm soát nội quản lý rủi ro với tác dụng thiết chế giám sát từ bên Những học đắt giá không đơn giản vấn đề cải vật chất mà quan trọng vấn đề niềm tin Để doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, bên cạnh xây dựng chiến lược kinh doanh hồn hảo nhân tố quan trọng để ngăn chặn rủi ro cho doanh nghiệp hệ thống kiểm sốt nội vững mạnh Khi doanh nghiệp thiết lập số hệ thống KSNB vững mạnh đem lại lợi ích như: giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn sản xuất kinh doanh, bảo vệ tài sản, tiền bạc, thơng tin…, đảm bảo tính xác số liệu, đảm bảo thành viên tuần thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động tổ chức quy định luật pháp, đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực, đạt mục tiêu đặt quan trọng hết xây dựng niềm tin với khách hàng Ở Việt Nam nay, doanh nghiệp nhận thức vai trò hệ thống KSNB, nhiên, việc xây dựng hệ thống KSNB doanh nghiệp thường tập trung vào số kinh tế - tài kết cuối với thói quen tìm lỗi, đổ trách nhiệm trọng kiểm tra, kiểm sốt tồn hoạt động tổ chức, lấy ngăn chặn, phòng ngừa Đây điểm yếu mà doanh nghiệp cần khắc phục để nâng cao sức cạnh tranh hội nhập kinh tế tồn cầu Vì lý đây, đề tài “Kiểm soát nội Công ty TNHH Sản xuất, lắp ráp Tuấn Nghĩa” nghiên cứu có tính cấp thiết ý nghĩa lý luận thực tiễn 1.2 Tổng quan vấn đề nghiên cứu 1.2.1 Các cơng trình nghiên cứu kiểm sốt nội nói chung giới Cho đến nay, giới có khơng cơng trình, tác phẩm nghiên cứu KSNB Tác phẩm “Lý thuyết thực hành kiểm toán” Robert Montgomery (1905) đề cập đến hệ thống kiểm tra nội sở ban đầu để phát triển lên thành KSNB; tác phẩm “Kiểm toán nội đại” Victor Z Brink Herbert Witt (1941) đề cập đến KSNB hoạt động kế toán hoạt động khác; tác phẩm nghiên cứu KSNB mối quan hệ với quản trị DN tác phẩm “Kiểm soát tổ chức kinh doanh” Merchant, K.A (1985), tác phẩm “Hệ thống kiểm soát quản lý” Anthony, R.N Dearden, J Bedford (1989), tác phẩm “Kiểm soát quản trị” Bob Tricker (2009);… Năm 1985, Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ việc chống gian lận báo cáo tài (National Commission on Financial Reporting, hay gọi Treadway Commission) thành lập Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ (Committee of ... Công ty TNHH sản xuất, lắp ráp Tuấn Nghĩa Phạm vi nghiên cứu đề tài - Không gian: Công ty TNHH Sản xuất, lắp ráp Tuấn Nghĩa; - Thời gian: Đề tài nghiên cứu KSNB Công ty TNHH Sản xuất, lắp ráp. .. ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT, LẮP RÁP TUẤN NGHĨA .42 4.1 Đánh giá, nhận xét thực trạng kiểm soát nội Công ty TNHH Sản xuất, lắp ráp Tuấn. .. 24 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT, LẮP RÁP TUẤN NGHĨA 25 3.1 Giới thiệu Công ty TNHH Sản xuất, lắp ráp Tuấn Nghĩa .25 3.1.1 Lịch sử hình thành